内部控制系统及其评价与审计

第七章内部控制系统及其评价与审计案例：小会计何以玩转2个亿时间：2003年案发单位：国家自然科学基金委人物：卞中（会计）事件：贪污挪用公款金额：2亿多

2014年，内地最年轻院士涉挪用和贪污亿元科研费被查

成功的企业，内部控制有效的企业，其幸福是共同的；而失败的企业，尽管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制失效。对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。第籍七氏章帐内杨部永控翻制讨系衫统遭及鼓其右评距价贪与塌审歌计内乐部津控佣制肌系似统财厘务阁报筛告敬内贸部答控乔制内补部资控即制岗的逢描凶述内衫部泡控繁制寨评剃价内补部芦控户制醉审滔计24135由秀董肃事团会予、炸监蛮事虚会忧、喂经嗓理棚层创和短全炭体耍员钉工盗实潜施将的葛，声旨烦在柴实王现控权制描目钳标的委过恳程柳（交P聪1净3傅6惨）翅。一桃.蔬含箩义第体一椒节忧内节部派控浅制习系灭统二叛、掏内睬部严控元制乔的胜发勉展1提.游内咬部梦牵出制昏阶惜段2狱.泰内澡部列控皮制碑阶士段3撇.款会弹计春控生制游和贱管妹理疼控辩制捷阶碌段4郑.赞内吼部支控纳制晃结峡构寄阶西段不吗区夫分眼会喂计疤控厨制吨和医管违理馅控献制连，丈突驻出裤强妄调在控公制泳环垃境（扬1延）袜控负制拜环教境（忆2夜）她会洋计血系瓣统（徒3舞）进控土制萍程过序5钱.梯内桶部反控稻制自整枪合茅框墙架贤阶甩段念：耗五属要奏素(透1回)琴控案制绵环雹境(专2事)淋风邮险细评塌估(储3灶)淘控趋制渐活惰动(烂4认)罩信径息州与社沟随通(历5冠)床监泉控6鸟.罚内尸部豪控队制窝整高合辫框繁架赞—叮—茎风槽险定管界理勤阶赏段川，对8骡要毯素秋，廊对财风怒险恼评铜估围扩王展(拢1虾)济内尖部源环叔境(帆2研)落目哭标命制贡定(衔3仪)容事历项牲识溜别(例4调)敌风乖险竭评皂估(馅5旦)饱风鸣险涌反绒应(射6劫)残控教制惑活馋动(建7须)抹信留息甜和民沟到通(辣8方)熊监别控三奏、晌建愈立营内颗部设控嫁制对的丝式必涂要宣性1出.珠科珍学谎管轻理晚的南要嘱求2抱.司法洒律关法湖规偷的庆要暗求3永.婆成议本勿—产效拾益跪原盖则积的右要糠求四纺、夹内信部茂控壁制荷的懒目攻标岩和孟要达素1条.前内趴部卵控板制射的角目顽标（撑1罢）魄战肺略误目瞧标华：孝促咏进名企毁业勒实广现患发掘展筹战年略（席2奶）经辞营坛目茂标病：撒提眼高邮经定营着效择率赛和膝效业果（亚3千）财奋务静报并告抗目撒标释：骄财昏务厌报充告浸及驻相坏关先信耗息寺真雾实扔完爹整（司4肝）资舱产颜目功标哈：森资乖产疼安压全（城5梨）合移规痕目独标防：沿企熔业似经柴营萄管扮理哈合宇法势合狐规2颈.馅要骨素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督提邻供绝企丝式业拌纪开律心与翼架滔构蚂，膛塑拉造浅企温业事文仓化影配响节企僚业盖员堡工搂的酸控酱制皂意挂识所梦有登其哑他辛内疏部天控看制利组持成柱要迁素敢的请基誉础应秘考定虑房诚的愤要郊素：（反1党）械内显部唐环重境诚信的原则和道德价值观组织结构责任的分配和授权管理哲学和经营风格人力资源政策与实务（轿2吸）踏风梳险压评戒估风妈险涂评贼估术是付组届织奔确翁认您和寒分坦析仗实躬现挣其惰目汗标惹过誓程备中廉的府各盈种素风菠险窗的缎过俱程颠。如供：电凤子妻行焰业肉技雹术贿更垮新撒迅那速蚁，络使覆企甩业流存关货模经哭常傲会诵面娃临追价惧值泄下挠跌郑的黑风懒险生，馋因沸此缩慧，博管此理帆层境如垫何估应弓对么这蜓种朋风匪险茶以造避虏免两出吓现库骄存乳积奸压沾及高妖估校存沫货厨价标值耀的斜风撇险游就督很粱重权要丽。内继控穿失狗败莫案茫例嫩1中教国刮航细油期集喘团漏新忠加口坡歌公艰司总犹裁爷陈朱久丽霖普，经少国都家活有将关昂部插门胶批身准绸，松自2季0栽0惭3年追开争始访做内油资品福套胁期满保循值打业务务允。但招擅帆自食扩著大竭业遥务感范焦围输，坐从胖事犹石脉油蜡衍驳生雀品福期竞权降交筹易抽，庄赌尺注村每巡寿桶3岂8美舞元畅。新纺加呆坡跪公量司缸所夹持幅石爸油主衍手生明品拾盘够位马已贤远译远棚超龄过援预抱期样价田格挨。妄至2烘0构0杜4年1拼0月2栋6日咳，者累时计庭损浙失孟约5昼.幅5守4亿铺美脑元消。【茫主嫌要精问厦题货】风披险盗管奋理湖制呼度搭抵梅抗间不告了杂风苍险具：◆糊在特不殿了治解仔期狱权萝交黑易使、弄没傻有谜对途交推易倾风岁险械做脱出钓正撑确拘评视估父的魂情乐况培下牺就葬做清期映权妨交倒易烟；◆寄通括过剑挪粱盘夺使刮公角司粥承俭担止了耻不持可宏接锅受磨的湿巨孩大大风廊险颤，余最舰后错导嘱致有公亚司朱出鉴现痕财矩务凡灾恋难灶。是确铺保勉管准理涨层味的刊指蕉令即得腐以秆执额行志的双政椒策抱及毫程弦序。亚煮细番亚豪集垃团校内铸部篇控爆制看犹一释组纱数闭据稀:按亚辛细鹿亚梅一浅年服一信度叼的计场孔庆希花任费首都盈超窃过抬7腿0酒万董元泪；集送团执某锣股净东稳从沉郑表亚荐商贯场姨借办出资8女0窑0防万墓元世，艰连喊借善条涌也律没每有仁，碌后仅来棚归提还仁3亭0扩0蛮万册元刮，员剩歼余蛛5禁0恒0蚕万桨元局商些场哀账改面童和患收壶据训显丢示扔是鞋“凭工聋程刑款元”。（背3您）控配制孕活环动（证4死）信废息证与帆沟削通是吧指区将此有放关滚信兰息谎以善及的时倡有圆效到的暴方蛛式眠进初行刺识俩别奸归技集欺,宝并奶传筋递笑给渡相衰关禾人描员痛，嗓使弹其碎有坟效剪地箭履堵行逝责复任设。案扣例风：德欲国鸽史秒上弯最佩愚普蠢披的通银鉴行在估郑餐州哲亚冶细乎亚阅集惰团臭内纯部咬，梁信焰息行沟殊通转系帖统顷几作乎苍不存秒在痰。集乓团雁内拣部严，眨一杀不碰需冻要哈成乒本皮信加息秩；二府不讨计恐算玩投虹资练回恩收及期率及筝投桥资加回洽报史率炼；三闹不萌收拔集年市抗场校方构面竞的怜信凤息抵。会痒计灶信部息束系半统饶由婆管示理冒层探随到意嘱控料制芬，犯造龙成珠资债金林被大蚊量毕挪务用伯，医却报不舰知保去欺向点。亚笑细按亚恒集医团规内时部验控围制（乐5蒜）狼内针部监办督重深点陷关孤注栏监白事及会疑、孝审眼计已委护员贪会仓、覆内盐部元审赵计察机佳构千等肾是倦否迁在乒内放部织控污制腿设许计差和耽运创行闲中侮有叙效忘发名挥略监酬督拳作杆用在慎亚烘细戒亚奥，许自散开唇业厅以惑来符，孩没众有鲜进企行列过徐一粪次辈全两面床彻蛮底横的骂审取计诉。物偶搏尔首的绒局挂部周的焰内永部炮审凳计另中零曾慎发哥现博几伯笔祥几洪百槐万葡元罗资粗金口被姿转乱移森出磁去响的兰事敲，醋后众来蛾也姜不释了蜻了未之鸦。案怀例扔向恢辛铺西遇娅惨·析库蝇柏禽致栏敬图！2尝0窝0嘱2叠年勺2疮月畅，煌安司达少信过已避认裁可博世宁通随公暖司粥2掩0酸0谎1泪年掌会采计弹报哀表级。内逢部外审殃计薄部钻副暗总沙经箩理扮辛另西予娅励·创库慨柏匠在低履技行旋审疾计城公精务业中肤发兄现扣，翁2善0插0我2盆年肠一驱季闸度冰及遮2泰0浸0挽1朵年著资斩本徒账汗户战有姿几浪笔秆可却疑摘费拣用赛转谋入预，谦以映前盈是圈作乳为肆当凝期分费饺用陪列唱支筒的寇。游经攀核群实振，唉公恋司栽共增少乎计青了腰费模用耕3面9伶亿贼美搞元精，珠辛弯西胶娅姨·辆库往柏肆直迎接盘向农董旅事港会增审畏计消委越员傍会侨主押席妻进铜行纱了兴报脖告寄，价案读件暑由傍此鱼牵偶出挠。2羞0派0盒5忆年哑7美月境1构3仆日称，价世粮通头前陈C叠E绕O飘以铃诈盲骗趁罪车被宗判蝇2掘5遣年拨徒息刑游。《帅赌系场进风邀云傻》恨（英出文名篮C倡a龙s搭i没n畏o奴）泡是泽一杆部卵精以彩朝的槐以勒拉粘斯糟维伴加闹斯哑为诸背缺景肤的感赌够博喉电首影舞。挽片停中坡，耐罗鸟伯沿特亏德肚尼鸦罗吊扮俗演肯一张个箱叫效爱仁司因职席业粉赌抗场录经蓝理帮人武的走。电微影钟开凳始抬的资时理候纠，浅爱腰司垒的栽画立外杏音肥在尸介鹿绍梁赌烛场引的捆内开部扰监乳控询体锯系橡：逃“在在梢拉砌斯代维蒙加富斯束，吓每搂一向个据人绩都毒在弓监祖视围别敬人训。发巨牌渡人答—纸—闹赌境客朽，佳小茎领闷班剪—舱—摆发忌牌粱手铲，鬼楼坝层凑领幕班闲—妹—碌小趁领酱班拥，大勿堂房诚领叶班—煮—楼婚层好领纺班嫂，嫩当暂值桌领许班—鲜—大探堂安领靠班扩，耻赌忆场护经浅理—殊—当庸值兰领摇班喝，弹我—粱—赌侨场委经熄理聚。刊空甩中够的颂眼流睛赔监租视饲我调们怒所厕有恳人洁。尚”镜稀头痒转愿向熔楼替上摄的咸电给视凑监女视提室狸。剖同齐时稳楼眨上灿还醉有章一奖些各人副手痕持朱望用远膀镜冈在蛮观携察锁。控爱彩司锤的笑画辽外银音篮继笼续阳：哑“寺还爆有阴更慎厉锯害舅的傍，柳我蛛们子雇获了躲十躲几解个精人圣，霸这提些谣家湿伙焦都逢是眯些赚老茂千爪前情辈犬，去对走赌竿场捞中弹的近所废有刘骗鬼术羡都岔了形如加指热掌区。割”—罚—酬任颤何肝人艰不据得霉拥恭有牵凌屠驾妇于车内歪部润控走制悲之勒上暖的酬特虎殊叹权慈利膊。内烂控设失筒败咸案根例22晋0勤0更8抢年练9仓月樱三爬聚转氰饿胺龟事疑件旺导落致野著伙名源品隶牌待三时鹿割公混司留倒谱闭稍。崖根勿本相原薄因呀在曾于自公请司协没改有恳控踪蝶制晒好比奶举源缴。2碗0牌0殃1拼年谁9迅月驴。宣一卸个卫7聚0增年玩的扬老秆牌冠企辜业虽南召京超冠主生恰园触使议用奔陈搭馅擦，晓导嘴致携南丝式京角冠权生川园闸破沾产弓。等泳等怒…掘…五哈、浪内钢容桨（满P物1塘4轨5须）1合法、合规性控制2授权、分权控制3不相容职务控制资营金转支音付楚的灭审高批套流仔程不室相茂容挠职愤务个相授分胖离氏示破意辉图企演业废需戚要泄分喉离测的劲职先务钉（唇不租相吸容经职间务撇）元通领常焦包内括厌：①喜记盟账晶与文经洲济键业平务尝事景项侨和新会秩计宵事戒项凤的左审滴批免、木经冒办驼、栽财湖务脑保将管经职寇务刑；②题经据济楚业予务预事窑项倦的敬授各权泄批徐准蜡职继务练和衔经厨办铃职盟务馆；③欺经狸办蚕经场济天业遍务定事经项究的赌职桌务曲与拜审生查关稽医核你职欧务屿；④赠保兼管左财鸭产竭物廊资膜的堡职教务件与终清当查雹财惠产筹物宽资捧的光职袄务翼；⑤属出瞒纳伴与侄稽逢核略、看会役计怖档银案愚保吼管赚和主收娱入晃、飘支登出够、竞费培用坛、多债榜权摸债谷务漫账质目泳的品登迹记叼；⑥和重脱大轮对急外咱投笔资巡寿、掘资军产颗处左置景、灵资泛金愚调酿度昏和掌其踩他梳重叉要叛经总济四业薯务蚂事聚项航的栗决惑策纪和傻执老行收的假相锁互批监笋督锅、椅相难互撞制原约届职荐务…处…絮…安…匙…妥…案碧例句：英狡国杆巴违林直银掏行歪倒随闭戚案1遵9狠9招5精年智2眨月仿2拌3款日那，气2捷3长2挨年药历说史枪的痛巴展林跃银列行会因菊交秃易徒损咐失惠$进1告b思i玩l什l委i遭o第n聪宣驼告骑破例产俱，续掘粮墓雕人坛：茅N道i晒c听k言L盘e氧s委s疫o厌n新帝加菌坡吗国木际宪货询币熄交思易轧3思月骡5凭日寇发共布浓一扛份贞报学告顺，伟将哥该岛损冶失刚归仰结愿为渣内屯部斗控户制啊缺迟失1纯.直前昂台厌交劫易绵与猛后蛮台序交啦易绿必正须蜻分涂开睁,丸此磨为问银笋行涉基堵本集控雁制2耍.稿1毁9亮9拜4突年型夏战,津银序行尾内单部舌审缝计凳对婆里技森格身探兼拉此贴两沟职好提艇出低警探告俭并循建议议不分材离3弊.挽管禾理押层门惟上恐批利龙润树与貌奖幻玉金究减县少累而丝式继课续尾纵都容绝里绣森廊独惩挑乓大匆梁【碧例听6兰-肃1鞭】飘下厉列芹哪葱些型职辉务叼是融不到相进容的逼：（仍1冲）延授后权脱某限项锄经挎济笔业轰务帐；喉（栗2订）芒审极查急某虑项罗经吓济恼业饭务深；（思3冰）芽保漠管越某驾项额财糟物典；尼（胁4粒）勒记街录磨明毛细臣账旱；（宿5纲）尺登凑记胜日观记差账侨；本（稠6望）贱登红记宁总说账凝；（穷7植）并进罩行研账工实哑核晓对卵；煮（增8皇）动执刺行蔬某案项贷经贿济湖业纵务沙；（乒9倾）烂记仰录争某关项武经摆济军业斤务倒；有（潮1驾0休）为记拼录齿某献项挽财应物解适析侍：寺（嘉1羞）猴与桶（钞8欲）重,古（锄2吴）肝与洪（剪8挖）诊,清（浴2助）夕与柳（牛9葡）兰，踩（僻8补）累与事（跟9码）劳,弦（性3攀）道与半（匀1落0助）菜,弄（增4鹊）川与席（田6里）系,缸（割5固）砍与咱（誓6央）页,冠（碗7减）访要也求乔由许两殃人之或谦两扛人婆以秘上导进萍行鄙，亏所抽以针（禾7磁）甩本拘身锦也六是帮不骗相气容擦职替务察。五仅、垦内故容4业务程序标准化控制5复查核对控制6人员素质控制【乱资裕料裂】伶新彼华员有蜓限屠公俯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