审计学练习题及参考答案

审计学练习题及参考答案

1、会计报表的合法性是指符合企业会计准则和相关会计制度的规定。2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为50万元。3、独立审计是按照独立审计准则计划和实施审计工作的。4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是真实性。5、函证应付账款时，最不应该考虑的对象是较小金额的债权人及不送对账单的债权人。6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限不超过8年。7、无法支付或无需支付的应付账款应记入营业外收入。8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与高估和低估的财务报表要素有关。9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为047。10、折旧费可能计提不足的情况是固定资产报废时常常伴有较大余额的损失。11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，首先考虑的是应收票据的承兑人。12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是从原始凭证审查至明细账。13、“完整性”的认定，与会计报表主要成要素的低估有关。14、“存在与发生”的认定，与会计报表主要成要素的高估有关。文章中没有格式错误和明显有问题的段落，因此直接进行小幅度改写。C、现金应在不同存放地点同时进行盘点。D、现金收付业务进行时应安排盘点时间，并采取突击检查。3、对坏账准备进行实质性程序一般包括（BCD）：A、核对坏账准备明细账与总账；B、审查坏账准备的计提；C、分析性复核；D、审查长期挂账的应收账款。4、以下哪些固定资产应计提折旧（ABD）：A、未使用；B、不需用；C、融资租出；D、经营租出。5、以下哪些固定资产事项应通过“固定资产清理”科目核算（CD）：A、计提减值准备；B、盘亏；C、投资转出；D、抵债。6、独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见：A、合法性；B、公允性；C、客观性；D、正确性。7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与以下哪些有关（AC）：A、真实性；B、完整性；C、估价；D、所有权。8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC）：A、无保留意见；B、保留意见；C、无法表示意见；D、否定意见。9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）：A、购货发票；B、固定资产总分类帐；C、固定资产明细帐；D、买卖合同或协议。10、以下哪些即使错报金额较小，也应视为重要错报（ABD）：A、现金多次被小金额贪污；B、多个资产帐户小金额虚增；C、无形资产摊销多计了500元；D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定。11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型可以是（BD）：A、带强调说明段的无保留意见；B、保留意见；C、否定意见；D、无法表示意见。12、以下情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（BCD）：A、欠款余额较小的债务人数量很多；B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题；C、同受母公司控制的另一家公司的欠款；D、个别账户的欠款金额较大。13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（BCD）：A、客户的管理部门；B、客户的上级主管部门；C、社会公众；D、税务机关。14、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定包括（BD）：A、真实性；B、所有权；C、完整性；D、估价。15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。8、企业在增加固定资产时，应按照计提折旧的规定进行。如果是在7月1日增加的，则应该按照6个月计提折旧。9、在某些情况下，审计人员不一定要选择最有力的审计证据，而是要考虑成本效益。10、审计证据的数量并不是越多越好，关键是证据的质量。11、如果审计证据的质量不可靠，数量的增加并不能弥补这一问题。12、为了实现完整性目标，审计路线应该从原始凭证到明细账。13、为了实现真实性目标，审计路线应该从原始凭证到总账。14、某企业在2002年6月1日投入使用一条生产线，原价20000元，预计使用5年，净残值为10%，采用直线法计提折旧，那么2002年应该计提的折旧是2000元。15、某企业在2003年3月31日购入专利技术，该专利技术应该从4月份开始摊销。16、注册会计师在审计过程中应该保持独立、客观、公正的态度。17、购货交易必须在实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方在同一会计期间入账，才能正确截止。18、应付账款一般情况下不需要函证，这是因为审计人员可以通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。19、应付账款一般情况下不需要函证，这是因为函证并不能实现完整性目标。20、在对某年度主营业务收入进行截止测试时，应该以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估了主营业务收入。21、带有强调说明段的无保留意见审计报告并不是一种保留意见的审计报告。22、否定意见的审计报告不能加入强调说明段，也不能形成带强调段的否定意见。23、无法表示意见的审计报告也不能加入强调说明段，也不能形成带强调段的无法表示意见。四、简答与计算题1、审计总目标是对被审计单位的会计报表的合法性和公允性发表意见。其中，合法性是指符合国家相关规定，公允性是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2、被审计单位的会计责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。注册会计师的审计责任是清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。3、审计报告的作用包括：为利益相关者提供可靠的信息，增强被审计单位的透明度，增强市场信心，提高投资者的信任度和保障社会公众的利益。4、审计意见类型包括：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。应该出具无保留意见的审计报告的情况是被审计单位的会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量，符合国家相关规定。5、在对应收账款函证时，需要选择与账户有关的主要客户作为函证对象。这可以帮助确认账户余额的准确性，以及确认是否存在潜在的坏账风险。6、根据Y公司2007年度的会计报表，发现主营业务收入在一年内增加了25%，而主营业务成本和税金及附加也相应增加。因此，这些项目应该成为审计的重点。此外，营业外收入和支出也有一定幅度的波动，也需要进行审计。7、在审计Y公司2001年度的会计报表时，A注册会计师发现了几个异常情况。对于每个情况，需要采取相应的审计程序。例如，对于甲客户退回的货物，需要检查相关的销售合同和退货记录，以确认退货是否符合合同条款。对于乙客户支付的支票，需要核实支票的真实性和有效性。对于丙客户分期付款的情况，需要确认首付款项是否已经收到，并核实后续付款的情况。对于丁客户未销售的货物，需要确认这些货物是否已经计入应收账款，以及是否存在坏账的风险。最后，对于戊客户邮寄地址错误的情况，需要确认信函是否已经重新邮寄，并核实回函的内容。1.注册会计师应该先检查销售退货文件和验收入库记录，然后检查会计处理是否正确。2.注册会计师应该检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，以确定货款是否已经收到，并确认资产负债表日的应收账款是否存在。3.注册会计师应该先检查与丁公司的销售合同，然后检查银行存款对账单和日记账，以确定收到300,000元的时间，如果是在12月31日之后收到的，就需要确认300,000元的应收账款是否存在。最后，被审计单位需要调整多计的600,000元的应收账款。4.注册会计师应该审查与丙公司的代销合同和代销清单，以确认是否为应收账款。如果是尚未售出的货物，则需要被审计单位进行调整。5.注册会计师应该先查明退函的原因，然后执行替代程序或追查程序，以确认应收账款是否存在。对于XYZ股份有限公司的审计调整建议：1.对于应收账款项目中的“应收账款——D公司”贷方余额1,600万元，建议进行会计报表重分类调整，将其转移到预收账款——D公司账户中。2.对于销售退货事项，建议将相应的销售收入、增值税和销售成本进行调整，以反映实际情况。如果XYZ公司拒绝接受审计建议，则应该发表否定意见的审计报告。如果XYZ公司接受审计建议，则应该发表有保留意见的审计报告，说明对于公司财务报表的真实性和准确性存在一定的疑虑。2、在询证函中应明确指出回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在信封上贴足邮票并写上乙注册会计师所在会计师事务所地址作为回函地址。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是为了防止P公司截留或更改回函。3、乙注册会计师需要检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，并核实资产负债表日后的入账情况。4、乙注册会计师应该索取开户银行2006年1月31日的银行对账单，以证实银行存款余额调节表上列示的在途存款和未兑现支票的真实性。对于A公司的审计事项，注册会计师应该提出以下审计建议：1）建议A公司将应收款项与倒闭的经销商甲公司的坏账准备进行调整，以反映实际情况。2）建议A公司补提坏账准备，以反映其他应收款项的风险和不确定性。具体而言，可以提出以下调整分录：借：应收账款——甲公司300万元贷：坏账准备300万元借：资产减值损失32万元贷：坏账准备32万元或者将两笔调整合并为：借：资产减值损失332万元贷：坏账准备332万元。2、A公司曾为B公司提供了7000万元的银行借款担保。然而，由于B公司经营严重亏损，于2008年11月进行了破产清算，无法偿还该笔银行借款。银行因此向法院提起诉讼，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕。然而，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理。3、在2009年1月，A公司发生了一场火灾，造成了3000万元的损失。公司已在会计报表附注中作了披露。4、A公司在2008年投入了150万元进行技术开发，将其计入了无形资产。然而，至资产负债表日，该项技术仍处于研究阶段。（1）对于上述事项，应提出处理建议。具体来说，对于事项1，建议将管理费用减少294万元，同时增加坏账准备294万元；对于事项2，建议将营业外支出增加8000万元，同时增加其它应付款8000万元；对于事项3，无需提出处理建议，因为公司已在报表附注中作了披露；对于事项4，建议将管理费用减少150万元，同时将无形资产减少150万元。（2）对于上述事项，如果A公司拒绝接受建议，应出具不同类型的审计意见。具体来说，对于事项1，建议出具保留意见；对于事项2，建议出具否定意见；对于事项3，建议出具带强调段的无保留意见；对于事项4，建议出具保留意见。2、注册会计师刘产日和张除于2004年2月17日完成了对天王公司的审计。在审计过程中，他们发现了以下事项：在2003年8月5日，天王公司与地佬公司签订了股权转让协议。根据协议，天王将持有大众公司15%的股份计4000万股转让给地佬，转让价为每股2元。其中，股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付。股权转让协议经双方股东大会通过后生效。当时，天王持有大众公司60%的股份，而天王转让的大众4000万股的账面价值为6000万元。然而，直至2003年12月20日，股权转让协议才分别经各有关公司股东大会通过。在天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中。在2003年度，大众公司实现净利6000万元，适用的所得税率均为33%。天王公司的账务处理如下：1）确认股权转让收益，借其他应收款8000万元，贷长期股权投资6000万元和投资收益2000