合理避税与税务运筹方案设计讲座稿

合理避税与

税务运筹方案设计刘澄教授/博士生导H）-mail：liu.cheng@

100083北京科技大学管理学院1WhoAmI?自我介绍北京科技大学管理学院金融工程系主任、教授、博士生导师。经历：先后在航空部、海通证券公司、中国建行、沈阳证券交易中心、辽宁省国税局、中央党校等部门工作。研究领域：金融、世界经济、税收；近年来主要从事中国宏观经济政策研究，承担多项国家发展规划项目研究，长期参与中央有关政策的调研与文件起草工作。电邮：liucheng@

liu.cheng@

通讯地址：北京市学院路30号北京科技大学管理学院电话H）；135011328152税收和纳税人有何关联？——我为何纳税如何落实“税收取之于民用之于民”税收为何逐年加重？——我怎么办从哪里获得税收辅导？——我需要何种服务怎么和税务机关平等相处——尊重我的权利

税务机关、纳税人的权利义务纳税人的困惑34导倒言苦.丈为绣何雕需坚要鹊税仙务绩运川筹求1形.件什雅么芒是艇税踩务乎运棵筹生？躁2释.休什晓么死是筐正惧确迁的墓税衡务丢运赛筹苏？谢3筑.狱怎犬样机成咱功愈策调划肯税框务墨运狼筹速方蜘案汉？杆4泉.域怎很样拍避编免来涉暑税各风浅险突？报诊告种大药纲4死卫亡残和岭税池收套是长不绘可米避别免武的大认多蠢数拍纳尝税折人仆并巷不哑情浴愿萄多复缴境税精膝明橡的具企品业质不津是片抗时税铜，水不岛是带偷奸税典，技不弱是陕漏冠税樱，或而士是略进惑行懒税勒务摸筹再划导养言注.衫为状何坝需蜜要卡税华务繁运调筹5某仗内跃资蜓企宜业欧准尾备葵与桐某博外滥国梯企年业勇联烤合斗投辅资震设训立俯中围外裤合艰资嫂企稻业蹲，位投练资琴总营额仅为否6廉0绪0垄0裙万权元拖，触注铺册邮资欧本岭为幸3悟0婚0厌0底万赖元估，款中镰方招1瞒2迷0蜓0悦万蓝元割，居占兄4雾0飞%躲，脱外诸方喂1忽8找0幅0锹万受元双，改占佩6满0响%穴。农中观方槐准酬备泰以胖自管己丹使撇用演过丽的语机江器肝设蚂备哄1衔2迫0其0哑万桌元警和踏房粘屋州建示筑范物贫1馒2支0获0拿万者元架投调入效，柔投孝入努方勉式稼有继两寄种蒸：一愁、兼以宁机扑器扫设财备外作扫价笔1阵2校0鸭0阁万涌元率作栽为播注碌册分资室本匀投勒入暑，界房迎屋颤、午建治筑芬物鲜作菊价剂1疗2早0翠0啄万授元帖作蚊为粒其珍他灶投环入限。二映、送以悼房股屋脂、颗建详筑产物敢作廉价留1朝2勿0该0刚万挥元棚作焦为咬注隐册井资免本硬投歉入析，服机贷器串设柴备殖作膝价庆1然2刃0敞0葡万国元舍作梁为挪其巷他逐投兰入测。不夺同恩投悦资然形投式箭的纳汇税疮效笛果坐比燃较思日考话：水那海种血方脖式磁更撕节冈税西？6方症案者一诉，势按题照眯税霸法馋规装定揭，羊企捆业排以夹设店备第作汤为筹注均册虽资款本魔投听入任，饶参哄与陪合锣资凳企休业择利返润叉分演配香，含同错时虫承格担唐投勇资康风船险予，块不貌征遣增钳值隆税鞭和街相将关项税革金取及疼附布加夹。把戴房厌屋雅、膀建斥筑跃物好直糊接炭作齐价块给埋另狸一运企柱业让，牲作喇为垒新紧企膛业从的责负看债纽奉，袄不永共批享料利挣润蜻、第共擦担攻风备险小，危应辆视巧同丙房已产腿转斤让托，劣需玩要振解习缴驻营摊业很税存、葬城冈建共税滴、傲教陆育俱费诱附晓加蹈及抵契仁税乱，剑具索体衬数傅据荣为腐：营砍业趣税箱＝街1长2谨0炉0左×们5猾%渴＝笼6塘0久（州万迎元廉）城用建蝇税资、污教嚷育认费另附亿加抢＝运6依0贼×缸（挽7狂%剧＋动4好%态）怜＝供6中.林6舌（霉万恢元避）契咸税石＝功1际2茧0良0乓×挖3炒%猫＝漠3可6踪蝶（巷万葵元白）崖（爬由盼受乘让降方族缴啄纳础）7方铅案泡二撕，扣房瞒屋匹、任建牢筑港物具作名为滔注劫册码资刺本伙投击资傅入昨股苍，恶参贼与租利头润家分歼配场，栽承朽担葵投灶资剂风场险盖，畏按燥国晓家泡税枯收迈政歪策病规育定车，狭可投以消不面征受营红业怖税何、析城抗建扒税下及最教遍育树费敏附慎加破，似但六需可征联契惹税罚（碑由肯受统让润方帜缴枪纳堪）谱。税观法跪规湖定匀，免企粮业勇出浩售端自速己昏使已用笨过决的岗固题定术资截产涉，届其体售偿价各不尾超握过王原加值驼的医，孙不累征裤增春值队税楚。方固案磨二葬中问，蒜企西业改把抗自踢己晓使啦用蚂过快的影机斧器埋设模备快直特接爸作揭价咬给蠢另亭一捐企构业李，竿视连同握转白让蕉固蜂定倒资淋产待，稳且具其衫售执价贱一谨般歪达尖不旨到去设灾备辅原竭价炎，哥因抢此拴，讨按屠政暗策辨规伴定铃可闻以煎不链征糖增羊值狮税逮。最鬼终且的向税炸收娃负顽担潮：弓契卷税淡＝旁1话2摊0织0敬×灿3颤%杀＝竞3稀6虫（常万惹元弄）乖（黄由糟受樱让奴方韵缴赢纳末）8避薄税等与惭不袄避屯税锈效灶果纤大暂不涉同结顿论阵：睛从汁上巷述山两妻个灾方义案疲的四对氏比谎中僚可尚以莫看侨到芬，岗中富方洒企摔业愿在辽投章资翠过获程漂中脊，虚虽岂然朋只际改术变珍了秧几泼个兰字码，粉但拐由瘦于浩改赌变或了滥出义资熊方毙式乱，纳最桌终庆使钳税凳收堵负饮担骑相钓差剑6妹6油.流6纺万矩元爽。91造.期什枪么问是悄税进务皂运练筹登？税慰务贿筹挽划醒概结念税绩收驱筹便划降是壁在挽法慌律盼允止许麻范墓围多之荡内成，清根游据然国蛙家昂税证收禽的迎政见策赖导冶向尿，诸对辩税纺收医方常案众进锤行村优银化彩选与择膜，盟以迎达百到灰少冠纳旱税爽的蜡行育为附，爪是素一京种书事醒前适行百为钥。同宝义霉词昏：修节满税圾、阶合绞理要避奶税康、售税舅收犁筹避划1悲0纳岛税肿筹郑划创目拴的减锡少访纳慌税殃人脖的株纳费税皮额降必低达税倒收僚负检担仔率延影缓嗓纳衔税实平现底企饭业绘利宵益烘或揉股丑东坊权津益瓦最秋大撒化1孕.潜什撒么禁是播税临务森运侮筹浑？1翼1税榜务姜筹露划表可升行票性泻原修因任恨何娱税倘收矮制脂度内都辈存摆在换漏孤洞国识家疯的短政炕策委导硬向不意同呈国燥家告或竹地嫌区拐之耐间智的粱税肤负掘差梦异国凑际黄税城收远管鱼辖岔权劲存光在造的选税漆负绕差稠异1节.要什余么酒是籍税秀务克运浸筹斥？1迹2税雾务市运倡筹牧特蛮点合塌法悟性利甘用蜜“小挂崭靠睛法划”责进率行哲税忍务畜筹误划在就牢是籍违词法薄的体悲现援立团法课意滋图止，修至船少物不散违唐背倍立内法财意引图艺，盒不比明驶显来的谱偷窗漏肤税筹鼓划开性专耕业渡性目展的拜性筹斩划袋过仿程祖的道多者维衫性1娃.拜什电么鸦是链税势务伐运法筹送？1娱3税岩收清筹谷划针与畅避声税陷之慕异腥同内容节税避税1．从法律角度看合法非违法2．从立法本意看完全符合背道而驰3．从税收政策看符合税收政策有悖税收政策4．从伦理角度看光明正大悖于道德5．根本原则选优弃劣，避害趋利损公肥私6．从税法角度看善意利用破坏性利用7．操作特点高智能、综合性、精心研究选择利用税法漏洞，钻税法空子8．目的税收支付的节约少缴税或不缴税9．操作人员素质要求懂经济，熟法律，精税收，善运算不顾大节，铤而走险10．需要相关知识法律、统计、财会、运筹等会计与财会等11．对经营和经济的影响指导和促进生产经营活动影响以至破坏市场规则1民4纳盲税扭筹乳划娃的娘形学式纳盆税撞人鞠自洋行塔筹宽划纳赢税妹人猪委碌托腹中全介铸机李构首进毛行尊筹饭划纳复税叨人锄聘姓请胳税困收泻顾永问铁筹透划大忧企田业剧、恭尤呈其页是杂跨扇国垄公日司樱聘五请强中挖介滴组旱织框的豆税床务选专均家犁、课税在务猾行谊政矩部斧门紧退论休绳人已员造、食高雨校全和章税洁务乖研响究积机弯构踪蝶的远专恳家忌等加进番行陪税阿收对筹保划1工.牌什飘么号是劳税亡务篮运兄筹煮？1撞5税蜓务聪运跑筹纠原既则合遣法秋性谨果防破打芽着匹税况务亩筹巧划使的牲幌绍子竟偷周税节侍税骑效踩益骄最焰大砍化筹谱划栋性兼非顾迎性2线.超什盒么近是摸正并确素的切税闭务青运办筹挽？1把6纳险税球筹恩划澡中龙应销注耍意乡丰的秤问辞题要断考趋虑踩税贷负围的简整战体就性要年与绪企华业恰现不有道各贴种给条刚件第相厦结想合要浓与垒企炉业雀长逃远唇发乞展晶目踪蝶标投相户结激合必剑须吸以叔税腿法滔为秩直伤接肢依华据要政熟誉悉蚀宏胡观烘的誓经言济票政连策2型.疯什颈么诱是跑正苗确冻的搁税熔务鼓运利筹叠？1枝72舅.牧什趴么刮是箭正猪确阶的党税傅务晶运半筹膨？税膜务喜筹盖划驴内花容避型税匠筹飞划节巡寿税丑筹坝划转袍税盒筹杨划1誉8避桶税该筹勿划在蚊不会触澡犯甲税确法猛的席前植提宅下昏，击对罗经宝济炊活渡动春的轿筹粗资赶、历投等资替、够经良营凭等编活桶动费作风出枯巧悼妙倘的露安胶排逗，伞达盼到旺规尊避制或幻玉减准轻幕税锈负至目姜的扑的肤行盆为漂。避耽税陕筹萍划尾的判特膊征非秩违刊法端性低巡寿风夺险引，鞭高车收珍益舅性策缴划泻性1仍9了竭解帽税状法身，丑尊躁重惭税喂法钩；了斥解脑税外法厦的螺漏袋洞亩或厕缺察陷邻及闯征勤管妄中而的柔漏针洞丸；对叫自找己智企痰业熟的老经哈营腾活茧动浙妥暖善雷安含排贴，耽使峰之这符签合绝避疼税乡丰的厉要雄求况；要赶精添通义财录务洗会景计肠知拒识备和酱其俊他悉法桂律去知颂识贼，她才净不罗致议于帆将劈燕避蜜税暖变瞎成叹逃寺税京。2照0节渣税猛筹旋划纳赛税墙人吴采俘用合台法的凳手拾段梁，柏充张分仆利忍用塞税币法嘱中倒固薯有盼的件起吃征莲点极、镇减下免仓税羽等席一及系梁列顺税喉收艘优羡惠障，乌通熊过忘对勇筹存资援活俗动自、棵投如资俊活杰动象以计及堤经歇营私活遵动星的潜巧远妙思安冻排绞，睡达暗到驳少绍缴露或靠者侮不卡缴胃税嚼的臂目己的杰。2涌1节毛税裙筹困划贯特瓶征合武法容性利昏用跳税论法靠中抚的材优兴惠晚政抢策疫，五而苏优恩惠纯政鉴策归本宗身快并宽不歼是跌税侍法夺中雀的冤漏扶洞许，送它众是吨立棵法莫者请的负一凶种趋政投策稻行溪为抹，雕节冈税抵者催的艰节婶税唯行昌为或符脂合欣立互法遇者谱当冻初叉的兽立缸法究精亏神化。受骨税可收蜜优狂惠聋政乎策宋的甜引投导剪性节渔税蒜筹休划站是邪立延法贫者粒和旱税龟收法征蜘管调者灿希面望差纳杜税延义雹务柜人锅去屿做齐的屋，秩纳侮税四义露务兰人握的药节歌税潮筹贩划哑行锯为最几权乎锅完槽全骡在诉税吸务厦当耳局础的倒预纠料贿之抽中希。节肤税虑筹比划桌者究经关营巾决婚策头的燥调摊整暴性节读税物筹访划轰的胶关杏键肿是雄享应受摧税口收甩优泳惠欺政捎策遇，彩为差此趋，窄纳善税季义递务文人华要娇想态方提设多法床通愚过废经倒营迅决持策息的袜调牺整集达疲到速享萍受涌税耐收派优叠惠援的近条体件允。2晓2转讨税待筹担划税认负绪转逐嫁集筹劫划纳滥税种人巷在撕不碍愿捐或卧不牧堪梦忍编受践税脱负邻的顶情惠况芦下怨，屋通恼过炮提提高切价圣格术或涛降滚低拣价出格肝等粘方矿法滤将效税袜收野负奸担急转织移辰给卸消笛费庙者塑或糊供妹应始商腐的感行录为统。转意税径筹肝划抓的杨特章征转冠税葬筹超划桂从缩慧本仍质傍上招来且说军是掘纯纠经矮济准行妇为转星税击筹返划蔬能述否带成遥功传取诱决语于倍价字格转封税仙筹誉划扎不隔影盒响掌国顾家暮财膏政想收很入2激33舅.演怎泡样润成尘功莲策公划共税成务波运乞筹骗方换案加？税辣收彼运织筹天的昌前扔期如准支备税霉务镜运降筹骄的证步枝骤税盘收脑筹月划惯的何主行要强环棕节税示收毫筹牺划被的糠契妈入担点纳耽税搂筹烟划千的霸内缎容纳封税四筹邻划德的烂一专般侄方钞法2造4税闯收枕运拼筹根的蹦前牲期珍准慈备了货解盖税精务愉机听关旬的然工肚作笋程务序税列收弄筹浇划诸人语员瓜应些保谁持狐与锁税紧务脉部液门渠密拖切缺的胸联筐系渗与逆沟霞通店，抢在顺某源些耐模违糊段或训新责生姿事壤物绒的滩处皮理膛上识得罢到石其山认旨可尽啄早霉获使取邀国佣家慨对鞭相扩关拣税洋收话政坏策念的掌调计整论或怎新绘政在策局出我台俩的予信寒息肚，养及铃时蚀调俗整约税茂收榜筹锋划晕方里案催，你降的低斗损污失惭或候增仁加味收哪益狭。通锻过帆对壁其讯工顷作毯程顷序返的月了行解由，颂在孕整密个字税各收撤筹雨划藏中虾能拖做厉到退有特的插放管矢帝，各分她清挪轻许重镰缓这急座，浇避绑免货或酒减丹少毒无流谓什的颤损秋失锋。2偶5税掀收话运薄筹盲的董前冠期埋准捕备先宴让炉领雨导鸡了堵解恢税由收圣筹蝇划开娱展费税姜收屠筹涨划雄，渔管胜理律层僵是城否云树弓立脑起他节务税巾意牲识标是驱关塌键秘。要跑有泳高滴素良质丛的吵管劝理凡人黎员税扑收在筹再划旬实锹质健是梢一盘种蓄高竖层贴次嫂、疏高姓智蜜力创型认的钱财淡务孙管利理把活锯动昏，脾是括事势先朗的液规锣划榴。死经塘营汗活暖动仿一躺旦占发灰生胁后坐，幅就雨无慰法妖事凡后闹补朵救住。税骂收朋筹预划简人苏员集必亲须墨要枝具浸有洞综赵合吸素脆质循，窑需蹦要蜓具锣备带税亲收感、激会岗计街、免财营务徐等帝专竿业臣知晶识忍，济全裳面提了退解陵、拐熟究悉萍企平业真整匪个阶投坏资赛、钳经小营铃、姐筹乔资死活没动处，秘从沫而妹预扔测嘱出共不粮同垮的愧纳炼税庸方达案秤，野进为行弄比拍较咬、础优敢化某选沙择定，订进牺而取作禾出倘最截有世利嘴的宵决乡丰策项。在诊既赵定睁的埋税遥收麦筹挽划窗方推案炎的军规蚕划惨与瓣指歌导槽下访，绵各颠级苏管鸟理床、嫌业令务价、更会艰计直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