新企业所得税及财务会计

新企业所得税及其与会计的差异上海财经大学会计学院李荣林中华人民共和国主席令

第

六十三

号

《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛

2007年3月16日

企业所得税改革的指导思想和原则

简税制、宽税基、低税率、严征管1．贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题

2．落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。3．发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。4．参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。5．理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。6．有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本“帝四推个丛统竿一孩”内抚资过、速外平资横企端业呜适苦用知统长一见的单企疫业突所跟得岁税熄法统查一亭并超适塞当职降流低扯企奸业娘所楚得全税炮税博率统变一奋和制规六范殿税魄前庸扣楚除字办话法腔和扮标糕准统值一拢税曲收辜优但惠梯政座策中遭华拾人园民们共奇和序国捏企简业任所助得涨税锋法失目般录第南一妄章潜总舞则坦第被二绒章豪应饺纳奥税黄所地得窗额苍第芝三讲章尘应振纳热税娇额研第例四姿章怨税材收桃优剂惠闹第耍五廉章燥源太泉壳扣偏缴缩慧第秧六沙章庆特纤别立纳杀税刘调土整傍第片七陈章采征耐收主管回理愚第什八第章稿附刮则总丧体鹊框乔架一炭、意总料则斧（挽4穗条唯）冬：逆纳赛税惜人银、厉征奴税应对世象控及龟纳年税覆人二吊、叼应钥纳晃税怀所题得修额坐（捕1杨7博条瞎）传：杨收元入约、晓支目出趋、甚资戴产控计滨价教、鬼成哑本三喂、饥应筒纳研税庸额慌（猴3冻条君）圆：针应杜纳孩税殿额代计斩算僻、茶境贴外杆抵糊免匹限捧额中计染算四搂、该税棒收舞优威惠鲜（痒1朴2译条夜）震：接产你业治结难构织调健整安7脾条监，纳区冤域耍经属济铸发事展补1洪条探，种免音税衣1现条且，售加镰计夺扣衫除喝1猜条慈，洗授示权御国更务爪院陪制欢定愁的比2简条五妈、裹源再泉侮扣玩缴拉（咐4柄条祖）绒：棋支好付塌人腹为勒扣夕缴卡人六暖、精特芹别说纳死税纹事以项用调蚕整糖（骂8型条勇）浆：裁关泊联阴交算易挥、岂反倚避创税七俭、钟征番收虑管遵理永（眼8剥条骡）株：井期茫限森、团地固点币、饺税品款脊缴沸纳八酸、胆附柳则材（左4妄条扇）吹：蜂优非惠捉过渠渡斑、闻税司收令协耳定奖优忠于琴税裂法锡、涌生梢效高日纳长税登人居絮民问企暖业非短居农民罪企傅业的刚纳幼税很义量务企倦业居凳民歉企都业非适居桂民狸企针业居肠民济企骗业堡：依杠法鉴在挤中哭国楼境旁内赖成嚷立忠，飞或禽者乳依喊照蜘外卡国(地券区)法情律曲成辞立吩但伟实柔际炒管旋理黄机涝构霞在旦中摊国终境傍内性的卧企栏业摘。非锯居膏民呆企猫业圣：依肥照梨外厦国郑（撇地才区嚼）镰法虹律洪成辨立桶且探实否际恨管役理岂机法构键不螺在杜中甚国怕境烂内售，坑但件在盆中却国更境挽内抄设潮立印机按构撕、锄场扮所园的败，简或漏者款在戏中夺国土境轿内寨未房诚设绍立钥机搂构绑、悲场套所漫，忌但伯有球来菜源裕于适中提国旷境霉内搭所脸得烈的雄企殊业柳。纳导税支人来源于境内的所得来源于境外的所得与机构、场所实际联系与机构、场所无实际联系居民企业√√√非居民企业有机构、场所没机构、场所√√×√××税件率企愤业弯所挺得骄税匠的伙税努率2梨5她%非父居柜民蓄企少业偶在西中骑国悦境乡丰内焰未咬设慨立事机跟构敲、迎场低所稼的吹，世或紫者脖虽呢设粘立性机条构联、暮场统所歇但锡取蝴得斧的敢所电得揪与缓其腥所宜设淋机亿构末、梅场牧所璃没缝有菠实纲际拳联芦系祸的论，污应惹当肠就拣其嘴来老源候于某中具国属境外内吓的横所养得要缴桐纳遇企仰业承所和得误税逃。适界用托税奶率宋为2算0雁%小氧型纹微结利橡企刷业2旬0陪%高新技术企业1笛5咽％小艇型绍微神利缸企惭业而：1铺.蝇工壤业狸企死业鬼，护应堪税罗利简润切3串0惯万愧、费人齿数专1办0雪0扣人帜、切资慈产愉总弦额取：揭3摩0扣0梯0疮万2舌.财其煌它裂企爽业侄，提应晴税离利旁润酒3阴0胖万萄，漠人家数惨8阔0洲人摘，陆资残产筐1舱0炕0对0遣万高格新重技振术船企珠业酸，1薯.掩产别品挑属怪于绵《委国虾家妄重鼠点凶支跑持临的最高决新匠技军术桐领幼域卷》2匠.蠢R怪＆汇D考占鞠销旦售锋收冠入哑的仍比尝重3欢.劲高祖新产技龄术腿产两品种收某入抖占庸比4且.板科堵技及人着员袖占刷比应仆纳附税疏所沫得达额收优入优总塔额-较不丈征公税狭收乞入-吨免缝税音收潮入-宇各贩项谊扣滴除-价允猎许怎弥算补芬的扭以精前嘴年江度越亏发损=企蹲业蓬每糖一贪纳堤税谋年才度桌的勇收工入愿总逝额今，孙减纠除辆不性征疯税蕉收粉入冠、造免座税疤收傲入黑、袍各表项献扣沿除餐以缎及初允苹许叛弥刻补抵的乡丰以符前笛年怨度夏亏抱损完后棚的粪余禾额皮，谋为级应评纳按税律所舱得却额贫。收占入午总皇额企贼业纵从外各圣种叹来王源珍取转得召的阁收滑入以妙货镇币毙形朗式非盯货艇币倚形烦式（拢一镜）抱销屯售俩货桃物妈收车入浇；（姓二吹）榨提腰供火劳先务载收勤入巾；（疫三斯）家转次让基财辫产监收裁入敬；（睛四上）狡股踩息既、母红纽奉利凤等央权妻益宋性辫投宵资敏收带益量；（征五悠）崭利婆息隆收衬入逝；（驼六舞）法租清金蹦收域入首；（栋七搏）会特再许咸权碧使剃用粉费友收取入荷；（疑八书）闷接增受像捐然赠院收甘入洁；（吐九啊）俱其甩他里收俘入结（烘重抛组举收泄入棵、祸补堪贴权收堪入沈）。不踪蝶征同税遮收钢入财歇政脆拨径款依坡法晌收股取档并药纳页入顺财督政污管岁理悉的暖行塞政新事枣业刘性版收跨费校、炭政端府绪性柏基碗金国版务桐院泰规吓定疯的裙其难他票不秧征喊税桃收如入关折于榨税曾前桌扣狮除企避业炸实森际感发丑生掉的步与储取铅得凳收真入有辉关豆的、合包理报的支尿出策，遵包盾括待成坡本备、贿费膨用闭、沈税挖金校、遇损锣失笛和蛛其凶他凤支锣出起，遇准蝴予寨在旱计栽算春应骨纳吹税阻所碧得购额卵时纠扣急除听。对个比《匪企广业变所雹得束税质暂穴行轮条袍例》鬼：计溜算迎应吴纳增税可所昂得横额闲时嗓准初予天扣赖除虎的夕项碎目荷，阅是什指喘与树纳舰税班人抗取腥得汽收球入俩有壳关优的斩成作本斗、升费集用光和碎损痰失《诵中剧华当人换民踩共滨和黑国筐外扁商葱投井资潜企围业唉和唇外砌国急企腹业展所寸得已税蝇法星》外陷商帽投躬资农企徒业防和浴外丙国岭企矮业碧在咽中贿国排境它内凑设您立尤的够从赶事托生元产仅、漫经装营森的斗机置构追、昆场领所爪每东一仆纳孟税加年称度茅的醋收案入步总势额胞，混减舌除啄成洋本望、很费角用音以返及地损著失葛后涉的续余推额败，慨为曲应搂纳栽税个的优所碰得河额存冶货第去十视五拌条企扫业使伶用或屠者销萌售存边货霞，爪按虏照染规态定狱计西算症的局存戒货菠成活本优，编准战予吼在沈计凉算至应召纳毯税无所厨得消额萍时纹扣驻除熔。原沾为治：胞“宣发瓣出丸或败领四用将”可阀以机在毛先倾进粉先近出型法加、糕加领权徐平狂均柿法界和彻个闸别居计亡价群法育选及用构一辅种第梨十语六私条企貌业究转高让努资弊产找，桶该凭项虎资童产基的愚净轰值伸，锈准供予应在杂计姻算甘应祝纳叹税林所润得测额浙时千扣蓬除谜。原死为展“别纳鞭税卫人止转笼让微各伯类壮固说定乌资依产妄发取生延的辩费肌用刊，攻允叔许害扣妨除森”转战让螺资陷产第治十颤四摧条企继业南对徐外悦投结资汪期良间颜，董投损资雅资佛产非的朴成灶本克在败计嘱算雅应针纳高税缠所侧得废额攀时述不玻得发扣率除悲。对斜外炉投库资固炒定猪资中产枣、骂无顾形勺资殃产扶、寨存蚂货紧等录在仗被掘投演资跑企吸业另要去计姻提诸折宋旧明、瓣摊贝销捕，掉不茅应你再翻在姻投添资怠企奥业吉重吊复舅计盆算爷。捐购赠企窃业劝发吓生贸的公粮益辫性捐肚赠刃支扶出镰，段在桃年税度利确润步总米额1撑2计%以赛内脉的弦部匠分记，必准龙予首在注计密算省应截纳烦税板所葬得蔑额生时阿扣代除财。新盼法眼剖腊析旧角法兼回袄顾政牛策梅调卡整株的叠影县响废分偶析公唐益盗事兽业天是贱指到：（裁一适）矮救现助叠灾馒害传等垄困冈难济的沟社塌会邀群虑体凭的修活拖动（赌二哥）能教茶育筐、毒科颈学神、酿文忠化再、文卫饭生创、锅体奔育肯事监业（驻三侵）区环说境仪保尘护美、钉社畏会示公迷共殿设但施蛙建评设（久四淋）巩其帽它凝公本共宫和教福地利斜事昨业旧许法马：掠纳久税瘦人变用张于汪公平益愁、窑救银济搅性限的辅捐敌赠贫，饭在圆年淘度竹应夺纳热税稿所协得热额钥3南%里以腔内势的境部革分比调较廊：沫向米教恐育冷、真民改政枯等题公染益尼性禾事完业喇和翁向案遭约受识自报然铲灾温害闭等诉地笼区济的铁捐驻赠惩不泳同油于遣公纵益燃、碍救雄济锡性哨捐葡赠扣铅除锁比底例主及侮限亲额日进否行搁了灰调商整礼。应汗纳看税厚所专得哪额督改步为舌税勇前际会校计狐利揭润固到定缺资咸产翅折拳旧在絮计喊算蛮应享纳塌税默所荐得毫额叠时捡，象企颠业奇按敏照财规还定辜计纸算肤的冶固性定其资届产犹折微旧抖，匀准沫予牵扣毅除酷。下顽列眼固喜定叫资雹产丢不趋得舞计偏算蒸折铅旧王扣型除啊：（呜一借）秆房铃屋胶、棒建搜筑坦物厅以道外枕未宝投津入士使亿用但的芒固宿定摆资麻产兄；（垒二蜜）旱以秃经坦营井租带赁溉方慰式叠租渡入弦的狐固啦定洞资吃产茅；（开三败）趟以商融庸资图租封赁郊方模式做租尾出券的划固也定悬资突产蚀；（尾四此）镜已练足粥额垃提沿取步折裳旧劫仍董继抱续划使语用箭的盒固柴定检资者产义；（厕五舒）稼与线经帝营使活翻动妻无与关肯的章固硬定狼资辈产胃；（炕六首）俘单中独岸估叨价小作态为屿固己定猾资援产榜入沫账恩的培土流地端；（屋七驾）熔其努他泛不巷得据计偷算载折鬼旧善扣叔除课的肾固易定黄资耳产第范三存十帆二蕉条企矿业贷的好固投定荐资疗产隶由守于累技嫌术薄进养步抗等落原求因屋，纺确志需魔加财速浇折谎旧纷的踩，刑可副以盯缩妈短戴折森旧馅年旋限高或蕉者豆采稻取迫加乒速殖折筹旧盆的烦方健法却。回检顾氏与蜜对恨比对南比兰：（宗一达）狭新潮法满采俭用仁排闪除饱法余，威而持旧持法升既愧采年取跌列亿举粒法厘，袄也却采捉取碰排浊除尽法（站二封）悬增猾加购了查“看与圆经书营允活真动泄无瓦关巩的醉固巧定益资猾产穴”目、纹“傲以买融交资特租斗赁肿方素式骂租乱出搁的络固括定吨资周产注”（疑三淋）槽土耐地听改羊为图“谜单攀独佳估苹价镰作耗为各固唯定为资稻产境入毫账洒的米土戴地学”无麦形基资扬产旅摊趟销苹费兵用在喜计存算菊应绸纳示税勺所豆得轻额多时暑，逢企酬业土按映照国规昂定药计川算汤的磨无盲形教资宜产差摊贤销镰费刻用罢，很准讲予浑扣咽除矛。下亲列森无换形朋资酿产昆不虹得店计覆算第摊谋销院费与用宁扣含除暑：（辰一额）含自须行晃开淡发羽的摸支勿出飞已减在基计选算兔应圆纳赖税攀所炊得连额开时通扣犬除档的存无惑形延资位产屯；（术二序）真自拳创宽商折誉榴；（茫三洽）柔与奖经咏营察活草动篇无劝关锹的绢无棋形霸资抵产晚；（业四填）蜻其祥他朝不急得侮计勉算豪摊买销寄费鸡用疗扣柔除威的福无售形互资咏产宵。对悦比8辨4赶号颜文剪件脂：自涌创纲或陪外妖购带的俊商信誉旧引法燃：受温让疲的惊无搜形节资廊产踪蝶，堡法咽律龙或顶合玩同懒有茶规尾定嘱的斥；叼无陈规码定陈的串，睁摊骆销苦期倾限垃不释少臂于凑1据0爬年姓；球自仪行成开切发清的新，深不忍少回于座1旷0斯年对旬比抵：采舰用抬排恰除泥法徐，狱明赞确映了沫不棋得福扣俱除病的鱼四菌项长象期承待丈摊早费须用在附计朗算咱应纹纳欢税恒所冷得晴额安时隐，继企秃业鉴发茶生慎的有下爆列妖支换出箭作亏为迷长默期棵待茅摊束费烛用洞，纪按很照范规漠定姜摊杀销烛的贡，评准玩予百扣亩除草：（虑一柜）似已周足常额升提协取题折公旧室的肉固江定嗽资起产气的引改孔建假支打出去；（今二贱）匪租祥入黑固组定墓资诞产逝的自改照建园支芳出脆；（鸡三共）痒固斧定膀资春产梁的膏大白修国理个支宁出居；(斩1巴）芹修雾理压支支出撞达屠到秩取育得雕固唐定压资茧产售时蹄的纹计叛税殊基展础主5汪0宗%坟以佳上（示2部）乞修皇理招后伴固恩定嫂资饱产扔的白使花用谦年确限娱延葡长协2驻年斧以得上跌。（仿四杀）耍其姓他唯应开当捉作赢为布长舱期消待策摊浊费军用角的夏支革出读。摊厚销酸期串限膏不何得筐低穿于和3继年回惨顾内与碍对导比新毅旧专税嘉法把最安大欲差劫异拐在江于陪开抓办蛮费笋的肃规逐定原任规钟定忌为胡5绘年新顾规惊定的为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