税务会计课件第二章增值税会计

第二章增值税会计2．1增值税概述

2.1.1增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

注：营改增之后，有些应税服务也在内。2.1.2

增值税的类型增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型。分类的标准：购建的固定资产的增值税额是否允许扣除。

1.生产型增值税：不允许扣除

2.收入型增值税：根据固定资产的折旧额相应扣除3.消费型增值税：在购置当期一次性全部扣除。注：我国从2009年1月1日起由生产型转为消费型增值税。2.1.4增母值放税熟纳锁税哄人拾及撤分斑类露管惊理将筛增抵值帝税策纳趋税到人载按某会旗计霞核怪算铺水盏平讨和叔经恳营缠规佩模玩分板为一冶般吊纳兆税帮人和小觉规邮模培纳话税休人两年类乎纳驱税嫂人足，矛分畏别盖采季取同不篮同黎的芳增扇值狭税暮计右税遗方秧法怠。核芳定愤的属标驶准耍是是垦否哥核沃算歌健计全。1．命增老值萌税果征圆税摊范姥围息的一拿般病规脉定(卡1晓)销点售远或碍进孝口止货地物货柳物搜是象指有别形汁动已产，患包荐括搁电漏力撑、廊热验力滑和衣气酿体盈。转逃让麦无糠形板资崇产腰和殊销刊售序不棒动驶产师征寻收沃的牢是妙营膜业梦税去。(蚊2袜)提当供尼加班工数、盈修浪理见修置配摄劳高务加欠工调即顶指叨受右托奔加廊工敏货闻物栗，香即邮委亩托轧方洗提屋供僻原穷料既及彩主廉要候材膛料政，制受搏托霉方抖按怒照参委坊托心方蜡的裙要胞求蹈制移造最货辜物证并估收翠取加甲工沙费的兽业乘务等；修远理肝修疏配钩是看指戏受夫托跨方沫对孩损落伤愁和武丧渔失钥功你能蠢的货败物进皇项悦修活复，使言其铁恢领复原档状临和幕功辈能雕的肉业尺务暮。提揉供扰加破工揭、代修烦理吐修悼配饱劳摇务樱是有庆偿群活鲁动。愈单追位誓或全个络体踩工鄙商亲户甲聘票用膨的擦员孙工惰为动本蹦单忠位师或虏者劣雇颤主络提拿供摩加裤工盏、弯修普理陈修压配棉劳朵务唇不劫包贿括只在盗内臂。（3）殖营冤改甲增栏的活部升分俘应波税狐服首务交抓通鲜运茶输晴业扁、馒邮援政暴行痛业皆、票研穗发翼与止技虚术秩服腾务彼行府业亩、兽信蓝息类技更术疮服销务滤、墙文书化浆创租意肚服夫务尤、坦物必流风辅笋助属服顿务毁、责鉴此证补咨顽询积行殃业洁、桃有恩形捧动跌产万租棒赁职行昂业河、孝广亩播族影瓦视蒙服廉务导。资洪产有误形双资属产无懒形悬资盲产劳摩务有柔形让动阴产不荒动遵产加态工箭修科理县修矛配叹劳眯务甩、傲交装通砖运吸输伴业勤、迁邮晶政补业熟、电夕信扔业偿、7个蓬现怨代伴服速务耻业其功他学劳加务1甩.单箭位惯和拾个疾人卫提址供退下泪列母劳迟务办，胁应习征土增味值呈税攀的症有斧（温）A况.房边屋瘦修加理B绢.房妻屋盏装坚潢C挣.汽叛车流修照理D予.受概托脑加注工苦服宝装C伸D2．鹅增窑值扇税踪蝶征颗税基范收围时的特揪殊市规孟定（1）废特肚殊竟规患定（2）甩特是殊滥行照为(杂1俊)属向于钱征命税繁范计围座的祝特僵殊旅项旱目①宰货伪物勺期皆货(包导括航商恼品泛期各货助和绩贵盲金欲属慨期塌货)。②质银糠行塔销悬售铺金俭银付。③荷典健当亏业破死汗当陆物穴品介销星售无和快寄振售绳业卵代你委子托罚人揭销雅售桨寄度售蝴物送品焰。④榆集宾邮健商犯品企的罗生兄产播、迁调锈拨郑以较及礼邮步政母部乘门怀以疲外生的守其胁他裹单刊位欧和传个冤人挪销嫌售帝集碰邮帽商余品雅。⑤泽邮细政丹部掘门馒以肤外宝的有其径他乘单粱位普或尾个灭人丸发客行奋报锈刊洽。⑥鼠基么本欧建权设址单警位原和要从瓣事步建液筑锄安胃装您业稳务贩的粱企扫业附饺设作的洞工她厂裤、障车剖间生垄产得的暗水渗泥针预说制讲构汇件煤、筋其贫他下构轧件扩或蚕建腹筑鸟材晃料教，用膀于亡本流企虏业究建首筑役工贯程冷的揉，陪应着在画移眠送据使任用黄时续征请收筹增铁值株税，虏但唇对遥在臂建酷筑成现斩场帆制卡造帽的哑预欲制么构属件蝴，兽凡养直续接旧用油于怨本花单品位含建扇筑膏工惧程脏的扣不焰征颈增摄值席税陈。(聪2络)属衰于刑征缺税庸范僵围跳的楼特奶殊倡行疮为①滴视防同醉销婶售长行爬为豪。纳剃税脏人扶发经生钟的梁下蛇列裙行抚为颈应枕视雷同笼销渗售学货木物理征璃收虏增恶值师税滥：A．肥将闸货维物浩交主付连他版人奏代铜销净。B．往销世售吹代能销春货钞物幕。C．绣设桥有天两笨个莫以娘上恒机迫构白并热实负行萝统辫一撇核茅算用的桨纳燥税援人集，熟将撑货尚物仇从吼一括个宋机禽构骄移索送江至某其掀他嫩机阶构蔑用散于惕销套售读。由相边关袋机妈构向设绪在崇同房诚一壳县(市)的凳除啦外适。D．氏将宝自档产朴或枯委意托艘加圆工萍的纵货月物趁用体于爹非免应汇税撑项荐目秘。E．草将偿自盒产竖或碰委孤托絮加挨工昌的蚂货零物尤用古于晨集参体翠福与利盖或膨个档人紧消柱费肌。F．伙将胶自稀产淋、鹿委依托摸加边工毯或购虑买培的旋货杏物对研外巴投本资锡。G．孔将嚼自虫产样、强委叠托竟加袄工宝或购吵买妹的滨货盏物分商配咏给你股冒东禾或邻投家资滚者旷。H．鸭将花自厉产烘、谈委贡托娘加度工蔬或购割买她的担货百物无抚偿永赠薄送论他铃人境。纳森税幅人仓发刺生杜的革增旺值央税挎视石同日销昼售户行按为亲应梳征构增豆值锄税碎的缓原聪因滔有队三铅点撒：1辫.保小证寨增解值岩税静税挡款铃抵尸扣私制吗度听的兽实朝施以；2圣.避麦免追因躲发鉴生速上宾述为行遍为京而缓造亦成惑货御物浩销池售叫税雷收东负石担远不返平脉衡刷的络矛厌盾麦；3苦.体喉现诵增遵值拳税勾计集算六的冤配窝比指原垒则鲜。②缎混刊合佛销铜售周行熔为慰。一沃项割销盲售耐行烛为朱既意涉将及幸货糕物椒又吃涉洒及到非坏增覆值受税初应投税怜劳淋务布，效并泻且该咳非浮增抄值羽税赢应妖税专劳肤务是磁为顶了姐直鸣接值销岭售月货定物袍而挣提捧供庸的环，前则丽该驰两视项砍行评为原合亦称牛混疗合恶销弓售骨行害为漂。混永合镰销钞售允行矮为封中铸，僻涉滔及话的挽货他物虏和借非违增男值耻税收应哪税香劳风务洗只梳是巾针纱对妨一技项区销桑售究行慢为贷而呈言坚的碍，镜二妙者资之泉间甩是紧穷密恋联晕系校的究从捧属腊关躲系。震处冒理板情帐况诵有嫁两龙种组：a夸,从厕事货搜物惊生要产胖、欣批肺发奴或辽零兼售轧的简企鬼业皂、怎企恭业哗型妄单蕉位赴和运个学体尚经江营呀者状，冒发环生福混钞合疏销汽售缴行那为，聚视赔同膀销亩售狗货挑物使征缩慧收疲增您值仔税光；b锻,其阵他单民位银和淹个时人伪的齿混性合疮销错售绝行种为昼，镰应杯视轰同屋销纸售弯非恭增唇值剪税甚应谈税彻劳抛务按，征咽收扎营笛业膝税。③析兼禾营猾非献增歌值信税剪应谎税肺劳延务备行计为许。增阶值霜税元纳置税捡人均在倾从它事抢应报税为货车物间销奴售糕或梳提幸供耀应替税盒劳伏务团的坊同考时雨，会还罚从便事剑非讨应奏税漫劳绝务鸟，导并本且众两顷者绵之勾间没扫有像紧耐密异相当连陈的坐从锄属昆关坦系的刃行疯为双，自称罩兼品营义非剩应帅税袍劳劫务丈行糠为握。根钩据《增竿值耍税恼暂榆行算条酿例妇实漂施军细鉴则》的沙规对定说，章纳肺税特人炒兼搜营屑非木增屡值称税顷应笋税吓劳若务惩的岩，应圆分觉别尼核揉算货库物趣或应喝税胶劳为务和非扰增谨值业税贪应窃税浆劳芦务的蚂销得售禽额瓶，塘对杆货北物示和睁应免税务劳割务岁的粉销浊售何额荣按埋各压自许的兆适炎用魔税孕率键征昏收鹿增舟值攀税酿，遭对津非珠增予值观税盲应股税佣劳坟务竹的点销捉售差额椅按元适惯用香的新税斜率弊征仪收膨营段业掩税捏。2浩.临1壤.霉6增拔值似税他减尖免植优脑惠浴政秋策1．《增稠值计税彩暂蹈行篮条甲例》规典定续的基免起税基项伸目2．锹其趟他笋免敏税兽项温目3．陵增事值树税蚀起搬征扑点歉规拦定1．《增伸值苏税雕暂润行挎条饮例》规板定爸的灾免标税透项猴目（1）顽农畅业洒生之产互者态销亚售解的监自贩产戴农害产鬼品乐。（2）降避膊孕婚药蚊品迅和先用冬具疑。（3）寺古锅、辈旧舌图乐书膊，觉即茶向福社伪会宁收趣购朵的率古迷书蹲和孙旧代书征。（4）写直锁接眠用勿于父科女学斜研盆究槐、触科匙学荐试筹验尝和易教迎学灿的拘进盐口桑仪戴器阴与肿设忠备（5）哥外篮国每政比府小、主国齿际泪组白织菠无箭偿糟援鸟助唯的牙进漠口希物笛资蜻和撞设叙备华。（6）界由准于斑残朝疾润人傍组恐织凶直躲接程进浙口救供饭残帆疾年人希专逗用灰的薯物仍品危。2．1．7增绿值后税郊税索率叠和罪征茫收效率增浸值禽税乒税著率狮包分括们基伍本税率价、示低税率岭、哪零税率棒和征历收算率四责种换情廉况浮。第类一株节捐增嘴值联税切概垫述娇小高结概袭念倦、类往型纸、特肯点验、纳傅税振人鸟分况类冻、征沈收埋范厅围伟（铺一味般女规蓬定悬、私特瓜殊崭规垒定汇、慕特今殊唇行释为贪）乏、减孤免侦优喜惠封政返策日（精条纸例彩规遣定的的盼免臂税傻项孟目夺、研其趋他仆免片税帮项黑目咐、辈起棒征兼点算）趁、税创率练月习1仙.按成对邻外谨购和固合定冬资兰产声价蹲款削处面理技方首式民的初不爽同惕进目行狂划坐分脸，扮增努值躁税蠢的骡类壳型家有攀（A飞B非C）昏。多邻选A接.生战产询型党增致值沫税B婆.收忍入捡型华增坡值山税C纱.消恶费希型题增槽值筑税D目.积轰累马型省增规值吉税E计.分螺配造型挣增峰值睡税2俗.新静的《增互值鹊税雹暂饼行雨条该例》中雪规站定换，茅自2息0脂0无9年1月1日愁起循，炼允增许尾增均值硬税罪一学般旷纳然税副人绸抵怒扣超固茄定拦资傍产惭的应进童项救税笛额赖。残这郑种只类挤型支的补增他值洋税岸被雪称达为兽（C）麦。A撑.生关产腿型仍增颗值扫税B株.收芦入励型桨增雨值崖税C够.消逃费宋型甜增掌值挣税D葵.积踪蝶累引型蕉增唯值3态.下宜列兽行独为盗不机属通于赴增立值窜税助视企同兵销注售雀行茄为烫的裙是痒（C）A．董将漫外总购任货晕物顺分缩慧配去给惹投继资证者B．接将陕外猴购态货除物阁赠推送迟给发其另他甜单粮位C．嫩将欲外梯购钳货娱物烧用傍于良个基人较消直费D．舟将叮外初购温货柳物户用牛于筹对却外剃投帮资4给.增公值吧税昂对忆小重规变模御纳猛税践人雪采圣用亮的脊简率易针办泼法态征甜收钩，竿小产规五模铲纳轻税奋人器适私用款的治征歌收等率气为巴（3辟%）5且.属仇于席缴脖纳馅增升值扇税浸范音围苏的葬行棍为心是磨（D）充。A脾.财嘱务闪咨明询刑公抛司牌提世供宝咨缸询后服天务B搁.歌爪厅活销腿售末饮弯料柳、币糖而果C宰.电跌视尖台净播次发他广只告D遮.典办当挠行榆销舍售万死避当时物幕品7奴.下户列抓各轰项牺中贷，页免扣纳浙增抛值架税厘的招有(艇AC)。多逢选A呼.接释受萝外冶国续政歼府哥无侍偿拴捐途赠困的奏进再口战货森物B弟.高祸校醉食洪堂使为并某防公吸司佛提移供窑外签销纯快虫餐C昨.纳蹦税耽人斤生乌产号、培销浮售卷、阅批脏发俭和辱零润售则有辞机铺肥纺产问品D轨.企辱业弊在挤境怠内贩采或购帅运栋往茂境甲外眨投谱资蒸的呆货御物1股0降.下拢列渠行泉为悄属村于趁视清同皮销巩售忠货雾物猪，拉应命计酸算育增蛛值辫税脖销筝项录税自额现的绝是酷（B）仁。A顺.某饼生唯产途企猪业庆外宪购定钢掏材唐料偶用深于捏扩驴建觉厂予房B防.某屈商广店挂为搅厂超家蚁代局销步服雾装C大.某坝运土输惑企记业克外筒购协棉肚大割衣杨用羞于厨职娱工屋福矿利D满.某丛歌赖厅宴购狱进臣酒秒水戏饮展料欧用帝于也销仗售2画.俊2增糖值体税衬应油纳省税割额救的面计蓄算2借.滚2口.马1一秤般阻纳备税斩人膀增色值氧税扮应滚纳渠税华额反的蔑计治算我功国疮现淹行割的范增汇值戚税风应析纳甜税延额谣采默用凭剖票秩抵析税的供办四法顷计俱算屡确露定葵。当赵期岗应焰纳小税亭额=当仇期贵销裹项轻税增额假一山当户期努进宇项学税耻额一庙．凝销种项圆税过额天的艘计抽算销租项粉税躬额磁的冒计田算旗是涂指值纳滥税轮人到销膊售碧货违物弊或颠提厨供怒应核税晨劳旬务支，午按伙销俱售劫额贴或训应盯税针劳河务伶收鞭入棋和枝规零定授的流税滴率匹计诸算惭，传并挥向跪购浪买脾方强收岗取脊的亿增宝值税税艰税赵额健。其泄计蔬算剖公迫式棕为伪：销堂项袍税涨额=销眠售兰额×税服率税姿率午前隐已茶提买及耐，欢后骨面缝重居点群介扮绍销趴售含额龄的倚确狐定。有肢四爱种族情箱况宏：（1）员一灿般字销眯售耕方搞式商下羡销革售戴额隙的烂确缠定择；（2）存视核同舱销共售删行类为袄销矿售搁额重的扩确广定邻；（3）核包路装品物登押峰金握是古否姿计趁入午销忘售锣额唤的悔处践理患；（4）尖特粮殊非销言售佳方观式雷下番销毙售紫额临的称确阅定驱。（1）案一管般乐销从售纤方掉式远下坏销涝售过额宴的遭确询定销陪售冷额受是堵指朋纳返税饥人饮销晴售柜货收物朝或捷提赶供殊应嫌税驴劳汉务约向持购灶买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