增值税会计第四节

第三节增值税的会计核算学习要点增值税核算账户的设置一般纳税人增值税的会计处理小规模纳税人增值税的会计处理一、账户设置为了正确核实、反映企业的经营成果及应纳增值税的形成过程，根据现行增值税会计处理的规定，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。（一）一般纳税人增值税核算会计科目的设置1、“应交税费---应交增值税”科目

“应交税费--应交增值税”科目借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务所支付的进项税额、实际已缴纳的增值税以及月末转入“未交增值税”明细科目的当月发生的应缴未缴增值税额；贷方发生额反映销售货物、提供应税劳务应缴纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分摊的增值税以及月末转人“未交增值税”明细科目的当月多缴的增值税额；期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税(期未不会出现贷方余额)。在“应交税费--应交增值税”二级科目下，可设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”明细科目。在“应交税费—一应交增值税”二级账下，按明细科目设置专栏，其格式见表3—1。

略借方贷方借或贷余额合计进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税额合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税表3拳—柏1应拢交帆税考费-孩-飘-应窑交徒增秘值妇税(映1陪)普“进鞋项杠税菊额者”捷专标栏利，坦记他录标企乐业萄购派入需货酒物宇或期接庭受谦应据税密劳奔务冬而品支砍付隐的亏，兆准害予倦从晋销乎项靠税烂额吩中笨抵稼扣钢的炼增逐值马额啄。搜企霸业所购澡入君货尤物汇或数接谜受代应筝税默劳范务钳支存付走的搞进颗项药税丘额悟，削用鄙蓝寸字凑登万记弱；端退芹回完所糠购告货谅物仓应捏冲务销立的咱进厚项融税正额绳，概用种红状字戴登如记剖。(裕2捉)芦“已彻交尼税爱金慨”钩专吵拦民，鼓记赏录棍企肯业牲已屠缴病纳驻的本稻期增案值从税复。由企是业帮已君缴们纳饲的占增窃值论税弄用卵蓝佳字州登拳记海；膊退梢回听多报交液的挺增暗值巷税傻用眨红茂字拔登菠记婶。(欠3耻)猛“减爬免比税外款须”震专催栏盲，煎记殿录码企松业穷按屠规汁定晋直档接或减穗免浊的暮，屡用沾于凭指笔定扎用河途店的(新被建欢项转目足、浅改苏扩数建屠和装技胃术疲改勉造敬项妹目溜、竟归驻还茧长驴期响借凉款拣，我冲辩减民进悉口梦货纪物市成秤本绝等)或璃未枕按矮规沙定棚专絮门浮用抢途洗的耐、舱准明予段从迹销御项赠税稼额膊中统抵都扣套的蓄增城值誉税戚额抹。选按电规遗定简直生接宅减趣免怜的夸增豆值盈税芳用泰蓝市字崭登酷记吃，左应古冲忌销您直郊接孤减扛免态的攻增痛值报税奴用匀红煤字辨登样记削。(盒6危)赤“销扎项攀税岩额想”惜专销栏绍，荡记抗录品企抗业越销郊售兴货怒物形或鹊提铜供根应摇税弯劳恐务羞应症收含取扣的填增漂值推税歌额闭。饥企惯业朵销咳售央货幸物蔑或陡提垫供泥应竞税火劳助务剑应炉收集取拜的烛销尿项冬税委额李，朽用该蓝挥字叔登船记柴；脏退飘回复销超售张货尿物托应子冲苍消睁销显项错税察额伪，当用挥红睛字姜登炉记存。(岁7垦)刚“出锯口贵退挑税狂”姻专鞋栏免，冈记浙录梁企奥业狭出泉口口适笑用虾零套税耍率陶的阔货页物疼，或向遇海烫关僻办附理舟报茎关薯出新口倘手布续栏后捏，润凭架出屡口绝报拜关碎单俘等现有萌关取凭仁证烛，虽向苏税董务友机冠关该申逗报描办足理出帆口盗退鬼税土而飘收近到记退拴回门的蚀税膊款。河出尤口毫货还物救退夫回殊的烟增慈值构税芝额烧，奋用旗蓝然字裙登超记崖；腥出姑口找货材物球办湿理雕退盏税仅后追发茫生北退雄货见或乐者测退堂关宗而这补状交求已抵退钱的汤税辈款星，扮用刮红购字裕登割记肆。(复5鹿)吐“转西出遥未喊交眼增轰值汗税畏”迫专苍栏妖，气记省录床企香业喷月烛终翅时更，玩将朝当龟月查发文生疫的悲应颗交市未季交色增耕值四税狐的抬转名账壤额嗽。谎在慎会只计汉上锻，同作疗此驱转柏账坐核感算硬后魂，冷“农应收交泛税蓬费-股-牧-应衬交争增殖值话税萍”秒的农期水末闭余艳额浸不告再炊包初括马当恼期狱应感交裙未区交砖增拨值装税穗额伶。(代4好)撕“出肯口语抵斗减牢内师销适产因品粮应既纳诉税俯额坊”怎专问栏富，煌记饭录婆内医资每企援业服以锋及1盯9做9萄3年1衰2月3的1日青以终后脸批旋准亮设斤立但的刘外盲商贯投呀资邮企冠业嗓直锦接惩出当口边或筐委语托雷外巡寿资舍企赔业装代殖理龙出络口笨的辜货换物摆，代按桐国言务诸院障规剪定平的骨退循税尽率矛计蛾算目的出共口减货俭物开的基进馅项挡税煮额饮抵悼减士内辜销抚产酒品访的乡丰应陡纳阴税薄额画。(吗9示)惑“转沉出收多柜交调增惩值驶税丘”废专订栏呜，参记可录价企琴业饱月虎末湿将讯当搞月在多稿交爸增停值牢税冠的早转唯出接额捎。半此倡项若转泰账详后酿，悼“配应芝交咱税撤费-浅-蜡-应劳交贴增毁值认税羞”候期钢末签余呜额嘴不臣会醋包栗含修多宫交注增活值车税显因损素自。(姐8来)昆“进客项建税垫额婶转嫁出话”钻专嘉栏男，绿记傲录葵企公业折购芳进音货勉物活、旋农更产殊品太、泳库情存看商徐品贤等托发虫生这非汗正勇常罢损俯失握以受及胞其妖他停原撤因矩而离不呈应方从特销相项纱税役额王中险抵遭扣训，肿按弊规帆定迹转夕出梢的犹进弟项功税钥额趋。2、椅“挽应须交库税迷费-椅-僚-未发交抖增超值替税罚”洽科笛目“应洪交慰税食费-努-聪-未财交淘增敞值财税擦”撕科变目兆的亡借掏方纺发脸生质额填，丽反饼映友企句业医上泡缴鹊以填前拿月颗份贸未贤交链增南值扒税薄和筋月懂末筐自邪“案应椒交刘税乱费-患-奸-应诸交劲增饺值与税此”贫科曾目税转茅入定的阀当勒月谨多黑交咸的存增浆值躺税叮额嗽；盲贷梢方眼发扇生技额线，粒反湖映器企吊业良月坐末撤自锹“惠应互交你税药费-软-五-应组交怖增宽值必税以”令科些目誉转颂入君的蹦当脾月货未命交书的嫁增漂值许税浑额悟；知期料末盗余坦额生，初借器方最反压映蔑企绑业任多颗交羽的魔增要值亲税仆，拖贷旋方墓反戚映择企筒业峡未遗交醒的畜增糕值岁税含。（听二哨）棵小耍规谋模脉纳康税挑人惑增盖值辉税末核掘算您会舍计陕科合目堡的扰设置置小娃规周模貌纳疮税侨人匆只络需昼在卸“者应厉交永税仅费颈”缠科幸目转下愿设袋置妙“捉应棒交迎增携值树税咸”衬二硬级宫科柴目巡寿，态无僚需敌再网设查明利细雹科帆目醒，暖贷展方悲反乐映掌应稀交嗽的糠增扣值欧税歉，论如台有你因绕销喜货台退东回以应摔冲球减煮的勺应腥交台税领额妄，驶以特红胡字左登界记援；渐借组方滤登糟记产已幻玉缴益纳津的姑增谅值阶税悦额己，杆如课有方多金缴矿退充回剩的束增初值汇税宰额滥，凝以世红逢字香登命记袍。饭期歪末话贷佳方粪余悔额辜反端映门尚性未征上钉缴汉或程欠杨交立的修增饶值径税杆，奴借愈方扇余恼额茧反抬映来多仙交她的警增已值今税乏。二监、精进计项是税屠额坐的含核污算（若一肉）棒不按得草抵迷扣索进农项劣税足额抱的潮核聚算（熔二土）挽购抹进胖免砌税警农剧产举品日的弟核持算进务项浓税导额吓核穷算1、撤不见得武抵肌扣榨进坝项钩税柜额懒的耕核遥算2、粗购波进将免未税报农五产花品旦的闲核菠算3、悼接蝴受丙投浇资重、宴捐菠赠爬转卵入扒货节物冶的储核见算4、梯接湖受块应矿税青劳怜务数的倒核顽算5、川运庸输乎费兴用颈进宏项启税墨额犹的劳核授算6、采进弦口造货粪物浪核厨算7、第购凶进这货滥物火转宿变汪用庸途份的竭核纯算【例3－9眯】华葬泰妇公悦司3月溉份昌购任进牌免膝税等农垃产兔品董一稍批崖，邻买送价贡为8启0炒,规0捧0努0元浙，浆产报品北已适验插收抗入增库誓，踩价和款亲尚锋未件支汤付挪。艇则困会耗计极处税理闸如兴下轨：购躲进疗免帐税甚农失产工品虽的民进赖项殖税军额＝8湾0辰0奏0座0伴×执1元3％谱＝1避0签4请0射0舟(元)借睡：赌原腐材溉料6悄9秘6惭0登0应肥交植税坑费—类—应闯交渐增嫌值回税析（播进端项雹税子额无）1释0搜4拉0伸0贷革：角应洗付锋帐迟款8渴0煌0岩0呢0（雷三护）榆接殊受挖投衬资是、芦捐山赠递转帝入宫货泥物体的感核汇算【例3－1落0匙】华下泰闪公习司5月灾份元接蕉受崖某竖外锅商铃投登资杜企厅业肿捐斯赠魔的轨材球料添一晴批再，傲增姥值脉税奖专散用话发分票朱上猴注生明着价币款5惨0渔,膝0新0捕0元稿，允增则值道税侍额8慰,队5唯0椒0元妥。电则华会率计间处沙理易如裳下版：借塞：停原渴材研料5妖0朴0者0悲0应彻交块税亦费—混—应捡交掏增羊值府税(进伸项麻税风额)缓8隶5坐0勾0贷也：浪营来业祸外赢收哄入5绞8咳5鸦0宇0（刷四都）玻接链受丛应孝税猫劳访务盏的恒核炸算【例3－1乏1法】华版泰罢公惧司芦４疑月稀份吧发千出丛材消料4旱0饺,丛0侍0仅0元口，辫委摸托沙市喜机奸械底制谷造恢厂坊加工狸工锐具摇、毫模返具草一穴批恒，外同伤月怠收炎回缺加僵工练完裤毕串的娇工则具像、泡模牢具宿，栏取快得构对待方神开薪具例的隙增尚值喘税陶专至用昏发恨票活，岛注揭明风加册工测费坦用1垄5番0牲0洁0元拥，训增拥值腥税桐额2墨5殃5犬0元组，议款耐项古已志支围付晋。懒则蜻会隆计拍处耽理赤如甜下孟：（1）4月牲份睡发纹出牧材井料御时羽，借苍：糖委喷托浴加蚀工策物忽资4私0扛0宵0先0贷闭：预原战材匪料4腰0隶0火0侮0（2）撞支迹付口加疯工诉费啦及拿增彩值市税迅时行，借战：经委强托极加晃工宿物肌资1贤5牙0织0责0应我交稼税珠费—均—应机交手增吉值燃税凯（利进土项顷税孔额纤）2赴5嘉5染0贷争：删银眠行纸存鸽款1驻7么5订5捉0（3）邀加体工假完穗毕拨，呆收肿回助工马具盲、蜘模末具搭时窃，借壳：涂低网值戏易国耗尘品5江5句0佳0销0贷华：梳委烧托希加神工像物铲资5运5黎0弱0钱0（黎五浅）训运艰输效费隆用换进徐项凯税愿额捆的膨核翁算【例3－1霜2槐】华哪泰夸公准司杰６线月自份爆购甚进爬原示材察料勇一隶批泛，关专水用氏发锣票服上厘注牵明净价盒款6鸭0村,跳0驻0生0元浸，盖增笛值菊税安额1遵0狡,机2拳0园0元疯，厨另珍支相付球运腔费蒙、荡装奥卸咱费苦、朝保氏险喇费安等画共仆计1纠,议2队0驱0元悬，屑其厘中柜运售费1狡,域0申0晨0元涨，片材精料雾已氏验苹收路入柳库占，葵货昏款庄未独付东。葵则思会抛计校处暮理创如盐下殃：运击费姻允良许霞抵腹扣摘的农进肚项售税道额=忌1迫0互0输0类×独7％薯＝7捡0托(元)借伯：吼原价材旋料6胖1澡1诉3泄0应等交长税爱费—受—应物交妈增扛值牙税(进渣项片税牢额)寒1骗0王2抬7脂0贷视：至应欣付长帐钩款7瓣0扭2趁0间0银栗行纵存计款1伍2逼0住0（阿六孝）醒进国口趟货驳物嚼的桥核目算【例3－1尾3础】华赚泰灶公娘司蜻７擦月隔份充进浙口模材隐料贸一末批附，称海幼关况核瞧定浊的毯到谊岸总价骂格钻为1与,长0命0愧0挣,能0跃0纲0元球，毙应拿缴宿纳收进啊口每关截税3蛛0溪0及,件0午0趣0元吩，龙材荡料底已圣验谎收遗入统库抹，忠货半款蚀和门税上款北均签以权银跟行营存债款顿支份付涨。港则纲会捧计众处甲理译如主下侨：应渗纳设增诵值泪税霸额=蹲(菜1岂0邮0导0免0良0针0绕+拜3茂0须0唉0篇0沿0鉴)梨×透1睡7％=毯2耗2术1肢0娇0挂0（牲元捷）借鬼：规原抄材筑料1肿3肺0捏0切0素0馋0应摔交葱税仇费—唉—应伪交友增肺值兄税(进诊项跨税带额)碌2扯2偶1嘴0踏0谋0贷译：功银达行若存粥款1熊5调2泉1扯0据0浴0【例3－1椅4鸡】华射泰咏公艺司9月格份掩购悔进蝇包僻装第物2葱0运0产0个驻，姨每盆个田不束含铸税孟单驴价嚷为5元牲，1萌0月屋份端实贺际陈验垫收裙入饰库1质5御0裕0个险（梅即著损卸耗悼了5殊0恐0个洲）悬，订该源包前装鼠物巩的旗定缎额神损倒耗回率屡为1弊0％类，旺包袄装偿物伸已诸验豆收挽入淡库砍，详已双取呼得婶增抵值裹税谷专番用布发支票懂并奔货嫌款羽已仪付病。真则梳会尸计曲处仿理枕如扔下碎：全汉部杠进透项殿税备额=清2颜0狡0着0版×湿5签×何1紫7％=挺1惕7解0肚0符(元)超贷定念额求损菌耗柏的乐部公分蠢属闭于筋非仍正演常撒损常失泊，称其蕉进径项吨税床额芦不涉得利抵据扣级。不裤得再抵祖扣缸的莲进猜项求税根额伶＝(障2左0烘0硬0距-啊1仗5处0史0用-题2欣0鉴0慰0耐×储1汽0％)镰×让5派×权1洽7％亿＝2回5富5茅(元)借珠：男待迹处白理遭财语产顽损杆溢—且—待串处工理绩流穗动载资朱产拉损包溢1泛7腔5迁5周阳转睁材芹料—站—包舰装稿物8译5裙0将0应圆交即税陡费—天—应赛交身增锐值羡税(进绳项滴税送额)串1致4烟4感5贷币：设银宅行题存样款1蹄1典7破0丈0（樱七歇）课购错进染货售物蛛转花变衰用叔途宾的浪核俗算1呼.用挎于抖非载应越税卧项个目膜、软免智税晓项脊目趟、握集口体店福组利哑或漆个档人杨消交费窃的轮购傅进脚货学物恒或阿应献税慰劳界务【例3－1傍5棉】华输泰厕公涝司8月忘份楼在踏建着工完程瞧领锹用姑材齿料稿一翅批很，化材毁料惭实奖际钞成嫂本横为2短0咳0瓣0虫0元咸。书则胞会死计赶处赞理邮如晕下绳：借否：凡在声建痕工充程2现3赴4磨0鸦0贷握：蔑原捧材时料2挖0钥0浑0筹0应总交思税残费—粉—应境交肠增崇值政税(进宴项祖税草额自转盒出)箭3赔4别0渡02归.非刷正婆常惕损袄失证的供购值进搬货诉物桐，质非洽正芽常辰损敞失伍的削在咽产少品核、巡寿库这存奋商祖品丧所运耗移用挨的猫购表进坐货骡物欠或策应败税攻劳忆务野，冠其符进辱项晌税慰额差不吴得肆抵霞扣【例3－1涉6趋】华透泰复公寺司9月柴份下由帽于筛保雷管喊不饱善广发庭生殊仓旗库障被姐盗熊，呢经胃清脱查将发潮现泡丢恩失扮免啄税优农典产飘品9料,柱0暮0路0元港，学库正存丢商忍品8享0灶,插0纽奉0泉0元遇，喂已骂知膀公源司昆当锁期写总李生捧产证成顷本尖为4蔽2疤0听,似0泥0粮0元阔，项其述中厦耗久用便外同购额材争料榴、敬低未值喷易亩耗腰品浸等妹总征计然为3凝0免0巷,竞0纹0沈0元屿。分晒析捡：损予失舱免龙税秒农史产气品粉应油转殖出姜进弹项开税杂额＝9需0畅0纤0辽÷素(系1胁-升1咱3％)行×联1隔3％来＝1魔3证4塞4狮.户8迎3伴(元)损蛮失怎库筝存屈商餐品胃所烧耗疲用润外偏购哲货开物志的猛购拴进切额＝8孝0懒0疼0亚0秋×患(泪3月0次0买0枕0哪0胞÷拆4旅2得0飘0咏0榨0巡寿)＝5殖7胃1救4虽3京(元)应谎转荒出常进妨项裳税偏额益＝5称7瓶1再4淹3舒×颜1妹7％狭＝9龙7耽1围4炼(元)会师计惊分围录桨为惰：借别：就待预处饼理须财饲产紧损财溢—存—待徒处持理拾流烦动唤资雪产从损哨溢1宋0寄0逃0堂5湖8裹.寺8雕3贷唉：饺库坏存讨商骆品8熄0缩慧0堤0趋0原遥材牙料9方0稀0北0应姻交洒税赖费—垒—应竞交轮增修值召税(进后项挠税诵额务转伍出)工1职1石0浑5挺8妥.初8盛3销塑项语税论额释的蓬核亮算1、膜一谈般踩销陕售膊业尊务望的偷核哲算2、瓶预花收拦款玻方竖式社销秘售帝货酬物毒的根核镇算3、北视非同设销碗售遵行锋为洒的咏核粥算4、拣特肾殊殿销爬售括行鸣为归的鸦核现算应过税虽货械物商用芬于爸非扰货跑币童性从交世易折喝扣足方袜式销编货叨退宁回忌与梯折此让以钉旧膏换普新亡销抬售（突一平）衣一沾般薪销仁售挤业糖务泡的差核勒算【例3－1贷7恼】华坡泰羞公乓司3月队份席销站售门自菠产笛Ａ劝产情品煤一护批馅，哗开根具疑的湿增妙值居税技专邻用练发例票繁上涉注啄明辨价兰款6遮7少0逐,慨0庄0槐0元谣，德增女值除税近额1纲1益3解,短9骆0堤0元网，朽另齐支半付忆运驻费3吨,怠0桂0博0元懒。荷货旋物职已偏经挽发闷出抹，秀货赤款把以展银谜行真存凯款我收瞎讫黄。浸则屋会叛计限处翻理告如宪下浪：（1）逆销质售数货虚物准确早认基收评入迁时玻，借各：哈银脂行梨存廊款7偷8德3塑9巩0辣0贷齿：脱主刃营席业耐务宵收劝入6界7永0序0前0熊0应献交纤税件费—项—应但交骡增件值左税(销枝项攻税革额)微1等1咸3洞9咳0删0（2）过支玻付肠运冬费所时扬，借员；袄销挥售纹费耀用2区7句9男0应虫交稼税既费—汇—应铅交幅增逼值坝税(进粗项胁税积额)摇2穿1污0贷颗：伸银拆行天存鼠款3伶0棚0绑0（劳二买）樱预步收踏货咐款冤方您式殃销昆售匹货壤物卖的灯核锤算【例3－1著8横】华银泰登公隶司困以咱预细收洞帐余款另方性式唱销他售C产江品采一季批慰，8月甲份灰收蚂到行预忠收霸货兆款9描0响0群0叮0元截；1委2月5日户发廊出C产欣品吸，傻实伪际路成饼本8伟5搁0杆0涝0元标，肺不兔含厌税狮售汽价1匪0结0播0跪0袜0元胡，艘增程值枯税供额1什7晋0叫0但0元济，幸当迈日紫收竿到催对阅方搜补神付粥的腥货并款术。货则铅会爆计饰处刊理傍如或下雷：（1）8月然收彩到轿预财收静货闸款膜时线，借搞：鲁银矛行述存疮款9味0障0钩0匙0贷跌：驴预塑收供帐蛇款9吵0亮0宴0惜0（2）1镰2月5日纠发旷出捷产赶品垫，只补有收妄货福款皂时多，借宿：屡预伏收搜帐青款9译0役0汤0雕0银次行李存爬款2减7怕0观0车0贷贺：恳主醋营柴业渐务易收枯入1汽0削0垒0灭0倚0应董交旦税恢费—听—应纱交距增错值嚷税紧（松销障项烛税迎额圾）1笋7惠0赴0库0（3）赚结弟转榨成庆本恨时恳，借凡：丘主小营糠业贝务晚成族本8轨5早0镰0昨0贷严：两库腰存挨商充品8翅5射0海0闷0(三导）圆视次同页销漏售踢行作为爱的拔核窝算1．孙委喷托程代桶销骨货揪物腹的查核掩算【例3－1眨9明】华筐泰哈公掌司5月筒初吩发哥出弄Ａ追产稳品5乳0却0件变，乎实弄际惯成佛本季为5盯0肆0元维／扎件蔽，恋委驱托悼某仙商筝场派代获销萌。鸽代冷销敲合连同富规哲定当，A产黎品酷不长含透税识售烛价最为6爱5胁0元饰／鞭件擦，沫每接件貌产粗品扒支喝付透代克销涝费邻用3麻0元柜，狠月榆末袭该某商颠场棒将脆Ａ咏产卵品茧全团部元销豪售糠，拔并嗽转慌来雅代竞销标清写单订和倦手显续妇费跳结段算鼻发却票沙。枪则粗华姓泰氧公劝司淘会再计让处芦理绘如拆下壳：（1）5月巾初穷发约出狸代艺销洲商亦品止时梢，借辨：狼委础托熄代据销散商中品2酿5饶0桐0泛0恢0贷却：露库驼存紧商看品2拉5厉0甘0淹0模0（2）何收裤到叔该兄商胳场敢转摧来连的馆代嫩销渡清傍单喉，针确夕认馋收浴入所时吸，借伙：峡应暂收掠帐冰款3牲8扰0标2佩5度0贷单：组主喝营痒业朴务杏收北入3栗2租5感0恭0叼0应其交早税挺费—俱—应缘瑞交袋增福值袄税痰（运销娘项凡税废额溪）5朽5聋2绘5晒0借吩：更主欺营竭业捏务号成馋本2蜂5光0趋0勉0台0贷吴：境委肢托藏代什销开商她品2菌5凉0骂0盒0宴0（3）白支集付爪手姨续表费否时借响：舌销才售牙费唤用1脉5昆0捏0野0贷封：遵应批收众帐读款1街5匙0装0上0补以充之：威视赛同肢销众售集收冤入巡寿对膏比项目会计收入确认增值税所得税统一核算，异地移送×√×非应税项目自产、委托加工×√×外购(进项转出)×××职工奖励或福利自产、委托加工√√√外购(进项转出)××√投资（自产、委托加工、外购）√√√分配（自产、委托加工、外购）√√√赠送（自产、委托加工、外购）×(注释,因为是利得)√√2．挥用踢于罪非神应捷税天项品目勺或笑集博体落福煤利烟、历个犁人御消世费台货锄物形的贤核棚算【例3－2夸0掘】华祸泰首公芬司渣１后１块月舌份壳领理用B产尖品块一险批夺，活用己于沿本痒公赠司她的域厂帐房担建车设站，吗该内批爱产朝品做实吼际炒成矿本1剃5架,殿0走0率0元海，颂不撤含汗税尊售邮价2宇3被,吗0岛0菌0元科。岭则画公里司沉会筒计琴处女理率如皮下惊：B产奴品舅销曾项燥税双额就＝2常3假0歌0他0普×国1动7％得＝3猜9毅1该0元(元)借投：卡在捉建翻工迟程1缠8诊9健1耍0贷踏：州库惑存关商粮品—桐—雄B障1泰5裕0若0馋0应左交铺税降费—假—应挑交夏增龟值厌税庸（拔销拜项肤税粱额屑）3客9达1薪0【例3－2碧1软】国叼美虚电惠器胀有匀限袜公湿司展，字将柱一斧批减账晴面物成库本奏为1索0这0庄0联0贿0元减，械含热税靠售促价茧为1赢7欣5宣5叠0圣0元冒的跑家狗用逆电倾器络作裂为钳实甲物休工剩资危向帽职荡工尝发德放撞。棕该妙业缎务筛应谨如茂何倘进热行敌账绑务州处构理白？分紧析瞒：销浙项凶税垫额=痛1垂7难5伴5克0则0句÷（1牌+扬1触7栋%）*1盲7敌%座=2挣5讨5体0疲0元借芒：仔应羡付删职网工便新裙酬1贩7壳5法5嫂0凑0贷醉：续主晴营支业湿务锋收油入1务5劣0间0洞0悬0应起交仇税招费—炎—应杠交们增身值朱税齐（举销钻项贞税胡额活）2脸5祥5柳0亲0借楚：棕主户营蛾业蜜务猾成门本1观0弃0草0鉴0则0贷尽：音库丹存具商士品1减0划0怜0摘0誉03．志用朱于箩对带外束投糕资夺、朵无要偿限赠纳送农他败人慈的看核轿算【例3－2栽2桶】华舞泰谨公受司1虾2月舱份歪，响特牧制D产版品宜一旬批朝，高作亡为煎礼孔物敏赠徒送酱给土自疫己雪的皮长徒期背客界户商。骄该悉批漠产参品剪无梦同笋类死产枕品精的济销富售违价班格垄，狗已膏知拉该裤批腔产省品省实圾际替成摇本8铸0殊0缠0元鸣，萌成勉本研利骂润崖率枕为1饰0％哭。险则促会疑计鸭处冻理算如宝下组服成漫计孔税至价醋格脾＝8蝇0驶0僚0军×箩(腊1鹅+堂1趟0％)＝8威8台0串0型(元)增蜜值书税谷销扰项粒税咽额性＝8总8奸0唱0傅×械1系7％辫＝l田4吨9露6目(元)借缩慧：纵营烂业锦外慰支丛出1蹲0毒2伏9映6贷棋：餐主吵营栽业槽务详收些入8添8避0姨0应批交厚税碧费—靠—应删交党增扑值苏税(销抱项圣税跑额)歉1增4栗9德6借视：能主迎营负业忘务万成灰本8鄙0研0跟0贷迟：乖库么存润商浸品8客0鲜0叛0（困四殃）失特缠殊认销遍售稍行恐为念的属核尤算1．区应讲税票货繁物伶用晴于扩非描货质币项性躁交致易奖时祥的笨核眉算【例3－2阔3悼】华物泰处公细司1妖2月否份煌以芦自称产C产酿品联换冬取绸原每材泥料来一朵批研，投原雨材虫料恢已帖验双收仔入遮库撑，因取宿得丽的撑专魔用怜发姜票添上狭注泪明煮价贱款7勤6喘0宋0盖0元鸭，蹈增哥值店税贷额1在2榴9语2补0元佛，浇发夺出C产米品他不约含反税芦价争款6收5踩0瓜0检0元捧，县增偶值续税堆额1挠1亏0纪5钩0元撒，串另糊支亏付般差它价她款1奏2变8涌7辩0元暑。唐则纵会漆计巩处扣理娘如吨下借户：细原快材含料7漂6欲0肢0布0应造交沫税啊费-四-应-应付交高增者值仰税蚊（翅进紧项吃税晶额厌）1痛2宇9距2衡0贷暖：厅主达营狗业制务漫收尾入6愈5爷0普0细0应娱交耻税砍费-热-膊-应较交株增亦值僻税楚（革销固项当税樱额匪）1皇1磁0怀5唱0银则行多存帐款1诉2且8坐7煮02．鹅折堤扣施方夕式呀销衣售病货梨物穿的另核览算【例3－2晨4绝】某淡公们司9月志份级销捉售A产早品8遣0高0件激，域价涂目雄表盛中州标吴明若不烧含下税笼售零价云为6愤5强0元/件趟，凤因乔购赞买草数街量跟较刊大访给千予1江0岗%的霞商骑业推折雹扣散，抗折棉扣谢额滋与蛋销屠售碰额抢在孙同愁一见张圈发予票筒上宏注据明节，腐货馆款拔尚返未赶收则到贫。苦则众会孤计萍处暗理猜如驾下异：借叛：词应饺收纳帐粒款5帝4妖7胆5洗6越0贷巨：抓主死营择业偶务范收羽入4短6廊8障0调0蜻0应惑交买税盏费-异-叶-应炎交葱增渐值垦税领（碑销商项毫税脉额助）7鞋9门5宾6美0【例3－2冬5联】上报例恨规柱定悦的椅是所现握金甜折重扣科条下件凑为2标/腥1哀0、N奋/雄3腾0，恶其帝他晓不殖变稼。（1）1唇0日酒内扇收肃到容货泰款捷时图，执则借根：型银胳行咽存冬款5系3鼻6寄6蹦0您8顿.绞8财背务昆费战用1钞0烦9杏5聚1笨.快2贷罚：淘应泛收疾帐告款5柳4竭7断5拥6币0（2）1伯0日哄后梁收愈到艇货环款唇时荐，业则借娱：藏银果行陡存骂款5越4决7辱5国6蛮0贷遇：维应浓收角帐焰款5贵4拿7贫5优6粪03．踢销材货嫁退敢回帽与纵折饥让炸的堆核屋算【例3－2染6蒙】由骡于无产董品繁质扩量茂问源题南，斜华踏泰足公结司纸同倘意雨给陕予蔑对案方2卧0％袖的诱销如售暑折间让响。（1）搭在蛛对罢方拿未案付照款供并鹿且机未适作哄帐登务繁处够理疏时独，峰对乱方咳单纳位扬应骄将忍该顺发庆票婶联溜和冻税功款配抵广扣座联衬主谅动秋退丈还途销医货税方因。垄销骑货涉方冠收投回彻后闪重烈开扣专白用果发敲票能，怠同职时进会段计讯处茧理粱如嘴下匆：借银：肚主敞营票业韵务号收跪入9扇3胞6纹0盲0应逃交内税膏费—应构交感增浸值炕税(销响项断税逮额)蕉1随5垫9命1舟2贷杀：刑应躁收红帐宇款1刻0报9江5百1睛2（2）友在课对篇方统单邮位疯已前付悔款其（硬或迟未策付宝款骑但估已扑作柔帐束务视处润理锡）已时掉，阁因旧发唱票狗联红和极税已款颗抵祥扣阁联授无谢法个退迈还嚷，迹华谷泰口公含司荷在俱收悔到箩证暑明享单司后艳，耻依县据至折乞让素金义额鞠开政具钟红浑字权发拦票姓，环同感时留会穷计猪处榜理听如稳下绕：借个：茶主田营备业匪务裳收幕入9腔3煮6氧0嚼0应菠交散税淋费—应念交到增速值闸税南（旺销腐项浓税固额里）1券5写9亿1袍2贷打：雨银窗行戒存垒款1址0航9骄5庆1扰24．光“殖以害旧余换续新攀”慎方担式椒销浮售符货性物撤的察核握算【例3－2风7鄙】某零商庙场寻采摊用换以贤旧升换雷新竭方岩式扇销系售胳电阅冰关箱作，振电级冰麦箱拖零苹售盏价删格活为3践5唯1阿0元拣，费同浸品戒牌县的孤旧胖冰辩箱价回绩收虾价棍为1棚8剖0元瞧，笼顾词客阴交锐付竭新抵旧锻电习冰宣箱吗差裂价3龟3坏3仇0元侮，惠可只得册到熊一丽台姓新伤冰怒箱梢。歼某厌月事按巨此敏方谣式管销嗓售呆冰帮箱2台鹊。销杯售堪税溉额肾＝3棉5辰1泊0养÷（1＋1振7％息）×倒1哀7％×纷2＝1踩0徒2蹈0（云元毕）借榜：部银青行厉存使款6莲6喷6怕0原虾材性料3宿6冻0贷常：趁主锋营潮业黄务学收侵入6置0跪0柏0应累交择税肤费搞－舱应意交宗增君值槐税培（盆销挑项志税指额花）1透0撞2爱0未铸交豆增齐值是税壁和颠已液交性增位值砌税牌的我核抱算【例3－2昂8勤】某锐企罪业5月1复0日旁上味缴4月宿份势未班交掘增吸值雨税8嘉5杰4哭0卫0元扩；愈月跑底滋上粗缴错当景月照应医交汉增由值架税1率5樱0艇0边0元预，更本帝月威尚赵有7己6尿0车0围0元喉应昆交绕增闷值匙税延未剩缴醉。（1）梯上寸缴巷上除月椒未盗交骡增酸值此税释时惭：借挎：虚应使交狸税督费寸－双未都交册增窑值抹税8打5狱4挠0麦0贷尝：甲银哲行己存肢款8判5泄4耀0未0（2）球上淋缴友当省月目应匙交货增琴值占税刻时借肌：议应渐交乐税删费愧－光应肚交舒增担值拖税翁（叶已导交甘税想金径）1绕5常0择0音0贷午：妙银窜行宪存盆款1略5盼0萍0波0（3）为将柿当鹿月沸应壮交民未甜交顷增敏值博税旱转森账怀时旬：借坛：离应橡交额税闻费匀－烂应搜交势增秤值签税膝（型转虑出原未鸡交需增河值情税宵）7肃6标0许0枕0贷歇：炎应赢交历税恋费派－庭未劝交苹增养值尖税7伯6越0酱0葬07弱8页疤第2、3、4题2．坊该延商音场8月陕增祖值暑税演销漂售判额=［1阶2笛0否+爬1席0赢0毙+（1洒2金0谜+叙1冷0疲0）÷专2］×疏1私0更0他0饮=慎3警3概0蹈0纠0园0（斥元丢）3．营该扬批群服据装竖增高值钻税文销求售醉额=神2峰0沟0坑×接5苗0惜0估×（1码+屯1他0夸%）=压1挖1删0冷0艳0漫0（偶元会）4．梅增软值职税炒销就售帅额=签1扶0衰×招2象3顽4回0惧÷（1唐+乘1富7阳%）=浊2嫁0可0借0超0（甜元舞）销茅项秀税钱额=妻2骡0艺0窝0思0守×笑1患7华%归=院3抛4鹊0波0（拣元彩）借故：银银落行气存婆款2着2苦4停0胖0库目存返商窝品1娇0适0斤0贷伶：麦主豆营狱业棒务终收烤入2久0亡0庸0业0应逆交努税领费—饼—应余交美增西值芬税臣（覆销香项乏税碗额临）3命4楚0限07陪8页秃第5、6题5、吴该椒企随业9月望份笑可参以圆抵规扣询的印进刻项孝税仓额=疤3鼻0跨-遗3院0拘×名2胁0续0÷娇(巾4搬0物0挠+吐2参0呜0睁)渠=2蹄0万辟元6、眨当挣月茅应显交续的耗增与值孤税殊额=+露3还0慨0对0窑0疼0隐×欧1站7昆%逢+救1产1汇7奖0临0融0扣÷（1奔+纠1喇7肃%）×惹1娱7汇%+毅1麻5露0帖×死6感0蛛0境×（1柳+写1球0菜%）×藏1加7稍%－3虑4河0野0怜0=即5荣0前8着3攀0（奖元世）7放8页恐第7题邻会岁计熄分拨录(睡1）疾借俯：糕应岛收台账捉款1袭,填7隐5卷5州,迈0浙0绵0贷追：宣主夺营黎业园务雨收绘入1债,吴5做0狗0玻,是0猎0币0应占交领税嘴费—应迟交新增援值叨税葡（平销认项李税搜额矮）2植5遥5驳,私0慈0革0(兴2冶)借:营淘业赞外鄙支毒出1灭6弓7韵3坑1杠0贷:主集营画业匠务协收糕入1读4舞3哀,羡0导0赴0援1请3威0法,恒0岁0吩0桂×货(欢1吊+翠1歉0饼%蹦)应渣交旷税源费—应臣交遮增相值基税锻（禁销责项临税担额炊）2闷4步,男3哪1羞0(膜3终)借舌：骨原想材缴料1鞠,弱3刺3距6勉,响0秒0疮0应爪交蓬税睁费—应洋交仗增卧值牢税仿（气进粥项洁税下额哭）2趴2唤7毫,点1厅2层0贷:银弟行盲存呜款(更4赛)借:原踪蝶材刷料悔或纠销捏售漠费召用9丛3沉,迈0霸0智0应像交距税泉费—应届交奥增弦值嫂税算（宿进脖项刮税良额碧）7幻玉0薪0特0贷辩：而银视行罩存默款1裕0映0槐,问0赖0葵0(搜5俊)借:待戴处扁理冈财昆产楚损烘益—待鬼处边理庙流同动亩资躬产赵损叛益5上8陶5篮0般0贷例：环原牺材歌料5市0柏0殊0至0应桥交牌税宅费—应从交巡寿增宁值绕税班（诱进咱项宪税阴额转语出）8律5含0诞07劫8页烛第7题7炊.（1）探销支项纲税不额=痰1棉5序0呼0优0吸0赠0男×世1甩7尘%罚+障1兴3撕0郊0韵0而0争×（1撑+记1泉0询%）×脾1钩7担%抬=辜2词5桂5陵0尚0戚0售+峡2抚4倡3码1径0曾=贞2教7结9陕3伞1电0抹(元)（2）哗进盘项蜘税屯额=觉1但3逃3书6问0唱0宫0伸×纲1巧7栗%方+章1缎0投0民0预0畜0营×年7凶%符=湖2导2航7糊1疤2敏0凤+灭7忠0狠0汗0颜=指2泼3甲4富1捉2踏0（栗元赔）（3）路进纸项副税慰额免转单出=春5营0棚0御0皂0练×铲1潜7饿%吐=铁8壳5晒0恰0（瞧元娘）（4）勒应苍纳项税角额=雕2肿7秤9楚3斥1坊0盒-递(竟2福3焰4迷1房诚2剥0啄-要8和5敞0循0哥)骂=滴5氧3既6沫9抖0（未元要）把蜘月开末衡未打交抓的激增邻值育税张转茂入蹈未怀交谱增悄值值税借研：时应弟交屿税火费—阀—应秧交她增纷值伪税虚（农转陷出滋未冈交姓增竟值滚税舟）5丝式3连6沾9翁0贷镰：堪应父交偏税集费—相—未兆交布增钉值由税5灶3派6悼9层0一庄般琴纳倾税毁人吴增幼值稍税退的晒缴薄纳1、1月考份麦上授交绝时忘：借展：窗应怕交素税割费―钓―应呢交蜡增婶值侮税捉（很已烧交漏税吧金骆）1貌0博0顷0糕0贷伴：询银举行款存盗款1增0窜0棵0惧02、巨转乔出1月派份踢未织缴凡增副值旋税践：借约：旋应狂交矛税盼费―术―应垦交济增乐值县税沾（谜转推出来未糊交砖增葡值聚税烈）7贺0评0无0贷握：敏应芳交剩税盐费―房诚―未截交把增健值捏税7衔0茫0爽03、2月疗份饼缴吨纳1月项份驳欠史缴亡增姿值简税抢：借诸：攀应勇交游税镇费―牧―未广交块增戒值见税7亲0锡0哄0贷窑：单银禾行念存育款7伟0茶0漂0补售充

溜◆电恢信诵部窜门防混锡合果销喂售荣行猴为揭的检确笨定电储信般单络位服（名电草信歉局斧及厦经本电餐信薄局岔批视准炼的购其扇他耳从艺事滑电村信啦业京务渣的稳单碌位践）贸自角己涂销畅售寻无傻线仔寻山呼团机达、取移直动耀电西话则，爱并甘为只客浩户爬提抵供脉有形关蛾的炒电划信旦服在务发的李，脚属歪于妙混浙合妹销民售灰，铲征辜收叼营齐业泼税贪；杆对杰单紫纯历销野售号无甲线坡寻惊呼迎机牲、虾移大动扑电握话震，户不鹅提墨供触有截关泡电碎信历劳妻务晨服化务秋的昆，忌征赶收羽增璃值亚税篮。

德◆颤林绑木烟销占售孝和贯管抱护扎的颜处截理纳城税互人兆销暗售坏林柴木建以辣及定销蚀售体林圾木哄的在同怜时女提仁供岔林类木救管余护贴劳跌务灿的萍行参为嘴，诸属墨于诵增凯值顽税在征桃税蹲范良围搬；瓜纳雀税剥人妻单映独湖提蛾供芽林竖木狗管筑护埋劳辫务泻行算为垒，吵属刮于震营杏业键税并征葵收射范祸围默，碰其则取萝得翼的鼠收夹入执中华，趟属素于鼓提尚供雅农涝业磁机办耕却、升排价灌令、慰病毕虫毒害个防锯治抢、仇植双保颠劳缝务愿取欠得辱的侮收膛入象，洽免蚁征盾营桑业茶税就；厘属帖于堂其