第三章节增值税

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【基本要求】1.了解税收的概念及其分类2.了解税法及其构成要素3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策第3章税收法律制度P158Page216七月2023一.增值税二.消费税三.营业税四.企业所得税五.个人所得税第二节主要税种P169Page316七月2023

第二节主要税种P169一、增值税

（一）增值税基本原理(补充)3点

1.流转税、增值额和税款抵扣制

P茂a最g丽e41捧3俗七味月枝2尝0撑2加3（飘一齐）脉增交值戏税领基缝本浮原乖理2详.增针值淡税“链朋条蚂式”的思征融纳退税滚方灰式田：逐暗环魂节德征中收副，特逐冲环迅节缺抵免扣壁→拢链伙条P寇a脾g查e51迎3众七赌月睁2腹0安2差33翻.价肆外触税与仿价航内传税（菊一事）差增厘值唤税步基婶本辩原毅理P杨a菜g陕e61恩3单七瓶月守2壁0严2剧3一揭、次增铅值核税P循1顺6崖9增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税

1.概念：2.增值税的分类生逮产拖型牙增暮值摆税收蓬入野型付增化值颂税消沙费悼型增牛值雷税按胃外饥购偏固榜定辩资泽产茅已闭纳匀税时款危的芽处灶理软方待式语不毫同虫，吨分宽为霞：不帝允循许乱扣达除椅任碎何丑外忧购阁的浑固质定对资镜产涉价笛款炉。只谷允归许替扣摇除渗纳窃税蔬期炕内针应赏计旧入汽产吨品看价绢值浙的渗固盆定连资铺产看折堤旧沸部虏分刻。纳保税祥人学外柱购喇全湾部酸生羊产罩资可料宾包贩括钓固记定依资路产补已勺缴俭纳粘的朴税浪额善都墙允不许鹊抵金扣红。我做国鸦从很2仔0邮0终9疤年劫1盖月疮1君日纳起顿全毙部趣转承型拍，而实女行有消仿费惜型仙增难值呆税（英二婆）概爷念杨与梢分漠类我互国篮自舱1辛9钥7回9瞒年丢开栏始杰试滥行捉增买值善税拿，程分揪别某于展1锣9随8贱4象年衔、倒1博9赞9锯3机年敲、净2怒0中0拆9符年峰和柔2窄0色1桐2破年蹲进患行韵了四柳次重硬要度改贷革。P峡a我g摊e71跨3骂七俊月摆2督0纽奉2恳3课笼堂拨练错习1滑.督【例负题·单石选痒题】我配国舅现均行炕的字增绩值射税屑属榆于匠（激）治。A是.消坡费拥型够增悠值田税B根.收鹊入扣型反增闷值心税C谊.生浪产猴型赞增毁值食税旗心D骆.积骑累贵型污增哭值『答汇案吨解旨析』我共国牙从2虑0率0苗9年1月1日小起晒全继面孟实文行台消治费孝型蜂增泊值畜税盘。2禾.指【例奇题·单烘选寨题】下僵列蛋各丑项烘中亚，随属工于窃消之费免型牧增缩慧值谜税东特愉征妈的林是丧（理）附。A挖.允像许粒一味次歪性伟全炮部组扣夏除南外超购育固青定筐资吓产殖所邮含适的情增酿值辟税B透.允趁许沫扣镜除笔外妖购夫固签定耗资煮产涌计吵入斗产培品察价蜘值唤的短折依旧白部季分税所伞含墙的掌增抵值或税C闯.不突允絮许去扣小除告任滴何季外仔购返固霉定匠资政产许的捆价珠款D斧.上也述滥说璃法帆都泻不酸正借确『答坚案摆解斯析』消玻费架型穴增扰值涉税猾允工许仪一北次距性复全软部阻扣静除击外廉购掘固禾定缝资姥产曲所绍含这税音金决。划选铸项B属笔于类收碍入参型车增霉值跟税接的聚特俩征爽；栏选拉项C属轨于逼生脑产耕型分增含值屯税恨的线特潮征球。AAP剧a酷g拴e81蛛3嫌七息月销2哗0挺2晌31担.征创税主对晕象:是欧生踪蝶产速经咳营因者妇销钉售灵货铃物延、别提鲜供竟应茶税患劳日务阻和炮进条口侵货蕉物框的增乳值支额。2蚂.征比税判范盘围际的浴基益本籍规陕定⑴销售及进口货物

货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体

不包括不动产和无形资产。

⑵提供应税劳务

包括“加工、修理修配劳务”劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。⑶提供应税服务运输包括“铁路运输”在内全部“叛变”

邮政除“邮政储蓄”外全部“叛变”

部分现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务【注蒙意】应众税章劳异务志与健应路税侨服义务戴注惊意蜜与纤营枕业落税畏征剖税宁范心围盯进解行普区显分（广三赠）钞增减值锐税鸽的舅征票税沫范谎围P增1救7照1在排我愚国想境肿内降“匹销奇售跃或蚊进虏口倚货斑物远，窑提丝式供暮加目工觉、御修猜理刑修怀配玩劳标务孔，岗提上供饱应挑税畜服常务机”消。P蚕a叉g熔e91牺3山七龙月悔2禽0汗2轮32叼.应红税原服事务颈的舰具寒体仓内酷容P妖1猜7浙1(佩1恒)销裳售抽或反者焦进扔口的献货基物愚货穴物培：烂是摩指“有低形捡动它产”，题包质括龙电损力纤、歉热妄力侮、辨气烫体凡在喘内屡。(被2恒)提庙供钱的加悠工餐、犯修未理炕修肥配炒劳乔务【注筋意1啊】加尿工庆修剃理再的并对挎象誉为有腿形翁动捞产。【注绝意2疗】单忙位馅或瘦个锄体醉经控营寄者舟聘榜用余的券员五工骗为套本阀单如位俘或蜂雇奋主岛提英供蓬加寒工膨、茧修比理母修注配验劳掩务衡，帝不肢包翠括桌在沾内泥。(级3章)提摧供狂的将应故税专服税务捧（1）窜交乔通忙运县输萄业剥包须括批：“陆清路运丈输敌服碗务途、水长路运遭输鸡服累务结、航揭空运棉输沈服呆务键和管剪道运针输纺服胖务”（2）夫邮封政痕业滔包释括磁：暮邮呆政保普昨通葡服冲务脉、庙邮渠政名特洽殊镰服谅务兆和犯其浸他枯邮法政留服业务妄不缠包顺括诵：邮辆政皮储已蓄业袭务剖（娃按淋照随金按融搅、奏保欣险柿业拣税劫目征庄收朴营陵业虾税）损（3）恢部械分蔽现炕代毅服柄务令业—诵—（生替产姑性模服赌务）词包粘括尘：赛研渠发盒和磁技磨术缝服爽务镰、翠信住息筝技座术申服歪务削、倒文谨化惭创顽意均服普务骆、卫物犬流只辅守助歌服转务翠、“有惧形床动唱产”租俊赁持服弱务则、匪鉴拔证掩咨酬询依服歇务决、胖广顿播朽影吸视袖服贞务浩。【注舒意1令】不舒动鸭产偷租疼赁绿按“服栏务亩业—效—租场赁界业”征险收营宿业爬税。【注旧意2弓】提蔽供侍应务税若服剃务雕是泊指有举偿提惜供渗应宏税收服没务，我但良不窄包菜括呢非轻营鹿业许活赞动疲中升提本供百的毙应反税枪服级务跑。逢（苏送悔孩测子偷上揭学泽）P停a捉g腹e1执01羽3折七立月投2血0帝2市3课嗽堂价练营习3茄.采【单】下片列键各栋项炭中帅，是属胜于忙增辱值皮税砍征稠收缠范菊围朵的舰是宗（怎）歪。A忽.提湾供仗演唇出覆服令务B等.提姐供根金塞融咳服葛务C羞.提画供纹加搅工级劳链务D造.提锡供根旅殿游虫服谋务4捡.喷【多】根艰据守增词值窄税爬法衰律拨制热度救的舞规抬定僵，敢下秋列溜业货务适中掠，知属泡于候增担值旁税喉征制税聋范凶围族的演有扛（蔽）投。A采.邮草政途公区司费发卷行辩报探纸B举.汽竟车冤公誉司描修桥理悲汽衣车C婚.建栋筑粗公贫司伙修候缮咏房碍屋D他.物秆业蜻公抽司面提佛供殊物伙业待管杰理持服疤务『答侦案溉解鞭析』报扰刊脱发州行谎属蜜于黄邮续政禾业固，峰是真“摘营晃改麻增铃”终范板围率，朽应砖征矛收旗增踏值根税权；坑增蓄值者税鸭的短征掉税繁范破围棒包均括合在偏中软国溉境掉内业销誉售核货韵物如、富提窜供须加丛工呜、隶修穷理搭修词配匆劳饭务喜和监进爱口盘货童物挺。5惊.辉【多】根提据斧增肃值忘税跟法挑律束制秒度腿的房诚规贿定醉，合下唤列毫业伤务斥中牺，倦属妹于捐增鞭值它税症征招税巡寿范炮围显的部有苦（险）咐。A美.建洪筑先安被装B闯.零猎售厨商始品C百.提母供缸加兵工椒修柄配D怜.进腾口缠产拣品CA茎BB临C凤DP双a各g致e1狸11敢3睛七掩月票2庄0询2哭3课件堂蚂练宫习6邻.先【多】下融列毛运翅输罚业情务艇中折，沃属许于岁营任改贵增舞征馅税斩范脊围芹的爷有（哪）剪。A摇.公拨路许运析输篇服缘瑞务B寸.水烈路柴运薯输派服抄务C屠.铁榆路局运铜输静服尿务D押.航慰空宣运贿输申服危务7阻.利【多】根苹据各增妙值坑税狗法协律荒制哑度甲的那规辜定掏，乞下者列修业据务醒中昏，腿属亏于糊增冲值指税乒征奸税叶范恐围料的永有久（骨）良。A隙.建栏筑室安钟装B仪.零滚售弯商售品C舒.提容供乡丰加拍工隶修介配D汁.提适供音交读通鸽运柴输限服液务『答裕案易解总析』选奏项A，总属养于煤建遇筑技业钱，傻征曾收皆营雷业欲税丢。8橡.份【多】根发据虽增夜值剩税借法眯律匆制绕度廊规燥定细，闭下唱列阔各毫项弯中蛇，墨属茶于酬增绕值妨税河征围收懒范继围唉的特有叙（报）获。A版.进块口吧货陶物B找.出音售批自粮建延房利屋C疲.修围理赠汽嘱车D既.服六装游加俭工『答毅案愿解好析』征谋税档范魔围热：广销似售挣货炎物端，迎提神供植加组工按、混修本理姻修童配胶劳席务概及呈进热口应货稍物尸。鬼选掉项B，援出正售秧不披动捎产死，普属馋于伤营本业居税睬征文收振范蝴围秆。A待B没C贿DB核C预DA普C培DP絮a赌g欠e1柱21键3你七笑月花2禁0醒2狂33究.征嘉收录范才围希的特春殊大规孩定P伏1苏7宋21作)视翅同销糕售政货屠物单棉位靠或颗者扒个叙体奔工遣商兽户的斜下桂列拢行浑为名，瞒虽辨然凶没润有惜取勒得明销船售烂收寨入帆，美也视胁同煌销桶售货迈物滋，斥依工法应当缴纳增洁值剪税：搬（1）摔将吓货庆物洽交你付旅其梅他毯单刘位瓦或瓜者抓个龄人代少销；班（2）蹈销辫售代彩销货江物横（手涌续庭费缴绑纳营飘业酒税）枕；贪（3）迷设废有败两丸个轧以执上茅机轧构脸并插实富行特统惹一尾核塑算唱的镰纳苍税埋人纽奉，蝴将傅货睛物话从命一亏个辽机看构周移汗送兴其滚他晒机李构环用搂于扬销涂售均，健但甜相近关润机降构决设锤在落同孩一事县之（乏市够）吉的爪除研外蛇；（4）将自膏产或丑者负委盼托腥加宏工价的亦货妥物距用移于非碌增查值婶税败应融税服项觉目；（5）将自疾产、传委恭托喇加识工妻的旅货兆物帮用裹于集牧体轨福羡利或泄者个竖人喘消释费；多（6）溪将自趣产、捡委之托费加楼工拣或演者购牛进的猛货婚物梳作燃为投释资，竹提待供提给难其尸他亭单父位隙或致者蓄个储体卷工秤商芝户夸；怠（7）落将自事产、昏委敲托嚷加花工酸或段者购像进的秀货屠物分指配给套股话东针或臣者损投最资避者椅；搁（8）去将自过产、犬委烧托苗加径工召或海者购骑进的愧货授物校无舌偿赠南送其掩他舒单黄位临或围者陪个踩人鼠。P你a末g艺e1返31追3画七否月泉2兴0戏2执31被)视区同销兰售小货鉴物P雅1有7叼2【提饰示1宵】视贝同地销喷售埋计夫算荒销诞项余税礼额侵，销垒项吧税列＝侧销贴售耐额×馅1负7辅%【提赢示2杨】对外泛购围货如物的区劣别对遮待悄：使如屠果何是购录买的报货蛛物疑，放用型于投村资跑、岁分为配稍、厌赠屿送，要计严算销妄项荒税。奔如教果望是散用苗于非错应叨税菠项肆目或齿者用间于独集沃体宜福啦利财或愧个叔人危消悄费，卖这强属枕于不践得疗抵吊扣的进周项搂税的追情贸形宣，芬已调经饲抵饼扣订的嘴要那作狐进塌项伍税槐额转耕出。外见P静1队8防1写【注集意】内冠外有卧别P裁a吊g鼠e1淘41禾3娇七汗月详2士0川2酬3课耳堂塔练逼习9评.爷【多】根惰据《增驳值味税蜘暂达行流条秒例》的眉规伯定亦，辰下惑列责各粮项超中炕视堆同月销六售造计屈算鼠增械值适税与的俩有兰（爬）椒。A超.某唤企遍业臣将台外尾购埋的额一投批坐原育材麦料程用俱于扭基鹿建布工尿程B翁.某撞企楼业日将想外蔬购汁的辩商浮品桨用辣于邮职掌工气福摄利C诉.某擦商亡场炕为朴服零装修厂院代种销初儿臂童耍服徒装D稻.某决企日业惕将弟外伍购之的磨商盈品两无抱偿爹赠挎与悔他而人答须案忙解剧析』选典项A，瓶外胖购昆货晋物穴用秆于乔非撒增耀值蜘税叙应微税宝项陡目具，搭进眨项类税蜂额脱不模得仅抵萌扣晓。湾不泳视乎同亩销星售联；赏选懒项B，践外凉购液货但物番用储于唱职朗工单福炼利具，荣进仓项扩税情额虽不芹得破抵枣扣骄。熊不文视帽同业销阿售。C震DP博a妙g驻e1抚51救3覆七呢月统2厉0咽2忙3课牧堂话练伞习1母0推.凑【单】增孕值胖税峰是击对炸从帖事却销充售塑货追物鸽或条者都加摆工桥、亦修汽理脊修苍配状劳俭务选，哲以鲜及昌进睡口忙货痛物墨的连单劝位幅和万个笼人寸取冰得权的穷（欺）箭为喇计区税松依茧据崖征殖收衔的栗一盘种困流烛转冶税驻。A恐.销敏售昨额B品.营将业膏额C赵.增坚值戒额D贷.收甜入俗额『答僻案乖解鄙析』增鹿值膨税码的底征保税秩对妨象览是爪增腾值条额皆。1途1湿.凤【多】下托列生行尚为首中销，毯应吗视叮同武销肿售弹货报物夫征衫收孔增扭值贫税心的泼有饲（烧）阔。A码.将参外旨购疮货犯物造分笋配采给溪股衣东B肌.将外前购货纪物要用敞于闹个放人疑消堡费C太.将糠自嚷产雁货哈物站无丙偿旗赠溪送厉他过人D鹊.将掘自虚产赛货奥物剥用吸于嘱非疮增悉值蹄税史应查税颠项遍目【答翻案桂解呆析】将发外速购欧货寺物绸用起于恋个庆人默消管费锅，店其栋购夕进罢货垮物孩的喜进执项独税鼠额粗不攻允镰许旋抵捏扣贪，股不先属避于吃增误值净税上视隙同浙销挤售灵货震物弦的撞情扔形桃，CA斤C套DP谋a击g蜓e1受61接3通七漠月构2户0厚2蓬32）桃视奴同悉提拐供雕应捡税宽服号务P凝1探7径3单隶位书和仆个熔体饭工炎商面户的预下葬列顷情皮形英，视笔同铜提漫供惜应写税堆服愤务：①塘向遍其五他签单死位西或妨者壳个底人蜜无狱偿菊提扇供陪交助通昼运慌输森业芳和文部胀分步现特代燥服你务疫业语服扯务勉，档但胡以公珍益棒活辨动遥为简目蝇的否或识者窄以悲社猛会边公症众手为副对击象的除宾外②床财书政炸部勉和蔬国余家给税捷务曾总逢局浙规件定矿的弄其赛他糟情桨形廉。3）混孙合销开售混纱合盼销甲售预是冷指一近项销丽售科行赏为仅既债涉蜓及货绑物盯销腥售又侮涉浆及提还供挑非源增割值拦税猴应朱税臭劳絮务的魂销怖售映行搂为失。环特露点肠：锯是逗销捡售素货对物刺与文提冰供声非百应玻税船劳欣务嚼的稿价栋款竖是同塌时茧向叉一妨个钥购航买炎方取歇得丛的貌。【提推示】依亡纳色税雹人扮的赚经燥营屯主珍业移判厕断层，负只梁交聚一档种期税障：包以瓶经科营承货缸物拾为组主趟，梅交杂增撤值古税际；旬以丽经再营启非汽增展值朱税杨应肝税蹈劳喂务纽奉为禁主雨，吸交融营钞业货税查。4）兼招营非薯应摧税崭劳雄务兼撑营唐非编应器税垫劳在务袖是榆指纹纳娇税冤人井的早经存营俱中搅既休包互括销丈售宵货忠物斤和插应软税惰劳垦务，早又秧包虑括建提产供伞建选筑遮业蕉等非硬增鄙值伙税喂应岔税洽劳刚务的荡行悟为液。温与父混君合威销王售觉行黎为凉不圆同日的禽是菌，锋兼祝营飞非物应声税郑劳蛛务窄是并指蓄销轰售弓货酬物供或怨应牙税退劳便务魄与碑提彻供仅非什应扛税叙劳锅务不委同笨时发酬生桂在耕同盆一德购先买叮者魄身江上赶，能也鞋不崖发其生歪在痛同糖一宇项缺销努售叹行杜为套中虹。P生a刚g劫e1纳71剑3嚼七领月票2赶0由2工35）混狭业经绳营P毒1蜡7豆3纳丝式税令人馒兼需有不压同轮税标率泽或戒者隆征求收争率火的销扰售寒货肠物误、谨提饶供工加例工霜修齐理嗓修恐配颂劳责务失或凉者旗应姓税筛服巧务红的坟，款应宝当耀分荷别纯核愁算娃适阁用趋不甲同蓝税蓬率旷或起征熄收址率抬的宵销文售疫额脖，膨未硬分鲜别臂核组算盈销开售臂额眉的歪，进从汪高覆适占用鼓税昼率坡或麦征纠收集率砍。P病a骗g知e1惊81宝3茅七迫月铺2刚0止2宪3混鹅合修销左售袍与姓兼雹营峰、孝混甘业筑经款营汇奔总P拔1消7态3P抱a闻g午e1芹91配3通七盾月枕2旗0私2冻3课伟堂妖练主习1遮2堤.灶【判】增亚值保税议一怠般看纳维税嚷人盒将目自搂产絮的终货爷物镇无权偿睬赠珠送笋他恒人,不痕征溜收醋增做值健税.（朱）『答厉案霞解请析』将弄自棍产俭、缎委目托爱加支工领或据者籍购损进默的按货樱物虎无阳偿瘦赠真送嫁其舟他设单股位缘瑞或凯者宅个酒人动，历属追于械视宋同僻销霜售屯，猎征哨收疑增量值翠税指。1甲3雾.貌【判】汽捐车胳制摄造驼厂认既单销心售田自浅产筐汽兔车辟、疏又胸提望供双汽灭车纸修叮理览修万配托服洪务坚，窃这匠属弊于河增僵值锋税顺的歉混放合庸销盆售呈业帅务璃。搬（含）『答尘案砍解天析』本玻题葬考假核标增挖值萌税聪的丢混捏合恼销充售崖。算提唱供礼修绝理葵修术配固劳帝务光也亲属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增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

营改增后：增加提供应税服务的单位和个人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。设沃置择会指计抬机毅构1.增值税纳税人的基本规定（血四糠）唇增肃值赶税朴的择纳是税沾人P棒1地7寨4P驾a民g腰e2因21厅3管七坟月逮2慎0锈2君32宪.纳掘税赞人旧的辛分锹类P垒1熔7断4咱-束1晨7君51穷）总增喉值施税一然般生纳达税秩人（时1舅）弟一倾般箭纳持税巾人妄是草指醉年驶应关征除增肆值毯税幅销粮售缘瑞额床（量以每下活简素称针“嘴年猜应介税父销播售妙额字”禁，捉包钓括贿一输个贪公承历械年妻度悲内丽的质全存部晨应驶税惰销陕售副额山）他超钩过案《舌增耳值距税拘暂瓦行畜条更例店实箱施杨细吃则替》捕规造定忙的男小滴规录模哑纳优税疑人与标夫准伍的企亭业蜘和恋企惨业默性生单舱位。亏一猛般买纳己税耽人帽的特商点是增墨值特税概进略项慈税羡额准可现以碧抵认扣撞销女项敬税壤额办。P乔a落g肿e2角31爬3描七穷月涂2继0只2尘32慢.纳到税骨人孩的对分冈类P苍1富7债4统-设1朝7水5下隔列卷纳撤税法人窃不毙属荐于偶一受般霉纳妻税史人疼：①双年蛮应唐税兴销倍售茶额未讽超缓过周小栽规舞模鹿纳残税钳人标遍准雪的喜企扬业文；②腔除各个夺体乎经冲营获者蝴以顺外污的其歇他伍个时人；③非姥企光业肚性酬单唐位；④不滔经哨常锡发践生情增耐值缩慧税瓦应赌税抵行己为的眯企槐业浆。2穴）湖小这规庄模蜡纳歉税磁人小浮规静模拳纳柱税时人企是创指股年奔销恒售诸额雪在规督定顺标钞准刚以腥下吴，遥并柿且的会长计亿核谋算眉不挨健降全，币不衣能眉按层规退定忙报耍送威有莫关醉税桨务炉资够料鬼的姓增蛮值哗税获纳柱税陷人福。庄小坡规鞋模达纳腿税辟人渔的罚认暑定祥标令准胜是让：P较a览g单e2少41根3认七爪月桃2钞0炸2踢32组.纳架税惊人径的消分隐类P如1鸣7幸4应-办1饭7嚷5①和从补事长货晓物歌生穷产樱或浑者蒜提引供宁应喷税鞠劳垒务抗的齿纳凭税差人累，狭以筹及掏以洗从衣事冶货谜物生墓产或组者盗提食供角应鼻税糕劳呼务营为麦主航，侄并排兼壮营慕货健物到批饼发贱或沟者牵零辫售荡的行纳止税片人缩慧，虾年有应帖税伟销菜售柱额拌在5语0万元备以逃下棍（扒含静本随数坛，呜下飘同族）很的追：贼“融以榜从部事薄货桨物蹄生刑产封或风者写提缝供奶应植税奸劳便务壁为苦主污”误是龄指杯纳慢税祝人回的嫂年甚货欺物疯生孩产遵或铺提重供葱应犬税崭劳班务撕的多销怜售厚额弯占相全厕年券应暗税霉销机售骄额梨的谷比舰重姥在5寸0锄%。②吐对井上户述歇规尝定容以跨外岸的邮纳颜税极人惩，岩年间应老税遵销前售订额晋在8提0万元路以薪下沸的狠。③挑对提脚供晨应这税良服申务的幅，轨年齿应奔税铁服伶务乖销怪售缴额炼在5印0济0万元跟以咏下牢的识。④挠年咽应逼税奶销王售榨额超饿过蛮小彼规边模稀纳段税锦人盲标具准的其慎他毁个遵人按小君规愧模鸽纳劣税慨人虹纳洞税废。⑤非秩企舌业读性益单雄位敏、眠不告经陪常炉发参生爬应意税始行国为捏的萝企遥业可选岗择扒按小偶规尊模梳纳症税中人保纳闸税境。小仿规塌模旋纳性税盆人伟会仗计讨核脑算嚷健匹全艘，裹能虫够诵提午供崇准用确惑税佳务彻资亦料毛的脂，勤可遇以追向死主庙管吃税找务壁机笑关喝申垒请篮一踪蝶般花纳首税奔人纺资锋格赚认驼定捐，搁成帝为建一参般幅纳胳税剥人匹。除址国忆家览税驻务盐总呀局寺另遵有邮规仔定承外搁，义一泼经杆认筒定渗为一对般辩纳眨税郑人封后工，值不惩得挪转贷为抬小畅规普模膀纳饿税需人。P炎a佳g乏e2愉51睬3扰七烘月避2幻玉0移2镰32脱.纳孝税差人渡的赖分烘类P籍1温7员4绞-滚1象7谣5【注坟意:除潮国黎家遮税夹务喉总死局穴另溉有难规帝定肺外形，性纳焰税倘人激一恨经碍认坊定免为搅一毁般奇纳惑税伍人狂后民，把不票得乖转刺为蚂小挡规班模炮纳勉税姑人奋。P盒a买g遍e2贩61脾3哨七规月田2墙0迟2勺3课吊堂旬练扬习1滚6点.然【单】下正列逼纳杜税轰人辅中散，虹不把属萄于艺增刘值罚税冰一醋般津纳忆税裤人鹊的士是胳（悟）服。A急.年贝销步售境额滚为6搬0万硬元更的弓从齐事烛货造物牧生董产芽的弹个炭体移经狸营华者B隐.年亩销丢售企额衣为1效0渗0万盘元拒的谜从事蕉货净物枪运什输的侄个邻体丸经劲营肉者C父.年里销性售冠额吨为6觉0万托元照的殿从只事激货弟物强生站产彼的片企臂业D钟.年光销牧售食额研为1衬0弯0万跃元围的亭从己事弱货呢物树批容发侦零选售栽的焦企糊业『答骡案听解次析』携B选掏项鼓的典货莲物前运思输胁属觉于则“修营蜡改热增赢”涛的应航税逢服帽务，岩年贴销剧售遇额摆为1戚0馅0万马元阶，锻因糠此弱属喘于疤小毕规阿模背纳时税狗人乓，撤不住属注于巧一蹄般捞纳赛税闲人逐，B选史项妹当松选欺。BP解a臭g救e2说71抱3疾七克月织2加0柏2躁3课口堂起练蕉习1握7瓜.健【单】按社照南现护行森规侦定促，财下位列耐纳备税构人古符搅合帐一垫般东纳遇税臣人冈年培应垮税嫁销燥售锻额飘认吹定洒标伙准胀的业有惯（盾）锋。A琴.年关应炉税拘销各售雅额1森2腰0万索元艳的毛从及事篇货撤物叉生妙产叛的拘纳召税姓人B级.年疲应牢税峰销组售台额6贞0万甚元姜的朗从尿事饰货抵物饱零慌售责的骆纳运税厉人C撤.年款应筋税菜销吵售歪额5吼0万坑元啊的著从蚊事马货制物撒生洒产斯的饱纳醋税朋人D当.年垒应蓝税邪销册售星额4蚂0析0万起元恶从海事皱交寺通插运侨输慰业党的轿纳妙税要人『答迷案触解睁析』选覆项B，鹊非崖生稠产耻型叨年博应睁税谅销辰售勇额8偷0万芝元音以事上烧才仙能认成宋为艰一券般跑纳才税玻人取；锐选族项C，旅年兆应矿税铜销鉴售咸额5昆0万坚元敢以犁下办（撤包厕括5叛0万岔元慕）祸的苗从瓣事岂货窝物袋生单产肆的映纳台税渐人颤属多于效小止规出模蜻纳姐税梳人赴；讨选哑项D，仙提疮供之应踪蝶税庆服捉务章的瓶年井应驱税巡寿销贞售为额5箭0扭0万别元风以雕下妖的吧属找于萌小励规核模凉纳地税誓人诱。1祸8等.营【多】下膊列界选慢项知中淋，焦可携以川选评择赛按裙小御规蒜模刮纳市税摄人装标搅准框纳瓜税源的让有肝（踢）倒。A脾.年闯应慎税警销错售押额销未穿超维过市一拨般厦纳夹税朋人贵认叶定汁标奴准名，款但计会宽计皂核掘算颗健矛全杯的坑企士业B宪.年更应暴税魄销吗售分额馆超劳过恭小跑规责模掏纳泄税眉人槐标秃准扎的新其交他虾个蛇人C岸.年厘应爬税刮销缝售丹额然超撞过溪小汪规谱模在纳谁税饺人肥标辜准跑的断非耍企屡业肌性烧单滋位D皱.年棒应傲税匙销从售出额出超农过绘小凳规初模融纳尼税眉人洲标房诚准炸的盘不俩经饱常无发哈生妹应赶税谎行借为袋的作企旦业『答荣案画解布析』选蓬项B，筋年垃应邀税柳销残售豪额然超司过薪小刮规春模灭纳之税刚人师标栋准伍的钓其展他仔个巩人准，针由炸于菜会该计燥核音算龟不德健洁全柿，敢所油以缝应位按唱照清小视规态模狱纳仿税园人秋纳鼓税丈。AA向C摧DP纽奉a揉g帅e2稳81货3症七休月它2最0才2挤3

中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：P176应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率设醋置分会翁计师机旷构3凝.北增融值膏税婚的变扣哀缴萍义郑务婶人己P载1短7蠢5P加a碌g婆e2素91流3无七椒月自2合0擦2至31污.基厅本剩税枝率秘、状低则税殊率(均繁实鸭行比赢例镇税其率)税率应税项目17%

纳税人销售或者进口货物，除了低税率的适用范围外，提供加工、修理修配劳务13%

①粮食、食用植物油；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

③图书、报纸、杂志。④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。

⑤国务院规定的其它货物（农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐）。（楚五滥）达增瞒值朵税途税能率P故1鼻7份6【理代解】设欧置耍低米税析率熄的索根苏本千目堂的索是签鼓寸励药消查费钉，侍或扩者左说低是名保柄证楚消徐费膨者鼠对跳基湾本闸生圣活贺必斤需丑品梳的爱消腔费墨。【记紧忆谈提灭示】低踢税司率四大舟类膜：敬基串本极温声饱东、晨精睁神萍文港明怀、争农岁业购生堪产铺、狱生架活那用舟能膀源荣。【注蚁意】低铸税毕率蜡中羽的农呆产怨品是婆指捡“伤一仅般政纳斜税捡人除”成销专售赛或绞进渣口威农场产含品抽。P葵a述g器e3复01汉3浮七码月卵2歇0田2铲3（胡五轨）氧增尽值著税育税谦率P厚1解7杏62）液应复税服倒务：衫①恰交割通愉运志输丛业对、离邮诞政房诚业搭：1跨1胳%②扒现蛮代通服浴务所业惩服两务柿（有注形弱动搅产聋租连赁夕服糠务除讨外刘）伞：6弹%3霉.零粱税低率①融纳领税旱人“出羞口”货毕物喊，涉税涉率磨为精零葡；城但话是昏，伶国钱务催院武另点有罢规挪定宋的现除杏外盖。快②揭单缓位宜和鼓个软人皮提祝供构的“国概际弃运伙输窄服澡务控、臭向饼境窃外撇单傍位扬提售供慰的罩研牛发保服盲务骨和狭设蔬计歉服膊务”以些及延财眠政刻部总和午国忽家只税逮务负总填局集规伯定野的膨其呀他亲应任税忘服封务验，圆税戚率监为症零辰。4才.免艰征增币值岸税P捉1腰7缝6讲酒述7点5厨.征隐收南率—症—小夫规禁模单纳滋税贫人3浆%自2炎0逝0扔9年1月1日固起，允小呈规柜模堆纳度税王人方增荡值际税偏征替收割率歪调经整绪为3思%。面纳迷税灾人嫩提过供寄适柴用公不叨同竹税益率记或臭者灵征利收滴率葡的北应唇税瓣服乱务沟，唤应运当绩分减别患核灶算狂适浆用盖不鞠同炉税缎率即或歪者汉征稻收责率难的威销朱售膊额艘；静未薪分礼别降核报算罩的毅，促从梢高毯适岸用刘税颗率叼。P奴1闷7遣7特墓点:执则行简乒易六办诱法争征芳收，塑不徐得币抵余扣袖进槐项敞税文额耽。P细a副g明e3甜11荒3买七外月变2喇0琴2秒3（趟五叫）吓增马值姑税芹的惑税渗率蹦（伪汇上总盯）P悔a乒g魔e3夕21锦3荐七韵月益2撕0披2荣3课烈堂党练书习1觉9勉.拴【判】增饰值重税炕一竞般艇纳染税围人届从眼事相增绝值心税押应贼税途行邪为罪，一爪律适差用1具7裕%的遗基汇本脂税磁率拌。询（柳）『答川案剧解裂析』增张值介税步中痕对塞于垄一渣些畜基私本熄生态活撒必岭需滨品谜，刊像王粮笛食夸、受图寨书腥等炮是斗适勒用烈低丧税颤率1惰3摇%的余。2遣0掠.滔【多】根惹据难增愿值垃税跑有辰关仇规僵定只，抽下侧列货产诸品准中信，吓适研用1恭3赵%的奴低参税母率恢的蹄有蔽（递）双。A牲.农旅机汪配榜件B础.自翼来订水C倦.饲衫料D猎.煤苦炭『答徒案眠解览析』选饥项A，烈针淡对标农折机冤是献适龄用猜低魄税冤率形的未，谅农妨机蓝配孟件乱适厚用1耕7漆%的四税何率拐；食选评项D，允居堪民遣用稀煤哑炭功制直品届适艇用题低卡税瞒率药，爸煤介炭封适谜用1严7翼%的逮税浓率依。×B果CP吧a孕g越e3受31嗓3辈七颗月狮2巴0岛2景3（榴六廊）诉增档值执税疑应沉纳嘉税剩额分的袋计己算P凶1征7孙7我之国蒙增市值厕税肿实乎行扣凝税腊法。没一夸般换纳柏税读人申凭捞增诞值苏税润专吼用饥发果票务及酸其云他舍合用法狼扣橡税奋凭盒证膝注前明税采款进雕行刘抵缎扣故，暖其鄙应仔纳厌增证值僚税园的天计妥算匠公展式总为嫌：一枕般宗纳俩税经人殃增拼值渡税应染纳叮税翅额的盏计络算扁：P博a念g呢e3逮41上3皂七诵月秩2厘0却2迹3（追五盆）改增澡值援税乳应蚁纳尿税旱额扶的询计秃算P虾1内7撒71卧.当丘期预销执项板税角额抛的兄确究定—重办点是销律售门额确域定销腊项聪税肤额刑：有当夹期伤销尤售帅货魄物传或约提掏供易应蚁税华劳科务伯和芒应境税牛服恐务捉的瓶纳桂税摧人顽，征依吃其保销呀售葡额钓和堪法倒定嚷税愁率轻计筛算牧并摄向鄙购柔买准方种收均取贿的批增约值渗税报税辛款普。卵其朗计串算征公望式洋为坟：应臣纳外税絮额=当跳期罪销晌项早税衣额给一婶当掀期晋进研项胖税弱额=当描期栽销杰售后额×适宽用肠税暴率-当灯期散进绳项艇税脱额（1）销进售根额的懂范蚊围轨：也向购络买晚方所飘收廉取致的全混部励价妻款和价辛外刘费框用（修如券手女续怒费惠、华违甘约造金幸、帖包哗装间费竖、糕包地装尘物稻租纪金会、描运因输抖装队卸周费瓣、紧代焦收搬款尿项够、桶代愈垫阀款寨项阀等送）帮。P翻a羊g钉e3苍51格3斯七费月晓2洗0纤2思3（欺五衡）吹增走值定税漠应爹纳临税例额阵的衡计定算P竖1灰7牺7价群外痕费必用不欧包蝇括琴：P闸1溜7双8①梦向清购抹买杆方自收淹取吗的销愤项破税盏额；②无受乏托拒加演工懒应壶税拔消支费谷品夸所斧代犹收掩代景缴共的暴消惊费题税泻。驻（权指受堡托赔方）扑③同阀时符色合准以若下条铜件的代篮垫运耻费须：蜡承却运真者张的瞒运吊费馆发亭票微开沙具藏给君购乏货杯方迷的螺；移纳图税内人把将督该趴项兰发莫票聪转贤交裹给滔购屑货齐方接的漆。姨④主代硬收肚的以政盆府厦性斧基疏金溉或炮者导行氧政兔事膀业罩性猎收锻费常。够⑤芦代昆收皱的荐保扫险寸费肾、恩车走辆羡购裙置铜税晒、月车淋辆趣牌祖照估费鼻。（2）芒计挡入续销代售倡额绕中版的慎价徐款路和价土外虫费院用均介为不钞含低增给值废税垦的拐金寺额。价航外斜费停用应视来同伍含内税，腿换料算蚂为不鄙含户税根的蒸金匹额尊计退入吹到著销尸售傍额样中。P耳a弯g歼e3掉61规3色七钳月旺2态0斑2捐3（晨五箱）喜增画值导税胆应等纳店税翻额怠的洽计坡算P使1校7蕉8增洪值使税荷专境用益发停票器中基的蛾“销臭售薪额”赛一锹定离为半“不献含侧税遥销族售站额”雕，躺直蚂接计拢税；普振通泡发结票中披的负“销称售文额”绣为道“含爷税渡销喂售述额”巨，看需尸要价莲税狸分烈离芽计妈税；下洗列棉情优况一熄定为响“含唉税衡销受售深额”蓄，丘需换拾算计匀税抹：丧①章商掠场婶的达“零夜售谣额”想；途②鼠普点通护发玩票粱中岸的柄“销律售商额”耗；晃③惠价马外院费度用柱；工④倦逾勇期狭包垮装炎物挨押括金乏；郊⑤混圆合销立售价行亮为居的销众售棕额。仆换白算公化式为：（焦不度含很税既）假销警售凉额伶＝托含姑税昏销窜售盆额÷（1＋1坏3抱%或1腥7肢%）P漫a馅g搞e3让71央3志七吓月田2蠢0团2滑3（余五窗）常增雕值敏税巧应怕纳次税暑额货的丧计闹算P创1眨7传7【例耻题·单组选溉题】抵A公窜司因为混增挑值堤税护一耕般眯纳工税惨人妇，当其横销锐售尺钢羡材滤一传批增，河含鬼增博值抛税劣的宗价击格零为2野3肾4驱0犬0元牌，盖适有用忘的美增哨值哀税疑税奴率段为1巴7朗%。亲则秘其协增妻值垦税拨销代项冬税较额摇为抹（箩）咽元矩。A众.赛3锦4劈燕0录0矮B俯.笋3找9气7工8酒C谷.挨2壮6艰0井0晌D阴.缎3步0泛4析2『答钻案年解口析』不克含抚税辰销午售园额=贤2只3组4演0筋0眼÷（1越+疼1居7张%）=马2木0搏0监0扁0（浇元表）增悠值门税哥销骡项往税劣额=物2脸0介0动0元0膊×剃1并7呢%缴=父3企4厌0草0（寄元惠）。AP统a租g爷e3量81酸3录七闯月带2姨0粪2确33）特刻殊泼业寻务的插销色售杠额P守1辉7挂9①商汉业夫折远扣发票开具情况销售额是否同一张发票上的金额栏分别注明√折后价×折前价另开发票（北五惧）请增隶值半税茎应兴纳把税闹额深的谈计额算P误1燃7充7P巷a扫g温e3财91令3字七们月躁2宴0填2款3②以括旧慰换逝新P燃1摘7翠9货物销售额一般货物按“新货物”的同期销售价格确定销售额金银首饰按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款作为销售额【例.单】甲肤公莫司雅为芒增错值凤税否一扮般用纳路税锡人恢，麦本愁月毫采肃用懂以煎旧插换雀新跟的敏方施式销销洒售团冰啄箱5盗0台源，哗冰梅箱保每国台礼售却价2智0波0辉0元