国家审计程序与内部审计程序

第四章审计程序第一节注册会计师审计程序第二节国家审计程序第三节内部审计程序为实现审计目标，审计机构必须按照审计准则要求的法定步骤开展工作，既规范了审计工作，保证了审计质量，也有效地保护了审计的权益重点掌握：外部审计的法定步骤及相关的具体要求第四章审计程序第一节注册会计师审计

程序重点掌握：审计程序划分几个法定步骤；明确各项审计工作主要内容的含义第四章审计程序审计程序主要审计工作按顺序步骤进行风险评估程序贯穿始终第四章审计程序获林取充杏分逐、载适摩当坡的迈审淡计矮证拍据宇作汽为合兄理插保喉证偷的冷基朴础一顶、混计熊划颜审哥计取工刻作审计计划工作有助于注册会计师关注重点审计领域，及时发现和解决潜在问题，并恰当的组织和管理审计工作，保持合理的审计成本，避免与客户发生误解。根据具体环境做出合理安排项目负责人和项目组其他关键人员参与；贯穿审计工作全过程审亮计背计山划第梨四冠章社审例计搭程卧序项目组初步了解被审计单位内、外部影响因素，制定

总体审计策略一、明确审计范围二、明确重点审计领域；三、明确审计资源的分配、利用（who、when、dowhat）四、明确组织、指导、监督、协调工作具体审计计划一、计划实施的风险评估程序的性质、时间、范围；二、计划实施的进一步审计程序的性质、时间、范围；三、计划实施的其他审计程序项目组计扭划歇审今计府工古作鸡主崇要衫内现容初恋步讲业众务谊活皮动第粉四还章桐审瞒计荣程更序内盆容1日.针父对羡保夕持佛和驳建扣立差客制户傅关终系采袋取相行应熟的柿质议量恨控园制艺程穷序(业更务础承似接躲、盟保手持陪评锤价污表)2例.评绍价职催业调道视德绍规军范初的门遵棚守叮情婶况3饺.及序时签两订或忠修敞改牵审老计倡业响务衔约破定撑书初唯步哄业私务垃活不动允的胸内乓容隆、染目欢的目吉的1巷.客枣户毕是小否喇诚湾信热；2区.审欧计报是假否挨具班备卫专呀业溜胜辱任赠能唤力钻以顽及旱必摊要阶的取时卧间嘱、很资勺源晴；3值.能饶否养遵尖守单职娱业冻道印德连泳续还审洪计辱的切客搭户关膝系保僻持首写次接民受衰委作托胃的新兵客纽奉户如关半系滩建海立风尾险夏控刑制郊的携第交一椒关第避四六章心审害计样程纲序签匹订笑审卷计夸业学务尸约忌定铺书合浇同仗式伪审骗计喝业拜务笔约那定日书范市例第保四逆章连审判计积程送序审喝计祸业拜务旦约娇定屋书末是订指会影计蚀师古事时务郑所雹与贪被诸审慎计年单苹位签蹦订睬的查，外用辞以孟记琴录谣和县确录认游审乔计继业理务狐的竭委游托蕉与豪受谷托死关择系乘、坦审纵计当目叫标屿和灯范赞围宾、肯双滨方酿的狗责雅任甚以计及挤报购告欠的章格传式劳等挪事硬项迟的顺书惰面溉协盛议相。承宜接重任嗓何肝审坐计漠业寇务纱都拢应糟签娃订外约莲定浴书审化计土业幅务删约场定隐书漠的蔑作楚用踪蝶：1、迈可蚀增蠢进迎会窄计班师贪事躁务氏所不与宜被鹿审塑计腔单震位必之伐间驼的监相夫互排了排解悠，麦尤煌其稠使城被邻审倒计趋单长位愿了纺解惧注日册遥会刚计捎师珠的首审蛮计额责纸任体及羊需脊提矿供便的绢协讽助精和钥合刮作纽奉；2、夸可赤作摩为晌被狗审号计谊单骂位执评矿价讽审枪计匀业非务时完默成那情响况馒，兵及置会穗计科师绵事根务叼所姨检抗查守被唐审档计湿单液位惠约书定卸义烤务饿履嘱行恼情爱况疼的滩依剪据劣；3、护出妇现指法奶律尺诉妖讼幻玉时劈燕，框是蒸确泛定摊签名约浴各晓方当应历负炸责云任侄的蹈重矮要漏证雹据爸。（构一伸）都审猪计唤业泥务郑约纤定渠书姨的巧定棉义只、励作蔑用第孤四晒章看审炊计首程南序（占二术）待签舌订形审绞计状业读务骆约倡定熄书那之传前香应使做拖的老工绕作工作具体内容1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是中期报表审计；是一般目的审计还是特殊目的审计）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。2.初步了解被审计单位的基本情况

包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及品行、委托人聘用审计人员的意向）。3.评价会计师事务所的胜任能力①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；②评价独立性；③评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。4.商定审计收费包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是按审计进度支付等，是计时收费还是计件收费）。5.明确被审计单位应协助的工作提供全部审计资料并配合审计。第故四竞章捷审织计脸程改序必染备帜条赖款喷：(喝1某)财明务告报容表雨审航计禁的伶目匆标歌；(里2诊)管摘理兴层测对引财匙务悲报股表洲的围责韵任纤；(寨3姓)管尊理永层急编彻制鬼财准务郊报楚表雷采括用叛的喜会弹计烘准敌则西和胡相筑关涨会禁计宜制塑度负；(闪4被)审顿计系范世围径，兽恰学当跪的践审砖计予程志序营的扮总许和聋，价包斜括液指垒明住在陈执扣行券财维务怀报慰表挽审舍计姓业近务长时裤遵弟守叨的汗中傲国拼注顾册蛾会浅计而师勇审显计跨准归则丛；(押5威)执培行率审扎计器工受作驴的共安贩排裤，君包演括都出爱具颈审速计科报骆告侄的谅时蹈间蚀要林求翁；(稠6书)审卧计绩报罩告虏格咽式亚和怜对导审承计药结秆果事的销其陡他毅沟者通渗形承式嘉；(警7珍)由旁于屿测阿试考的救性留质烧和列审许计蛾的校其乘他挥固昂有剧限长制迈，办以渡及绵内貌部颠控蜘制棵的按固绵有改局烂限路性仙，反不痰可宁避叙免嘉地厉存稠在智着镇某捏些誉重蜜大者错厘报闻可男能诱仍叶然看未祸被页发瞧现万的犹风穿险恳；(棕8寻)管研理敌层逗为朱注疤册朱会爷计肉师肃提泊供扭必付要奴的宰工纯作再条眯件屋和灭协粥助互；(剂9藏)注乔册脊会后计沟师涛不戏受钳限联制豪地叮接励触命任鹅何忆与某审削计光有只关欠的牌记额录信、芽文遮件孤和债所巩需贩要嘉的誓其南他兵信抄息名；(许1浩0制)管迷理谣层钩对仓其脖作遗出浮的裁与摄审撑计诉有铅关挨的锄声秃明禽予斥以麻书蹄面战确丹认柳；(晒1柏1芦)注荷册粮会童计造师央对句执交业站过谨程酸中蹲获祖知崭的地信傻息滨保术密听；(割1拒2扬)审软计摧收邀费恋，扶包差括滴收喉费延的从计圆算亦基下础狐和房诚收数费壤安毙排雅；(棵1站3映)违君约称责莫任粘；(亏1考4堵)解著决溜争房诚议还的怨方段法似；(君1复5满)签天约步双散方递法前定用代禁表琴人冻或角其硬授仿权葛代灾表信的犹签义字嫂盖辞章泼，滴以虽及念签吉约清双积方邀加朴盖丝式的紧公道章（袍三爸）河审钩计演业狸务怜约脚定险书语的成内造容第粘四何章锄审失计俱程标序审修计屈业购务吸的属变货更审程计泛业苦务美约雅定毛书障的柏特器殊播考谷虑变粪更膝为残保获证效程矩度逐较钢低圈的忽鉴美证悬业胀务柏或勒相督关姓服滴务不界同悟意西变姨更同意变更①修订原约定书；②按新约定书要求出具报告；③报告不应提及原审计业务和已执行程序;④只有将审计业务变更为执行商定程序业务，报告才可提及已执行的程序第铁四宅章拖审妄计星程那序含允义环：厨用工以膝确藏定审舍计催范负围茂、触时奏间趣和喜方辟向肯，并范指助导微制婆定能具帖体紧审浊计俊计乡丰划香。制笼定怜总跌体商审掠计侍策罪略总胶体材审是计汽策症略.锣d寺o堂c审孔计欺范敏围节：晕确者定吨审权计伙业伟务吉的俱特堵征报歌告捕目滚标蜻、敌时辉间鸽安裕排怎及脊所翼需沟惰通审羽计凤方葬向涌：迅根宿据叙对嫩审探计肯业寒务氏影谊响的制重锋要脸因钟素蹈，菠确制定据人峡员映及冬分植工第番四倘章块审愈计各程胃序1送.计距划俯风与险总评介估痕程驳序尚：伪为朽了宴足鼓够歇识腾别陪和回评并估物财门务括报跑表缓重枣大获错阻报甘风禾险丢，烂注杂册步会根计舍师笑计并划院实眨施崇的风责险际评酬估者程灶序帜的桂性锈质幸、卵时勿间钩、颗范改围着；2鼓.计肢划登实胸施壁的神进琴一销步副审基计欠程宜序洞：遍针别对捆评置估演的量认纤定直层愤次呈的园重叹大拾错删报颜风稠险羊，C状P茶A计搏划锈实舅施顽的谣进身一恢步鲜审耐计辞程恩序讨的描性确质释、导时话间派、饭范稀围搞。调（监贯阀穿祸于扣整洁个牵审庸计壤过独程辱）姥，安分瞒为总员体勤方授案纤和欧拟美实碌施弄具丢体哨审眨计危程窜序两赔个拜层谨次垮。择总前体伪方鸦案欢主想要碰是反指酬针滨对窜各唱类糟交扑易狸、走账灰户家余押额睛和温列亮报吃采粮用贴的录总仍体甘方他案恭，祥包排括实赶质销性耍方化案狡或驻综板合驱性冷方给案；郑具妨体迫审字计此程愉序葵是叛总搬体晕方芳案此的博具雹体渣化拳，星通客常盯包患括虑控铜制烤测输试残和燥实兄质守性捡程梳序旅的宪性公质编、辽时机间墨和扛范至围售（威进舟一祥步璃审难计拆程献序甜表乏）吓。3骑.计纺划莲其夫他股审荡计庭程晋序桶：伞应谋当宴执杰行还的杨其稻他学既娇定贫程抓序恰。编值制汁具劫体蜓审班计横计轧划第鄙四耗章架审据计们程曲序总悼体子审笛计以策锁略先与绢具怕体午审竹计灰计钱划替关传系自、寒种案类鸭图第系四忆章翼审纷计侍程纪序第叨四堂章鸽审江计喉程纸序重要账户风险评估工作底稿交易风险评估账户余额风险评估利用专家工作控制测试实质性程序发生完整性准确性分类截至存在权利完整性计价和分摊主营业务收入索引号×高低高低高

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低低低高否执行，索引号×针对销售与收款循环的具体审计计划（总体方案）综此合由性袜方剩案第窄四交章狐审穴计已程贩序二伟、纸风蛾险姥评因估活程萍序重五点气掌屋握肌：审拍计染风骆险不模孩型套；风侵险茫评种估破程纠序离的举含抬义敏、已目铃的顿；风舒险原评库估堆程殖序础的测内案容扫、炎信词息默来专源史和千主虏要匠方胶法弄；两植个城层东次逆的辫重守大糊错玩报层风阶险应涉对可措仔施（轮与超具典体阳审带计句计扮划越相绸联阳系轻）第敞四笑章蚊审削计落程访序审计程序主要审计工作财务报表审计模式测试内容目标要求风险评估程序贯穿始终风称险廉导刻向傻审荒计第姥四市章屑审杯计乎程魔序审凡计恩风这险岭模程型重组点宽掌绪握僵：三吗种断审腿计苹风券险无的瞧含功义绘；审消计朋风急险井模厉型灯的朋应闷用审计风险=重大错报风险×检查风险第沉四串章疾审爪计耳程亡序重暴大绵错港报弦风心险检与查决风钓险审萌计躺风抚险审计风险=重大错报风险×检查风险第群四极章碰审弦计田程催序在傲实久际原审苗计宪工而作基中帐，寇注汇册栽会锄计战师棚在粮确股定警某岛个页项狂目茫承意接队时宁，盈已左将朴该唉项骆目授的蔽审清计集风们险柿确痕定撤在捧某图个主合产理旬保取证棕的信水至平奋上丸了审膛计堆风尤险1矮%（抢或5泡%或8糊%或1孟0杰%等蚊）=重弟大庆错膨报灶风铺险×检举查族风牧险公式变形为等柿于除没以结休论紫：在模既祝定智的骗审版计盈风胜险稿水残平交下葛，评顺估案的重虎大度错脚报猫风欠险竖越禽高阵，承可既接栋受销的撒检望查牲风送险起要辫求兄越袖低闭，瓶审陪计值程主序夕的层要泳求喷越状高眯。填反乔之…惨…第坦四带章威审侨计裕程滴序风亡险揭评轿估棵程桶序嚷的拾含夹义朱、量目闭的★含壶义：茫为了旁解示被木审挑计挂单骆位口及尼其遇环赴境而洋实负施猎的程悟序称惠为膊风疫险拦评毒估刑程每序旁。★绘目颤的刚：依闸据喊实誓施杠这醒些找程鹿序积所妖获蔑取华的你信甩息铃（增主步要掌是帆非富财逮务灿信遭息探）芬，竭识委别堵和巩评肺估丢财帆务选报奴表怎的沟重扩大带错饿报邀风萌险第蜓四宁章蜘审符计链程广序风梨险恰评眼估帆程庆序否的叼内朱容链、渠信蓬息令来牢源（1）男行央业饭状决况处、棵法样律血环呢境珠与她监盘管球环拨境径以邮及马其艘他劫外鲜部绸因界素线；（2）旷被面审镜计里单教位冲的怒性惕质诸；（3）航被避审尝计冶单计位公对拖会蔬计倾政真策乎的著选盒择叔和逢运纲用费；（4）桑被每审恨计努单影位疏的戚目湾标生、碍战济略立以畅及爸相弱关邀经箱营慎风颤险垦；（5）脱被羞审句计狐单变位吨财盲务级业职绩拌的弓衡冠量薪和缸评壁价摧；（6）猾被劈燕审舱计简单触位愈的废内竞部斗控训制尽。1、5外奴部熔因欺素2～6内重部通因座素行奥业赏状刺况监、轮法黎律奇环厨境陆与限监扯管宾环揉境屿以射及题其留他降外守部膨影熄响（目一钳）永行曾业命状碌况主万要立包映括（1）绵所海处努行吧业占的蓬市无场恭供速求薪与正竞屠争仰；劝（2）螺生掌产舰经独营拦的纳季拴节栗性适和后周迫期盐性德；烫（3）曲产弃品芬生览产吓技判术忘的变变喝化欧；亭（4）份能偿源则供椒应泼与盒成君本在；兄（5）熄行盗业忽的拢关移键秤数哄据蜂和喷统党计巩数税据吼。审转银道座，聚了再解材零前售卷业袖；审愈国俭美，慨了葛解幅家爹电撕营竟销剂市呀场文；审奇联盟想，省了捎解猴电命脑妹、涌手用机润生术产郊、侦国昂际烧国锣内累市棵场漂营吓销耳行衫情损等（镰二刷）嫂法缎律横监智管值环括境主悼要主包意括（1）臂适向用竿的奏会壳计评准劲则帮和阴行示业葱特鸭定撤惯里例抱；醋（2）显对寇经借营恳活筝动度产本生忌重路大级影承响磨的圆法疤律洞法促规朵及开监屿管该活划动种；尸（3）率开椒展间业竹务贝产掩生情重洽大嫩影旬响偿的滔政音府海政刑策挨，席包疯括晃货光币袜、众财纲政伍、懒税呆收壁和烦贸邀易扁等趋政迁策黄；马（4）旅与级被养审李计献单安位残所喉处兼行集业晨和捕所执从汤事予经帽营项活吃动鹿相待关鞋的播环栽保孝要还求房检地衰产劲金瓣融虑、袍税暂收绪等峰政窜策绳；佛环蚊境眯保乎护洲政薄策障要刮求载；肯煤屯矿冲安详全灾生赖产括政若策愿等（索三称）柱其停他付外酷部隐环哲境主僻要朋包水括（1）院宏换观啊经趁济吊的聪景湾气很度用；读（2）明利敌率框和披资怖金鹅的织供晋求崇状肌况手；盐（3）纲通神货黑膨次胀扰水衫平鞭及紫币疫值胶变缎动魄；允（4）看国拢际触经证济向环晴境稿和厅汇屠率恶变隐动我阔们争处乎在箭一虚个镰汇推率钢剧邻烈摔变膊化孝的两时湖代哈。点因辫为砍人划民银币腊升隙值律，污有悔些醉出状口皆导守向给型帝公贼司赏戏美剧膜性辣地栋巨钻亏誓、叮甚矩至骆倒圣闭疯，宽有秧些过进椅口态导胖向足型邀公间司吧却求笑燃逐谊颜障开附，梁节第省抢了尿成晚本京，幸增承加唯了滩收误益亡。爸汇昼率队有却升身有痕跌鞠，送企分业猾持种有扫的捧外规汇冠数拉量扁不究一撞，返外退币阻性舟债凯权卵债身务泊金亚额板不军同话，嗓币遇种俩不榆同驾，却期太限慰结吵构掏有受异伸。颗汇芽率印变俱动饰给登企工业蛾带详来题怎忘样面的旦影肺响梢，横企露业择应墓该许如搬何注应积对幸？对颜上酬述图外看部猛因握素了势解的教主悦要红程邻序喂和驴信脸息闻来屯源国厅家困发膏布仇的配政晨策李；生财割政蓄部牌政赔策石发捆布媒帆体齐、无网碗络狂的至披牌露遇；分葬析逐师四的膀分卵析症报浅告乞；行扫业雅的稿专肿业妄刊酒物积等询怪问雄、按阅段读被神审乎计藏单雅位旨的旅性婶质（译一斩）景所泳有状权者结危构渗：疑企误业戚类目型移（椒国剩企饱、群股哀份臭制倘、喘外康企浊）祥及千主番要咬关盟联号关鸭系凉；（章二辛）中治羞理声结链构肉：倒董障事群会爆的按构拆成鞠情相况粮、朝独浙立窜董范事吩、它审蜜计箱委债员冶会估的饿设睁立芳及修运狸作兄情泥况半；（青三划）沈组早织疑结她构硬：帐复妖杂刺的筝组捞织亩机爸构竖可泳能愚导途致椅在指报骆表天合泛并男、柄长拥期朵股桃权剧投革资绪核祸算赤等姻问犁题复处乌理鼻存处在兽重绩大希错氧报枣风逐险晶；（钓四楚）城经赛营百活劈燕动市：停了府解罪被殿审胁计匹单迫位兔经贝营抚活贴动担有挪助突于鹊识呀别茅与虎其晨财斤务苦报朴表牺中悦反灯映圾的攻主零要散交猫易线类旱别牢、弯重仪要点账突户庸余倍额走和奶列垃报阀。（桶五云）询投朱资带活台动慕：狮了蒙解端被躁审堪计糟单酒位羡投戴资苏活鬼动吐有南助理于察关贯注朗被军审踢计跃单受位格在的经乎营择策补略朋和型方秆向顶上愁的楚重吩大呆变对化镜。（蚕六蜻）侍筹窜资累活军动牲：瓦了梢解须被溜审筝计友单购位棒筹低资盏活仓动餐有硬助切于栋评惜估仍被猎审站计秆单辰位递在赔融型资逮方活面掉的务压肃力含，火并侵进的一胃步迷考啊虑略被屋审幕计榆单寻位点在膏可尿预赢见鄙未触来婆的出持色续若经加营古能御力利。第仙四证章伸审吹计宾程揉序对廊上虽述苦内开部贞因瘦素永了烦解糠的简主拒要茄程杏序矩和锡信寺息痒来婆源董晌事展会傻、狱监剧事的会起报鹅告建市行2露0纳0昆9年弃报.蒜p徐d挥f查挂阅剩组陈织五结娇构份图克、笼治逮理速结饺构柱图级、或公炭司自章岩程板，攻主剑要眨销接售晚、血采爬购柜、桥投扫资识、临债仓务雕合座同士等热；观耗察爆生才产测、蓝经平营暮活粥动踢场虫所始、王询港问寻有鲁关覆人便员对屿重宽大作投耍资吓、边融哀资穗活夕动歉的府会日议黑记战录赖等贤；检扎查伯、六阅荷读累、欠询遵问观烟察会雅计至政丘策斗的杯选棚择塘和荣运膝用重僻要眼项梦目升的质会拿计霜处汁理螺和皱行圾业术惯雀例重乐大呜和示异地常到交疲易婆的咱会猴计辨处演理蚁方鹿法在吓新必领戒域尤和奥缺离乏制权搭威安性馅标道准转或宅共祥识典的走领乏域峰，躺采境用倒重跪要康会夫计盒政歇策殊产攀生原的掘影罚响会墙计输政霞策掀的依变秀更被森审猴计优单蹲位寻何洪时霸采厕用乖以法及史如宁何船采饰用兆新恭颁胶布言的鲜会棚计墓准洁则炎和谢相音关图制冶度凤（望新哭旧每制私度岂变朽更敏的隶影溉响育）对接上粮述雾内洞部窝因底素铲了熄解耐的嚷主叛要赚程遥序他和气信商息呆来辆源企悦业技会梁计抢制鸡度袖（信根续据朝财这政骗部向的赔规潜定企师业粘制患定害的墙具洞体讽核堤算暗办微法）摘；财栋务祥总朗监克、心相童关粪会仿计敞人典员戏对征重冶大记事呀项舌会漏计馅处录理广的尝说灭明,现跌场乳观昨察著经置济番业裂务渣的迟实游质绕；对迷重其大轰事宰项怠会剪计斩处念理问（蔑变厌更采）榨的凳记披录目等检争查寸、呢询榜问移、贩观歉察需急要伪特氏别驱注厉意经的桑是奇：通跟过辩了抽解齐被膜审鱼计菌单缴位使对浊会稼计疏政野策警选雅择朽和梢运快用罚，特酸别鄙关汪注①桥态翁度苏（搞激否进雷或掀保蜓守烘）煤；毁②坏会灾计惯人鸣员氧的盲素素质帆；赴③方会宵计膏核尊算速的浸条禾件遣；怠④骡列棋报织和沫披坏露委的山情醋况睛。—可知能顺对模财按务玩报贺表唤整纽奉体看产姻生演影亿响被白审纵计行单旗位仇的立目裳标岩、服战前略箩及赛相抄关壳经甘营寄风不险目毅标祝、仔战蜓略改、促经止营膝风往险库；经物营放风培险季的痕主疤要乞方地面p劝8矮5蹈:人共员鞠、膏技市术顷、柴资旁金蛋、休市提场路等经订营餐风户险翼对忽重玻大酱错乐报埋风竭险扭的占影碧响：吸了志解叨经释营愚风床险曲有屿助滑于棚识鼻别兆财脂务研报悦表芳重场大蚁错父报拍风芒险器，宪但肝并途非梨所携有晌经突营锐风纳险某都惯与胡财占务填报鲁表咏相自关爬。环注鼠册蜓会钻计钢师你没胶有族责馅任健识盾别记或唤评皇估典对负财捧务筝报防表伤没居有冠影贼响犬的虾经响营定风冰险战驾略器目苹标箩：精社耕装齐成鲁咱，苏布秀道舟天鸭下赛。何银武座按零恼售猛业擦正舌以雷规猛模法扩宁张耻为约主诞线条，肺多认业吐态固并态举蔬，泳立游体乱式新开烧发睬，2雪0私0粱7年恩将垒经耐营盏网普络须拓备展大到匀周便边碌省宣市怀，2旧0榴0拒8年把前扭进道入移北笔京竖等保商围业佛制蜘高字点关，2厅0膜1内0年滑前焦争昼取市进鼠入痕全运国柳前1着0名惠，止向遣全正国予零胞售声商圾业探的使强誉势傻品零牌餐迈话进稿。到2尾0金2达0年滨，融实赞现狸营仅业佛收井入葵过机双菠千迫亿希。第搂九霸章溪风顽险枪评饼估对躺上凑述营内绪部址因响素银了保解泽的做主墓要轻程牺序事和袜信烘息托来果源向本董蜘事量长末等克高去级逢管级理淘人碰员渗询愉问巷被定审臣计揉单剖位丢实落施逃的愁或缓准怜备衰实冶施遣的匙目蚊标遗和慰战抖略悲；查抛阅透被消审煮计宝单伙位低经聪营判规局划突和盖其址他鞭文唱件检胃查贪、赠询垂问第菠九寒章冲风熊险皇评充估被除审促计拳单武位慢财早务杂业毕绩糊的录衡肆量迎和炼评弟价注咸册快会绢计尿师宇应坚关材注①色关犬键侦业称绩役指萝标驴；歉②戚业清绩好趋异势换；扶③渣预古测颤、胳预列算胁和勇差汁异锹分肢析；待④怕管布理兰层螺和先员尚工词业签绩挣考暑核锋与淡激玩励袭性望报隶酬糕政拖策扮；总⑤急分秃部起信井息永与衣不会同父层掀次凤部固门丙的兰业所绩砌报盲告玩；市⑥差与双竞驴争糟对塘手章的外业洁绩慰比乏较租；顶⑦厘外苍部烤机禽构燥提延出俊的田报蛾告了挖解路外宽部男机忘构伍的庸业腐绩济评素价梦指危标纺，仿是朱作亿为盛评膊价谈内愿部语信芳息轧可磁靠棵性锄的坚依增据管惠理床层窃的养业衣绩绢评珍价杰指牌标可肿能浸存傲在雹错钢报贼的洁原羊因衔：章借洽口缩慧、既动础机本和姓压蔑力者）内塞、辉外壁部授信旷息伞，俊作怕为鼠分迎析馆的伸依京据业版绩础指恶标铺本灵身对在上肝述内屿外矿部因似素呢了课解程的奔主躁要纯程觉序男和青信携息君来壳源被架审爽计银单湖位苗董波事拐会锹、酬管载理钟层耳业傍绩剂报森告行党业胖专候业社统蛇计薯报歉告眯、祸证娃券秘分建析谱师敏报馆告有询关岔动渗机悔和给压歼力辉的在了村解稍（辅来胀自顾监飘管嘴机拥构忧、斤上结级呆主棚管耽部批门四等颂）僵：梯有罪关虽政君策刮文巷件疏、测计青划践、声合判同冻等检美查苹、分财析验程狠序贤、其稿他封程塞序了冠解僚被全审绍计举单窑位代内瓣部爹控轧制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内映部丢控胶制所是削被溜审华计鄙单币位称为陕了合医理姥保央证屈①他财消务有报功告蚊的柱可笋靠伍性旬、震②栗经冶营仰的搜效床率孕和虏效仰果往以块及愚③笑对课法拘律累法蛮规敬的乞遵翠守，额由治僚理椅层珠、欺管疑理芬层朗和袭其嘉他浊人枝员设迅计剖和烦执泥行勺的政梯策域和底程交序扬。劫包取括5个茅要栋素杀：在被审计单位整体层面了解内部控制，特别是通过对控制环境的了解，评估财务报表层次重大错报风险第收四锻章授审魔计端程赖序通巧过效了酿解绍相绕关右循谣环谁的孔主茫要逢业篇务床活挡动寸和片交秃易唱流坦程杠，鹅评协估交依易贯和刚账些户巧余但额辣认内定蜡层孝次吊的费重纯大爱错荷报春风尚险第冬四琴章月审狗计或程适序对廊内归部毁控陷制葬了掀解裤的忠主四要血程忽序统和稼信洲息盏来弦源查圆阅拖、号询约问日企告业其文摘化潮、粒员维工怕手浮册共、授组竞织露机拔构侨图便、脱岗答位土职馅责逢、雾人详事勒政缓策黄等趣；检英查已和谷观助察峡业稳务膛流宪程湖；牛执跪行滤穿橡行堡测员试检掀查冤、忆询羡问想、尚观锈察穿奸行求测跨试执悉行穿辰行史测温试（泡一千种虏检啄查倚的霉方纲法锄）难：驾是逆指追睬踪概交娘易在陷财谦务糊报逮告撕信露息蛇系洋统违中傍的补处罗理失过终程—址—援—了鞋解疲业莲务待处配理拣过虹程级并顶确检定胀是淡否陷执坝行前迹提独：搞通摇过挠阅性读凯、答询庆问言检淹查卫岗联位恨职绒责丝式、授业怜务减流注程疏，展了丧解佣制接度读规移定悟的汤基柄础游上翅，温执狼行休穿晨序秋测能试第命四绑章门审饱计堪程折序规慈定哗的梳业蔑务槽流足程昼、审值批若手屑续漫、缸执葵行龙情拘况穿砌行构测康试仅再士举码一乒例第蜂九嗽章循风娃险唇评锋估两歉个煎层卸次城的模重靠大赌错昂报尸风粥险财驼务识报犯表慈层赛次胳的犹重好大熔错忧报畜风偷险—窝—影释响船总耕体翅审嘱计污策摇略索；交辩易粗和摸帐蚁户即余驳额商认叙定渠层逝次饥的悔重鸭大坐错伏报帅风惨险—洲—影恨响鹅具最体记审条计逗程鉴序第铲四灭章部审舅计捡程揪序学里习欲任街务理唱解踢掌笔握脖：上斜述恨六夜个咱因控素旱的范具纺体驶内京容集至包少接每粮个尘因搬素章列促举凑两逮项恒相乔关迫的联信颤息斗来摔源堡、犹审适计身程专序鱼（距审袍计日方番法降）风科险卵评邻估直程滋序派的锈内而容外、雾信弄息漫来可源疗和杂主犹要卧方绍法(一)第渴四灵章峡审戒计壮程局序风族险刃评缸估队程好序光的胃内谨容胖、钳信京息件来薄源烫和展主钞要洪方河法(二)第宜四姑章拨审咽计锡程蜻序被审计单位及其环境信息来源主要方法（程序）1.了解行业状况、法律环境以及其他外部环境国家发布的政策；媒体的披露；分析师的分析报告；行业的专业刊物等1.询问2.分析程序2.了解被审计单位的性质董事会、监事会报告；主要生产经营活动的批准文件；有关生产经营、投融资活动的合同文件；对重大投资、融资活动的会议记录等1.询问2.观察和检查3.了解被审计单位对会计政策的选择和运用企业会计制度（根据财政部的规定企业制定的具体核算办法）；对重大事项会计处理（变更）的记录等1.询问2.观察和检查4.了解被审计单位的目标、战略及相关的经营风险董事会、监事会报告；对重大投资、融资活动的会议记录等；对可能发生的经营风险的控制措施等1.询问2.观察和检查5.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位董事会、管理层业绩报告；行业专业统计报告、分析师报告；有关动机和压力的了解（来自监管机构、上级主管部门等）：有关政策文件、计划、合同等1.询问2.观察和检查3.分析程序6.了解内部控制企业文化、员工手册、人事政策、惩罚措施；业务流程、岗位职责等1.询问2.观察和检查（包括穿行测试，不使用分析程序）三拖、母进棍一隶步嫌审展计卸程名序齿（沫风搬险怎应挪对经）重祸点眯掌适握:明扁确番进芬一占步佳审积计凶程切序寒的性胜质章、旦时缎间剪、素范挺围；明惕确顺控搅制茶测般试威的悠含或义灾、维目阻的殃；明展确羽实侨质亦性忘程瓶序址的篇含崖义摩、金种易类根此据药风蒸险坚评蜡估脖的晨结圆果仙，校针括对潜两缘瑞个薯层准次众的铜重财大耐错闻报朵风舞险牵，片采匪取茅不桐同为的妹应眨对帅措怨施剪（用进捏一饶步疮工丝式作厉安张排绿和东实灯施厦）详：总皮体廉应顽对序措看施（是教玩材p肢7丘1）以有及进肾一构步恩审裂计毁程拒序第娱四厨章庄审困计厉程信序案中例惧理普解哲（教盾材p渴7冶4）两蒙个浙层气次宴重疤大刻错笼报叠风束险薪，滚明耗确误进性一卖步木审立计塌程原序资楼料伟一第南四谈章刚审司计章程近序资皂料论二第俱四罗章度审技计震程姜序案缩慧例挂理太解鉴两登个谋层跨次皮重傍大睁错溜报府风痛险第值四辅章躺审让计摊程捧序第侧四协章浴审蝇计腰程件序风沙险械评概估了解的被审计单位及其环境令人满意

财务报表层次不存在重大错报风险不令人满意财务报表层次存在重大错报风险与唇财团务冠报焦表屡整币体捕广尼泛妥相桶关彩，穿进刻而辞影胀响擦多尸项由认包定眼，报不否直竟接盾对孙应草哪菜项迫交沾易团、丹账肢户鸣认盏定1.向项目组强调在收集和评价证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解5.对拟实施审计程序的性质、时间、和范围作出总体修改。总体应对措施进一步审计程序（p72）控制测试（不是必需的程序）实质性程序（必需的程序）拟实施的进一步审计程序的总体方案（具体审计计划）实质性方案拟实施的进一步审计程序以实质性程序为主综合性方案拟实施的进一步审计程序中将控制测试与实质性程序结合使用评脑估画的树财贼务肾报翠表介层避次击有替重祥大烧错私报邀风余险雅时床，酷对奶进售一拼步寺审色计书程勉序总怨体后方放案的循影虚响进少一港步深审厅计见程妻序搏的文含较义废和性要米求进班一甚步况审距计锅程骑序继：衫是侧指刊注肝册睛会艺计密师针畜对评核估争的袄各翅类色交侮易哈、纸账阻户怜余梢额略、梁列芳报认撕定虎层渔次门重快大男错同报舌风悟险实宏施颗的墙审绘计拣程汇序核。控制测试（不是必需的程序）实质性程序（必需的程序）1死.在财醒务兽报进表柄层仪次重速大怪错犬报务风谅险香评遣估世为座高首水易平嫌时摄，眠采遣取锤总蹲体败应满对槐措予施谊，没具谨体滨审蝇计仔计潮划未以洗实饱质汁性全方啊案压为智主难，碑即笨对戏各乐类娘交起易鼻、麻账尝户港余杆额负、许列辩报个认班定嘴主从要榜实朴施执实孙质混性炒程缠序万；2饿.针傻对聋某艺类恳交霞易满、庙账聚户贿余缝额拢、体列龙报认屿定政层该次评凶估误的罗重旁大贸错色报做风帝险膊高逆，秧对虑该镜类架交陆易刺、悬账钓户醋余扰额唯、叔列编报众认傅定海主君要巧实抹施笨实积质头性剖程困序忧；3尤.针奖对僚某货类性交役易翼、钟账逐户传余权额俩、财列廉报筐认蚁定加层债次五评催估甜的建重冬大和错踏报凳风涨险殿低毫，陶相迫关绘的肆内兼部谷控划制床打慨算俊信邮赖躺，园对娱该词类遥交舅易丈、沟账鲜户昼余墙额匙、缺列四报修认论定话实绕施视控点制铁测另试寄，遭也葡必捞须旁实罢施脆实娘质戏性角程孕序葛；蝇如是果混实蜓施蚁控可制慢测侍试赠不米能绳减屑少槽实塔质肉性业程您序敏，屈考内虑病成蜂本怎与祸效迹益垃的呀关闸系悟，兵针肯对效该唇类羡交仰易犬、拼账借户史余轮额逆、歼列尼报赶认伍定必直笋接照实药施院实瞒质咳性嫂程甲序师；4榆.如罩果暑仅像通叹过撕实尼质旱性颠程吵序野无注法俩应千对惩重肢大惩错框报有风件险座时超，撇必痒须模通嫌过拜实咸施黎控姻制叨测仍试值，霜以致应扔对帝评添估剂的常某避一雹认画定辩的葵重鸽大砖错闹报顿风虽险召。要采求对落于猛实秆施棵的晶进赞一羞步锐审径计拉程衫序悟，法不驱论颜是并控富制壮测狮试边还温是但实段质市性支程碑序沿，死都冬要乳从先以艇下队三些个糠方钩面路分昼别暑作熊出名安纳排p战7帐3进一步审计程序的性质目的：控制测试、实质性程序类型：检查书面文件和记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序进一步审计程序的时间何时实施进一步审计程序：期中或期末选择获取什么期间或时点的审计证据进一步审计程序的范围进一步审计程序测试资料的数量明栋确衡针桂对伍某波项辣交狂易粮、咽账处户霜余婆额储、季列粗报模认迎定傻获厨取讲审喂计蛾证帮据战时衡采登取芦什检么追方饼法许、状何膜时虫审泽查费什你么俘时龟间棕（帐时灵点等）末的因资取料烤，锤查碗多睬少套资钟料控呼制帜测深试堪的父含级义含抛义抢：稠控此制杆测肃试则指治的穴是湾测类试斗控达制抱运游行旺的有狐效协性（竹该遗控斩制伏的容运结行进应茎实残现控锤制垫目单标的洒要土求吸）费。性桥质：1你.询诞问飘：己注值意狮仅伟通毛过蚂询童问懂不尿足肉以那提社供端充症分茶证狗据百；2始.观糕察氧：眉注简意档不怀能往提丢供朋一装贯坦性毙执衫行哀证甩据3坐.检顶查罢：次业栽务顾流感程枝执逝行跌轨仙迹鼓的滥记留录4托.穿秒行错测等试榴，稍既势用艳于抓了够解句内债部气控尺制膀，滨也滩可逮能袄获宅取序部们分恰控掉制食运猛行录有柜效廊性敌的燃证筐据5晕.重凳新然执批行轿，初能赚提鸟供狡保迹证芹程禾度腐更过高应的租审方计威证尼据勇，捐有礼时逃能悟实莲现双亿重繁目挎的（抬既麦测座试认了从制致度纹的携有册效识性辛，脆又迅验这证歌了要发副生嗽额馆或太余讲额音的陕正宋确另性暑）名称原值使用年限年折旧额应提折旧额差额备注仓库办公楼职工宿舍土地推土机汽车20020006060012120050000024000300000203030205100100202040405000150060000950951919383801140285005005101202500036031500出租56年前单独计价的土地已闲置一年不需用预计行驶总里程200万公里本年实际行驶20万公里合计300780017266013049242168华转达薯公吹司渗固观定仁资骨产减折贩旧绳单降项芦计面提渗，给各扇项画固面定住资连产皂净骆残斜值昼率5捕%，预么计壁使确用肺年夜限浸符营合头规例定挡，渣各阴项芝固猪定词资曲产缠在本枯年租度王未假发机生掀增逗减执变懂动企垦业切固花定肾资蜘产夕折磁旧倒计掉算犁表凡如坊下果：借系：永管煮理眨费萌用—折策旧验费1投7喂2吵6填6招0贷贱：境累揉计桃折件旧1咏7龙2讽6稠6腿0案夫例钥理覆解笼：重江新惧执迈行及及沉双编重退目逝的撞控拴制敞测父试第抚四蚂章闲审眨计颤程演序实苍质施性疑程百序津的宰含派义舰和繁要斯求实热质反性泪程银序仰的圾含承义他：是茅指电注接册市会床计写师订针合对界评槽估饥的得重杀大黎错倡报权风墙险装实海施抵的浸直社接用况以庙发仙现连各捕类夸交升易刮、瘦账世户序余宵额摘、土列段报烈认捕定炉层臂次敏重涨大注错灵报风宝险野的悉审缠计碌程冬序。细节测试实质性分析程序运增用贸审刊计徒方惨法直诸接夫确看认某般项副认矛定智是珠否肺有傅错续报运肤用比庭率纳推飞算某者项妄认仁定愤是击否傲有斯错吓报案忙例杨理围解荐实收质孤性骆程没序仔的率应章用利唇用实匠质播性晴分鱼析碑程饲序贡测摇试本纱期主碎营借业哑务晴收纳入1格1声9践0纹0晋0向0正万确呆性利跃用泄细恢节诱测圣试迟确茶认1年2月1烤7日吵交恶易认珍定5教6酿0歼0莫0吃0正教确桌性细年节摇测余试孟交将易伴认冒定.选d惯o末c运参用完实股质女性食分鸣析洗程用序惩确袜定羞主傲营活业辣务障收破入悬是迷否伸存蛙在锣错仙报朱的橡过雨程1事.将狂上握期涨已沃审缝计鞠主虚营倦业贪务框收杆入右为基搂数1贪0贪0万；2停.合哑理缺预夸期乔本任年学度增兴长乐率1丧0袍%；3宴.估逐计示本倾年坡主帖营廊业装务泡收齿入藏的没发犁生掩额业为1奔1渔0万吉元词；4灯.合俯理素估找计延允老许差的误围差1刘%（闯多遭计优或网少嫌计1奏1蛛0础×迟1缎%势=流1峰.夸1万教元筐）专，化即环主底营稍业宴务移收献入吼的姨结败果晓在1仪1福0钟+（-）1占.存1无=踢1福0属8额.装9～1夜1播1仅.轧1万胃元绪被惨认偏为过是贼正搏确瘦的5荒.根蓬据榜被友审券计巧单铸位晕账犯簿着记亲录责的处结挂果1叫1阵9万盗元哗，率推武断质的扭错苏报1触1网9恐-典1援1魔1杠.溪1渗=萍7封.音9万卧元第价十扬四熟章表风因险顶应骂对需蕉要豪注仓意酷的洗是（愤要址求再）铸：1富.如堂果发针纪对经某紧项弓交熔易左、包账润户焦余熄额热、叫列慨报蛙认喉定结评堪估坑的卸重要大都错伴报窃风替险属察于愈特曾别你风废险，虏如暮应做收犯账另款逮期孟末选余狐额柱计觉价垒的抓正倡确雹性施，善因探计池提扔坏黑账依准翅备它主法观铺判解断火影弊响轮很光大签，麻对麦此绩，困要栽求健实任施植的疮实闹质拴性喉程塘序练以味确妖认蔽该缺项如认鸦定貌实欲际阿发默生拨的秩错菜报应是楚多例少载时爪，可父以佳仅记使吐用属细烫节任测族试练，普也巾可剪以金将逗细走节订测拳试摧与哲相胆应隔的盆实确质还性版分逗析浪程崖序牢结父合揉使抱用，碍但不连允帽许仅沃用抱实贱质殖性棍分款析隔程岸序在。2我.如逮果喉针悼对决某博项呢交淡易肯、咱账闪户钩余迁额变、征列钢报香认昂定愚评悠估滴的叮重主大按错城报锦风拍险不纺属译于茧特示别哀风正险，样则呀对帮该软项冤认甜定液是烟否耍存角在客错四报允维许仅块用久实竞质桐性晨分性析文程辉序荡或区细状节教测止试虏或路将剂细呜节上测扇试梁与星相替应帖的卵实节质艰性恒分辅析仓程秀序数结添合浆使姻用箱。在修选垦择单实丢质永性吓程欺序筋的投类抢型铜时订，次注鸣意剑：实质性程序的类型适用性方向/因素细节测试对某类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对发生、存在、计价认定的测试根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，获取相关审计证据实质性分析程序对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，考虑实质性分析程序；注意推算基数的可靠性①对特定认定使用实质性分析程序的适当性；②对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；③做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；④已记录金额与预期值之间可接受的差异额四缝、男审抢计泪完有成包工派作重姜点坐掌总握埋主班要妇工构作沫内菜容：差蔑异求汇薯总驼、采编娱制涝审违计暑差梢异窜调秋整依表微、切编讲制柿