人力资源讲课(增值税)

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DESIGN8435759人力资源服务税务知识专项培训增值税相关政策讲解人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第1页。01本行业增值税体系03焦点问题解读02核心政策讲解04电子专票相关CONTENT目录人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第2页。本行业增值税体系PART01人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第3页。2008年11月5日：原增值税阶段，规定纳税人、税率、计税依据等基本内容2016年5月1日：全面营改增阶段，人力资源服务开始缴纳增值税2019年4月1日：深化增值税改革阶段、出台“1+4”减税政策财税2016年36号文税务总局2019年39号公告增值税暂行条例2016年5月1日：人力资源、劳务派遣可以差额纳税，代发工资可扣除财税2016年47号人力资源行业增值税体系“鉴往开来”，人力资源行业增值税体系如何形成的？人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第4页。一般纳税人适用：进销两头各自算人资资源全部收入（含代发工资）*6%=销项税额销项税额-可抵扣进项税额=应纳税额

一般计税人力资源行业增值税体系6%简易计税-全额3%一般纳税人、小规模纳税人适用扣除代发工资社保后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%计算缴纳增值税

简易计税-差额5%小规模纳税人适用全部收入为销售额，按照简易计税方法依3%计算缴纳增值税

人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第5页。核心政策讲解PART02人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第6页。

人力资源服务：是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

建筑服务：是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程、安装、修缮、装饰和其他建筑服务。

思考：我公司有个100人的队伍，与客户签订了一个劳务作业分包的合同，派遣去指定工地施工，施工期间工资由甲方代为支付。我公司提供的服务该如何界定？《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号more人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第7页。more《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税〔2016〕47号一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

思考：我公司为客户提供劳务派遣服务，收取全部价款110万元，其中100万元为派遣员工的工资，我公司如何向客户开具发票？人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第8页。思考：1、上述款项中可以扣除多少？

2、转账方式不同对差额扣除有影响吗？

3、应该如何向用工单位开具发票？

案例：A公司为客户提供劳务派遣服务，派遣员工在用工单位从事建筑劳务。收取用工单位支付的全部价款110万元，其中80万元为代用派遣员工的工资及社保，15万元为用工单位支付的提前竣工奖金，5万元为替派遣员工购买的商业保险。由于异地的派遣员工较多，A公司为方便转账，将50万元代发工资转账给异地员工的代表B和C，再由B、C个人用微信转账给具体派遣员工。人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第9页。实务问题讲解PART03人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第10页。思考：我公司有个100人的队伍，与客户签订了一个劳务作业分包的合同，派遣去指定工地施工，施工期间工资由甲方代为支付。我公司提供的服务该如何界定？

《国民经济行业分类2017》：劳务派遣服务指劳务派遣单位招用劳动力后，将其派到用工单位从事劳动的行为。财税2016年36号文：建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，安装以及其他工程作业的业务活动。一个挣的是“找人”的钱，一个挣的是“干活”的钱人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第11页。思考：

1、上述款项中可以扣除多少？

可以扣除45万

2、转账方式不同对差额扣除有影响吗？差额扣除应提供真实性的扣除凭据

3、应该如何向用工单位开具发票？

全额开票、差额申报

案例：A公司为客户提供劳务派遣服务，派遣员工在用工单位从事建筑劳务。收取用工单位支付的全部价款110万元，其中80万元为代用派遣员工的工资及社保，15万元为用工单位支付的提前竣工奖金，5万元为替派遣员工购买的商业保险。由于异地的派遣员工较多，A公司为方便转账，将50万元代发工资转账给异地员工的代表B和C，再由B、C个人用微信转账给具体派遣员工。人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第12页。

提交的问题

1、关于人力资源服务行业几种纳税类型税率分别是多少？比如全额开票，差额开票的税率？2、在开票过程中各种开票类型的明目有什么规定，比如哪些能开在一起，哪些不能开在一起？3、人力资源服务行业与甲方签订的协议与我们的税费规则，实际是按哪个执行，比如2021年规定的税费规定的是1%，但当时没有说2022年也按1%算，但2022年又规定要延续1%的税费，但企业在2022年规定出台之前与客户续签的2022年的协议是按3%的税费算的，那这种情况到底是按政策来还是按协议来，如果按政策来，这2%的税率又由谁来承担？

4、差额征收、小规模减免政策以及申报流程？more人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第13页。电子专票讲解PART4人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第14页。

1、2021年1月21日起，湖北等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。2、电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票。

3、2021年1月21日起期，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务UKey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey。

4、纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）的规定执行。

目前21年1月21日之后注册的新户全部推行电子专票，客户如有拒收可向税务机关反映。《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2020年第22号）人力资源讲课(增值税)全文共18页，当前为第15页。more人力资源讲课(增值税)