第九章销售与收款循环审计新

第九章销售与收款循环审计

第一节销售与收款循环概述第二节销售与收款循环的内部控制及其测试第三节销售与收款循环实质性程序第四节其他相关账户审计（了解）第一节销售与收款循环概述一、销售业务涉及的主要凭证与会计记录(一)客户订单客户提出的书面购货要求[外部证据]。(二)销售单企业处理客户订购单的凭据。列示客户所订商品的名称、规格、数量及其他有关信息，(三)装运凭证发运货物时编制的凭据，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容。(四)销售发票（单价根据商品价格表开，数量根据发运凭证开）

销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。(五)汇款通知书汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。(六)贷项通知单格式与销售发票相同，用来表示因销售退回或折扣折让引起应收销货款减少的凭证。（七）坏账审批表用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。(八)应怖收拍账住款厘账汉龄趣分竞析踪蝶表按浇月严编修制互，临反退映亦月绳末彼尚影未虹收飘回妙的嫂应梦收级账湿款愧总锅额横和夺账负龄在，单并亲详忙细剥反输映欠每晨个柳客糟户参月算末罪尚乎未绿偿驶还衰的放应殃收阳账许款川数戚额练和锋账爪龄册。(九)应来收挥账钳款喜明炭细骗账用趴来柜记籍录葱每快个虫客云户状各信项带赊龟销脆、咐还杜款陈、义销剪售迅退颂回简及听折线让记的单明私细享账撇。(十)主阿营宿业拼务啦收葵入绑明诉细难账用酷来考记悠录缝销月售押交究易傲的罩明袖细叨账勉，晃记令载盐和晌反姿映筒不摩同鸭类盈别俱商橡品冒或快劳蛙务送的荷销浴售棕总抚额信。(十顿一)库铁存鹿现粗金兄日鸦记咱账齐和钩银挥行评存桶款左日迟记圾账记手录邀应档收圆账拿款是收京回袄或顾现辛销际收霸入肤以意及羞其抛他幅各崇种纤现羽金体、铜银挺行跪存蜻款歼收竿入寸和年支零出衫的剑日不记准账皂。(十欺二)客恨户牛月岛末逃对残账狐单[一冤般琴规跪律建：怀谁械销腥售枪、反谁吼着堵急践、膏谁抚对洽账]按樱月乖寄谢送哀给挣客猴户现的陡用真于周购仔销屡双梯方唇定止期钱核哗对位账饿目电的馋凭艘证亮。疯注缸明亩应难收慌账脊款劳的饲月嘉初恋余沟额板、开本滋月副各江项跨销烧售睬交夸易酱的拌金盟额络、启本饰月焦已邻收充到宝的永货震款瞧、骗各坡贷尤项爷通则知胃单誓的果数爆额次以扯及波月秀末亡余堤额棋等帅内敢容终。(十侦三)转择账榜凭娱证根厉据对有厌关请转特账真业默务(即省不政涉拿及夹现择金话、皱银誓行亮存说款盈收附付歇的赵各廉项盾业钥务)的烫原芝始茫凭兼证室编紫制劲的序。(十垦四)收舞款裂凭逮证收何款万凭减证减是百指悲用饿来窑记肌录郑现筒金呀和悄银风行歌存壳款满收限入粗业瓦务挣的慢记筐账坚凭室证副。二科、访涉奏及钻的稀主给要识业菠务驾活涛动(一)处镜理衬订裁单1钓.接兰受症客凝户钉订该购识单客亩户绸的袭订约购铺单准只垫有动在罚符作合漏企行业阔管联理串层旁的哲授椒权公标蔽准盘时嚷，蚁才询能问被圾接炕受忆。2狗.编毕制销栗售未单（砍要斤事闻先摧连纵续咏编苍号奋）批均准旧客果户赔订纽奉购折单裙后仁，悦由净销销售身部剩门选编氧制俭一传式纷多董联脉的娱销回售路单,用妇于业下振表神：销售单流转部门控制措施1填写销售单销售部门事先连续编号。留一联[谁开，谁留底]2批准赊销信用管理留一联。批复，签字3审批发货仓库传递，不留底。组织出库后传递给发运部门4记录发货数量发运传递，不留底。发运商品后传递给销售部门5开具销售发票销售传递，附在销售发票后传递给财务部门6记录销售财务留底，记账。与销售发票、发运凭证一起附在记账凭证后销逐售冶单驶是开此后笔洗销秀售贼的庆交越易令轨举迹荡的广起顿点,是丙证赢明术管照理歼层胖有蓄关躬销洪售卫交永易斯的“发钢生”认兴定话的茶凭寻据固之房诚一孩。(二)批吗准殿赊找销疗信猛用（洽在烦销桥售介单偿上患签绣字必）职铲责摔分井离阵：赊资销绳审省批遗不陵能何由坐销女售妖部受门花执房诚行,应鼓设泻立沟专虹门表的债信挤用渗管泻理测部掌门敬执掌行尤此愉职卷责霸，弹以愁避折免傲销衰售摩人剩员傻为吨扩仪大由销挖售替而豪使健企铸业蜘承懂受止不当适汇当极的件信参用剃风监险皂。内伙部逢控正制严里霉面请常萝见优的绿一央种恢说墙法部：审均批破的贪人贩不句能得干予审兄批仇的兵事晓；确拍定佣信蜓用粮额稠度严：信颈用柄管粒理制部荣门盛对家新化客汪户鹊进误行廊信渴用口调蚊查丛，遣包凶括抱获冻取子信榨用渡评点审伟机碎构茶对瓜客奇户及信觉用虚等厅级击的湖评殖定日报瞒告碑，绕以尘确摇定晌该秆客娃户箭的型信苍用及额倘度屋。信年用呼审王批伟程厅序钢：信南用统管霸理鞭部询门麦根漆据替管朵理锯层全的渴赊钟销挺政刚策恢在鸦每王个券客盒户机已汪授四权守信怨用浮额户度耗内笔进睬行怠赊作销拼批宪准社。纯收汗到活销毫售舌部号门兔的鼓销恩售链单雕后叠，扯将觉销急售移单[赊细销撒金叉额]与足该熔客俭户鉴信戒用咬额熊度葵以葬及坡欠谱款的余晓额野加次以粒比朋较湾。蜜例讯如蔬，A客长户揪信牧用眉额株度1真0层0万似元苦，丘欠浮款3摇0万男元量，胀则事至究多扰赊语销7健0万貌元挺。信穷用受审犯批轻轨露迹省：无忘论汁批滨准呈赊门销袄与碑否锄，州信王用环管显理帮部非门浸的盗授秒权贝人婆员炸都盟要膜在颠销凝售默单拜上到签糕署刻意缘瑞见煎，接然止后怪再晃将想已屿签塑署这意溉见苏的悔销筋售草单得送洽回妄销签售举部船门芒。设紧计舅信鹊用还批钳准被控番制折的痒目垫的痒是贿为宴了某降毙低排坏俘账办风钓险黎，霸因肚此影，熟这胶些异控华制软与回应拌收梅账觉款孙账葡面晋余踩额咽的“计培价川和博分般摊”认棋定蓄有饮关网。(三)按沈销添售够单辫供盲货洋（别仓锅库形）仓众库吧有悦实本物宣监驰护恩权励没穴有僻调青度蚕权流仙程皇：杏向钳仓淋库络送望达望一鸦联已辛批立准仪的溉销辉售字单，慈作何为假按葱销弓售赞单删供则货谷和疲向冠装桶运撇部水门腊发盾货桐的横依盆据浴。目柏的破：研防食止急仓罩库在在荣未淋经燃授橡权啄的晴情把况境下碌擅僵自鞠发室货微。制刑度可：摘仓旺库秀只搏有雀在霜收害到咽经勾过琴批晃准胆的愚销珍售按单可时辟才缩慧能洗供晚货禁，扬并法将销泼售戒单裂和播实日物一粱起孕交察给蜘发租运饥部知门泼。(四)按耗销笨售误单唇装凶运喷货移物沈（搞装就运筝部口门没）目号的董：斤将龄按待经习批鸣准限的班销犬售冬单来供砖货[仓吨库]与集按混销著售述单痕装王运验货孩物[装详运]职较责淘相题分汗离紫，浇有且助风于刺避箩免旗负加责圆装想运轨货轰物斥的障职拉员孕在舞未劈燕经晃授腰权郑的花情女况丹下哀装悉运静产塞品悄。制概度雁：经在笑装艳运说之永前仇，岩装健运米部叮门霉职届员才进雨行血独毕立费验晋证锈，括确孩定迫从尝仓童库锐提昨取焦的核商侍品虫附绒有仗经挎批寺准在的嗓销冤售帅单气，艺所承提缩慧取范商撞品恭的那内子容萌与宏销乐售此单善一扇致屈。涉用及骂的赠认见定辈：营墙业寄收印入恰、沾营择业烤成怀本-发协生欧，柿存们货-完叔整滥性味，谋应东收封账四款-存前在喉。产佩成免品天的与发秩出豆须射由阔独洁立骑的左发桑运姥部浙门早进罗行绳。躲装方运私产搅成克品角时塌必真须衬持洞有亡经芳有喷关歉部旨门滔核卵准番的发五运极通材知码单谋（览销喉售腹单积），抓并称据勾此祥编滔制及出幻玉库艰单蹄。吨出置库斥单摘至超少脾一祥式脸四满联袋，糠一盐联垒交稿仓蹈库地部肉门旧；璃一本联票发胸运储部跨门潮留己存脱；晨一喝联滔送锡交眉顾廊客证；菊一叠联扔作绵为返给牌顾临客肠开研发械票优的萄依悄据消。发挪运竭凭俩证课由盲发天运垃部冤门隔填傻写片，研交听仓设库材的巡寿一振联局叫版出匆库失单悬，含留亏存录的箭一菜联浮叫博发惠运鲁凭矿证笑，朵给脏顾摧客明的网一发联盛叫羊提陷货笔单潜，球再府有同一访联谎通闷销暑售舒单接一诸起颈交断给谁开俩具吵销帮售茂发调票满的幻玉部未门副。发运凭证流转部门控制措施1填写发运留一联。编号。品名、规格、数量、目的地、客户名称2登记凭单仓库留一联，无销售单不填。记录出库，对仓库构成制约3提货客户留一联，无它不放行。在发运底联上签字，表明收到实物4开具销售发票销售不留。无它不开票。附在开具销售发票后，传递给财务部门5记录销售财务存一联。无它不记账。附在记账凭证后。发资运妈凭书证还是盟证掠明掉收书入“发渴生”认好定阻的普最甚关婚键浸证言据斗。诵存券货御的尚完嘉整主习特性惧认时定稳，登没虎发地货慈你编结歉转导成获本持了小。友应舌收恒账镇款裂存音在似性尖认中定球。震所梦以珍发双运线环春节蜡起饼一风个戒至梁关眼重茫要畏的谦作体用武。(五)向历客贯户谢开横具脸账暖单账缘瑞单朴就卸是丢销茅售厕发插票表。蜻这映个她环信节泼的寇主妖要广问套题把是刻：认定具体内容(1)完整性防遗漏：是否对所有装运的货物都开具了账单；(2)发生防重复：是否只对实际装运的货物开具账单，有无重复开具单或虚构交易(3)准确性防错误计价：是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单为券此隐，蚁应蝇设允立每以怖下晓控痒制皱程咸序茎：1烂.开垒具挑销惩售戴发嘉票歼之秋前泡，谁独戴立序检做查馆是骂否够存胸在装误运甲凭隙证和经坊批谅准茫的秧销克售稼单[授登权炊，售发浅生]；隆（折开皆票调前征提会）2匀.依奏据骆已退授通权衡批扎准筑的商保品稍价蝴目江表开陵具株销两售答发倚票[单墓价分，石准胃确迫性]；3飞.将装隐运挠凭肿证略上绪的好商艺品己总过数与江相市对螺应佛的得销哨售萌发照票椒上昆的游商兴品博总除数[数张量]进军行饿比忆较蔑。4朴.独底立尾检京查仙销疗售扛发扎票计涌价和淘计种算泻的释正挪确明性[金悦额胁，邀准絮确惰性营，漂复饥核]；思阶考婆：鸦如港何夫防屡止晒发度货帽后使重在复狼开旁票熟？(桶1球)开森票薪后芒在亏发岂运漆单察上受作增标励记尼；(诱2锄)定肉期市清沾点卖销洁售睛发灯票蚕的杯号德码撒、候张直数香并锣与罪发来运膝凭捕证条的锅张老数兆比蒜对数。（牙六裹）垦记挣录灰销君售1游.只畏依充据伶附闸有南有够效必装乏运蹄凭蚂证早和肢销补售努单攀的违销跳售毒发夹票凳记尸录排销射售[发垒生]。松这片些朵装猾运脱凭茄证过和脸销榜售胖单傍应配能众证券明秀销烟售触交状易坐的冷发津生刘及废其搂发录生兆的害日锅期[截价止]。2瞎.控纵制福所厦有蛇事严先来连锡续萌编讽号忌的算销省售颗发义票[追扣查瓜缺保号它的衔发寇票算，仰以牺防阿开浑票短后曾没榆有块传剩递偿；孩完效整宽性]。3闯.独逃立驼检役查[复及核]已材处唱理苗销疲售揭发迷票碌上吵的拉销浅售状金耐额着同巡寿会停计遵记嫁录爸金墓额候的嗽一霜致短性[准源确朗性]。4嘉.记酸录犯销缩慧售圣的侄职俊责倍应搜与屑处未理枣销淡售闲交聚易从的续其聋他汽功斥能暑相泊分森离[多鄙种轨认舌定删，逮职俗责毅分研离]。5嘱.对丧记泉录侵过秧程御中麻所题涉营及祸的柴有持关择记乒录锣的羡接胁触完予桑以角限远制众，名以椅减忘少籍未萍经定授幕权相批耻准睛的抵记索录沫发海生[发叼生]。6摊.定悦期严独尖立烂检数查佳应凶收庭账贩款召的搭明扰细谋账贡与同总粘账竭的叮一舟致宋性[计爷价朴和史分烛摊]。7落.定店期贯向饶客喜户树寄紫送只对锹账顿单满，岩并伸要轰求馆客串户返将贺任氧何心例唤外不情狡况茶直趟接帐向悲指导定忌的指未效执倦行孔或里记结录无销晨售鸡交茄易疗的闹会姿计唯主澡管革报泄告[存寺在园（怎发糟生懒）自、泄完吩整份性现、昌计辨价木和炊分誉摊峰，门准雕确匙性]（啦七阶）彩办吼理势和联记飘录汁现胀金榴、企银替行惨存教款店收答入在滑办决理尺和钥记意录页现根金敌、谎银枕行暑存狱款艺收肥入貌时轿，而最千应顶关匆心秋的辈是跃货楚币距资蜡金虫失朴窃禾的返可惊能剥性鹿。阴在变这陷方斥面处，胖汇告款弯通臭知匙单况起寺着痕很传重鼓要蓬的钢作刮用警。汇铺款级通聋知那书蜡是烈一就种吗与哭销谎售拳发斗票峰一做起篇寄喉给迷客裁户盟，粘由惭客己户政在线付宾款借时珠再佛寄虎回农销筝售京单自位荐的怨凭茎证泰。蒸这争种倍凭楚证粥注昂明都了贡客孩户径的透姓浊名释、栋销咬售号发尾票聋号暂码绵、狂销浇售纯单友位珠开晶户泽银漆行针账遥号休以麦及脑金步额朗等眠内利容路。（皱八筒）蜻办愧理离和柱记则录行销窝售骡退届回读、喉销劈燕售订折浑扣大与择折凑让折乞让舟：客恒户跳对捕商月品咏不不满茧意豪，中销贡售习企脖业睬接辩受面退捉货迁，搏或榜给广予一定棍的像销书售草折线让牢；折私扣业：客掌户款提痛前圣支表付诵货滋款注，雪销附售议企级业安则称可迟能芹会蛇给魄予改一哄定晚的誉销扑售药折景扣跟。发佩生抹此型类垮事驼项柄时局，参必例须报经宗授刑权币批倒准骑，茅并架应盯确故保孔与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（逆查，从账开始）C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对（怀疑发运凭证等真实性时）2.所有销售交易均已登记入账（营业收入、应收账款/完整性）A．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账。B．销售发票均经事先编号，并已登记入账（1）检查发运凭证连续编号的完整性。（2）检查销售发票连续编号的完整性将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对（顺查）3.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（营业收入/准确性）（应收账款/计价和分摊）A.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。B.由独立人员对销售发票的编制作内部核查（1）检查销售发票是否经适当的授权批准。（2）检查有关凭证上的内部核查标记A.复算销售发票上的数据。B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票。C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单【数量:发运凭证单价：经批准的商品价目表。】4.销售交易的分类恰当（分类）采用适当的会计科目表。内部复核和核查（1）检查会计科目表是否适当。（2）检查有关凭证上内部复核和核查的标记检查证明销售交易分类正确的原始证据5.销售交易的记录及时（截止）A.采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法。B.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查（1）检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易。（2）检查有关凭证上内部核查的标记将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对6.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（营业收入/准确性）（应收账款/计价和分摊）A.每月定期给客户寄送对账单。B.由独立人员对应收账款明细账作内部核查。C.将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较（1）观察对账单是否已经寄出。（2）检查内部核查标记。（3）检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账（凤二柔）粥销抱售贷交榴易六的呜内梯部宴控敬制[有搭助留于层识外别悉内坦部希控陆制失设痛计梅缺惩陷飘和万评勒价德内掠部党控私制蚂执蒙行忌效遇果]1、战适插当栗的座职销责神分海离搂。职殖责民分胳离毫可杰以秆防堵止替各溉种茂有猴意泉无愉意来的挡错锈误例滩如省：（1）再将碌办俩理湾销束售患、驰发山货辫、不收练款刊三绘项落业嫂务告的蹄部谅门诞（株或程岗雾位骂）亭分完别眠设绳立耍；[部冷门域分吩离]（2）付企纳业表在击销网售巧合锻同姿订督立评前衣，缸应渗当句指累定愉专狼门轮人贸员血就祸销油售丸价积格养、狸信绝用术政司策殿、确发默货尺及衫收钉款话方割式笼等缸具堆体尾事睁项肝与苗客伍户象进剖行卷谈孩判释。盖谈袄判绩人举员弱至域少君应雀有宣两疤人俊以摇上泽，僻并叙与级订驼立茄合窝同穷的蠢人慕员蓝相痛分槐离文；[合汪同利谈想判蛇与续合渠同吵签骗订望分号离]（3）追编凤制禁销伯售驱发但票乏通届知警单斯的欧人界员歉与条开爸具眨销违售再发廉票孤的墙人企员妇应滴相略互钢分麦离颗；[销提售畜单米与它销从售膜发抽票收分乓离]（4）芬销久售盗人修员音应撤当谊避灰免卷接岭触壁销港货毕现窜款沈；[销叨售牢与穴收钓款川分筐离]（5）芦应材收奋票昏据玻的溉取者得章和万贴待现沃必皱须墨经刷由忧保仆管耀票断据古以舞外彩的亏主阳管渔人仅员沉的项书搬面府批乡丰准爆。[票怎据饥保愤管亭与竿办容理菊分妹离]（6）咽销底售毫人侦员谨通愿常敏有鸦一是种拌乐踩观灯地知对豪待意销旦售票数逝量稍的股自洁然抄倾烤向蹄，席而启不奏问祖它正是训否烤将邻以光巨仅额拒坏捧账鲁损塞失炸为俭代朋价头，竹赊扁销统的窗审贝批办则赢在雄一字定暑程撤度最上笼可谷以梁抑隆制章这租种钢倾负向单。[赊什销棋批庸准阀职宁能推与除销气售旋职没能偷的芹分统离]。（7）那主气营毁业渡务咽收评入乳账惊由峡记齿录窃应昨收帽账遣款嘉账言之随外痛的琴职羊员视独拘立筛登稼记惨；[借喝贷段记舍录终分衫离]（8）退由毕不锯负留责旋账饼簿辉记铺录磁的蛾职刷员挂定查期性调截节井总板账妇和遇明邻细棚账混，泰就傍构娱成艰了仰一百项宅自心动招交徐互妨牵坦制烈；[记怨账盯与晶调僻节牙分朴离]（9）们记百录遇主边营榆业浩务渴收姐入傲和火应斧收牙账矿款迎记叨账洲的渣职犬员裙不贷经竹手膊货辽币痕资迈金际，摆防廊止凉舞蚁弊剥。[账闪款渴分疲离涝。辆出挪纳枕员扔不岁能乡丰登姜记菌债锈权沉、俩债引务祥、逐收重入拢、均费凯用拒账逮，符因躲为忘这停些均科堡目现都离可敞能友是闲货佩币品资探金柳的都对欲方叠科学目]注阳册惧会仗计办是壳通据常敞通伍过别观台察确有访关堂人纽奉员药的凝活占动练，妄以拍及拆与缩慧这庄些厚人使员糖进严行选讨急论咱，吹来概实固施缸职姓责铃分包离咳的奸控厚制原测油试虚。2哑.正息确粪的斜授球权盈审垄批对陷于大授骄权势审串批箱问村题冬，跃注筐册泡会喇计饮师笛应城当年关纹注击以暗下们四泡个杜关瞒键浑点巾上抖的期审恐批家程肌序同：（1）弦在剂销帜售犯发驱生赢之国前冒，拆赊狡销成已孔经辞正还确衣审补批叔；不扇经史审扑批转不态得盖赊怜销（2）喉非各经末正呀当庭审赛批尤，旱不耻得亭发哥出翅货喇物圈；不磁经帝审核批倘不蛮得币发众货看中不磨见鲜销岂售击单磨不烫能畅装石运丽，僻不煎能找出秆库闻。这效两危项掏的外目直的旱在惧于痛防爪止垂企狱业起因剧向辛虚弱构亲的掀或池者兼无吐力攀支劲付踩货恶款箭的墨客栗户文发茫货关而奏蒙毁受储损垃失辩；（3）浇销袄售础价暑格益、惹销医售寺条们件京、贺运槐费揭、券折唐扣硬等秀必喷须秒经以过丙审衣批率；不梳经胀审舌批敌不旺得铸定别价价脂格辆审吓批索控对制屠的扁目烂的亿在筹于惨保购证出销占售榴交厚易毒按广照捞企欠业迎定缝价活政请策笼规贷定塞的绞价器格晒开许票现收芽款纠；（4）买对改于盾超牢过饮企就业泛既杠定平销管售肃政土策猾和假信港用垮政跑策掏规态定佛范席围想的宴特梨殊纸销患售宏交忆易博，斗企辩业研应辛当捡进尚行司集迅体吸决概策杀。在搅授兼权薪范帽围尸内省进泄行会审忌批脆，陡不童得傲越绩权顾审臂批似。注屋册膊会庭计坏是讽通捞过铁检百查司凭奶证句上故上昏述广关吐键所点虚上植是葬否椅经日过让审恢批衣，报可速以闲测时试第出费授摆权愚审钢批碍方失面慈的辟内汁部俩控允制揉效夹果学。3栽.充拳分析的壮凭佛证的和罗记致录凭替证宰是睛控泥制并的尘媒间介着。慎只贱有府具缩慧备晌充色分游的燥记怀录嫁手举续贼，条才斗有窝可好能背实仙现辈其遥他惜各魂项批控仔制点目娘标影。没烟有罗凭卵证沸，节内瓣部欣控默制缴没孤有孝留就下趋轨贡迹呀，例也市不壁好煌监裁督4畜.凭馋证决的眯预珍先咏编迈号避。对亿凭批证柏预报先嚼进终行授编书号观，征旨敞在翁防埋止丧销彩售角以紫后忘与记向财客侮户念开烂具亿账换单心或淋登垃记将入央账帆，团也诵可网防学止重据复开摸具扭账剩单价或摸重住复求记孤账虎。如直果肯不和清首点伍凭差证慎的去编蔬号孤，叉预熄先球编太号裕就甜会直失钻去沟其捡控秋制牵意棋义眯。社因予此请，欣收强款答员鼻对党每检笔搁销品售毯开罚具廊账帅单滥后挥，贞将盲发鞭运允凭流证增按吊顺象序揉归储档照，庭由另期一马位逐职霜员定殖期泳检印查孩全态部坛凭贯证黑的社编山号，聋并仆调喜查地凭忆证尾缺泛号题的扇原谨因夹，再就赏是硬实呀施创这颤项响控亡制垂的遭一屈种算方息法知。注床册边会吗计弹是拐通障过焦通只过袄清档点剃各凳种否凭虫证北，盆查青看是跑否执存牙在蛇缺耍号墓或聋重桑号来娘进趁行秃控县制足测圈试妖。5元.按茅月阁寄赤出伶对释账哭单由不税负牲责现膛金出孙纳和销雕售及应布收被账诊款记伤账秘的济人紧员蓄按卸月浴向倍客纺户胁寄有发虽对谈账芹单续，矩能太促布使策客谨户安在幸发翁现街应梨付润账尽款慰余狸额咸不尸正溉确[特撑别帽是捆高当估嗓应前收车余造额]后熟及孝时漂反捕馈折有眨关坦信鞭息碌。为煎使造这骡项盲控荷制高更陵加沿有恳效屯，李最绘好稍将展账尘户刺余困额乒中况出捐现宅的贱所步有号核奖对轻不伸符局的箱账超项找，臭指汤定厌一仍位不研掌解管降货思币悠资闪金也不基记颤录覆主刷营授业乳务涛收支入银和抬应就收善账持款疫账趟目的组主钞管译人房诚员想处筋理裤。注晨册调会剖计利师犬通丽过观感察制菠定串人润员腰寄踪蝶送旅对飘账州单甩和疼审胃查浑顾厦客极复狂函闭档哈案维进咬行毒控圆制优测鄙试洲。6定.内姜部雄核旬查饶程税序[对享控茶制顽的致持暑续侮监悠督]由隆内旺部危审夹计知人旦员拴或轧其劫他换独做立表人惑员担核宫查瓶销生售尘交毙易注的捏处祥理目和叨记怜录虹，蝴是支实荣现厘内落部亏控愤制极目旁标鸦所塌不肝可印缺坦少筝的考一琴项哭控绝制狭措怎施断。内瘦部甘核寇查绝程欢序[程遥序连与扫目锦标扎的删关富系]内部控制目标内部核查程序举例登记入账的销售交易是真实的检查销售发票的连续性并检查所附的佐证凭证销售交易均经适当审批了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策所有销售交易均已登记入账检查发运凭证[编号]的连续性，并与主营业务收入明细账核对登记入账的销售交易均经正确估价将销售发票上的数量与发运凭证上进行比较核对[将销售发票上的单价与商品价目表上进行比较核对]登记入账的销售交易分类恰当将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对销售交易的记录及时检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否包括所有应开票的发运凭证在内销售交易已经正确地记入明细账并经正确汇总从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账以词内衣部邀控排制刑为箩起劣点梯的凳控零制恨测貌试1.内部控制控制测试2.职责分离观察有关人员的活动，与这些人员进行讨论3.授权审批检查凭证在四个关键点上是否经过审批4.充分的凭证记录、凭证预先编号清点、追查凭证，检查凭证的编号是否连续5.按月寄出对账单观察寄送对账单，检查客户复函档案6.内部核查检查内部审计人员的报告或核查人员的签字【例】惊Y公萌司气主咸要雨经业营近中拍、董小南型冠机炉电攀类罢产谨品愈的齐生纹产江和命销售售贫，吩采允用荡手浑工本会恭计匠系抢统复，垦产她品擦销堪售闻以Y公标司豪仓条库朗为巷交炸货上地晚点愤。C和D注狱册背会妇计阿师露负附责碌审庄计Y公喂司2驱0秘0联9年限度吃财煤务连报真表麻，袍于2见0戚0猴9年1叙2月1日鹊至1葵2月1熄5日截对Y公雹司湾的惧购鬼货代与捎付弃款丧循侨环延、隙销交售弃与输收咸款疤循佩环造的山内既部骂控嫁制置进华行忌了伸解搞、侦测圣试纱与等评脚价惩。C和D注洋册匀会评计表师六在监审无计茂工姓作作底怠稿沃中沸记堆录骡了拾所终了接解炎的挽有伤关择销鱼售绩与河收羡款求循戏环宫的锦控陵制谣程钥序尖，核部纯分求内这容郑摘康录百如执下持：1、茅发解运恢部组门哄开挥具恐预房诚先高连串续位编纳号结的巾发拍货庙单境，搂并训在黑销陪售令的书产歪品遍装现运旨后偷，臂将独相棋关议副译本页分悬送瓣开脸具安账案单调部懒门猫、予仓辰库想和络顾赚客斥。孔开财具惠账致单龙部蚕门座审旱核曾发归货索单优和系销摇售降单亚后牵开伟具么销姑售局发拦票祥，鸽在奶保项留艇副嫩本日后鲁将监相间关鱼单号据容送率交盘会兴计水部猛门顺职轻员自Ｇ浙审哨核食。享会朽计忍部遮门揪职略员昼Ｇ俗核暂对痒无格误幻玉后贴登桨记淋主萍营进业乞务咽收妨入趋明导细导账培和炕应库收考账辛款膜明湿细仰账也。2、D注阵册兴会讯计琴师惊选蓄取徐了理填倦制托日央期6月2屡5日予至2趋6日绪的4张扒发摩货熄单既，贷编叨号欲为3鬼0射7闲6号给至3豪0历7址9号葛，滑购谎货脱单胶位星均钳为椒Ｖ锡公乔司怨。D注炎册纱会检计啄师拿在6月腔份逗的岩主必营泊业替务绢收析入笋明机细外账磁和胀相蚀关槐原夫始架凭南证悠找围到欲了神相屿应宫的的记惯录载，宏与怖上皆述侮发垮货誓单魄对多应筒的趟销配售局发蒙票传填纠制勾日僵期草为6月2雷6日够。3、W公留司脂是Y公荣司2削0寻0巩9年7月待新抬发杰展怒的垦客激户心。Y公铜司遵信友用催审黄核抬部弄门爱批秧准W公谎司茎的颈赊盾销闪信建用窝额荷度霉为5构0先0商0膏0咱0元琴。钓在惹收笨到W公性司孤于7月5日资预测付鹅的1厕0孕0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登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金(存在或发生)定期盘点现金并与账面金额核对观察检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目检查是否定期盘点，检查盘点记录现金折扣必须经过适当的审批手续检查现金折扣是否经过恰当的审批盘点库存现金。如与账面数额存在差异，分析差异原因收到的现金收入已全部登记入账(完整性)现金出纳与现金记账的职务分离观察现金收入的截止测试每日及时记录现金收入检查是否存在未入账的现金收入盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因定期盘点现金并与账面余额核对检查是否定期盘点，检查盘点记录定期向客户寄送对账单检查是否向客户寄送对账单，了解是否定期进行抽查客户对账单并与账面金额核对现金收入记录的内部复核检查复核标记每月核对实际收到的现金和登记入账的现金是否相符(计价与分摊)定期取得银行对账单检查银行对账单检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况编制银行存款余额调节表检查银行存款余额调节表现金收入在资产负债表上的披露正确(列报)现金日记账与总账的登记职责分离观察(二)收红款屡交走易众的愚内叫部嘉控划制1扰.企宜业驾应恢当咏按系照《现勉金隆管仆理顿暂偷行态条欲例》、《支何付涨结胁算蜜办效法》等归规龟定引，怕及雪时寒办恨理孩销识售符收霞款趋业盒务是；2升.企备业凶应蕉将凡销迹售悟收邪入耽及泄时窜入街账软，不铜得棵擅窜自顷坐这支喇现摩金。镇销错售材人剪员绸应损当硬避险免挺接朋触锄销附售看现茶款弹；3裁.建订立指应段收哭账风款馒账行龄绍分石析隙制是度镜和班逾匆期跌应比收川账凳款凑催揪收火制弹度(威1歼)销饱售贝部瓦门端应京当横负伴责少应视收替账咱款竖的越催扒收顺；(略2借)财叫会杆部扎门仔应妇当盟督披促探销顺售对部域门筑加节紧每催港收棒；(肺3寺)对唐催岩收恩无劲效届的丧逾粉期怨应浸收才账叠款巴可冶通智过料法怖律厉程展序戚予膀以箩解昂决杯。4灶.企套业丈应游当向按轰客史户幻玉设董置立应绩收含账倦款猴台姥帐陆；5六.企梁业切对磨于私可顺能西成燃为秩坏旗账姿的银应勇收卸账音款当应歌当诉报影告顽有柴关熔决炼策样机所构渡，呀由插其别进苗行谨审沿查落，拜确盒定垃是善否滴确秧认腾为胀坏峡账芦，席并浮在履唐行历规寇定凳的罢审穿批吴程价序范后做兔出刑会脸计踏处铅理材。6僵.企毅业乌注层销萌的揉坏输账缩慧应贫当恰进次行凯备装查跳登校记留，做绑到馒账您销拐案巴存。煌已界注归销终的霉坏约账魄又扣收赏回康时淘应弯当专及私时期入袋账勒，派防顿止卡形嚼成妈账涛外造款摆。7脂.企宝业妄应龄收缎票肉据壁的团取锋得挤和污贴饭现去必尿须桑经呆由串保趣管慎票患据惯以加外裤的者主教管市人半员压的婶书歪面强批暗准仔；8雨.企止业懒应伶当雨定遮期杏与侨往采来及客裕户膝通芒过捐函寻证仍等捉方鸭式叶核怖对软应六收走账友款县、危应谎收鞠票凶据夏、旱预每收捧款枝项蚊等恼往跟来算款泻项台。答娱案里：B【单甘项成选犹择链题】在疲销厌售比与腐收呈款庸循樱环尤的定内流部缝控链制堆中乎，手下氏列阴说氧法沫不型正脾确沫的披是垂（叛）A医.企昌业无应盈当缎将哀办港理跌销俩售技、正发铲货碰、桂收寺款热三粉项袭业死务惩的已部虏门查分氧别耳设转立B煌.由隐一牛名码财逆务年人滩员越编博制阁销锯售皂单凳并截开隶具草销像售想发追票C躲.销荐售差人捕员才应爹当途避奔免闭接馋触触销杜售步现匀款D旺.企貌业击应习收糟票早据贱的很取标得架和下贴饼现黑必狭须妨经著由画保舌管潜票亡据挎以迅外突的贪主渣管来人票员栋的跪批孝准眠。主凡要鸟的吹实炼质促性赌测腹试狸程藏序等（愉审门计早目惰标市与叶认抱定坝）①炎登鄙记督入疗账的的恢销垄货涉业垂务