增值税的概念就特点

第二章增值税法考试很重要，实务中也很重要考试分值不定，大约在15分左右，题量7-9题，其中计算题、综合题3-4题。各种题型，计算题、综合题比较多，可以单独出题，也会与其他税种结合出题第一节增值税基本原理一、增值税的概念二、增值税的特点1、税收中性2、普遍征收3、消费者最终负担税款4、税款抵扣制度5、比例税率6、价外税三、增值税的三种类型１、生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税金。即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和——相当于国民生产总值２、收入型增值税：允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分课征基数相当于国民收入３、消费型增值税：当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许一次全部扣除——相当于只对消费品价值征税三姐种修类趋型彩增惩值别税照的射比困较购入一台机器设备，不含税价100万元，进项税额17万元，月折旧额1万元增值税类型可抵扣的进项税额（万元）生产型增值税0收入型增值税0.17（1×17％）消费型增值税17（100×17％）四哥、状增序值祥税市的问计弊税搏方皇法（哄一凭）爷直战接贩计叉税银法1谈、捏加盟法把蝴新伶创喇造脏的锅价补值疑（银法绑定滑的惠增皇值学项萝目穗）再累创加互起泰来提，满得连到谢总托增卡值虑额图后凳与捞适哀用握税池率决相俊乘法言定蝇增旬值显项席目歼：丈工成资乏、累利喷息游、绝租扭金景、阿利芳润陶、晚其彻他差增咏值蒜项真目2叨、搂减蔽法销侧售喜额胆－粉法活定卖非饮增磨值酱项邻目（搁二备）垮间俗接穷计峡税迟法1侧、招间挎接骨加固法∑婚各鞋法湾定咽增恩值椅项性目稼×正适预用海税焦率2嚼、唐间暑接挂减叔法应睁纳怖税父额爆＝膨应爪税新销钞售匪额忽×掘税陕率从－谎非批增肉值旺项划目圾已甘纳牛税蒜额受＝按销慰项筋税礼额研－欠进杆项墙税荣额五畅、剪增榜值窝税幸的德作锡用（拌一洁）猴保剩证泥收夸入蓬：谁及笛时愈、捞稳限定（潜二清）狗调支节毯经躬济絮：剃专膀业胖化略、牵产词业舟结着构（吗三刘）卷鼓服励借出亮口黎—群—扶出条口荡退乏税第筒二记节交征某收话范套围础及嘱纳船税裁义哗务自人一餐、京征后税饮范党围在某中催国束境哗内票销迅售股或脱进涝口点的补货山物驳，梯加忧工滑、轰修俗理鸭、惨修床配恳劳栽务（虑一敲）鹊关模于欺征顶税盏范电围液的幸规板定1凯、包一质般杠规屡定（浓1从）财销尖售撞或樱进狸口犯的昌货昏物（盾2溉）擦提近供欠加荷工凶、令修浊理球修汤配誓劳盼务注增意维点握：①印在雀中亭国境码内卡是扔指纤满魔足卫下问列炼两早个抚条粉件急之还一则：A梦.隶销盛售舍货撇物烘的傲起亚运冶地贸或泰者甚所军在这地胶在轨境阅内B封.味提配供惕的燃应霉税酱劳清务讽发游生数在蠢境务内不。②这杰里崭的别货稠物腥指揪的效是贸有丙形伏动魂产够，劣包担括四电造力味、咸热兴力污和员气标体辣。逮房率地装产业销瓶售邪、工转匙让窃无腔形对资植产怠等脸都怨不脏属壤于可这壁一被范渠围忧—浇—协征留营秆业帮税丝式。③加敏工剧，污是伐指闯受盒托讽加恋工婆货烛物贵，彻即愈委化托浪方军提满供缸原恶料致及垄主挂要肉材氧料符，滩受烟托御方链按孙照戒委参托她方勿的固要歉求怜，页制遇造滚货璃物牵并丛收滚取践加现工杯费矩的咐业塞务培。④单嫌位舞或介者搂个赞体席工辆商贿户阿聘漆用卡的杂员编工团为园本赔单硬位以或丢者叶雇具主舒提援供配加惩工变、奋修发理尘修吓配龙劳浩务稀，誓不留包唯括贷在培内握。例久题悦：按毫照论现抵行欢增庸值衣税拦制孟度抽的愈规参定别，番下采列届行斩为雨应泳按晃“捏提崖供锋加乡丰工像、伸修相理俘修信配浴劳冰务样”艘征赞增妥值委税甩的孝行禾为衫是劲（伸）A翼.旗电挤梯弊制棍造吓厂划为爱客奏户陡安掉装供电怨梯B.匪企泪业垄受辽托搏为被另蛾一慨企局业餐加炕工侨服唐装C.骡企蚁业外为霞另辉一市企凉业填修纠理忽锅季炉D姓.彻汽板车肆修脏配伸厂猎为蠢本妥厂致修径理迷汽粮车根看据申我系国贡现辱行落增恢值率税县制眠度逐的喊规侄定盛，项纳脚税戏人厉提算供兽下熟列蛮劳跳务卷应俱纳阁增斩值社税旷的徒是曾（百）A翼.汽券车效的赶修缺配迁B允.壮房桥屋安的口修设理C臣.姻房锤屋泊的念装圈潢D肚.受滑托倡加叫工隶白原酒2赌、呢征毅税域范指围甘的展特统殊至项秧目（讨1辽）辨货辈物元期锣货扬交伪V歪A踢T遵，透在功实境物终交似割引环凳节锅纳走税栏。冬(慎非仇货探物扇期焰货弊交历营从业庄税抵)（畏2哑）汽银蛮行帅销踪蝶售墙金相银躲业幼务油，些交屋增潜值候税杰。香(他银窝行齿业直本悼身惨交袍营颈业掩税为)（府3塞）俗典材当浪业愧的拴死筛当慨销牲售掠业聚务准和精寄态售拌业葱代贯委魄托潜人宿销问售储物数品吊，熊交偏增怎值让税鸦。（眨4加）疏集次邮惕商景品要的裁生缩慧产银、绝调施拔帅以去及邮巾政忠部为门铸以政外的穴单肃位弓个烈人略销供售饮，匀交墨V侄A恋T旷。愚(把邮腊局甲卖泼，甲则医交厉营略业管税钞)3弱、柏征熄税馋范庄围遮的虏特秤殊已行例为（湿1为）搞视属同你销抗售（隆掌冠握炒）渴。①将错货竿物款交密付先他甲人读代户销两肚种道形相式武：—银—千支茄付上手备续抱费朵方识式—积—宰返纷还赵一臭定苍金净额②夜销安售叼代尽销吼货完物—专—艳如堤果犯采裁取它收免取狡手擦续医费瓦方崖式处，蔬那序么嘴就从要战缴调两烂种竖税予：朱按瓶照龙销骡售屋额为征苏增歌值亭税斑，筹按佩手吹续衡费借征疤营健业叨税例崭题桑：某剃商致业炊企好业析（验一倾般留纳辫税冶人捞）麻为蝴甲很公搬司们代众销现货孤物店，连按梳零液售邀价泪以5湖%收泥取损手袄续雀费5冶0然0怠0元喇，管尚侮未护收犹到蝴甲喘公型司膏开谨来垦的译增瓶值贝税声专疏用盘发得票睁，神该盛商袜业偿企饮业乞：零雕售握价=再5挥0挠0复0何/踏5揉%样=阶1县0宪0虾0命0邀0元应瘦纳摩增捷值盗税=畅1嗓0兵0蚂0插0擦0复/（1这+催1冰7强%）×熊1肯7弊%趋=冠1煎4安5巾2脉3元应正纳犁营痰业岗税获＝狠5欧0疗0悟0仍×治5已％设＝击2森5巡寿0涝元③职设恰有浇两糟个淡以悔上训机别构腹并利统融一案核犬算济的稳纳税税杆人尖，夫将扎货闪物票从惰一绑个森机王构墨移罩送医至决其余他桂机徒构森用焰于销龄售（陶用瓜于姜生催产糖就倘不累算遍）并,填但离相包关奖机韵构坝设运在伴同易一旨县寄(赤市伪)伏的角除刊外量。④将脑自左产萄或山委享托勤加奔工究的井货仰物趣用惧于坑非明增尾值木税炸应谦税逃项外目⑤将箭自辫产汪、霜委裁托蝴加匹工际的阿货另物签用偏于属集迅体机福胜利档或雅个云人灭消贯费次；⑥将霜自棵产数、容委厨托讲加哲工谅或哄购芹买鄙的套货冲物呢分压配舅给蠢股机东馋或件投谅资布者⑦将端自摘产谊、狂委押托欣加泥工乏或涂购轮买虹的柴货私物豆作蓬为骗投袄资竹，咸提方供碗给瘦其关它状单贝位悄或跌个枪体蜓工结商该户⑧将航自伞产控、舰委搏托资加摔工仁或劳购刷买寇的锹货烤物碍无链偿动赠贿送丈其鼓他攻单滑位碰或银者灾个霸人举碰例历：购滴进束货惕物尾2搬0绿0康万症元玻，绑支薯付捧增恼值除税纷进返项眠3愿4像万钳，喂其爷中刑5薄0捷%这作未为嚷投猛资慕，罩视跳同友销步售扩，像可架以等抵侍扣润V灾A霸T拘；煎5承0凳%若用胃于旨福买利榴，果进娇项教增油值插税幼要葡转值出壶。注膏意翅的屠问这题婚：1斜.土视融同克销姐售跨货神物区绑别窃于进玻项悬税捐转湾出2岛.唇适垮用母对蹲象斑仅鲜包窄括研“咏单捆位颠和蚂个拉体绣工墨商岭户柜”诱，糖不济包罪括研“邻其锅他货个徒人旁”3怀.暗其筐中升所私有竞权纲发订生扭变明化碗的珍包终括女第汤5福-台8妥项4应.迷其栋中写应省税陶范揉围祥发钟生弓变滩化购的议包缎括享第源4至项倍（介不宁包鞭括亦外韵购蜻货排物乓）简洞单屈总责结抓（春教瞒材④事－厕⑧项此）共同点不同点1.没有货款的结算，会计上不确认收入2.计税销售额必须按照规定的程序确定，不能用移送货物的账面价值3.涉及的进项税额，符合规定的可以抵扣4.没有确认收入，所得税要调整购买的货物用途不同，税务处理也不同：1.用于投资、分配、赠送的——视同销售计算销项2.由于非增值税应税项目、集体福利和个人消费的×不得抵扣进项税额（旋2螺）吸混恋合势销茂售梦行烧为（氏第邪七骆节苹讲锦）（承3仆）并兼及营烤非邪应蚂税员劳域务靠行乏为（已第样七早节岛讲帖）4罪、委征游免挽税碗的惭规藏定（面1宾）恼下探列教项就目吗免时征协增牺值孔税钳：①农让业劳生码产捷者先销深售售的勉自摇产择的竹初膝级嘉农哑产档品匠；②避名孕拘药葬品康和吉用慎具陪；③古伙旧血图相书编；④直故接运用规于屠科略学妻研亮究颂、勇科横学枝试咸验嘉和进教杯学薪的损进暴口甚仪禽器沟、催设赴备燃；⑤外亦国舞政瘦府蹦、偏国皮际瞧组校织谣无挖偿萍援姻助咽的爷进鬼口杰物矩资吓和韵设虚备余；⑥由冤残扒疾古人哭的选组恭织腔直陵接转进晃口端供臭残掏疾淹人突专拥用漏的颠物华品屿；⑦举个赤人销慨售海的矛自遮己讲使暴用桥过歪的寸物仔品穷。（征2宁）秘2控0纪0弟8蚕.忠6爹.尊1休起毒，只纳之税引人淘生拴产幕销同售连和脱批迁发袖、鲁零利售朵有仁机扬肥酬产危品拣免颤征拔增高值进税享眠受拣免滨税惧政的策坦的缸纳屋税病人有，爬应观单域独父核懒算酿有眠机劈燕肥斗产亲品证的座销斧售听额摘，隆未沾单淋独盟核雾算士的杀，宗不百得镰免辟税销尺售奶免震税者的下有酿机乐肥辽，馒应挪按盈规愿定互开薯具蜂普欢通政发赔票适烫用妇免琴税杜规脆定开的它，食可呼以映放测弃惧免闯税检，献但江放落弃织免涛税旬后袭，嘉3联6扑个威月辽内骗不瓜得松再拐申吐请新免宇税（游3危）抽对总农剩民布专册业折合矛作响社物的东优篮惠对均农肉民析专余业梦合漏作朽社术销陶售披本罚社浮成手员喂的漆农尽业释产为品土，屯视棚同桂农补业绞生请产艰者传销粮售丛自删产渐农大业枝产剂品岂免蜻征剖增横值档税梅。对挥农辈民框专犯业饼合去作雾社叔向拣本静社齐成圈员特销袜售顺农奸膜扑、略种绢子醒、写种就苗谨、再化纤肥打、智农守药柳、客农覆机太免泳征礼增灰值著税（狭4推）堡免汇税艰店市销狱售稠免殿税俘产策品暮的哀增喘值沟税涛政基策①框对爸于傻海么关酒隔拜离速区子内上免旨税雹店错销毛售灾免槽税诊品互以狐及盗市阅内耽免储税专店梁销饰售虚但贸在纳海捉关限隔庭离换区卖内槐提诞取吧免怎税背品剖的烈行雹为渴，冻不拔征坐收桨增颈值么税浸。烤对转于径免卧税常店吧销骑售呼其尘他候不聪属篮于这免拾税莫品浴的识货觉物名，鄙应虚照铺章艳征婆收吐增搂值清税②酷兼早营胀应扔征挽收调增液值伍税供货牺物吗或好劳涂务圣和鼻免型税驰品亿的乡丰，迅应荣分落别都核斑算馅应使征胁收坟增虹值涉税意货晓物盼或披劳挑务架和梯免杠税疑品例的箱销鞋售去额颂。冠未棕分比别厅核水算挂或翼者至不腿能魔准换确毕核振算倍销板售巡寿额弃的总，理其袋免甜税垦品脸与其应剥征凭收着增蹄值旧税兼货杏物盾或甜劳撒务壳一骡并枣征凯收灯增化值宴税屠。③满纳钢税扎人蹈销逝售钢免念税野品哨一轧律占开布具央出怨口开发串票纵，跃不糕得煮使鹿用溉防储伪搁税待控才专座用彻器肚具杯开蛾具械增搁值秀税苍专侵用财发公票帜或苍普努通近发来票霜。④殖纳迫税汤人然经懂营雅范匠围喉仅逐限艰于佳免莫税斜品呼销总售尖业雨务砖的渣，臂一史律臂不管得淹使清用需增开值潜税匠防肿伪托税教控镰专袭用盈器爬具（奏5率）颂资尿源驰综叫合司利弟用衬税教收燃优抗惠—睛—运免因征嚷增遇值弓税堂（相自惜2顽0号0给9颗年腹1亏月圆1赔日分起抗执无行夸）①再亮生光水②以笑废今旧软轮养胎揭为桐全生部阻生愁产匹原视料筋生五产汤的呼胶题粉③翻估新旷轮弄胎④生痕产齐原赔料眯中竹掺日兑弃废恋渣钟比跳例绍不语低凡于阻3专0梅%厕的倾特诱定罗建笼材榜产依品⑤对喂污灿水客处等理购劳甜务翻免驱征胶增香值爷税牲。—箭—娘即灵征锋即吨退争（自疲2皮0伐0部8欲年蜜7理月顽1汪日趁起哥执巴行言）①以午工脱业否废减气倾为县原稻料沾生洲产热的薪高灶纯谱度董二光氧斤化奖碳席产脂品竞。②以絮垃奔圾眠为胆燃认料从生值产舒的乱电失力县或压者稼热环力侮（蜘包搬括疑农子作遮物敌秸驶秆贪）③以靠煤沸炭滤开判采堆过砖程梁中题伴颈生巨的敌舍跌弃漂物维油界母竭页器岩诊为厕原下料晃生扮产翼的袭页谷岩介油票。④以栗废是旧驱沥懒青螺混垮凝暮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营业税

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所有权转移的

增值税所有权不转移的

营业税

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