行政单位会计课件1

行政单位会计(1)2023/7/15行政单位会计(1)本课内容行政单位会计概述1资产的核算2行政单位会计(1)行政单位会计概述行政单位会计是以行政单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督行政单位预算执行过程及其结果的专业会计，是预算会计的重要组成部分。行政单位包括行政机关、国家权力机关、审判机关和检察院、政党组织。行政单位会计组织：主管会计、二级会计、基层会计。行政单位会计(1)第一章资产的核算有价证券银行存款固定资产现金库存材料暂付款财政应返还额度

特殊资产零余额帐户用款额度流动资产非流动资产资产的内容总帐科目应收及暂付存货货币资金行政单位会计(1)零余额帐户用款额度货物及供应部门支付令财政部门行政单位

直接支付授权支付支付令零余额账户用款额度拨入经费行政单位会计(1)零余额用款额度1、收到代理银行转来的财政授权支付到帐通知书借：零余额账户用款额度贷：拨入经费2、行政单位开具支付令从单位零余额帐户支付款项借：经费支出等贷：零余额帐户用款额度3、行政单位从单位零余额帐户提取现金借：现金贷：零余额帐户用款额度行政单位会计(1)财政应返还额度在国库单一制度下，不论是授权支付方式还是直接支付方式，当实际发生额小于用款额度时，则存在尚未使用的用款额度。对尚未使用的用款额度，采用先注销后恢复的管理办法。即年度终了，财政部门对行政单位尚未使用的用款额度注销；次年初，再将额度恢复，以供行政单位使用。行政单位会计(1)财政应返还额度1、直接拨付形式：年终注销：借：财政应返还额度贷：拨入经费下年度恢复：行政单位不做帐当实际使用时：借：经费支出贷：财政应返还额度行政单位会计(1)财政应返还额度2、授权拨付形式：年终注销：借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度下年度恢复：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度当实际使用时：借：经费支出贷：零余额账户用款额度行政单位会计(1)有价证券概念：是指行政单位用结余资金购买的国债。管理：①必须用结余资金购买不能用财政拨款购买②购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，并做到账券相符。不可以将购入的有价证券列为支出。③当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入“其他收入”，不能作为福利费处理或设立“小金库”。行政单位会计(1)暂付款暂付款：为核算行政单位在业务中发生的与其他单位所属单位和本单位职工间的临时性待结算款项，设置“暂付款”科目。发生暂付款：借：暂付款贷：现金等结算收回或核销：借：经费支出等贷：暂付款行政单位会计(1)库存材料一、库存材料

库存材料是指行政单位大宗购入，进入库存，并陆续耗用行政用物资材料。小额不入库的办公用品在购入时直接列为支出，不作为库存材料处理。行政单位会计(1)库存材料二、计价对购入，有偿调入的库存材料，分别以购进价，调拨价作为入账价格（含增值税和消费税）。发出与结存材料一般采用先进先出法和加权平均法进行核算。

注意：为了简化核算，材料采购，运输过程中发生的差旅费，运杂费等不记入库存材料价格，直接列入经费支出科目核算。行政单位会计(1)库存材料三、核算

1、购入时：借：库存材料贷：零余额账户用款额度等2、盘盈时：借：库存材料贷：经费支出3、盘亏：借：经费支出贷：库存材料

行政单位会计(1)固定资产一、固定资产的概念与分类概念：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准（一般设备在500元以上，专用设备在800元以上）以上，并在使用过程种基本保持原来物质形态的资产，分类：房屋建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书，其他。二、固定资产的取得与计价购入、调入，自建，改扩建，接受捐赠，盘盈、无偿调入。注意：购入固定资产运杂费计入固定资产价值。三、固定资产的清理与处置出售、有偿调出，报废，盘亏。

行政单位会计(1)固定资产4、核算（1）构建、有偿调入借：经费支出贷：拨入经费同时：借：固定资产贷：固定基金行政单位会计(1)固定资产（2）有偿调出借：银行存款贷：其他收入同时：借：固定基金贷：固定资产行政单位会计(1)固定资产（3）报废核销固定资产账面价值借：固定基金贷：固定资产发生清理费用借：经费支出贷：银行存款取得残料借：银行存款贷：其他收入行政单位会计(1)第二章负债应缴预算款

1

应缴财政专户款2

暂存款3

应付工资及应付津贴补贴4行政单位会计(1)应缴预算款1、应缴预算款：行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。内容：（1）纳入预算管理的政府性基金。既根据相关规定向公民、法人或其他组织无偿收取的具有专项用途的财政资金。（2）纳入预算管理的行政性收费。（3）罚款等行政单位会计(1)应缴预算款管理要求：（1）合法收取。（2）及时、足额上缴国库。（ａ）已经纳入财政国库单一制度改革、取消了收入过渡帐户的行政单位——直接缴库。（ｂ）尚未纳入财政国库单一制度改革的行政单位——达到缴款起点前可暂存入银行，达到缴款起点后缴库。行政单位会计(1)应缴预算款核算：（１）纳入财政国库单一制度改革、取消了收入过渡帐户的行政单位：收到应缴预算款时，借：应缴预算款贷：应缴预算款或者不编制会计分录行政单位会计(1)应缴预算款（２）尚未纳入财政国库单一制度改革、收入过渡帐户尚未取消的行政单位收到应缴预算款，暂时存入银行：借：银行存款贷：应缴预算款上缴预算款，借：应缴预算款贷：银行存款行政单位会计(1)应缴财政专户款应缴财政专户款：指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。内容主要包括：（１）按国家法律和法规收取的行政性收费、基金和筹集资金（２）按国务院和各人民政府及物价部门共同审批的标准收取的各项行政性收费（３）其他各种基金和统筹资金。行政单位会计(1)应缴财政专户款管理要求：（１）按规定收取（２）实行收支两条线管理。预算外资金属于国家财政性资金，因此要纳入财政管理。行政单位取得的预算外资金必须缴入财政的预算外资金专户。少数行政部门可以按预算外资金收支结余数额缴入财政专户。（３）可以在银行开设预算外资金存款过渡帐户。行政单位会计(1)应缴财政专户款核算：（１）已经实行非税收入收缴制度改革、取消了收入过渡帐户的行政单位，收到预算外行政性收费时：借：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款或者不编制会计分录行政单位会计(1)应缴财政专户款（２）尚未实行非税收入收缴制度改革，且收入过渡帐户尚未取消的行政单位，收到预算外行政性收费时：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款

行政单位会计(1)应缴财政专户款（３）尚未实行非税收入收缴制度改革，且收入过渡帐户尚未取消的行政单位，实行预算外资金结余上缴财政专户的特殊情况：收到款项借：银行存款贷：预算外资金收入上缴结余借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款借：应缴财政专户款贷：银行存款行政单位会计(1)暂存款指行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。应与单位的预算收入、应缴预算款和应缴财政专户款分清楚。收到暂存款：借：银行存款贷：暂存款冲转或结算退还：借：暂存款贷：银行存款行政单位会计(1)应付工资及应付津贴补贴应付工资指行政单位按国家统一规定应发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。应付离退休费指行政单位按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院等批准设立的津贴补贴。应付津贴补贴是指行政单位按照地方或部门、单位出台的规定应发放给行政单位职工的地方或部门津贴补贴。行政单位会计(1)应付工资及应付津贴补贴核算：（１）发放工资、津贴等借：经费支出等贷：应付工资／应付地方津贴补贴／应付其他个人收入等同时，借：应付工资／应付地方津贴补贴／应付其他个人收入等贷：银行存款等行政单位会计(1)第三章收入的核算拨入经费1预算外资金收入2其他收入3行政单位会计(1)拨入经费拨入经费：行政单位按照经费领报关系,由财政或上级单位拨入的预算经费。管理：（1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。（3）按规定用途申请取得拨入经费。（4）按预算级次申请取得拨入经费。行政单位会计(1)拨入经费核算：（1）财政直接支付方式下发生支出：借：经费支出——项目支出

贷：拨入经费——项目支出行政单位会计(1)拨入经费（2）财政授权支付方式行政单位收到拨款：借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费支付经费：借：经费支出贷：零余额帐户用款额度行政单位会计(1)拨入经费（3）实拨资金方式确认拨入经费：借：银行存款贷：拨入经费发生支出：借：经费支出贷：银行存款（4）年终结转借：拨入经费贷：结余行政单位会计(1)预算外资金收入概念：指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。管理要求：（1）分别核算、分类管理（2）将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划。行政单位会计(1)预算外资金收入核算：（1）收到财政专户核拨的预算外资金，借：银行存款贷：预算外资金收入（2）实行按比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金借：银行存款贷：预算外资金收入行政单位会计(1)预算外资金收入（3）实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金借：银行存款贷：预算外资金收入定期结算应缴预算外资金结余借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款（4）年终结账借：预算外资金收入贷：结余行政单位会计(1)其他收入其他收入：指行政单位按规定收取的其他各种收入，以及其他来源形成的收入，即除拨入经费和预算外资金收入外的收入。发生收入：借：现金等贷：其他收入年终结余：借：其他收入贷：结余行政单位会计(1)第四章指出的核算课前提问某行政单位已经纳入财政国库集中支付制度改革，2007年发生如下经济业务：N1.向单位零余额帐户代理银行开具支付令，支付某项业务活动费30，000元。借：经费支出30000贷：零余额帐户用款额度30000行政单位会计(1)课前提问N2.：收到财政部门从财政预算外资金专户核拨的预算外资金收入65000元。借：银行存款65000贷：预算外资金收入65000行政单位会计(1)课前提问N3.：年终，拨入经费总帐余额为500000元。做年终结转分录借：拨入经费500000贷：结余500000行政单位会计(1)支出的核算经费支出1拨出经费2结转自筹基建3行政单位会计(1)经费支出经费支出：指行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。管理要求：1、建立健全内部管理制度2、严格按照预算确定的用途和数额用途3、保证单位基本支出的需要4、注意勤俭节约，讲究支出效果5、对经费支出的薄弱环节实施重点管理6、严格项目支出的管理行政单位会计(1)经费支出核算：１、发生经费支出借：经费支出——基本支出／项目支出贷：拨入经费等２、支出收回或核销，作与１相反分录３、年终结账借：结余贷：经费支出行政单位会计(1)拨出经费指行政单位根据核定的预算拨付给所属单位的预算资金。注意：只有在实拨资金方式下，采用“拨出经费”１、转拨经费借：拨出经费贷：银行存款２、收回或核销，