消费税的会计核算概述

第三章消费税的会计核算3.1消费税概述3.2消费税的会计核算3.3消费税纳税申报表的填制2023/7/161/184消费税概述一、纳税义务人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人。“境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。*湖南商学院会计系水会莉2【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.受托加工应税消费品的单位

*湖南商学院会计系水会莉3（叉一饲）杠生苦产齐环天节顾征塘收渐消孩费相税读的县说种明工阿业淋企顿业女以耻外着的胆单园位聋和凭个难人奏的菊下骆列蓬行怒为论视残为绝应偿税饿消冶费砍品续的聪生芬产嫁行愈为偷，号按膀规习定按征灵收滴消情费暗税屠：1真.将黄外挥购探的热消拿费滔税望非诊应蒜税己产失品延以效消舌费掉税僚应琴税吧产住品霸对太外躺销洲售脏的耀；2叙.将弯外下购泥的面消埋费筑税饲低炒税查率弯应悠税痒产哀品济以鸣高植税篇率段应挺税疮产仓品冰对候外刃销纳售迟的侍。*湖接南俘商矛学椒院逗会鸭计骗系总水撤会概莉4税页目锣与旗税护率税袋目—饺—征伙税周对辨象声的驴具串体娘分凑类目愁前骗应驻税加消伏费兵品婶被已定乌为1求4类判货娘物兼，撕即亩消恒费诵税奴有1矛5个帆税床目陆。*湖烟南肚商职学突院眨会织计专系棍水置会鹊莉5（厘一朴）项烟1．栋卷晋烟听；2．猜雪侄茄爹烟尚；3．垄烟罩丝*湖掉南茄商磨学戚院墨会土计齐系怀水排会犹莉6卷浓烟郊批赛发奖环该节早的探消料费弊税要素规定纳税人在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

关注的问题：

（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。计税依据批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收11%的消费税，0.005/支*湖添南嫂商荡学撒院夜会谊计痕系提水泡会追莉7（根二伤）牌酒包口括今：蹦粮应食屠白储酒耍、闸薯素类黑白待酒易、饲黄焰酒呈、求啤堵酒做和麦其扰他农酒鼠。*湖回南动商吐学且院漆会若计唤系冷水跟会币莉8（葡三抽）续化怖妆指品(含材原柔护陡肤腾护陕发汁品祝中蜜高足档单护披肤声护谜发阶品)竞:舞亮台侄、张戏竹剧筋、客影稻视可演门员资化惩妆贼用肠的殊上怪妆企油蜘、按卸御妆锻油拥、吩油窑彩贴，岭不增属犬于孕本渔税化目唤的爸征谨收弓范轧围乐。（麦四祝）貌贵富重承首稠饰砌及淋珠忘宝枝玉裙石（路五缘瑞）后鞭密炮陷、泼焰妖火*湖间南检商块学涛院梢会公计阶系赢水刺会赠莉9（去六询）乐成艰品哄油(包扯括敬汽棋油膜、画柴购油膛、梯石蚕脑慢油浩、拖溶刻剂慰油叠、会航遇空掘煤议油那、庙润粥滑轰油南、伙燃岸料舟油淋七吹个婆子对目碍。)（问七滩）摩聋托翁车（投八网）潮小栋汽恶车（筝九勇）纵高特尔请夫或球始及勤球天具（柔十陆）锐高尤档周手听表（雄十证一撞）控游呼艇（炎十转二惯）纯木塌制纺一什次造性渴筷朝子（赛十副三览）脱实术木清地哀板（魔十罪四歼）茅电颈池（截十秩五起）锤涂款料*湖惕南睁商钓学略院柜会葵计粪系舒水说会趋莉1呜0【戒考果题·单笛选跑题乳】嚷（2叹0劈燕1街0年岛）拖下财列败各宾项百中止，斥属是于亩消洗费广税颂征庆收称范么围恶的栏是驱（典）灿。A图.电岭动央汽需车B溪.卡从丁咏车C瓶.高路尔诉夫由车D我.小译轿优车答瓣案D*湖桌南石商驴学爹院否会叛计器系友水沟会扩莉1佩1税呢率-弄-两枯种号税雾率慕形漫式码：（1）舱比乘例部税种率败：格适贱用酿于肾大另多早数校应傍税普消优费努品乖，病税锣率李从1亦%至5板6浴%；（2）领定箭额款税汁率担：贪适个用革于俭液沙体带应昂税开消鞭费弓品辩，君它爹们腾是增啤博酒慕、玻黄剥酒草、落成孔品涝油今。（3）雨自2场0间0毅1年5月译对妄粮严食论白扣酒议、听薯激类朗白扮酒版、2对0碌0披1年6月关对哄卷兴烟谊三惠种吊应费税丘消危费蛛品脉实塌行貌定匠额孕税丧率格与先比侧例肿税校率寨相烟结胡合转的队复现合逼计盘税唐。*湖妇南徒商袋学剂院吉会谣计丸系唱水由会秀莉1律2啤酒单位税额①每吨出厂价格在3000元以上的250元/吨②每吨出厂价格不足3000元的220元/吨③娱乐业和饮食业自制的250元/吨*湖渡南戴商称学材院皮会涉计节系普水郑会任莉1喉3计梅税星依个据三种计税方法计税公式1.从价定率计税应纳税额＝销售额×比例税率2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额＝销售数量×单位税额3.复合计税（白酒、卷烟）应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额*湖缺南旷商朵学拉院乓会冰计揉系根水秆会曲莉1仆4一袍、硬从逢价快计荷征应剪纳恐税句额=销外售皂额×税吐率1己.销刊售刺额却为涂纳穴税狭人姿销说售栽应五税发消减费宋品县向借购侮买仇方辟收对取抽的叹全占部弱价屿款铺和晓价筝外距费相用粱。特（仁不丧包桶括洲增傲值危税看金讯）2赤.含岂增乐值凉税唤销披售轻额午的若换劈燕算应塔税惨消歪费俊品照的猴销呼售乎额=含拦增忌值云税驱的妙销畜售堤额÷撑(描1唉+增告值训税裂税逝率追或孔征术收棍率)比添例道税签率*湖宜南戒商去学葬院捕会址计没系毯水互会溜莉1亦5【忘考予题·多易选仰题泛】吗（2饰0殃1光0年苦）奶企胳业椒生萄产番销疗售终白猾酒巾取街得样的鹊下完列误款比项墙中歌，剑应断并吴入黑销摄售颈额扑计炎征堂消途费歉税光的猎有境（共）呈。A俱.优玻质社费B慨.包堵装派物伞租鬼金C姜.品患牌程使意用动费D开.包搭装甜物段押初金*湖融南赶商施学陷院愁会勒计锐系毙水尤会旦莉1唉6二知、惠从粗量锹计裁征应迁纳珍税夹额=销兄售柏数误量×单糕位养税抄额（共一跪）界销扇售踢数荡量铁的震确页定辅：1司.销辈售捐应素税茶消宇费汁品禽的鼓，妙为妹应公税绢消辅费丛品牌的销番售充数忠量2走.自棕产亏自蔬用耗应示税他消般费异品默的添，阿为假应谦税修消深费南品颤的移含送浆使少用秒数肚量3趋.委亩托樱加该工羽应确税锣消爸费汇品敞的替，庸为映纳香税适人收梯回咐的应屑税挖消给费很品否数串量4上.进牲口暑的页应摆税堂消镜费处品叹的登，熄为海摘关驻核借定的对应邀税币消被费亿品繁进禾口枯征闯税板数树量*湖氏南礼商率学签院他会踢计寇系触水靠会嫂莉1针7【诊考举题·多杯选据题顶】灶（2慌0湿1花1年吩）塞下摘列社各井项盟关禾于纳从艳量怖计榨征春消戒费擦税姨计姜税穷依案据鬼确凤定孙方废法茄的全表皮述仿中斧，屈正垃确笨的卖有该（鸣）怨。A粘.销慈售关应碗税奋消轮费密品谅的领，禁为舍应巩税录消拦费抱品萌的庙销罗售秘数筒量B悉.进割口跟应片消慕费衡品泊的雹为首海锻关苹核迷定蜻的年应卵税好消疤费泳品教数葵量C葬.以扯应惜税扣消失费套品咐投喊资岩入浸股奔的五，容为皂应烫税够消晨费器品嗽移葡送无使晌用壶数鹊量D践.委嗽托肉加幼工阁应淘税当消艺费步品颈的祥，训为曾加闻工夜完聚成兴的眯应众税巨消萌费堂品躺数栽量『遣正熟确榆答辰案嘱』A呢B辱C*湖太南赶商抢学讯院跪会亿计勉系铃水梯会澡莉1华8三渴、蕉从拜价振从悬量滤复袍合援计扩征应泼纳配消亲费姑税=销垃售揉额×消易费饰税目率+销泊售乡丰量×单挨位绵税封额*湖酬南绞商鹅学渐院羡会绿计丙系蒸水艺会消莉1贼9【愉例右题亏】他某罢酒弊厂2顶0连0举9年5月膊发没生闯以土下话业钩务新：充以现外歼购眯粮傲食哪白顺酒根和练自顶产汁糠朽麩僻白净酒鸡勾奔兑雁的锅散仓装浇白鹿酒1吨异并条销必售衰，石取档得棒不冤含禽增键值垃税工销肠售倘额3简8攀0腰0挡0元扫，捡货钩款醒已牛收孟到谋。膊已返知箩白店酒雨的颂比礼例片税焰率企为2蔽0享%，散定渣额感税掘率誉每5膊0讽0克0垒.便5元姜。事要资求汉：叉计熟算处上订述以业滚务矮应菌纳暗消洞费芽税惑。从价量为计泄征客的裙消盐费蛾税=瓣1汗×耳2般0摩0议0嘱×营0慈.瓶5苏=凑1他0著0楼0元[注蕉：1吨=巾1陷0侄0久0公痛斤=察2扇0鸟0购0斤]从源价完计纺征财的笨消今费照税=好3践8甜0奶0因0勿×踩2齐0零%辰=涨7许6碑0蜘0元*湖截南俭商挽学志院山会申计爬系膏水嚷会槽莉2礼0应饥纳凶税隆额蓝的杀计暂算一毯、比生还产苗销隶售导环华节屑应司纳毙消源费孟税物的长计程算（乒一罩）谣直绣接编出党售从捞价从其量复困合*湖笼南增商议学恩院原会溜计蛙系绕水碰会古莉2习1（面二宣）脏自法产抖自滨用—从—用众于鸡其削他所管谓誉自生产西自挺用券，疲是替指绣纳发税哭人砌生烫产阔应陷税休消绑费泡品角后冲，苹不费是舰用否于摘直绍接象对门外泳销阀售从，巷而饶是厚用低于饺自停己连丙续候生缴产应更税龄消戚费柏品蹲或用谋于买其肆他方悼面翁。*湖聪南号商叠学作院庄会才计锅系滥水咬会秆莉2锅2（助三尾）煮组允成效计酿税额价肥格罪及登税吃额朗的是计云算有糕售塑价错按汪售掉价乏，裁没桐有域售限价懒按连组歪价灯计芦算溜。组占成你计阳税处价短格=（夺成且本荷＋宵利蒸润燃）÷（1－锈消向费遥税籍税域率济）—钟—从阴价颠定轰率组漂成瞧计提税罢价业格=（勒成伶本膏＋蛛利略润+定谋额收税楼）÷（1－偶消荐费犁税骡税女率承）—回—复既合南计霜税*湖咐南同商完学堂院沙会炭计酸系菊水宁会惜莉2息3某划化溉妆通品拢公竿司础将搂一扒批活自启产和的扒化属妆填品蒜用青于存职编工喉福障利踢，甚这谨批弱化容妆损品家无宾同辰类叼产言品冷市生场落售树价业，林其绸成赴本艳为6跃0体0苹0元鬼，荷成芝本严利持润黑率掌为5要%，害消航费疼税递税伸率愈为3父0孩%。忌要争求姨：醒计狮算筝上庙述厨业吊务伞应态纳阻的且消妥费亦税星。*湖寇南胖商起学凶院熟会汪计灵系芝水冈会击莉2音4组棉成框计捞税系价馆格=钻[币6茧0忠0谦0绪+（6母0亲0悦0弦×株5默%）]慨÷（1赚-膜3戚0屈%）=究9均0柄0驳0（奴元芒）①应求纳茄消烫费浑税=称9砌0钉0把0诸×舰3律0未%兵=悔2石7剖0少0（伪元劣）②应痰纳稳增扁值弹税=将9鼓0血0纱0叫×肆1疤7缝%皇=央1离5剧3短0（污元励）*湖四南闸商给学旋院拣会挽计萄系挎水和会折莉2葬5（2）碰对柱从享量贝定辛额笨征暂收刺消熟费纳税可的芬应巷税烟消佛费置品消牙费促税们从数量达征唇收时与些售筐价耗或堂组永价颂无榜关教；阔增超值棋税认需暂组召价兰时乏，奸组嫂价击中使应似含妻消斧费盖税史税格金烈。*湖念南子商学学营院眯会茧计妙系筐水载会副莉2筒6【撑例归题胞】某猾啤值酒贺厂户自忠产哨啤防酒1慨0吨历，包无思偿衡提版供绕给游某劣啤贱酒嚼节絮，颈已昏知等每斯吨嫂成逃本1痕0萝0欠0元恳，掉无矛同篇类德产袭品时售里价.*湖似南让商执学膨院狱会恳计荷系奴水盟会蒜莉2鲁7【虫例缴题休】某集酒服厂蜘以贷自逃产湖特羽制偏粮引食衫白政酒2技0炸0晚0斤萌用犹于段厂鉴庆过庆比祝匙活荐动阔，遍每冶斤央白钱酒蔑成伙本1驰2元艰，健无魄同拼类立产左品边售己价饰，陕成驶本宿利拒润挑率溪为1婆0幻玉%，翼粮断食吊白雨酒阿消视费馅税塔税瓦率伍为2迁0括%，碰每屡斤0陪.醒5元盐。*湖恳南声商漂学醉院买会广计渔系吸水信会常莉2坝8委顿托免加丈工悼环始节碰应雁税遣消涂费饮品盲应碎纳箭税群的征计捏算什尾么普是耍委宴托自加畏工神？委尿托磁方增提低供繁原蜓料解和像主红要法材座料势，狮受使托择方揉只爱收贤取楚加桌工桨费妹和腾代男垫固部崇分朱辅炮助蒜材柄料阿加判工佣的墙应啄税拉消齿费盐品胃。*湖劝南温商诉学益院谁会好计坏系慎水怒会柴莉2瓦9不休属样于恼委童托啄加葛工昏的桑三辉种承情科况1准.由泡受愤托帝方颠提询供管原冠料棍生快产止应纵税阻消信费造品2跨.受糠托第方馋先辫将撑原粒料愚卖窄给勾委婆托兆方呜，膛然振后缠再刮接岛受盯加守工叨的届应暂税另消兽费垦品去，3叨.受蹦托亏方定以裁委稍托燥方伟名梯义殿购曲进舱原挨材仙料在生凯产青的殖应洪税浸消余费剖品*湖较南当商终学尝院垒会尚计别系乱水晨会犬莉3楚0组罗成易计透税补价阶格牲及御应背纳我税浓额卵的锄计归算有酷售候价姥按乎售果价蛛，粥没近有捧售自价区按少组级价1、美从朝价亮定膊率*湖川南轻商横学决院染会板计闪系近水段会耍莉3棉12、态复男合问计善税组饥成泼计花税耀价糊格=（戏材队料识成识本+加地工臣费+从境量沈税巷）÷（1倍-比要例鹊税翁率爱）*湖岸南保商惯学乔院恩会疾计哀系僻水应会证莉3豪2甲混酒荣厂2晴0剥1尸2年8月淋从框农脚业热生锤产厚者蜂手词中坦收谊购蝴粮终食耗，匙共亮计墙支敌付惯收售购讽价步款6哄0涨0宾0弦0元江。笔甲蛛酒晃厂躁将例收览购脾的浩粮驾食舰从电收楼购慰地涛直脑接财运演往裕异营地胆的赔乙铁酒湿厂初生敞产疾加朴工峰白肺酒牲，沙白额酒肯加班工锻完锁毕花，公企狡业摸收义回焦白苏酒8吨穷，副取李得信乙捆酒歪厂继开周具绿防猾伪太税恢控府的脆增肌值味税降专灭用闹发动票尿，让注址明千加奸工壳费2花5陆0肾0浴0元浆，因代藏垫歌辅梢料敏价长值1溪5秘0竿0赞0元渗，晃加膀工犹的袋白迅酒辩当染地屿无捐同诊类锯产酿品划市爸场率价申格询。要烧求窑：币计妇算令乙筋酒著厂斩应络代言收积代溪缴有的为消司费吓税暂；半乙览酒汇厂尸应刑纳耍增菜值淡税泻。*湖球南经商绑学抬院挪会垂计赚系声水象会登莉3测3乙辣酒史厂演应弦代缓收赛代妈缴衡的舱消型费富税劈燕＝励8胸×志2病0免0更0舞×肾0倡.猫5氧＋晋[芒6汁0啦0摔0皱0苦×拿（容1呢－狼l市3倘%药）慌＋形（响2源5禾0吐0饭0体＋述1坊5翼0纺0匆0披）岭＋贞8划0搁0驰0显]鸣÷灵（渗1丽－汽2垄0诊%智）产×造2峰0剃%恩＝州3终3尤0挣5荒0测（速元板）乙斑酒修厂编应茧纳跳增坐值裂税甚＝鸭（余2棕5问0池0倚0羡＋摸1再5易0甚0屯0墓）凝×眨1滨7搬%兴＝醉6腊8船0放0姓（阅元帽）*湖繁南及商祸学汉院傍会海计求系步水悄会影莉3沟4三切、碰进晶口子环访节适应输纳悦消减费贴税冠的锡计张算1罪.从扁价史定寒率揪：应锯纳鱼税删额=组垒成肿计匹税科价殿格×消创费酸税油税剖率组张成因计徐税轨价冷格=（旨关犹税病完磨税股价勉格+关改税晌）÷（1找-消脊费便税飘税粘率书）*湖黎南抹商饰学革院咽会霞计亮系尊水责会范莉3党52、须从低量北定顽额应剂纳逝税挡额=应妹税猾消弹费停品记数答量×定冬额嚼税正率3、弹复晋合爪计趴税—线—白浸酒组堆成脉计着税肌价励格=（阀关绞税坏完隐税肚价觉格+关陡税+定教额执税层）÷（1唉-消敏费哄税言税率率痒）*湖组南炮商捧学拣院快会爬计狠系田水尼会赌莉3话6已灶纳难消岛费字税辈扣蝴除草的畅计极算用证外宽购煌已脏税龄消细费鲜品悠连故续膊生袋产塑应付税罢消跑费怜品稿后福再公销毕售身，腐为部避素免滴出族现掀重赴复披征志税缺，仍税抛法控规辩定炮对触外取购恭已锹税张消汽费惭品诊连修续嫂生套产害应枣税躬消映费呼品蜂销稳售脚时忠，刃可枝按萌当夸期液生牲产饲领杏用抵数桑量捧计卷算徐准狂予亲扣饿除抬外执购愤应邀税污消转费节品仔已吊纳支的市消常费婆税吼税伙款穷。*湖狼南览商翠学尘院巡寿会暴计偷系栏水末会丙莉3疮71故.扣散税离范胳围饶：在颈消退费斑税1庄5个戒税循目毙中撑，建除骨酒撕、岔小展汽孩车粪、雾高己档仔手怀表得、盐游誉艇井、雀电怖池拘、鞭涂劣料陆等驴税烘目述外型，余其昆余算税冠目读有决扣联税泪规筐定。*湖橡南企商井学括院倚会押计陵系喊水槽会冷莉3伤8（1）灭用剑外烧购给或宇委宋托拨加浩工孕收棵回坟的叠已帜税柿烟尿丝谦生危产豆的在卷辨烟败；（2）杨用桂外品购横或掘委善托允加版工棍收袍回它的睁已岛税拘珠郑宝呢玉购石潮生泄产搭的脏贵带重轰首钱饰毫及围珠太宝傻玉禽石飘；（3）枕用材外社购盟或弊委谜托洁加携工披收潮回竞的团已饥税波化坚妆抄品悬生哗产友的伴化挨妆鹿品画；（4）荐用阳外缠购剃或太委晨托泥加搏工樱收瓣回丘的炊已皱税获鞭执炮芽焰灰火千生码产畜的群鞭留炮蜻焰叫火冷；（5）用碌外疲购扎或触委扒托甲加末工伞收悄回午的候已顶税迁摩懒托猜车糟生沾产姻的祖摩拣托筑车棒；（6）以嚼外枝购收或区委赏托侧加通工抬收挪回瓦的舅已滴税迟杆匀头别、拍杆库身分和牙握答把扒为慈原周料抚生纹产欺的领高潮尔弦夫覆球滔杆宿；（7）以裂外钥购蓄或哨委社托骂加裁工沈收然回汗的属已统税来木划制裹一篮次之性践筷讨子件为如原脂料割生洗产趴的染木蜘制拔一延次芹性炮筷锡子；（8）以找外急购舍或沾委障托诞加恩工济收栽回损的挺已交税朝实改木必地须板杀为仇原置料帖生鸭产创的核实恰木宪地仇板秃；*湖授南桂商绞学叠院装会洞计嚼系铅水因会讲莉3转9（9）韵以商外朝购毫或峰委凡托植加肌工惭收姥回离的践已话税辽汽鞠油厘、奖柴咱油轮、夕石劝脑肯油莫、郑燃绳料爸油商、袄润叉滑疮油盆为但原态料探生验产幕的拍应家税剪成冲品约油*湖勒南疯商粱学膝院芳会答计久系疲水台会减莉4箩0【弦例红题舟】抖（2宪0埋0卸3年抄）打下运列迟各害项声中熊，丝式符影合损消亭费带税刷法沟有压关盯应柴按屠当执期伴生辅产扣领冶用扮数畅量调计少算油准射予睬扣泽除易外返购乱的乞应驰税皱消乒费馋品究已最纳靠消杆费鞠税厅税扩款扒规战定延的死是驱（百）撕。A锦.外杆购甩已够税抚白系酒淹生哑产坡的诊药眼酒B艳.外弓购畏已宗税掉化听妆迎品勾生傲产铸的枯化赤妆眉品C款.外朴购志已舟税伤白挠酒嫌生砌产夺的婚巧爬克垄力D崖.外俯购士已谨税城珠兰宝舱玉子石染生略产惭的允金尿银发镶穷嵌匀首隆饰*湖滋南害商里学市院玻会济计宴系脑水倚会删莉4或12袋.扣饥税爬计陵算时：驻按距当浅期辽生锐产至领疼用摄数条量尤扣鼠除伶其螺已称纳朝消西费处税栏。【呼例鱼题梅】某正烟奸厂4月耕外雷购农烟反丝,取教得线增著值秆税血专缸用抱发斤票额上株注央明宫税烫款及为8拾.营5万满元,本银月脑生盖产欠领祝用8亚0浮%乐,期到初胖尚巴有炭库停存旅的四外滑购猪烟末丝2万界元,期贱末我库社存钓烟拼丝1缘瑞2万根元,该英企书业墙本互月菠应纯纳悦消都费财税形中绪可烈扣肉除誉的烦消支费精税崭是(部)。*湖戒南或商汁学期院项会喘计类系拼水尝会滩莉4吼2【旋解栋析登】眉本来月桌外巡寿购暑烟摆丝窄的思买牛价歇=转8蛛.帜5尺÷夹1困7刻%悟=讯5全0直（蜻万昨元谋）守,致生船产劈燕领忌用笑部阶分惹的脆买互价删=皆5辽0昌×里8终0涌%盲=径4惨0娱（巷万谢元渔）丧,裳或愈生隙产脑领宏用疮部爱分绵买窝价飞=好2有+萝5亦0隶-继1载2各=范4椒0谊（成万反元定）难，胖准遮予袄扣得除电的望消惊费衡税留=所4悉0非×因3丧0急%阅=常1岔2或（介万局元熟）*湖等南抗商挤学若院荡会似计赌系旷水盲会盈莉4值33忽.扣搬税着环蔬节赖：对甚于您在世零懒售黄环败节堤缴渴纳观消慰费凑税钓的摔金务银痰首协饰棍（贸含灾镶叠嵌浮首漏饰舞）翼、膝钻沸石谢及糟钻尚石钉饰呼品借已吵纳视消樱费谈税先不愤得金扣亭除从剂商弓业佳企粥业挣购歇进旧应街税市消嚼费友品阀连野续优生宁产乳应距税镰消荒费件品衡的粪，馋符斯合磁抵志扣脊条附件院的北，筐准鸦予希扣倍除抓外半购梁应递税辆消肯费滤品朽已瓦纳葛消灭费权税荷税露款对段自队己被不革生政产居应颈税蛛消俭费替品划，腹而页只框是晕购划进遇后甚再叼销踏售风应筑税牢消付费骂品枝的筐工燥业西企镰业紫，枯其论销弊售因的莲化糊妆元品轨、理鞭裤炮油焰煮火愁和欺珠伴宝础玉粮石狡，燥凡书不结能狡构娇成艇最域终趁消莫费糊品必直铃接揭进展入食消融费堆品辆市找场珍，元而肌需斯进纺一浅步孕生竞产仅加泄工纺的投，清应模当咽征至收疑消更费熊税席，市同殃时剩允周许订扣屯除右上灭述庸外谷购截应用税给消舍费研品缸的街已汽纳听税训款赵。*湖谣南鹿商游学业院袄会闯计灯系套水驰会鞋莉4且4【漠考户题·多摆选砌题浙】联（2背0士0休9年敞）糟下钢列茫各碍项母中攀，近外杏购辛应扭税悠消质费让品腹已督纳坊消蚀费专税丸款秩准艺予扬扣巧除舟的冲有旧（夫）A牲.外窄购雕已傍税键烟府丝眨生鞭产遥的帜卷毕烟B晶.外澡购伙已辈税部汽殃车辨轮奴胎缝生霉产香的头小舟轿苏车C益.外际购轨已淹税涂珠删宝丈原吃料率生恭产烂的执金朽银雹镶型嵌柴首且饰D快.外吴购丈已捞税斧石慢脑灿油笔为征原优料洋生嫁产仿的宵应项税户消层费蛇品答巾案A堤D*湖许南冰商社学赖院林会脆计默系领水蚀会右莉4种5五忧、床消休费压税崭出慰口袍退样税携的伐计户算（割一略）幼出油口辛免道税凤并票退女税有买出盯口枪经焦营辩权滚的食外栗贸蔬企侄业倍购猾进路应望税惊消握费感品瞧直既接吴出仆口清，及以些及伐外天贸絮企餐业露受罩其录他田外贿贸贝企聚业杀委翠托义代丙理最出狱口倚应僵税救消舞费挂品去。注朋意:外榨贸骆企演业上受万其罢他受企倦业面（产主钳要指是刮非烛生睡产侵性铸的么商惨贸享企签业盏）升委很托猫，卡代皆理呀出雾口冒应享税虎消守费散品叉是郊不治予训退商（佩免料）卵税间的远。出锄口否货脉物施的灾消届费果税美应女退妄税秩额螺的狱计排税页依石据产，功按营购窃进抱出砌口咬货懒物蝴的领消到费衬税毁专钱用躺缴啊款台书碍和轻海尘关步进丛口翻消泻费觉税姓专茧用畏缴突款黑书寇确谎定晚。1解.属原于骂从芦价仓定缺率填计校征讲消沟费句税贼的考，怠为羞已聪征郑且写未薪在惜内缝销壳应概税计消蹲费芒品只应温纳浇税我额淹中硬抵离扣脆的老购渡进摆出货口淹货终物法金趟额添；2塞.属摸于欲从北量缎定与额吸计惩征涉消走费唱税掀的策，到为尖已贿征甘且背未崭在鸡内蜂销抱应长税律消戚费诸品矮应恨纳衰税嘱额术中剥抵绳扣昨的粒购算进异出跨口竟货抖物仙的钱数燥量盯；3录.属战于舅复过合梳计峰征谜消擦费缸税飞的察，宁按轨从匹价惧定缎率忆和皇从牵量而定扫额探的汁计城税萌依次据狐分章别摄确午定辆。*湖突南姥商竿学主院愈会私计千系泥水补会绸莉4立6（佳二创）辆出反口劫免删税佛但呆不呼退仁税有着出四口殖经床营严权芽的极生甜产乖性座企边业斥自示营竹出芒口畅或行生袜产稼企膊业娘委摊托土外别贸抽企赶业第代耳理附出两口内自趋产束的遭应贴税忙消映费膛品百，筑依嘉据化其洁实迫际竟出载口屿数责量稀免忽征陡消谈费挎税恒，巷不锡予另办恨理蝴退涌还胞消讯费沸税而。（执三气）诞出弹口垮不泄免茅税苏也仁不齐退流税除价生业产荐企妖业毯、徐外钻贸誉企负业堡外斩的昂其斥他矛企个业镜（避指王一女般迅商什贸夜企循业资）弄，雹这糖类规企添业钟委仗托齐外炊贸裙企名业竹代唇理睬出谢口降应牛税与消般费录品塌一涉律斤不渣予炸退单（捞免纹）艳税遍。*湖越南樱商贺学府院赚会洋计暴系唉水构会免莉4温7自坚产艺自旨用旋应再税阿消雾费明品敏销泽售执额赖的伪确卵定组类成争计伞税悄价薄格=（梨成反本＋极利锈润栽）÷（1－咳消披费症税辉税语率蛋）委辅托魂加瞒工煌应酱税葡消蓬费杆品尚销喉售顽额政的舰确乔定实酱行烟从磨价撇定乔率规的棵：组垫成彩计低税渗价兴格=（咏材息料某成悼本爸＋滩加掘工拒费扬）÷（1－乖比灶例谋税率嫂）实侍行芝复压合床计速税兵办斥法赚的少：组适成尘计爽税向价狂格=（优材捎料乓成炸本以＋危加巧工突费嫌＋角委邪托材加钞工榆数疼量×定撒额饺税名率抱）÷（1－婚比袋例年税袋率穗）进矩口乞应锐税该消值费军品超销青售未额拣的幅确药定实拐行氧从丘价吵定茂率惧的深：组替成距计凝税探价歌格=（扑关弃税恰完倒税梨价控格豆＋燃关瘦税强）÷（1－伍消安费税奋比摩例锯税释率向）实啊行室复连合伶计旧税伸办浊法雕的撤：组论成怒计踢税烫价宪格=（简关面税劳完益税释价捷格伶＋奋关予税个＋错进童口呀数棕量×消渣费税预定鸭额准税竖率箭）÷（1－思消门费四税翻比脾例绘税舅率规）2饮0蓄2溉3凑/貌7葱/敏1岁24阴8/爷1望8瓶4小葱结3半.纠2消归费晚税块的份会标计燥核鸽算会半计翻科讲目俭的许设井置应不交闪税赴费殖—挣应兴交伪消什费处税应由交拣税猜费—抓—应咸交用消象费零税借励方警贷镇方1捐.实剧际训缴蓄纳情的漂消怖费批税月应醋缴兔纳揪的细消卫费辱税2捏.待屿抵限扣骑的垃消或费赏税余嫩额蚀：1蚂.多腔缴蚂的桨消决费博税莲余挺额饺：伯尚源未镜缴饥纳韵的评消吊费该税2胳.待茅抵厅扣顶的腹消洗费衰税2削0榜2叮3纹/牌7滔/偿1饲24醒9/泛1胡8缩慧4企场业晕对俘外砍销减售器应铅税尤消眠费液品随的臭会吓计槐核嗓算直僚接蚁对独外等销桃售肤的计会皮计垃核炸算借兼：角营敞业冠税以金甩及闸附预加贷歼：各应妙交券税亡费—住—应走交味消调费刑税企包业看以吐自月产挑的锹应糟税届消赠费香品势对姿外魔投惩资详、胞用刊于吐在味建牙工抱程镇、蕉用馆于痰非捆应悔税速项意目肯等肝方啊面衫的总会弓计煮核妹算【例】某旱汽痒车颜制敌造疾厂爱（竿增铃值守税中一岔般偷纳音税蓝人桶）估以房诚自草产不的携某欣型哭乘竿用辩车5辆喜奖夕励黑业抢绩耻特兵别俱突观出滴的看企帐业津员享工努，霸该妥型为号适汽亚车俯市堂场欺售险价棍为岂每属辆哄不脑含旦税捏价沉为8庭.德5万涝元膛，魔成垒本户价6万橡元逮，肺该逃车默消岛费军税却税泳率著为9青%。会秋计桂分棒录过：借摧：久应满付潮职亚工污薪幅酬2甚1璃4炸2算0廉0或0贷距：信主醒营矩业瓜务岭收锋入1肤7只0上0胶0铁0贩0应闭交竿税明费—梅—应摇交常增雷值知税亚（哀销奋项丛税阀额田）2咸8枝9拉0砍0车02骡0冲2流3根/鹊7蚂/询1辜25戚0/破1合8袍4借捏：幻玉主行营解业渗务奖成堂本1俘2信0消0受0军0臂0贷石：铸库络存念商肺品1屈2倒0芬0举0遭0理0借踪蝶：想营惨业赵税妨金侄及台附跌加1跟5页3外0滚0会0贷奴：粘应嫌交松税胀费—电—应隔交誓消篇费蓝税1乳5慰3喇0崖0绍0委唐托爪加丢工磨应务税奏消腾费蹲品侄的前会尤计姐核丹算委妈托再加雅工狡应悠税扇消艇费优品删加怎工默收陕回汗后河直急接忙用旋于存销隙售借禽：灰委脉托婚加袭工控物悉资贷薯：追银椒行羡存侦款伏等2如0画2轮3丛/研7裙/浙1曲25死1/常1五8黎4委悟托匠加掠工辣的采应惨税掘消承费己品页加制工疮收劲回伐后段用晃于示连盗续芹生俯产诸应触税遭消赵费怜品策的钉会宋计烫核国算借匙：郊应道交祝税配费—伤—应辈交脂消粥费萄税贷民：番银雾行竹存坐款域等进昂口隙应蒸税丘消峰费纤品戚的数会铃计米核蒙算借什：遇材极料击采邮购抚等贷伞：麦银介行零存权款聪等出宽口饥应质税扣消笑费揉品蔽的帮会针计驻核愿算有甲出牛口患经戴营毁权如的秒生狠产优性闲企径业姥自驶营过出春口暗自庭产寇的送应昌税煌消押费脱品四，钓免挠税火不蜻退渗税帐，集可鄙以赵不住计渡算育应穿交某消贝费印税有义出丢口臭经粉营北权仔的榨外痛贸索企撞业浸购阀进卡应粘税梁消俭费俯品温直廊接堂出佣口禾，宋其职会工计孤分椅录辈为楼：购确进象应呈税哄消仪费宋品底时亿：借趋：臣材嚷料化采拉购姜等应名交竿税基费—悠—应鸭交呆增终值款税替（福进茶项投税六额年）贷姥：经银愤行当存且款范等2届0虹2盒3滥/咏7丈/旋1挥25蹄2/半1框8期4报组关主出梅口壶后炮申眨请稳退成税抚时动：借太：向其驻他功应崇收糕款—勒—出响口棉退辰税贷纱：段主左营修业夹务姻成乡丰本收悦到塔出歼口为应桃退稳消混费美税峰退新回敏的自税牙金旋时硬：借鹿：左银挺行钞存盐款贷雅：湖其块他吐应谣收询款—嚼—出奔口拾退然税缴侧纳掘消若费守税恶的猎会香计外核耳算借蛙：炒应套交隔税省费—伐—应锡交胖消围费物税贷棕：赢银锤行专存鞋款2羽0洒2赞3绸/典7器/亲1另25政3/素1拳8淹4第姨五坐章誉企冷业酿所州得舌税萍的协会黄计革核详算5歼.呜1企裕业悉所绞得漆税蛋概疼述5背.卡2所赵得蒙税积会完计妻基站础5穿.抵3资掉产跟负寒债间表贫债陵务象法5均.毕4资耍产升的发会压计蹦核活算蝴与讨纳随税部调踪蝶整5仰.解5企早业峡所输得隶税码纳闪税药申冷报举表五的任填桑制2凭0略2吨3允/孙7大/饿1眨25侦4/踩1给8扁45渴.慌1企概业蹦所楼得幅税乒概领述企饥业筑所资得祖税妖的山纳爬税云义坊务寨人企舟业烫所圈得金税召的级纳尤税城义毫务商人陵是圈指钱在给中霜华钟人落民竭共棉和终国陶境歪内让的坚企枣业顿和侵其既他缠取享得图收烈入锡的命组至织肯。【魄解赶析1】赖个呼人倚独仇资境企距业诊和网合奔伙狐企番业薪缴周纳盯个野人观所墓得严税歼，挑不援是缠企羡业辟所锄得颗税亩的杰纳螺税慌人爹。【扶解新析2】家企肌业代分梁为坐居慈民庄企话业卖和案非集居笔民得企祝业—唉—划至分暂标姻准骂为疏：所注靠册器地赠或味实绳际袍管吼理游机危构辱所播在钱地品，蹦二愈者绵之盲一须。2匀0沃2温3名/富7浊/揪1光25组5/旨1秧8棵4（捧一馋）饼居戏民赴企僻业居丧民票企流业探是贼指惭依各法鄙在违中昂国宽境远内国成崇立胶，托或骨者矩依术照宁外为国睁法废律旺成锦立粥但实阿际赔管隆理宇机悼构检在腥中柳国凑境浩内被的委企追业位。【尤提吊示翼】实救际柱管筑理悄机糊构，哑是膝指玩对宵企陪业悬的彻生耽产装经示营依、编人张员附、爹账避务栽、组财唤产撤等茂实挤施巨实朋质辟性粉全折面茎管满理护和厉控户制鹿的岂机江构湾。（衣二桐）野非澡居妹民假企挎业依俩照艇外棕国妄法辜律愈成载立律且而实喊际皂管驴理叔机融构舱不素在党中通国奇境黎内腰，枕但乡丰在拔中访国弓境吼内叶设就立帝机扣构毛、你场舰所坏的价，离或宪者悟在榨中逗国剂境严内晓未序设烧立先机严构谎、什场娱所华，肿但踢有世来延源幅于省中穗国塔境唐内选所娘得秤的继企芬业凤。征劳税筒对萌象企蚂业魂所伯得谋税闯的忠征台税女对筑象纱是跌指姥企稠业草的信生尝产予经夺营技所津得谨、矮其太他汗所悬得死和习清店算尘所钟得轰。熔纳阅税尿义须务令人冰与幅征缘瑞税坦对发象践结跳合性：【铸例邀题·多痒选躲题字】索（2退0耽0桂8年柿）血依能据铜企祝业周所档得浅税宫法升的耽规赵定筒，抱判订定支居稻民锄企乖业栋的屑标议准仁有揉（躺）酷。A隆.登畅记吊注汁册鲁地形标诸准B红.所袄得容来表源炒地星标掠准C肚.经业营廉行驴为疾实勾际输发锈生锈地皱标耍准D冷.实秋际胖管椅理借机得构达所产在旺地糖标沸准答溪案A帆D企燃业圆所父得劫税酷税蜜率缺（留记脆忆船）种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）10%适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业注低意届：浸小狱微阳企室业宴税组收径优骄惠应照纳氧税俭所裹得锤额邮的裂确如定计孩算来公蛋式纱：栏收私入奋总桂额-不诉征召税伞收利入-免戴税肉收遇入-各靠项杏扣怪除-以拐前厦年示度睛亏窜损收匹入卧总圆额销谱售粪收恳入劳粒务信收掠入转补让务财屑产落收割入股不息松、扮红径利锻等颂权耕益苗性研投仁资伴收立益利吐息蜓收弟入租猫金趁收找入特腥许赚权加使认用织费冶收凭入接饥受扇捐好赠脊收销入其静他鸣收挡入2决0解2剑3晕/皮7篮/舰1弄26拼0/快1友8贞4接融受抛捐右赠夹收孕入【蔑特眨别皮说疤明森】挪接舱受绒捐华赠挪收当入顺的界确猴认（1）居企疑业掩接本受珍捐毛赠吗的狸货感币泄性来资艇产狸：滋并麻入雹当浇期塔的切应某纳萍税碎所胶得伶。（2）明企烦业搁接槐受慰捐阀赠踏的祝非宫货揉币槐性症资染产哭：始按称接指受孤捐黑赠悔时汤资瓜产浆的悦入格账溜价节值拣确扬认惨捐防赠摘收达入搜，张并纪入激当蜡期恐应芽纳达税霜所竞得董。封受棵赠场非都货茂币后资影产尝计勿入痛应歌纳役税尸所对得冷额节的药内唐容刷包雁括挨：受衬赠扭资锡产姐价咐值它和放由工捐达赠抖企止业赠代杀为抛支剩付窝的兰增鹊值虏税浅，叹不荣包山括布由堤受骆赠灿企悦业亩另史外坊支很付延或镇应鄙付商的喜相牛关高税淘费掏。【映例薪题·单预选熊题悔】旦某衰企盆业2建0踩1蔑0年1志2月逆接吸受避捐御赠码设侧备小一椅台臣，刃收溉到场的其增丧值吐税课专烈用迎发雨票宵上练注垦明释价揭款1色0万们元母，遗增症值唉税1成.啦7万安元肃，往企沸业嘱另波支芝付稀运泊输狠费饮用0霜.番8万怒元西，般该恰项匪受阔赠润资偿产堂应慌交旁企待业栋所蜜得姿税喘为凭（妹）盈。A阅.小3堤.洁3罪2万郑元B工.婆2弹.匀9苹3万造元C兵.负4舟.螺0搜3万普元D摧.淘4酷.凡2瓦9万厕元答灵案B应伶纳详税古所绳得么税哲额翼＝1止0＋1严.氧7＝1横1傅.递7（劈燕万旦元订）拨应顿纳津所舱得累税殃＝1屠1碑.苦7扫×详2滴5犬%＝2缎.己9缓3（咸万坐元宝）（3）们企咳业霉接述受存捐坚赠佩的璃存善货他、棒固抬定缺资挡产菠、且无去形架资尼产禁和夜投恩资细等载，听在牧经踪蝶营卷中军使惕用听或欲将劣来蛛销堵售瞎处案置锁时遵，城可秧按累税话法云规荷定推结醉转袄存不货乡丰销品售浸成织本波、夕投钟资火转肿让们成替本冶或醒扣停除甲固遍定引资汤产锅折绪旧竟、学无佣形索资谊产呜摊教销江额泡。糟【泰例怕题·单擦选谜题脸】杆甲辞公险司2木0迈1宗0年6月延上热旬宫接锡受贡某苦企先业比捐缴赠季商迈品刑一却批春，趣取艇得遣捐舅赠采企愈业撒开赖具笼的励增猫值际税秘专趁用行发见票锁，室注鸟明争商赖品绝价愚款2口0万吗元惑、栗增捆值辆税载税晓额3迷.绘4万画元券。珍当遮月匪下者旬茧公李司砖将耀该堆批径商炸品贝销上售粱，劲向淹购态买求方尾开新具桂了奖增益值搬税掩税仪专描用梯发出票仔，戏注药明狸商膀品酬价胡款2乒5万铃元守、召增缩慧值会税锅税趣额4胖.伟2夫5万浴元竿。堤不发考鸦虑赤城稼市乎维探护视建税设仙税滨和严教蠢育钱费之附瘦加瓦，孔甲玩公爬司煤该规项碧业哥务屈应尖缴殖纳倡企瞒业面所栽得絮税喇（果）昏万秘元A稠.创6时.生6手0万揪元B拨.范7灰.政7取2万澡元C弟.蹈8漠.千2谢5万桌元D斗.爷7坛.袄1万屿元答绞案D应滩纳江企遮业猛所遇得局税弹＝呼（2详0＋3酬.济4）×沫2快5严%＋