财务会计与账户科目管理知识分析体系课件

16七月20231财务会计与账户科目管理知识分析体系许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户22023/7/16学习目的与要求通过本章学习了解会计科目的设置与分类理解会计科目的设置原理与主要会计科目的基本内涵会计账户的设置原理、基本结构和级次会计账户级次以及总分类账户与明细分类账户的关系熟悉按不同标准所建立的账户体系许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户32023/7/16内容提要教学内容第一节 会计科目第二节 会计账户及其体系辅助内容要点回顾专业词汇复习与思考练习题研讨与交流知识链接许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户42023/7/16第1节会计科目1.1会计科目的内涵1.2设置会计科目的原则1.3会计科目的分类1.4会计科目的编号会计概念会计职能会计目标会计对象会计要素会计科目提供经济信息的管理活动核算职能、监督职能G－W－P－W´－G´

－对会计要素的进一步分类信息：国家、投资、内部对会计对象的分类资金运动过程资产所有者权益负债收入费用利润银行存款原材料短期借款应付账款主营业务收入实收资本资本公积其他业务收入………………会计对象会计要素会计科目许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户72023/7/161.1会计科目的内涵会计科目（accounttitle）会计对象具体内容进行分类核算的类别名称目的提供对会计信息使用者决策有用的会计信息全面、连续、系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况内涵对会计对象的具体内容按其不同特点和经营管理的要求进行科学分类事先确定进行各类核算对象的类别名称规定其核算内容并按一定规律赋予其编号作用许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户82023/7/161.1会计科目的内涵资产内容

规范的称呼现存钞票现金存款银行存款木材原材料完工的桌子库存商品厂房、机器固定资产专利权无形资产负债

内容

规范的称呼向银行借周转款短期借款未付供货商款应付账款发行债券应付债券所有者权益老板投入的本金实收资本未分完的利润未分配利润会计科目

会计科目形成示意图许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户92023/7/161.2设置会计科目的原则内涵明确，界限清楚适应要求，满足需要强调统一，灵活运用繁简适当，相对稳定总体完整，内涵互排许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户102023/7/161.3会计科目的分类（一）按其核算经济内容的分类分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目等优点

遵循了会计要素的基本特性清晰反映了企业的财务状况和经营成果接续下页续表◆特别提醒●会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致。（见下图）◆按会计要素对会计科目进行分类的方法◆《企业会计准则》对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类利润的所有权归属于所有者资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类与利润计算直接有关的收入和费用科目与各类成本计算有关的科目本年利润：所有者权益类/利润类主营业务收入：损益类/收入类主营业务成本：损益类/费用类生产成本：成本类/资产类材料采购：成本类/资产类在建工程：成本类/资产类许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户142023/7/161.3会计科目的分类（二）会计科目按其核算信息详略程度的分类总分类科目一级科目或总账科目对会计要素具体内容所作的总括分类提供总括性的核算指标明细分类科目二级科目或明细科目是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类还可在二级科目下设置三级科目、四级科目等进行会计核算1.3会计科目的分类会计科目（按提供指标详细程度的分类）总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）生产成本××车间×产品×产品××车间×产品×产品其他应收款备用金×部门×个人1.3会计科目的分类总分类科目二级科目明细分类科目原材料钢材钢筋钢板水泥500#600#木材板材圆木许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户172023/7/161.3会计科目的分类（三）会计科目按其经济用途的分类盘存类科目结算类科目跨期摊配类科目资本类科目调整类科目集合分配类科目成本计算类科目损益计算类科目财务成果类科目许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户182023/7/161.4会计科目的编号总分类科目通常采用四位数字编号法科目类编码编码中的千位数表示会计科目按照经济内容的分类1表示资产类，2表示负债类，3表示共同类4表示所有者权益类，5表示成本费用类，6表示损益类业务类别码编码中的百位数表示会计科目在第一大类下所属的小类代码科目顺序码编码中的十位数和个位数表示会计科目在各小类别中的顺序号许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户192023/7/16第2节会计账户及其体系2.1会计账户概述2.2会计账户的基本结构2.3会计账户体系与分类2.4会计账户的级次许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户202023/7/162.1会计账户概述（一）账户的内涵与作用会计账户（Ledger）简称账户内涵依据会计科目开设的对会计要素进行分类核算、反映和控制并具有一定格式作用用来分类、连续、系统地记录反映各种会计要素增减变化情况及其结果的一种会计核算方法许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户212023/7/162.1会计账户概述（二）账户与会计科目的关系相同点反映的经济内容相同都是对会计对象的具体内容进行的科学分类目的都是为了全面、系统地记录经济业务分类口径一致而且结果相同两者都是对会计要素的再分类分类的标准和结果是相同的具有密切的联系会计科目是账户的名称设置会计科目的主要目的是为了开设账户

2.1会计账户概述（二）账户与会计科目的关系区别

会计科目账户设立权限国家统一规定根据会计科目自行设定作用会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目经济业务发生之后所进行的分类记录仅说明其反映的经济内容不仅说明其反映的经济内容，还可以反映和控制其增减变化及结余情况设置账户和凭证的依据编制会计报表的依据格式无有结构无有2.1会计账户概述（二）账户与会计科目的关系会计科目+账户＝许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户242023/7/162.2会计账户的基本结构（一）账户的一般结构与构成要素20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000〃2转2发出甲材料

5000〃（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料业务内容发生时间记录依据余额增减金额余额方向事项交易2.2会计账户的基本结构★在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借15001银付1销售产品收到现金900〃4现付1购买材料

500〃（略）331本月合计

17002200借1000总账会计科目：库存现金账户的基本结构许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户262023/7/162.2会计账户的基本结构（二）账户基本结构的简化形式——T形账户20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借15001银付1销售产品收到现金900〃4现付1购买材料

500〃（略）331本月合计

17002200借1000总账会计科目：库存现金账户的基本结构借方库存现金（账户名称）贷方

◆T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户272023/7/162.2会计账户的基本结构（三）账户的实用结构“T”型账户账户的一方记录增加，另一方记录减少哪一方记录增加，哪一方记录减少，并不是固定的在不同的记账方法下，其要求不同在同一记账方法下，其要求也有不同2.2会计账户的基本结构借方库存现金贷方期初余额1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加发生额合计1700本期减少发生额合计2200

期末余额1000上期结转来的余额本期增加金额合计本期减少金额合计会计期末结余金额★期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计★账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额★账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方（四）账户一般结构的核心信息许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户292023/7/162.3会计账户体系与分类（一）按账户的经济内容建立的账户体系与分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户302023/7/162.3会计账户体系与分类（二）按账户的用途和结构建立的账户体系与分类盘存类账户结算类账户跨期摊配类账户资本类账户调整类账户集合分配类账户成本计算类账户损益计算类账户经营成果类账户许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户312023/7/162.3会计账户体系与分类（三）按账户与会计报表关系建立的账户体系资产负债表账户利润表账户许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户322023/7/162.4会计账户的级次（一）总分类账户根据自身特点在总分类账户下开设明细分类账特点账户名称的规定性要根据国家颁布的会计科目表来设置提供指标的单一性主要是货币形式进行计量具体格式的同一性主要运用三栏式账页许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户332023/7/162.4会计账户的级次（二）明细分类账户特点账户名称的灵活性企业可以根据自身的情况设立提供指标的双重性既可提供货币形式的指标也可提供实物量度的指标还可提供分项核算的指标具体格式的多样性有三栏式、多栏式和数量金额式许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户342023/7/162.4会计账户的级次（三）两者关系统驭控制从属辅助说明总分类账户明细分类账户二级分类账户统驭从属统驭从属2.4会计账户的级次具体账户结构许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户362023/7/162.4会计账户的级次（四）登记方法遵循“平行登记”原则同时登记同一笔经济业务既要记入总分类账户又要记入其所属的明细分类账户同向登记总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方总账账户记贷方，涉及的明细账账户也记贷方同额