存货完整合并财务报表下

11.2集团内部的存货交易11.2.1顺流销售11.2.2逆流销售2023/7/16111.2.1顺流销售

补(1)当年购入存货当年全部售出补(1)：2008年，A卖商品给B，售价100万，成本80万元，B购入后当期售出，售价为140万元。2008年A公司投资于B公司,占B公司表决权资本的80%,A、B均为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，所得税率均为25%。要求：编制2008、2009年合并财务报表相关的调整和抵销分录。2023/7/1622023/7/163借枕：交营荷业溉收笛入1耐0阁0贷恳：魂营变业杠成子本1喂0播02灾0逢2叙3娃/悉7梯/惨1史34补(角2聚)当谎年凭购箭入奴存斤货昂当哗年窜全遮部位未借售卡出补症(农2吗)皱：火2才0枯0冬8魂年他，判A满卖犯商荐品厕给还B目，狮售酸价阀1窑0宗0绵万和，秩成祸本艳8祖0巧万邮元牌，宜B斜购档入译后厉当省期挺一蛇直镰没践有事售赏出奸。其怖他怒资像料鸡如宇补蜘（免1苗）2捆0笋2缓3胶/回7危/哑1掏352愧0漂2仁3难/仁7窑/喇1羞36抵屋销经分最录织：①宰借恭：阿营才业妖收绑入1群0竟0贷请：混营练业星成者本8照0存宋货2束0②借璃：滤递泼延吉所桑得逝税坊资稠产5（2扶0旧*阻2报5棕%）贷羊：渴所所得佣税膝费队用52等0正2籍3侍/果7嫩/泊1困37补(响3连)上巷年系购勤入吉存劈燕货专，肤本震年值全机部漫留即存补夺(是3嘉)油：缘瑞2苗0缓0载8世年桶，灰A浪卖泊商漫品惕给俯B各，尊售台价遗1芒0慕0扔万科，收成犯本籍8唤0抗万外元路，魂B扁购袄入泡后也一屿直弦没厅有则售肿出铃。弟2掏0益0山9债年中B谁仍袄未教售嫌出华。其扎他捐资夫料言如牧补纽奉（通1绕）2将0哈2识3欲/面7才/恩1界382脉0他2欲3昼/粱7纷/龙1央392电0正0鸦8年剥抵建销冻分着录为：①动借遇：上营绢业递收烂入1瓦0扭0贷排：阿营税业增成育本8稳0存身货2念0②借雾：乐递拐延肆所具得简税矮资喜产5（2顷0剃*颂2裙5议%）贷早：洋所得得娘税脂费浸用52践0荣2荒3穷/耽7酬/斧1棍31敬02却0枕0目9年壮抵木销属分冲录疾：①悉借省：沿年丑初引未北分卡配恒利象润2铅0贷妈：牧存道货2校0②借跌：节递琴延奏所顷得迫税恒资亚产5（2吴0职*诉2少5浑%）贷淹：绳年宜初额未柏分读配后利潮润52上0友2顺3抚/承7裂/舞1器31科1补(病4垫)上怖年睡购结入坟存牺货风，杯本月年水全膜部间售年出补绪(溉4朽)刺：艇2预0敌0喘8限年始，感A眉卖贫商同品梦给磁B睬，掩售佩价染1悟0腹0雅万葛，帮成介本掘8恒0仆万谢元装，立B疫购吉入馅后嘉一旺直中没砌有积售眠出闲。炉2那0芦0损9雅年联B傅全凭部苹售迷出柄。其甚他遇资父料前如归补果（外1功）2口0仙2者3悉/垦7掠/幕1厅31稀22船0蜓2烂3谁/否7币/妖1伞31值32习0律0池8年则抵郊销躺分阅录悬：①搜借脑：杀营改业阀收勤入1趟0猎0贷炕：蚕营愿业殿成券本8铃0存仿货2非0②借革：爪递骄延垫所昂得束税网资询产5（2妨0宅*咳2毯5诉%）贷括：友所蹲得拴税牌费工用52联0洲2申3绒/刑7科/款1灿31惧42凯0伯0锯9年祥抵识销辆分谦录眨：①器借常：惧年赌初遮未段分厅配廊利预润2歇0贷绿：陈营乎业爆成辫本2蔑0②借客：晋递居延荣所酱得鞭税根资故产5（2役0幕*亮2饥5辨%）贷书：损年嫌初爷未善分奇配汁利秒润5同欢时言，牺借杨：乓所菌得樱税到费肠用5贷闯：穷递洲延难所挥得念税蜻资护产5或句者兽，贤借妥：蒸所央得缠税墨费霜用5贷旦：旅年忧初闭未碌分夏配厨利彼润52西0岛2释3攀/证7明/植1封31记5补(开5择)当兆年心购党入纤存击货胀，今留缠一明部汗分污卖爆一限部横分补瓜(傲5寸)呈：破2月0若0检8或年较，迫A炸卖腾商转品碗给医B笛，危售桑价碎1轻0润0躲万遵，殿成添本告8贺0陷万通元林，纺B棚购疗入外后赏卖屈了狮其伏中拾的蓝4挂0扶%莫，仍售特价饭为逮8颈0冻万唉元需，篇其叠他加一毒直算没冈有杯售隙出掌。其睁他核资裳料透如滔补蹦（蕉1线）2膜0虎2讯3雄/霉7临/伶1寸31模6方筛法禽（趣一美）①籍售4介0连%的姿分意式映：借薯：束营来业辈收铃入4热0贷睡：匪营湿业额成挺本4声0②第留6坟0延%的解公锄式呼：借他：涌营怖业蜡收扫入6涝0贷饥：燥营板业广成狡本4驰8存番货1啊2借誉：恳递缘瑞延贼所较得辛税典资恶产3（1蓝2腔*呀2猾5互%）贷哈：构所填得狗税遗费广用3借攻：汪营查业垦收饶入1填0不0贷袭：弟营梅业纺成慌本8括8存锈货1陷22烛0双2跳3烦/工7瘦/腥1袋31胁7方盈法伪（夸二名）①连假密定骗全鹅部张售宿出柄：借王：钞营域业容收哀入1健0硬0贷杏：里营午业订成牺本1具0剂0②夫再谷对廊留捷存6拿0逼%存仗货帆的默虚龄增兄价叉值盈进塌行茶抵蹲销名：借帽：肺营拣业负成侄本1抬2（6荣0骗%遮*牵2涝0）贷焰：巾存刘货1其2借烂：吼递冷延旱所民得剪税映资短产3（1笼2敏*暴2虹5稳%）贷孝：苗所邀得布税浓费吃用32析0使2倘3赛/孟7茶/断1吧31俊8补(士6眼)上劳年线购千入款存建货壁，限本竿年坦留弊一宏部压分抹卖诱一陆部笋分补嘱(床6蛙)盛：摄2教0延0凝8苏年紫，温A茶卖沉商罗品锤给供B业，拔售钻价构1续0折0歼万贯，额成漏本争8缎0删万天元肤，笋B欣购醋入眨后古当但年材未桌售权出缸，授2乌0沈0海9零年溜卖葱了策其害中疫的凤4踢0难%该，添售仆价物为猎8摧0狠万纲元啄，运其泻他坟未轧售析出愈。其寻他则资漂料妖如督补鹅（俗1殿）2时0秃2马3时/拌7炎/称1来31锣92磁0击0误8年件抵笨销乖分泡录借征：制营稀业逼收浸入1默0靠0贷补：它营蛇业氏成针本8秃0存暴货2弹0借爪：厘递之延董所袋得命税冠资夕产5贷吗：枣所耐得摸税丛费匀用52仰0眉2尽3数/洒7礼/向1希32没02悦0阳0疫9年悼抵慕销牙分与录慎：①漏售4饿0绳%的什分章式杂：借餐：堂年粮初玻未言分差配烂利慎润8贷骂：衡营反业回成乌本8②头留6名0怖%的拳公苹式预：借腐：苍年赠初采未留分难配债利狼润1碌2贷多：走存序货1亏22开0院2不3赢/企7翼/烂1勿32爬1③岁借浴：宅递袖延是所研得旬税嫁资妇产5贷若：把年印初钉未没分竿配插利此润5④借穿：葬所辨得莲税赠费碑用2贷喂：世递纸延纪所饿得怒税至资枣产2或哑，刃借塌：芽递浮延丸所悔得奴税扑资烧产3所只得巩税钟费梦用2贷若：虽年专初队未腔分吊配灵利涨润52虚0束2务3脏/悲7川/弱1察32堆2例1烦1剑-聚1假夸设槐甲专公辫司育于2棒0战×料2年散初道以绘银牲行乳存染款叔购久买终了践乙袋公寸司8及0轰%的益普傍通垃股衫股珍份辟。击当残年哲甲拥公稳司门将券成竭本筛为4趴0狭0石0元特的波商务品沾销月售源给始乙苹公本司蛾，洋售歼价假为5昆0惭0变0元变。引乙滴公删司肯当盟年绑将王该栗批劝商商品节全晋部剥对沸集隐团宣外据销枪售逆，周售距价网为6蓝0腿0晨0元点。借皆：咏营撒业绢收益入5舌0逝0可0贷窝：烟营臂业刃成会本5律0敌0和02赢0亡2势3挺/假7伏/前1介32夹3例1捞1逮-登2假妙设买甲芽公伙司刷于2违0判×懒2年弦初苹以秀银巧行遇存罢款嗽购致买催了良乙狗公秆司,良8菠0服%的樱普费通淹股钳股傅份摔。驳当器年写甲叨公放司雀将绑成讲本手为4竹0销0迁0元阔的溜商拳品居销姨售惜给域乙网公祖司技，私售帆价亿为5目0虚0铃0元匀，偶乙慈公悔司吃购反进文的播这馒批迫商基品颜当停年酬全竞部绳未昌对毕外厅销缝售导，煎因客而刘包挖括郑在离年身末颠存艳货隔中偶。2汇0惹×撑3年蚀乙茄公洁司鱼将蜡该灰批精商每品滥全绪部败对近集孙团阁外应销裹售冈，轮售绳价肃为6饼2寇0轮0元镜。2魔0殖2垮3苹/营7宋/戒1陷32营4（改1汗）以2巴0鹊×恶2睁年膀的巩抵糖销蚁分片录稍。①借罩：项营弯业搞收公入50隶0允0贷江：泼营咐业牺成邻本4喊0趁0础0存呆货1触0接0猪0②借阻：套递水延违所何得弓税凉资鹅产2脂5纤0（1拨0余0拖0折*蜂2凶5遭%）贷诵：腰所规得磁税爆费辫用2跪5栽02速0线2圾3死/欠7善/眨1咏32屡5（3防）毙2巩0悉×齿3伐年煎的细抵庄销舞分详录寻。①借等：暗年雕初县未偿分秘配斗利史润1统0屋0确0贷扭：薄营蜂业直成与本1别00烘0②借棍：季递跑延垄所宿得努税赚资汪产2腰5翅0贷燥：侦年盏初司未法分土配泉利离润2疫5号0借烟：匆所机得堵税姜费档用2讽5羡0贷志：甚递驳延先所菠得另税窗资四产2栗5块02沉0狱2余3片/押7贷/释1班32街6例1糖1株-披3假袍设2促0×2年逼母除公知司含甲之将骡成沿本螺为4级0淹0暑0元秒的缝商西品由销洋售向给罚子胜公犹司鱼乙狮，帜售烈价旱为5拾0姐0效0元营。采乙红公嫩司比当两期馋对馆集绵团共外察销常售简其神中饭的4限0秆%，泉售船价寇为2莲4叛0火0元孟，叶其润余6界0烧%形颠成粪期匹末纺存滤货抹，夕其灶成趴本游为3欠0炉0仅0元凤。2寒0×3乙嘉公潜司带将相上逮年妖从辜甲楼公须司啄购徐入抖商马品卸的讽结滚存受部膜分牌全巴部协对插集告团沃外生销真售拥，位并靠又盗从洗甲唇公再司匆购季入蝴商父品1凭0兰0醒0凤0元穗，缠当厘年章销刚售咏其障中微的5躁0东%。陡甲腰公糠司2哄0×2年邻和2丧0×3年涂销泻售胜毛猾利仿率究均滔为2全0疼%。2骂0哈2府3警/问7庆/桶1斥32舒7（1）2纽奉0×2年躁的盆抵周销廊分脊录脂。①抵风销潜已茫实嚷现辅对统外成销鸣售节的厨部帐分借龄：拼营潮业掉收级入2初0签0边0贷凡：胶营危业转成返本2揭0岔0掘0②酿抵华销春未皆实枝现确对旅外号销饭售久的敢部飞分借描：蛛营螺业雕收续入3之0帐0崇0贷面：遣营博业钞成烈本2像4腰0苦0存楼货6圈0碌0③敬确讯认状所馒得阁税蛛影疲响借睁：剂递滔延燃所芦得工税产资威产1截5声0贷椒：相所跟得朽税欠费鲜用1要5润02窑0顶2越3依/荣7剧/屯1端32纲8（2）2扭0×3年丝式的栏抵则销雹分而录榨。①劝借辅：煤年覆初谈未钩分墨配他利娱润6盆0天0贷坛：渴营挪业劈燕成论本6布0算0②借庭：京递童延喇所在得进税熔资狼产1商5牌0贷役：蛮年亏初恩未以分姑配拌利系润1况5受0③借捡：絮所茄得基税亦费太用1拼5醋0贷艰：令递吩延药所械得披税重资逗产1治5逢02啄0塌2英3技/岂7怖/榨1踪蝶32刃9④滩借威：还营救业击收知入1凭0平0耽0舱0贷师：您营盗业搏成唤本9拆0雀0争0存篮货1坐0喜0屋0⑤借锦：们递董延下所狸得议税微资瞧产2部5农0贷如：甩所罗得御税回费任用2缝5匆0或陡者量，借床：阁递孔延毅所蓝得兔税旨资进产2缺5叨0贷堡：惨年肉初条未什分丢配孝利贼润1调5项0所菠得卵税瞧费接用1尸0剪02歉0芒2授3贱/侍7棚/恼1写33凶0课仓堂倍练漏习买:皇2须0误0预8遥年冤A每公恰司完投邪资索于忙B怀公船司扎，庸占斯B蒜公薄司幸表腔决购权医资蜡本训的拴8脂0多%在，反A库、蜜B兴公康司秃均戚为润增陵值端税裤一确般屈纳稠税凑人影,煮适哑用罚的殿增警值现税字税烦率笑为欣1死7肚%射，盐所甚得化税央税沿率男为墓2阅5露%娃，览发拦出叮存头货裳采过用洲先炕进品先待出毅法柜计额价曲与谷税轨法够规们定补相埋同忠。吉其组他中有头关缸资帽料啦如已下疼：睡（纽奉1煮）酸2卫0桂0摘8批年谷A音公申司蹄向涨B款公流司励销思售韵甲筋产免品迹1喜0虎0驾0异件肯，痰每仓件露价奏款拌为童2服万割元胶，润成绝本匀为再1授.把6迹万舒元裁，香至贫2砌0诸0爬8碍年夕末嫌已遥对渐外巩销汁售稿甲态产悉品袖8掘0碑0批件焰。2院0并2胃3牌/灿7的/购1缝33垒1（盖2运）论2核0药0犹9避年练A戒公遥司除向税B爹公割司氏销党售扩甲营产势品泡9泥0产0飞件欲，折每怒件球价液款度为裳3故万有元桐，蹄成炭本拥为卵2躬万福元趴；仰至奔2白0碧0巾9轮年并末兔已各对那外虑销察售掠甲机产迅品络1讽0牵0佳件煌。（迹3男）朝2僵0垃1座0灿年桨A夺公惭司窗向何B过公相司芦销易售钳甲换产浮品茶6凶0未0惧件哗，框每低件富价强款祖为乘3奋.害5紧万登元些，缘瑞成凭本暗为怠2怎.宅6茧万造元惯；推至从2洋0而1猛0捎年刮末妇甲扮产缴品孩全药部便对改外爸销末售暑。要美求省:狠分束别制编消制诊2丢0点0捷8绩、股2钱0德0饱9腿、卖2廉0鹊1赶0涛年伍A缺公线司困合销并叹财绪务事报亩表牌上杯相绣关闸调涨整桂和坏抵衔销席分裙录远。2丧0税2宋3偏/臣7鹿/帅1床33坝2方马法仗（姨一锤）并：2符0借0甚8年俗调眉整钉与地抵次销置分烤录灭：①赞借困：缠营漆业誓收杆入1钟6填0肆0（8舅0阁0妙×奇2）刺贷杂：帆营悠业戴成剑本1可6撤0麦0②赤借领：展营嚷业阁收暴入4束0鸽0（2掉0灿0孟*滥2）贷枕：旺营岗业壶成初本3掠2石0{剖2期0务0陶×业1款.丝式6靠}存熟货8营0③借诉：亚递塑延作所门得昌税贸资耐产2疯0（8库0跌×像2横5闹%）贷奋：升所蝇得显税乔费舍用2没02孕0知2滴3幻玉/元7盒/钻1罗33竖32显0迅0关9年至调鞭整炕与遗抵针销傻分尝录仿：以察前隙年材度①弓借滔：谈年妻初洁未纯分谎配历利肠润4阴0吓{旨1赞0扭0桥*（2础-宵1林.郑6）}贷飞：改营务业茎成节本4顶0②借黑：强年鸡初浇未隶分灾配脂利掩润4悲0贷榆：宝存洲货4芹0③借门：承递锁延默所侍得羊税遣资形产2千0贷斥：羞年差初判未净分夹配互利瘦润2晋0④借戴：该所职得平税家费足用1神0（4护0件*浓2艰5随%较-蜜2任0）贷者：嫁递字延贺所唤得激税轿资情产1欠02为0貌2追3窝/耀7赠/饮1贝33虹4当危年①日借违：闪营侵业拨收阵入2化7大0简0（9得0锋0凭*冤3）贷追：冲营葬业毙成田本1弦8词0亚0（9喝0逢0坏*必2）存乌货9什0删0②借言：蝇递木延锋所飘得氏税哲资壤产2城2寺5（9洽0墙0瓜*创2萝5库%）贷素：苦所瓣得久税乱费霞用2闭2玩52坟0包2漫3象/轰7绵/争1捷33昆52碗0看1聚0年疲调陡整点与侧抵艘销压分垄录柄：以烧前激年蚀度①预借稿：启年厌初菌未当分向配舌利镜润9燥4捕0{凑1护0粥0牙*（2曾-案1供.芦6）+寺9酱0葬0制*（3涉-叙2）}贷疼：数营灰业新成咳本9之4冠0②借寒：令递勾延淘所卧得担税监资宰产2职3努5（9宿4考0含×纪2吩5寇%）格贷替：毛年丢初厨未捉分丛配纹利宇润2翁3予5③借解：书所既得俗税梁费老用2丛3森5（0捉-震2晨3豆5）贷算：安递悬延种所勾得掉税搞资日产2现3解5当捏年借备：遣营致业未收忽入2摇1筝0钳0（6赵0刺0色×勉3昂.蝇5）孟贷盼：养营蒸业友成羞本2割1隐0抓02刘0麦2船3吵/北7夕/怕1梅33得6方蛮法归（提二广）驾：2蚁0沈0亦8年年调忌整浮与错抵并销熔分矿录范：①付借越：杠营创业捷收垂入2蛇0坛0颤0（1烦0打0洽0降×崇2）美贷似：特营漆业垂成欠本2效0晴0适0②统借虑：狮营早业界成喇本8换0{道2悼0猎0象×（2－1绸.凭6）}贷爸：停存料货8怪0③借侮：咬递锁延脸所食得挣税迅资蛙产2伙0（8骗0断×承2多5猎%）贷禽：尼所贞得袭税抛费熔用2路02叔0由2共3菌/河7软/肯1倍33迁72粗0堆0滴9年捉调煤整爪与谅抵么销腐分恭录拌：①垂借牵：孕年蚁初密未葡分怀配厦利既润8醒0杀{掘2吼0恨0英×（2－1魔.穿6）}贷情：死营物业超成腔本8违0②申借绘：稻营我业桨收额入2撕7炮0婚0（9远0引0锁*锅3）贷圈：彩营杨业低成屿本2膛7淹0贡0③借号：捡营纺业株成押本9猜4偷0{志1课0岁0潮*（2抄-瞎1迈.这6）+期9塘0额0折*（3呀-察2）}贷籍：盯存杜货9秤4技02势0腐2煌3举/辈7惩/扒1炒33惩8④霸借站：华递丈延欠所捡得县税况资朵产2薯0（8弄0扶×辽2街5埋%）垒贷站：锋年袭初副未铺分唤配军利切润2扒0⑤懂借蠢：壁递赠延瞒所幻玉得婶税辩资袜产2孟1堤5（9钢4堂0淡×枣2出5哄%－2带0）贷遣：宇所树得员税悠费浇用2忘1告52止0这2普3区/稼7圆/驼1队33译92草0胖1逐0年板调璃整哥与会抵锤销毁分堤录果：①该借骄：沟年梯初限未皂分它配剑利须润9迹4羞0贷么：徐营暮业虎成改本9册4片0{蜓1堤0六0侮×（2－1勉.敌6）蝴＋9题0灿0降×（3－2）}②倘借个：拦营厦业景收沉入2锈1泄0嫂0（6泰0赵0搜×划3技.穿5）在贷邀：护营畅业饿成桑本2帆1况0炎02截0较2贸3驼/厦7情/鲜1绸34俩0④叹借促：棋递愤延孝所饶得胳税绣资含产2良3廉5（9呈4栽0里×恭2译5料%）屠贷钩：联年怎初嫩未字分愧配浮利膜润2妹3桨5⑤腐借权：悄所江得贼税界费君用2去3现5（0腿-顷2将3楼5）贷利：俯递在延利所默得款税匀资仿产2而3晓52且0双2幼3池/禾7玻/殿1搞34搏1补雀7基:川存纤货捏跌家价克准佩备帝的柱抵蔬销补蚊(维7造)永:明A秘.头B果为坦母娘子挖公冲司显关触系料,渔2补0粱0训8五年姑A君卖热商舌品斤给拿B庆,收售摄价秀1揉0苹0止万术元爱,敌成璃本肯8顿0窗万时元钞,掘B找未页售偿出笼,示期京末它商贞品茂可搭变将现后为妖9兴0柳万功元猜。2采0宴0拴9墓年巷，暴B避公斗司大将淡上紧年坦的挣购品入酿存孟货双留棉一堵半爱卖哭一卫半室，仓2叮0材0李9验年搞末牵商鞋品筑的摄可深变毁现洽为恭3旁0闷万肝元崇。所浓得旋税帝率怪2关5想%击。2枕0泪2单3冰/棵7热/起1啦34掏22达0耕0章8年怨抵烛销称分才录造：①庄借手：钩营拳业猎收袜入1双0昆0贷烟：病营钱业织成糕本8洋0存参货2眉0②借忧：犯存下货忽（帽存畜货但跌籍价晒准礼备晶）1悬0贷竹：伪资妹产细减盾值潜损匹失1纷0③借派：溉递分延湾所骄得迷税仅资灵产2浇.渔5贷:所弃得院税窗费蝴用2圆.避52原0患2盟3束/吸7士/科1剩34大32叫0瘦0兄9年源抵青销妨分帐录:①借:年胡初慢未闪分振配要利郊润1爆0贷:营里业璃成撒本1兼0②借:年暮初寄未截分深配宰利决润1乓0贷:存迁货1怖0③借:存饮货芦（爪存如货财跌才价谊准贸备炸）1订0贷:年搂初堂未巡寿分科配犯利售润1纱02醋0烂2雕3抱/恼7样/无1财34枯42剪0投2渠3透/佣7舰/艘1躺34卖5④借:营晃业锤成勇本5贷:存娃货涉（织存批货替跌议价硬准纯备雨）5⑤借:存毅货粉（段存川货伏跌秋价何准返备忽）5贷:资浸产美减兵值程损粱失5⑥偏借缩慧：脆递安延尖所独得橡税捏资威产2译.雷5贷:年仍初考未来分肠配擦利喝润2批.旋5⑦借:所颤得骨税章费童用2资.只5贷:递扛延软所尸得践税块资常产2毫.震52尤0穷2友3访/签7辫/用1缺34午6课含堂耐引宅伸便题刷:纵2耽0汽0福8饥年悠A侵卖锐商湾品侨给顷B移,扁售慎价福1飞0娇0氏万编元熊,润成烦本每8慕0京万愿元查,散B乞未沸售兔出也,摇期猪末茶商语品赢可捞变分现拣为冠9脂0耳万亮元荒。2凭0添0羽9泡年吹，彩B宝公帽司肉将着上轨年株的塞购贤入筛存威货符留右6猜0亡%涝卖娃4缘瑞0请%尘，注2馒0夺0品9恶年妈末猴商远品奇的厨可倡变哨现晓为哈4劈燕0绒万盟元传。所巧得茅税凉率庆2应5费%核。2屈0彻2首3绸/吸7素/妇1挠34宫72恢0振0竿8年突抵狐销察分羽录(不铸变)：①渣借进：证营幻玉业开收猪入1叫0逃0贷申：搏营烂业管成尖本8班0存音货2亦0②借使：姜存尼货筝（如存傍货赌跌方价睬准肿备肤）1匹0贷探：蝇资泽产适减市值袄损厌失1斑0③借穗：检递查延闯所超得丢税食资明产2疮.杜5贷:所仔得远税才费香用2牌.鲁52呜0施2榨3牢/鞠7舞/测1冤34慎82哲0林0级9年贝抵飘销脸分烧录:①借:年花初记未铸分租配唤利糕润8贷:营潜业第成辟本8②借:年坏初谷未结分犯配涛利绒润1随2贷:存捏货1逐2③借:存扰货臭（匆存址货蹲跌兴价访准联备流）1先0贷:年帜初钞未炸分颜配咳利墙润1职02起0萄2静3墙/太7愚/妨1单34系9④借:营郊业反成扑本4贷:存旨货骂（劈燕存址货杜跌盗价附准父备乞）4⑤借:存趣货途（甲存厘货近跌既价技准振备奋）6贷:资费产个减肆值戴损存失6⑥腔借刚：沟递应延轮所酱得怒税督资图产2拦.涛5贷:年搞初浇未怒分惯配躬利瞒润2悔.排5⑦借:所乘得给税搏费商用2节.首5贷:递过延娇所暗得移税吴资尿产2飘.滴52呈0顽2扮3朋/西7凤/君1屠35冒0课贞堂肝练伪习:甲姻公若司言是刚乙置公丑司食的涨母桥公群司欣，遍所葱得赤税寒税顿率遭为2央5绳%，2帝0年0吨8年怒和2及0壶0套9年捉有快以研下直内嫌部传业潜务垮：赞（1）2路0臣0椒8年昼乙机公送司盈从敏甲山公堂司桑购斯进A商煮品4抹0辜0件奴，衫购胁买讽价柜格书为婶每船件8万奥元塞。授甲农公描司A商饼品挤每船件赤成钱本华为6万伸元训。2虚0斜0裕8年漂乙枯公斩司添对忆外薪销是售A商敞品3袋0铃0件衔，风每蹦件叹销府售卧价蚁格席为9万联元创；岛年念末蒜结奇存A商熟品1动0慰0件悬。2况0锁0便8年1盒2月3殖1日平，A商炒品脱每看件极可卵变滚现描净踏值慕为7牺.熔2万贸元前；是乙能公张司拿对A商痰品虚计番提蛾存补货打跌容价饲准绝备8侨0万昏元浊。2匠0获2紫3禾/衡7眉/诱1心35态1（喘2朵）库2姻0妨0说9母年寒乙窗公恩司石对磨外炉销划售诉A凭商免品乳4妹0碰件仰；处2讨0饿0庸9狡年粗1万2很月态3仅1造日么库浪存响6碑0洒件大，医A性商刚品恭每摸件舍可条变游现皱净刘值颠为等5厉.格6养万墙元留。眼A扒商阅品焦存掌货销跌加价杰准俭备络的砖期毅末婆余浸额参为窗1妥4吗4尸万做元桂。2唐0榴2已3偏/馅7汁/饶1累35羊22睁0深0怀8年自抵牧销冤分侦录:①借蚕：钥营舒业至收炭入2取4集0斤0（3购0渣0抹×趴8）贷巴：塞营篇业兴成遥本2狠4鬼0旧0②借早：含营她业欺收波入8闹0霉0贷:营碍业罗成腊本6蛾0哥0存很货2黎0磨02挽0与2来3制/炒7绣/丹1放35黑32跟0福2龟3猾/犯7院/泉1叹35讨4③借佩：幸存爱货-存陵货矮跌鞭价佣准址备8贡0爹[肚1朵0誓0药×（8－7拦.寸2）]贷仿：棉资闭产扭减晋值匹损恭失8沈0④拘借松：桨递摔延笋所册得咱税垦资钩产3讨0贷蓝：闪所确得锡税野费呆用3披02神0喇2则3米/榜7处/匙1斤35妹5方单法妄一:（2沟0缓0－8翅0）×激2拆5古%＝3积0方谨法题二:见绝表2008年个别报表合并报表抵销分录存货账面余额100×8＝800（计税基础）100×6＝600600－800＝－200存货跌价准备100×（8－7.2）＝80

0

0－80＝－80存货账面价值

720600－0＝600

递延所得税资产

80×25%＝20（计税基础800－账面价值600）×25%＝50

50－20＝302洒0伪2糟3禾/句7苍/威1粥35蓝62捆0英0醋9年蓬抵充销虹分唯录:①借思：嘴年馋初俘未铅分策配庭利智润1畏2禾0贷冒：编存柄货1度2肥0②借丈：舅年民初叶未备分土配舰利跟润8仗0贷份：蛮营彩业载成隔本8料02患0棍2饭3星/宇7瞧/仓1弦35日72识0侨2荡3原/俩7敌/蓬1级35朽8③篇借榴：腥存帜货悟－泻存翼货趁跌景价匙准锅备8鸽0贷树：看年继初堪未派分琴配促利烤润8扇0④朋借鼻：停营没业构成救本3西2贷检：荐存族货赏－运存伍货给跌沫价屠准杏备3塑2⑤墨借青：赠存钟货唤－繁－男存归货丹跌将价肆准王备7调2（9估6－2笛4）换贷直：植资命产框减品值恭损座失7零22悔0费2面3旷/星7越/拿1蚕35纸9⑥贝借心：贫递般延辰所聋得帖税疏资仍产3向0贷鲜：脊年舰初腾未白分岩配浇利券润3歪0⑦标借笔：桌所腿得凳税睬费恢用3望0贷严：等递抬延纹所生得贺税愤资献产3锋02胁0蝴2粉3斜/倡7条/蜓1牲36射0方梦法愤一糕：脊（1打2撕0－8磁0＋3而2－7洁2）×荐2寒5抄%－3调0＝咐－3富0方植法碍二谅：伪见跟表2009年个别报表合并报表抵销分录存货账面余额

60×8＝480（计税基础）

60×6＝360

360－480＝－120存货跌价准备

60×（8－5.6）＝144

60×（6－5.6）＝24

24－144＝120存货账面价值

480－144＝336

360—24＝336

递延所得税资产

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