内部控制系统及其评审

第七章内部控制系统及其评审内部控制与审计的关系1.详细审查阶段：没关系2..抽样审计阶段：依赖表现：抽样的重点和规模取决于内部控制原因：在保证审计质量的同时可以节约审计时间，降低审计费用，后果：扩大审计领域，增加内部控制测试2002年7月，萨班斯法案的主要内容：（1）管理层对内控负责；（2）对内控评估（3）年报中增加对内控上两条的报告；（4）外部审计师应当出具评价报告财吧政食部眉、置证功监针会拘、保审吊计旗署周、罚银播监细会照、拖保姑监箩会2端0梳0响8年6月2煌8日凳，《企宏业雁内取部茧控上制基你本故规高范》；2奴0新1枝0年4月2助6日俊，《企第业信内寺部双控次制配尘套滚指跌引》企彩业牛内源部已控华制应撑用指甲引企翁业鼓内袜部洋控滨制评强价指谅引企钱业她内隔部罩控性制审胆计指因引甲训公忽司笛是枣一发家犬物日业训管膛理羡服并务很企罩业俗。习为竟了稿加死强号风饼险传管淋理艘与劳内赖部姐控洽制斗，宰甲负公皂司掩制备定议了度较轧为抓详流细轨的舰规壮范郑业鼓务蔽流嚼程侨的裕工捐作臣程革序淡。尸以他下艘是羽甲凯公限司卸现畏金控出种纳凝的指主敞要匪工泉作边程搂序激：(研1堵)岛出是纳阶人转员晕办尘理领收萍款牙业根务都时红先维把躲收夺到责的皆现纸金响清料点料入陶库差，寇再夏给仰交现款察人贫开叫具震收简据泪，屿交专款势人膜签欢字盘、丈收龙款灰人弱签屿字烫、纹加钻盖编财舌务剥专越用拳章拐等策收冈据晓要撑素指要谜齐挠全猴。(沃2培)饭出幕纳亚人替员绞每哗天某必姑须筛根吧据领交肾款套人腊已喘签邪字额的盲收筛据评汇杠总包金讽额缓盘纸点牲现恨金塞，昏做掉到谎账宣实瞒相滑符拌。(刑3柳)柱出恶纳歌人犹员脆每湖天嫂中忆午箭前所将岂核介对趟无私误帐的演现上金存存捷入莲银形行相。舌当老天冠下谦午唇收尊到姥的男现郊金遥在孩下集午嚼1选8扎:角0泳0即后拳进而行奏清征点些，仓然糊后与把番现镰金断放管进恩保恰险岗库才。(饼4劈燕)品出骆纳皂人票员萄对讲当处天茂经努手挡的妨银爸行继存谱款升及寒现趣金贴交贷易近在本每注天兔下子午波1防8武:偷0净0俱后萄使叙用罪会老计北软库件咬填贩制念凭焦证记，躲并迟打盗印娘相犹关叔凭沉证碰记筝录示，柄核笛实吼其溜相厉关负交员易怀内竿容跨。欣可裹打培印惜凭遗证泉记垒录碰均颈预呼先档连半续绢编乒号产。(枝5融)尖月附度恳终鬼了点，魂出括纳朝人配员吨及落时劳收方集胸银你行析对裕账舒单世，晶及荷时懂核旁对均银笋行夕对访账晕单点余圆额乌与究会殖计它记剪录挥中楼的颤余损额庸，稠编吃制涂银粥行妹存爬款驼余谣额唤调蚕节铅表毫，胀调津节变表旬交家财胡务稠经柱理害审富核武签缴字孙确矩认垮。要魂求颂：(妈1刷)掉指搂出尚甲密公听司站上绪述气工夫作虎程遇序敢中忠涉坏及偷的链三非项惠控颗制衰活圆动惧，分并凑简垒要峡说晕明让其纲所亩属煎类种别调。(冲2宇)渡针济对耗甲绣公控司们上册述滨工钓作自程甚序浙第宁(帜3比)剖项锣和软工电作晚程辈序化第眨(车4情)棋项折，但指摄出离可驳以胞强袖化往内糖部盲控后制蜜的狮改通进骡措寇施贩。(贼1喝)根毒据桃案杠例响材倘料查可啦知易，考该名公贸司渣上必述胃工喇作塞程胆序工中补涉惑及淋如阶下即三隙项舞控杨制啊活浴动述：第史一丸、姥调泻节捕和饺复雨核糠。博涉越及宁上识述动工百作夹程猎序淡中痒第(锁2帜)项锋：涉出捡纳略人蚂员冰每挽天牧必酬须祝根雄据旬交相款逗人酸已搭签搬字狠的回收霜据会汇镜总帽金殃额佩盘麻点语现胃金疫，暴做般到笑账开实锤相侧符孙。骑第(热5乳)项净：室月顷度消终郊了念，庄出昨纳虎人蹲员耐及屡时兼收惹集结银现行数对贼账律单倚，惯及迹时续核练对扇银随行岭对蒙账朗单杆余培额闯与疯会社计庆记陪录径中肾的够余霸额舟，精编倚制帅银题行党存魄款峰余拒额圾调售节倘表医，片调穴节嗓表葡交模财螺务疾经夫理表审毯核执签纲字闷确抬认尚。调攻节腾和溜复拔核蜓属井于指财闲务笛报汤告勤这锯一首类杰别弦。第题二伶、繁实字物南控竟制须。锐涉宜及羡上疤述忽工耍作侧程溉序户中螺第(体3荣)项偿：南出旺纳犹人慢员诵每发天勿中踏午吹前泰将占核视对葡无蚊误赶的稠现蔽金葡存吹入福银捷行态。愧当受天田下暮午造收或到测的捷现滋金观在载下口午1钟8罚:锤0秀0后盒进潜行阅清辨点棉，幅然驻后晒把患现裁金廉放塘进纸保覆险漠库撤。实外物降控荐制灿是既为欺了崖保穗证盲资舅产吹的奇安赖全定，嘴因烛此恰属秋于知运宜营话这偏一印类汗别介。第依三范、彻计呈算效和封会移计托。持涉交及命上吹述扣工栗作悉程远序洁中住第(寺4弦)项痛：粥出蹄纳答人钳员饼对仇当草天县经姨手忆的闻银狸行湾存恐款龟及语现件金轨交锄易牙在绳每冤天疾下某午1扔8交:构0刮0后击使艇用夸会浴计黑软她件膊填际制否凭胶证诱，窗并捆打编印透相写关蕉凭滑证惠记谦录刘，野核热实跑其闻相锁关蓄交皇易汉内钟容酬。订可妇打壮印养凭严证样记紧录粘均比预事先愉连阔续说编雁号送。计甲算棋和译会罩计恐属慈于货财士务竟报里告段的户类践别哗。(梯2遇)困针银对矛第兵(商3败)档项宽在泛每纳天桐中盯午掏前琴将僚核若对壶无辫误孝的厅现欲金误存钻入盟银孝行盗。潜当麻天缎下微午驶收栏到汁的堆现慰金造在天下缠午膝1若8日:营0鞋0爸后承进扣行界清站点或，绑然斯后占把所现展金布放盛进礼保呈险什库土。夜该嫂公智司郊可路以耳采划取才设掌立押门纳禁课系艺统催、蹦雇瓦佣柴保芬安茫和鸟利伶用择闭府路穷电圣视畅摄申像驶头敌等龟方须式落进雹一僻步瘦强灯化锯。针涛对催第爆(绸4晶)抽项返出德纳飞人汤员括对乒当茫天雅经民手宏的衫银族行壁存私款驶及墙现延金荷交殿易泪在卡每尘天利下衔午闯1斑8捎:铺0参0痰后斯使篮用汁会美计型软访件年填而制我凭乓证晒，白并载打筑印匀相值关托凭丸证登记着录猪，宜核搞实忽其旷相场关唯交补易上内桑容格。粉该凯公赤司将应挠安席排要不傍直步接婚经不手披当惧天锅银擦行捏存政款陶及泰现羞金骄交影易基的行人咏执托行崭相弃关玩凭响证摊的过记恐录捏，飘而脚不昆是尾由特出糕纳宴人设员造执辩行睁。在英了说解醒戊编公杯司竭内瞒部均控府制邪[幸一耐般擦应金理唱解淋为恳了母解奸业族务硬流希程齐的液内污部孝控孔制最]晴时役，把E蠢注聪册粮会俘计撞师蔑通可常密采董用附的塔程酬序兴有租(裤)线。A沟.茂查雨阅板内案部衔控槐制拐手锁册B忙.按追关踪夹交防易盒在庭财宋务绣报扇告袋信疏息亡系挪统盆中跃的闻处瘦理报过膛程C足.玩重锣新剃执电行浸某废项屿控根制D良.倚现芦场竭观肝察胸某预项蝇控留制揭的恨运尚行【森答竟案裕】百A谊B辱D注虎册糠会坦计涌师大执兵行巧穿膝行脊测剂试法可猎以像实偷现茫的化目宇的嫂有日(梅)抖。A注.去确零认我对欺业睬务梁流摩程我的竹了痰解B模.订识巧别部可慕能改发踏生竖错企报和的纹环竿节C幅.屿评吃价距控拥制尊设摧计讲的狱有雕效膏性D笋.穴确逝定胆控塌制乒是档否购得护到行执惑行【纵答哲案编】锯A弄B龄C槐D7煎.乓1内浓部福控夹制系呈统7违.碑2财卸务碌报蠢告洗内亡部笑控关制7跪.疫3内晃部糕控棉制需的使描渗述7各.汪4内弓部区控苍制评哥价7周.换5内荐部危控吹制审粪计7论.互1内库部粘控填制今系挺统7届.屯1拍.烘1内塞部深控悔制夫的维发钥展7抢.倦1踪蝶.乎2建呀立宪内返部替控忘制驴的敞必拣要光性7悼.总1今.捧3内医部姥控卡制担的矛目右标在和周要松素7宵.慌1里.够4内史部爱控宗制惠系怠统揉的冻种迹类7描.圣1笛.苍5内宣部嫂控谜制沃的字内刚容7秤.且1内液部画控迟制场系识统7骆.赞1圆.静1内克部请控宅制阶的颤发袋展1、漠内心部烛牵转制糟阶赴段2、必内均部附控椅制从阶摘段3、堵管基理喘控律制朗和羽会老计肝控枝制狼阶疫段4、走内你部临控顷制炼结威构脂阶蚁段5、内情部户控来制鹅整侨体沾框呜架条阶消段描（督三期目椅标希、胞五幅要锯素奇）6、滔内私部刃控告制稍整括体丢框旺架-风口险刃管诊理配阶械段辱（蜻八鸟要扰素耕）1、眨内谈部温牵越制型阶达段（截1津）脉实抹物吨牵蹲制（硬2惕）鹅机葬械跳牵薪制（绒3页）拨体茫制设牵师制（校4尊）福簿销记午牵素制内活部指牵军制迫阶虑段造（2阔0世助纪爬初4逼0年愤代滔前布）狼（柳内俘部赢牵谋制摆的劲四佩种垒形敢式脾）1、内默部忧牵令制摇（i库n插t叔e乌r奶n樱a截l呼c夹h且e符c述k），榜是球以根账卖目狼间挂的欢相渡互愧核找对迫为疤主叼要津内宁容差并禽实斗施滴岗摄位魔分脏离隐，伤以俗确坊保磨所廊有拨账粘目芹正瓶确净无腊误特的罩一昆种铃控婶制京机降制藏。内依部蠢牵聚制锄制菊度膊的核恒心加内早容是不粥相狗容叔职夫务肉的植分敬离兵与概牵冬制。亏不抓相扛容症职宋务仿指侄的惜是佛不店能以同柴时础由拐一密个茎人简兼刻任威的欧职厌务孝。每宇项恳业含务释的姜处收理赞都愈必剧须队经净过授福权、批逐准、执肠行、记苹录和检昨查等轨五泪个辱步乎骤胳。第溉一柿，正授权权花进驰行资某秃项盗经筹济扣业拾务择的慈职僚务威与出执合行隙该膏项吴业盖务罢的州职款务霜要哥分蠢离富；第绿二龟，乐执封行仪某毁项盲经陪济构业怖务谢的喊职给务汉与耍批出准吊该花项拿业澡务疯的戴职涌务成要塌分旋离执；第玻三端，况执勒行卖某膛项固经妥济等业纺务房诚的类职纽奉务嘱与善记贩录夕该筹项种业晋务虹的疮职唤务开要嚷分桑离固；第正四婆，薄保妨管枣某和项漆财碎产搬的货职善务典与棋记增录仅该催项性财按产津的圈职宏务亦要鸟分危离班；第权五梳，舍保翁管京与炼记期录耀某削项挣资芦产脱的百职贺务叹与碗账耕实威核千对脖的妥职否务睁要含分龄离米等脆。2、夹不指相予容艘职猫务闭分纪离杏的见四膛个耀要管点第正一穷，好识弓别胖不份相稍容嫁职送务冲：包茧括映出骨纳巡寿与黎记虽账外、事业乌务爱经数办拥与犹记骄账崇、橡业挑务牌经熄办猜与目业浸务盛审认批栋、汤业少务播审斥批鲁与翠记含账询、童财巴物接保披管匙与泰记检账溉、柏业锈务貌经添办块与等财僻物技保秩管氧、附业生务六操必作赏与搁业细务情复揉核挥；第耐二镰，纤合怕理返界姜定奸不境同土职贿务姥的选职转责辱与枕权戒限否，押只碧有惹这挎样股，输才冷能项在哲有纤关袖各椒司浙其报职灭的兵前另提根下骗，踏去龙合描理蚂地酸分哭离卷不援相搞容序职容务药，出也苦只炭有磁这观样醋，顷一且旦圾出蜡现蹄问萌题抵，浊才协能虎准受确骂地豆分伴清大责钟任吧；第间三批，桃分怕离跌不碑相驴容趁职孕务照，踢在碑进禁行告定座岗竿和爱分吃工休时抹，栋注虚意妥将系不反相灵容板职办务食分盘离诉开旧来勾，掀使椒其帮相萌互心牵泰制古、郊相疗互露制高约雨；第虫四也，氧必户要威的吧保板障朽措羊施赌，久如鬼物多理眨措满施遣（武保的险饱柜做、悲专挨用购钥员匙乖等功）乒或捏技余术崭措弦施愁（疫网险络揉口仿令丛等恐）映，脸定荐期秩的科岗甩位夸轮圈换凉等安。3、穴内胳部占牵泰制咳制爸度员的瓦方潮式一格般姑而书言垒，穴内赚部泄牵映制腾制郑度丛的武执稼行饥可围通彩过臣以炭下摊四辽种剑方椅式尊进生行渗。虾无颗论远是万哪兽一贴种顿方闲式眠的牲牵迈制居，释其吓立必足泰点浮在个于帝增谢设涛核盐对略点捕和骑平主衡捏点辫，崇以类加蛛强顿上赠下锐、拿左下右奸的省制刚约聚。（1）作实铜物陈牵遇制实漠物晓牵待制泻即础由霞两凡个尼以荷上愧人李员夫共陪同贪掌拾管涌必押要养的巴实腥物秀工附具吊，穗共厅同范完侄成跃一艳定饥程城序拥的辜牵敲制亩。江例顷如饭，散将诞保昏险娇柜球的鄙钥厉匙散交站由孤两弯个梢或没两馒个市以犬上舞的柴工南作奖人念员佣保称管忌，祖不哗同郑时璃使坚用断这必两但把驴或从两液把效以盾上盛的舰钥条匙榴，听保著险播柜迅就雷无稀法胜打壳开谋，山以堵防馅止普一遥个度人赌作丘弊久。（2）密机浪械萝牵陶制机膝械铅牵俱制弄即悲只压有唱按怒照锐正携确甘的刑程较序翁操赤作残机违械混，塘才房诚能顽完茫成稳一硬定萄过抚程荒的古操蚀作才。慌它耗采凡用锁的窗是染程稍序赔牵惜制谊。俘即倒将缩慧单遗位徐各贺项林业父务箱的汗处踏理锈过碧程盖，猪用饺文掩字普说蚀明株方球式剖或仍流锁程飞图很的记方逼式棉表堵示海出炉来壤，宇以模形撞成盆制朽度行，夹颁暗发沿执让行若。它学属达典洪型昂的阴事版前虹控旋制胞法鞭。程芳序号控虑制缺的增关它键区是非实孝行居以袍内蜡部追牵吨制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控制环境

风险评估

控制活动

信息与沟通

监控内部控制系统按工作范围分类

内部管理控制系统

内部会计控制系统

内部控制系统按建立的目的分类

保护财产物资的内部控制系统

保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统内部控制系统按控制方式分类

预防性内部控制系统

察觉性内部控制系统

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