内部控制要素篇

内部控制要素篇

内部控制要素是指构成内部控制的要件，在公司治理层次和管理层次中都包括人员控制、资金控制、信息控制，三大要素在这两个层面的内部控制表现出不同的特点，在公司治理层重点对高管人员的任免、重大财务事项审批、关键信息的传递等进行制度安排；在管理层次，针对关键岗位员工、日常财务活动、流程信息等进行重点控制。本篇从人员、资金、信息三个要素分别阐述企业内部控制，其中人员控制包括了行为控制。

1南开大学程新生等第三章人员控制3.1人员控制理论与程序3.2关键岗位的人员控制3.3人员控制案例2南开大学程新生等3．1人员控制理论与程序

在企业组织中，对人的控制是整个控制系统的关键。从董事会成员的任免、经理人聘用与考核、员工的招聘和培训等，均与内部控制密切相关。例如通过财会人员统一管理，实行财会人员委派制或者向分支机构委派财务总监，实现控制目标，这是对分支机构实施会计控制较为普遍的控制形式。3南开大学程新生等人积员晓控吸制旋理顶论痒与马程塘序不筐管灵是炎管烟理暮工唉作巴还进是贼作份业蕉活尘动伏都马需尸要析靠宫人仪来炼完蚁成万，购人双是此管穗理屋工岩作卷的银核虏心伪，邪一焦些畜管跌理际学淋家仙和浅企压业稿家涛认盒为舒“悉办渐企敌业晶就才是凳办吸人设”怒，旋包萍括荐引还进佛、窄培牧养呆高浸素秋质利的嚷员筐工抵，饶如抗何圈让础员荡工掏为盲企亭业果尽离职连服学务呆。熄人泰员闸控提制纪包慰括档挑电选横和些任正命哗员姓工气、毁培妨训伐、削职脾位摧设承计务等挨控宋制果方梦法胆，伏人块员事控锐制魔方嫂法详是线其继他估控斜制乌方尤式杜有吴效绝运雷行兼的辽基厅础。4南索开渠大习学桃程校新芝生振等一怀、掉什化么烛是萍人司员仔控哲制人向员核控撑制伸是读指汁一你系悉列眯控袄制的方在法跪，狡这跳些误控句制拌方胃法竿能除够震使恐员阔工腰专秆业江、笼敬朽业引并宜且烫自含觉粥地耳做冬好丛工备作匹。千人善员絮控碧制剂有节四啄个邻基虹本魔功概能男：展使胡员预工搭清技楚勺企扛业乖目词标模和祖行眠为烘标再准悠，槐知屯道朋企葡业药期晨望词员竖工读做常什介么妄；绪确灯保立员跃工敏拥住有鹅完淹成纪其夏工电作聚岗代位蹄需艺要馆的仪所沙有呜能伴力妥（齿如裤经歼验他和抗才泽智突）依和缴资广源击（会如痛信典息灯和阳时抚间装）丧；溉避肢免弯了岛员鞋工盼发萝生品错描误泰、舍舞金弊南、葵贪誓污泽、刺偷禁懒值行侮为缓的肚可和能抖性莲；女改渗善佣员倚工愉进洲行罩自柳我撇控陕制锣、渴自捎我沉监倡督炼。5南向开建大同学貌程息新惨生绞等（矮一见）胃直至接窑成风本蚂小之虫所挡以慌将局人信员节控左制包放可在团首怒要滋地赚位据，冶是备因罪为曲与裁结啊果健控押制淹、鸟过机程宁控吉制禁等移其什他央控惜制送方齐法直相副比蔽，情人雕员静控催制同具似有启相吗对吧较搬小矛的片副委作饲用哀和铅相祸对励较猾低桶的粘直名接郊成增本运、贫易互于刊操铺作玩。婆各明种桐控贵制百方全法楚都笨会贵有乔其荒副蔬作跪用串或与不番足妻之料处匪，尘以博结慢果食控士制壮中热的桂预黎算捧控绪制页为村例矿，熄副记作隐用查包解括你以齿下混两仆个颈方剧面邮：殖一是禾造适成焰内务部铲博些弈悉行捉为耐，摆处施理厅不姜当稼很向可拴能按造州成吧互湿相柴推厚委由、黑预守算霉松皮弛告和聪操惕纵沸数驼据留，萝为俩了米确劝定撞目箭标电大腰小肤而跑进如行搞讨亭价鸽还缓价川。裳二叮是窃导节致覆员托工舱做沸出尤企碧业蛋不来希显望射发铲生拼的们行变为港。人殃员套控宰制嫁的吵特醉点遗是6南飘开日大伶学份程鸭新控生镇等（净二灵）熟小助型酱、世创麦业施型缓企认业民的贴人博员并控以制在智企瞧业雅生知命丛周夜期全的民四雨个昼阶搬段黄中肉（花初挎创等期国、膛成捧长瞧期浑、律成盾熟冷期棒和跨衰少退扇期泻）社，桌初与创绪期盐企呜业写可些能话没寺有浆足旗够惊的南人境力训、居财仇力撑去衫建颂立沾正说规蛛的元内业部劲控峡制饶。株由抓于罗企皇业雪规乏模醋较肆小魄，获进默行杯人面员精控疏制分反乌而棍是乌最配有负效岸的滑。“弦我国们小不向需生要阿大商企姥业欢的刷大错多顷数蹈控臣制香方屈法期，练我唤的饲公捎司玩只蚕有亏四争个量专旦业订人顿士耍以沸及2炼2个嗓负甘责叠装掠配胆、恶搬怜运课、闭填身写估定响单营的魂工维人躺。战我急们遍尽锈最唉大阔的神努袖力碗工伶作拍。7南己开春大鲜学仓程择新登生江等（蝴三沃）岗人吗员拐控足制镇是蓬其钩他料控不制璃的狸基苦础人太员幅素甲质绸和没胜租任喝能物力赢决救定萝了营其螺他柿控旗制鸦方涨式修的峡有稠效捞程玻度滥，铸如衔果棵企编业妇员没工予素涌质溉低疤下菌，圆行类为拌控透制所、磨结拘果明控掉制呢手雁段渣可依能及不民会戒产虫生林预招期倦的涉效夏果溜。迎一仇方俊面续，恩任电何魄规仆章填制壮度词都摄不泽可劣能仅是刑绝叙对耕完找美寇、宫面也面傻俱泥到割的们，叮如暮果拌企怨业慈员什工已素息质文低哲下跪，均员偶工状可窑能者挖端空害心甲思伏考戚虑扑如汇何折“惩钻孔空赴子溉”帖；体另朱一令方愿面蚀，士即之使笨规卖章亩制体度愤是厦健仔全战的呈，没素裤质竭低蠢下护的电企杆业苗员推工忽完己全筑可尼以菌互慨相晒串刘通位、赏合刷谋棵进译行形舞言弊粘，峰使较得贪这循些拐控碧制器方浆式赠效派果贡大剑为惰降尘低刘。8南肚开讨大孟学饶程狐新残生晌等二花、砌人洋员坛控事制聋的离理粗论半基乌础返－从人乘性吓假掏设（隐一痒）新“叫经等济惭人斜”俗假煎说肆：管蝴理厅者炼的宵作赔用躁就丈是皇对阅人舞施指以被监纱督章、条控融制梅。样采告用X理宣论历进板行享管庆理弟的泄企运业裙，轻可签能币会遥产揉生狐抵庄触因经此营脚目顷标锡的诵消欺极搞态科度净，他导做致沫伪弱造国预揉算配结描果掘、兄不匠传朋递过真浪实勇信益息罩或猫不橡良六的艘信赔息特交杂流（蚊二勇）观“仁社纲会披人弄”都假树说转：生饲产踏效姑率击的窜高绢低载，黑主礼要累取杜决忌于假职痛工委的爱士田气历，下而盈士究气角则絮取诉决杨于叠家排庭招、童社着会抬生酱活烈及吉企暮业和中董人狡与倚人谅之述间搅的残关年系甩是纯否潮协围调云一粥致鸡。串在宽正方式脂组执织司中在存粪在敲着颤非旷正默式垂群受体枪，略这恩种摧非士正隙式捎的泥群枝体坟有度其销特救殊欢的赚行漫为项规阿范激，经对电成豆员室有牲很暑大佣的烘影理响授。9南劈燕开姿大耽学鱼程拔新领生叶等（魄三飘）砖“惜自骑我逆实听现蝇人维”愚假响说刑：组朵织司行羡为薄研诱究虽表狮明狭，揭以Y理奸论邮为飘基汗础崭的宗企逐业替和浙领同导正风损格筝可定带巨来保较婆大喝的拦效盗益槐。及企尘业易中版各会层渗次雷的槐员董工习都宏有哨决屑定纺于叛自想身绢目易标服的盘需钟求恩：投追周求净自姻我垄价删值婆实阻现丢；敲追尖求餐同守事写的桌承税认神；袍劳船动滔补睛偿权。握认薪识曲到穴个叙人恋需左求挤的旗特之点征，泊对裳控遵制器是秤很炉重虑要纠的趴。Y理脸论交假弹设屠人师并蹦不奔是丈懒伐惰浆的歼，溜如帆果利管攻理另者恶能抛提层供步合筹适钓的率环团境咐发壶挥也其决潜船力劣，章员健工射会湖自井我缎调抹节艺、嘴自稍我绪控软制（泼四渴）监“古复市杂祸人蛾”榨假港说社：“叔复巩杂什人尺”指假耻说震认扒为裹，港人酒既置不尝是岂单苹纯揪的县“致经访济读人荒”悼，予也井不陆是挥完窃全丑的粘“股社亩会顷人陷”选，惕更恋不愉是献纯兔粹符的倍“汤自戴我键实谨现币人震”德，木而农是“蓄复焰杂愁人塞”科，很出柏因槐人斯、乒因集时估、辈因秘事男而扬异奴的条管等理赏，顶是沫具抬有登辩饼证姑思疮想么的眯管宋理搅原河则芦。1歪0南简开妈大努学氏程策新涝生姜等（樱一掠）较挑树选贯和至任砖命梦员抖工堆（蛮二谎）悄培奋训蕉（前三童）沟职示位加设棉计剧和辽提天供裂必婚要袋的劣资足源一购家惭民愿营栏房锻地乔产弄公豆司仗，宗建竹立隆了痛近2卸0中0个淡制析度废，情进见行养各迁方摧面茂约翁束滚。影每蝴个厌月援制镰定糖财级务挤计冰划吨，见总亭经卫理抢签袜批欲后拥，参授有权2名马副稻总帝经瞒理莲及员总孙经妹理屡助赠理夹在释职根权哈范嚼围慨审号批悔，盾审猫计阁监烈察卸处环每萄月绿审蚀核剖每告一点笔稠支膊出贡。阻总管经名理组并舟不岭是氧一亮支京笔济控怠制求，器他邮认才为羽，躁内倦部副控册制踩只叠要限管哑好运几皂个筛人痕、姥能各够彼相仔互形牵缺制灶就姨行腊了沸。三附、舱人耕员流控弓制东程废序1动1南圆开况大滔学刻程枕新响生袍等3香．2关伟键牌岗令位余的字人庄员预控搬制一斤、相关哪键伪岗堵位池人差员熟的治胜雕任脏能管力胜袄任杀能嫩力俩概符念因引偶入迅工营作莫动纱机银、广态洪度巾和宴价躲值丹观款等衡潜康在汗的旋、照深切层尝次惜的瓣因墓素赔，注与橡专寺业率知碍识稀、控行驼为维技析能忙等帆因称素剥一萌同肆对甘组骑织柄中箱的临优把秀点绩姐效秒与呢一驾般世绩牵效男进废行盒区杯分1屡2南引开奔大符学五程竟新捷生陷等胜合任语能劲力有的嫩特辈点胜赵任棍能倒力锅因册为僻职六位底的陪不认同肥而顽具慌有撤不鲁同床程赌度田上粱的惧差批别搁。杨胜眼任担能城力个是版分缓层熊次揉分片等勉级代的俘，谁同弓样银的右一莫项秃胜庸任肚能盗力羞，喊因剂任埋职电者吧本承身涨职音位匆的省高课低险对誓其选的涨要瞎求捧程神度猎也辛不轮同巴。胜字任哄能势力筑是航由调学允习吩等岗方喝式穴逐忙渐足发茂展识起竖来外的奖，剑即罩胜脾任耍能文力贷具绣有啦可奸培也养仪的迅性抓质弄。胜贼任篇能谷力及并盈不煌一璃定疏是体与满生嫩俱扇来绝的角，量它贸可杯以底经洞过宫个译体岔后捧天械的样学思习漂和谎实绕践运被副培栽育朴和择强至化英。1寄3南规开喝大月学遍程某新冲生胸等1菌．唯财套务更副洪总厉经瓜理2己．毅总责会漫计尊师3里．反财盘务栽总度监搜：从品委阶派握主饲体征分揪类绩，围财盾务服总昨监秩有返三肠种崭形赚式旬：好一断是阶企绳业滔外响部悔所际有虾者辩（迹股熟东纲）纯向接企尖业坟派已出牧的饲、括负概责角监箭督拦企弓业肺财错务为活埋动勒，哭即鸟外诵部刘委安派垒的祝财耽务笨总母监他，源例暂如园，疗《尽深叮圳厦市显属乏国秃有垄企测业够财杯务削总束监垮制毁度外》散规吹定福，牢由蔽政碗府绪向压国促有株企弱业挂委浙派亩财肾务艘总哗监偿；公二街是妖企用业获或类企珍业体集素团集董裕事悠会拉委讯派萝，俱与画所窝在攀单泉位取的泥经驼营鞋者宏联傻签侧，牌达械到兵会往计季控糟制将目饲的去；辈三掀是调企金业携内悟部陈经谱营没者葡委佣派班的淘财止务歉总狭监劈燕，辩对备经座营胁者国负喉责二辅、眨财抽务舒副喘总始经瓶理德/即总不会舞计识师粒/姑财告务小总倡监留/财盗务穗执柏行杜官笛（组C煤F唤O砍）逐－厌三吩者据有抹区塘别宪吗泊？1仇4南搜开走大笔学郊程毕新侨生芽等有土些节企彩业己只穷有需财负务声总御监合，庆没槽有晚财朵务继副订总匠经左理仅或葵总陈会脑计说师跟，氧这刘些揉企历业盾的检财酷务赵总绘监抖实奸则播为乏财妇务拉副趴总熟经网理炉或隐总爹会骨计伍师咐，杆履档行边财佩务趁副霜总枪经供理帝的隔职河责圣，吃只同不偷过亚是员在康名备称钟上颠有猫所个不腐同液。盏一答般朱意芦义厦上帐的扬财开务衬总喊监酸被档理袄解陵为逝所矮有馋者姓层奸次敞财坛务若组惩织驶的库代贸表腥，印对剥经胀营俭者哲层次次颂财观务朵组汗织早实减施桌监闲控甩，猪但轮不遗干客涉堂经示营筝者哨的同经附营鹅自尖主恒权来。蹲财售务鞋副况总咏经巨理齿或互总尾会轰计浅师模是哄服法务袭于授企械业晕管怨理矛的晓高映级脑管廊理锋者阔，疗直本接呈对孙企绸业气经仔营僵者庄负耐责那，相属否于针经淹营爽者勿财药务毕组棚织夏范怖畴溪；研财氧务坛总胸监届直疾接音对仪委赤派点方洪负惊责忘，裂属它于桂所物有然者脉财苏务励组适织来范图畴1投5南说开太大坛学得程喉新治生蔬等核心胜任能力内容决策能力进行财务决策及参与其他战略决策的能力战略规划能力规划财务目标、财务战略及财务功能远景的能力分析能力建立和运用模型，进行财务分析，提供决策支持的能力领导能力领导团队实施财务战略，实现财务功能远景，建立会计系统和财务流程的能力协作能力维护相关关系的能力，以及与其他高层管理人员、业务部门形成业务伙伴关系的能力控制能力以内部控制制度控制交易流程的能力，以及运用预算管理、成本管理、风险管理等手段，控制既定业绩目标的能力资源管理能力管理财务信息资源的能力，保全公司资产、并使之高效运转的能力财浆务戏总方监迫/狮财楼务止执篮行骗官亡核滔心侨胜限任牢能深力1销6南危开敲大夜学坊程冰新俗生交等三技、帽关畅键虽环慢节折的凳人局员企饼业瞎关仪键跨业葵务漠环大节程的阻人绸员犯包乒括绳重苏要爹环筒节南的胡管上理材人好员册和右业障务枪操冶作恐人软员型，交这欣些酿重走要猾环检节疏的希人恩员任安抹排赛是卸管董理葡控镜制指的澡重殖点屑，席需嗽要刘考怪察泉其阅专诞业稠能并力宣、鬼职垃业流道依德亚、股工庆作蜜之旗外洗的葡行昼为骗表初现著等快，崭进拣行灾岗鲜位腹轮尿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