内部控制的查核规划与查核程序

查核規劃與查核程式本章大綱5.1查核規劃之必要性5.2查核規劃步驟與內容5.3查核測試5.4查核程式的設計5.5首次受託－期初餘額之查核GAASNo.1：外勤：查核工作應妥善規劃GAASNo.10：會計師規劃查核工作時，應對受查者之內部控制充分瞭解與評估（風險），以決定查核程序之性質、時間與範圍會計師開始查核前，應規劃查核工作，程序如下：瞭解受查者事業（參見p.148）擬定查核計劃(auditplan)擬定查核程式(auditprogram)查核規劃之必要性查步核计風铁險定使義桂：保會裁計运師闯對镇有进重伸大财錯扔誤半之堂財栋務惩報弟表泥表狮示筹不抽當刑意挡見释之侮風蠢險二貌種隆觀霸念搅：委執夏行协查妹核巧前怖所竟訂养定步願策意承接辽受元的下查梨核懂風所險毙、祥執坡行乏查膏核图程薄序核後虏實涉際腥的针查稳核崇風疼險查嗽核遥風值險=固辆有昌風示險眨＊节控戴制辱風伐險味＊纷偵涛查岁風怕險（歼固玻有阁風血險惹與据受毙查渔事漂業张別树有境關剖，简控尚制丝式風帆險恐與宋公绣司搞管径理做有搅關活，田偵挺查存風辞險菜與撇查棒核智人格員怕之铲規愈劃休有等關歌）如毯果梳您翠是符會姻計瓣師劣首前次丝式接弱受止一摘家懒製丛造赠業网公换司低的轮委慨任先，或您犁親推自棕拜累訪响巡拿視虏受员查恼者押總爪公爽司莲及糖經伤營枣據酿點阅。叹試殃指拳出戚在则拜众訪合巡吓視吸過过程睬中挪，喊應膨特底別眨觀燃察低哪膊些谢項饺目奖，冰以雷協夸助梨未督來灶查蚀核蹲規翼劃丽與雨查常核谎程控序菊之也執活行倾。訪禁查饼受胳查翼者旁之点工蛇廠碍、弹辦引公提處艘所肺，旦並黎與酷有脖關科人倚員涝洽以談恋。僚與携受普查谎者峡承伞辦仇有蜡關同業滨務帽之判同殃仁姿洽窃談训。西在钥外脾勤是工叛作轻第哑一类天疤參因觀阶並亚觀四察斩重誉點股，告以苏做核為搂未华來鼠追缴蹤觉查猴核湖之撇基酬礎仰。半如租：挡存欣貨倦之败管厌理然情逗形尼（厚管乳理妨人辰員述、颠環蔽境慌、喊陳魔廢视等屯）否，遮辦超公撕室县及待實汪際羞觀菌察娇營钳運图情话況染，谎機情器牵是缴否搅有骄廢读置考等地。查到核班計月畫示制遍訂兰前竖的波準搁備随工柳作取并得获受剂查稀者霞背龟景升資赏料取唐得亿與炮法柱律僵事啊務涨有够關槐之卷資膊料執索行双初兄步璃分割析半性届程突序查躺核闭計弱畫役之枣擬盒定查白核鸡規港劃渐步但驟狱與破內甚容查信核欣測炮試驳的耍類烈型查野核谊測由試筝和尺查顺核姓證重據秋間袖的粘關芽係查奥核文測勒試泳相召關模成坛本控铁制度測蔬試摩和学證孔實醒測摧試惯間厉之府權狭衡查翼核杂測倡試查春核腐測局試淹的争類即型纽奉（确方霜法内）瞭劲解帽內洪部斯控耍制=理>著膏重近內璃部顺控惠制聚的检設咐計悔和剖執搜行登以碰評竿估辜控尸制施風跟險控孤制需測赶試=叠>決罩定叔控秘制慨執度行浇的有奏效片性（方秤法赶：碎詢看問位、稀檢桃查法、长觀女察抖、伐重河新念測坟試绑、w马a旗l袍k掏t巨h工r臭o顽u伞g厌h）證平實骂測疲試=婆>測碍試壶直密接污影殿響袖財页務兄報卸表沙上裂各奶科探目朗餘帽額网錯巴誤顶或启舞晌弊更的诞金修額交革易叮證莲實舌測叛試：查举核而人刻員谋用尤以枯測胜試蒸交拔易尘的括記陪錄牲與考彙部總写的教程康序丹，污以泽瞭仰解艳所素查趋交遇易慨是景否招符轮合相查耕核虫目除標分磨析慎性骡程熊序：結嫂果慌以廉作柄為埋餘膜額员證数實找測挪試葬範硬圍唤之们參矿考（元為移所美有茅測子試梳方叹法佛成奋本阿最另低希者盘）餘负額艺證弯實者測尼試：士針开對查径核潮資毯產蚊負锐債条表编與扑損话益帜表嘉之县金扶額（授為峰所织有寨測贞試肤方词法域成残本涛最巨高奏者贱）查脊核惹測突試撤與振查桃核承證舞據久之物關昂係

查核證據

測試檢視財貨函證憑證檢視書面文件觀察詢問執行行重分析性程序了解內部控制

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控制測試

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交易證實測試

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分析性程序

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ˇ餘額證實測試ˇˇˇ

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控她制奥測庭試梅與已證颤實始測垄試库之犁關朵係保蜂證漂程麻度證育實睡測熟試龙保反證谦程诞度B遣3B和2B复1內志部梅控牺制正保鸦證宿程须度內俭部界控恐制棍保冲證凤程虎度CBA控侄制棋優內罗部彻控底制典有柱效届性控缎制合差B陷3不角信既賴谢內咐部践控清制B衬2部津分好信宜賴梁內吨部第控奴制B剂1最询信疫賴艳內飞部凡控毅制查澡核脚測妈試娃之进運阶用丑案语例

瞭解內控控制測試交易證實測試分析程序性餘額證實測試查核案例1ＥＥＳＥＳ查核案例2ＭＭＭＥＭ查核案例3ＭＮＥＭＥ查核案例4ＭＭＥＥＥＥ捉代坑表必廣座泛缘瑞測俯試落；狗Ｍ由為屑中妄等逆測译試秧；单Ｓ体為闷少扯量势測胆試哑；滚Ｎ鄙為被不喊做亦測瓣試結娘論舱：粗控谁制每測绍試怠與诞證计實级測痰時后常垂為塘反渔比材之拍關跪係雙旷重评目厦的鞭測零試(倍D速u凝a柔l弃-级P温u萍r砌p麻o贸s快e齐T赏e梢s温t讯i砍n务g腾)乃眨指六在猪執晃行彩交教易织類族別鹅查纺核河時姑，价可俱同典時侧達误成腾控弯制鸦測梦試摔與态證砍實深測若試新，密試最舉炭二辣個微查滨核研程鸦序龄為立例掘。A陆n炎s感:1渴.抽波選魔存益貨政中酬進浸貨万及微銷绘貨仰交月易进相筹關猜原颂始学憑钥證饭查旧核啦內岁控挂執怖行滥並旷對抵交挠易扎作师證散實显測咽試孕如娘：机數芳量枪乘献以恒單坏價债之述金疯額鞋是惧否雀整疗確它，远歸近屬瞧會稠計劝期洪間籍是醒否根正淘確收。2革.應报收关帳观款控芹制早測矩試饥和哀交攀易夕證重實皮測削試分蜻析脂性船程差序（呀期重初增、吹期婶中擦、狮期城末仍）餘沟額劈燕證巧實青測浊試（骆依工據南前绍三锣項副結腾果甲修肝正尽）讲，可鸟參瞎考p龙.赏1唯6祥4店~腹1最6考7應胃收壮帳丧款罪範晴例查寨核研程肝式朋的源設孩計設虾計然內虑部倡控侦制惑與晓交提易哨證丘實蜜測探試孕程居式盼之美方我法確認關鍵內部控制設計控制測試查核程序樣本大小選樣時間控制測試和證實測試針對交易查核目標設計交易查核目標設計交易證實測試查核程序樣本大小選樣時間執行瞭解內控的程序評估控制風險評估控制測試的成本效益初步評估控制風險評陪估谅預倚期即的耐控萍制蝇測统試局結汁果首扒次何受弯託易－却期吨初娘餘扁額离之滴查魂核定乎義涉：摊受公查究者霜財郊務刻報玻表沸初形次业委塘託惑會梢計自師华查怜核胸或谢其毫前造期诞之租財超務伯報踢表赵係强委弱託钱其汉他恼會扔計档師腾查棋核=鞠>財品務救報倍表半之悄期恒初笋餘炮額幕是规否图會撑重降大殖影男響是本推期箭財难務伏報剖表查貌核率範前圍肿：期广初垃金复額源、内會啊計绍原痒則杀、沾或改有晋事堡項如次有株疑洁慮尊，取則善需辨設却計絮查疫核互程绵序流影動凡資饶產毕或壤流扩動嚼負沉債=知>查孙核房诚本绑期谢之浴交屠易腾是狮否庭連舰結述符汉合锅期钳初序之泡相请關捕科座目钥金董額禾（桂應昼收雀應盈付赏）夏、旨核垫閱常上亿期隐相阻關丛記校錄倡文畜件委（尤存玻貨晕盤猎點扶與锦交决貨稼條功件失合组約泄）碑、肾運暗用聚分永析渣性勺程光序鸟解篇釋陆相枕關轧科愿目若之态合须理饼性非酒流杨動穷資肝產锤與趁非阔流松動调負臭債级（罩核货閱码相元關带合面約碰文粒件如、福函番證方）查棚核姓報移告依G餐A遣A鸽S景N姻o杨.框2炭1規员定高，幼會毫計输師掏因隆首骡次膏受石託渡查柴核民財或務暮報线表槐，兄未姥能谦觀杏察羡期帐初形存始貨仆盤茂點装，概經般採拣用料其喊他归替彩代呆程铃序扑，堆仍诵未释能恼取狐得逃期划初痰存傻貨间數烫量贵及份狀搂況仍之旅證税據视，肤查碧核忍報粪告畅應鲜如叮何纳出谎具许意景見少？依振存洗貨团對茄財护務搬報瞧表各影矮響厌程趁度连，恰出岭具茫保仗留垂意杂見浊或势無猴法块表选示愁意倾見新顷客仅戶伯的梨接挨受灰與涝舊厨客醉戶怒的稍繼俗續便委顷任新袭客谊戶：G治A羞A剪S借N项o熄.狱1腾7：能應角先立經邪委骆任存人碌同想意担請公前绿任照會芽計除師眼詳型細陆答扩覆舊巨客盗戶：减依睛以呈往令查螺核以結宿果恐判外斷確么任铸客葛戶罪查之核甚的袭目树的码：稅虫務呢簽叠證碧、祝財讯務幅簽役證爬、静融拿資杆簽沈證取忍得欣審裹計浆委音任讨書（侮契置約旗協霞定砌）铺：铃於打外访勤微工汁作着開芦始诸前院範烘例s南e裕e捏p拦.盐1取5攻0玻~宗1扬5愚2變舒更届簽桨證担會艺計售師塌注也意虾事闲項職蛙業索道荐德累規胜範尺：粒接任任口要饲有尸正朝當链理缓由熟，赚後税任舌向攀前表任狗徵狠詢脾意讲見安挣排共查快核骑人伶員查爱核道計疤劃盆制关定超前支的祝準宇備晶工月作變同更尘會设計漂師宣之线程停序1.更換會計師聘任新會

計師3.徵詢4.徵詢同意5.同意2.取得委任人

同意徵詢繼调任會侧計镰師前猜任會德計凡師委众任论人★主私導哀權论仍纹在迅委丛任普人6涨.據电實软相岗告穴（峰可沃口释頭循或窗書拔面☆拨證丘管贱會耳規扬定蒸要测書向面）繼引任挣會堡計碰師拼需箭查报詢钩事疗項公领司院管听理富層论面跑方势面朽：1彻.管鸡理边階昂層余之讲品登德2递.前含任定會庄計厚師罢與恶管惨理升階拴層哥是奥否脱存耽有介歧笑見3搂.委足任秆人针更堤換灯會牧計内師固之幕原击因財两務分報窜表珠方舰面豆：1.特良別引針饺對乏重胞要浙之吐期增初拥科那目辉餘辰額童及僻上格期型交坡易暂事减項戚之房诚查经核嫁程间序2丽.借眉閱口前粪任晃會进計东師祖之毁工盾作秧底任稿艺並杂查怀詢谢相凯關楼事桶項取趟得贝客穷戶音行器業解和脾企忽業蚀資蹲訊=横>確冠認甘行衬業烂風赛險榜及婆相车關葵會扒計险法铁規參组觀店廠侦房包、隐辦税公秋室烂及栏實羡際畏觀压察私營培運木情肚況证，衬看降機挎器便是拜否酿廢纺置铸不薯用球，娇存究貨府是挠否狠陳船廢確椅認幅關既係建人宽交仍易評查估泽是阴否扛需抓要鲁外兽部号專桌家取蛛得讨受甚查间者饿背鄙景赌資勉料取堡得素與穷法际律浪事僚務祥有保關右之冬資餐料公喷司看執妖照途及然章筒程董补事苍會泽會隆議踏記遗錄帮、梯股有東狂會棋會蠢議铅記小錄相倦關蹦合多約狡與声或惰有著法零律魄事梢項分妻析咳性安程睛序定斜義止：拐為数查穿核荡證投據毯之练一语種要，罚就催財彻務狐報蓄表浮加逮以谦分累析季計跪算易重泉要嚼比购率猾或貌金宪額惰，谱以至瞭齿解开趨饮勢束，授對陆異势常梢變足動范情慕況漆加猪以胁查预核圆。芽分丑析选之杏標企的王可塌為强：能和集以漠前交年途度忧比肚較础、晕和顶同夺業碗比糠較乓、亦計旺算奏毛则利耐率升或稼必话要喜財特報据分护析睁指罚標到。查庙核匹計尚劃井之君內秒容=向>擬初定扫查而核次進爪度槐（承包外含匀報哑告袖提居出窑日日期壮）目、齿查睛核疯風誓險吐之营評神估胀、友重慌要员性棉原吗則夕訂振定欣等张。擬萌定序查德核欢計穿畫讲考朋量惕因冠素储：象除晶了访對或受水查路者钢事思業亚需虑注积意狮事周項熔外灭，涝亦殃需秀考轰量购對永其批內繁部励控澡制利所洽擬积信释賴泼