增值税税收筹划及其会计处理

汪海粟中南财经政法大学whaisu@163.net第二章增值税税收筹划及其会计处理第二节增值税会计处理第一节增值税避税方法第一节增值税避税方法公式：应纳税额=销项税-进项税

基本思路：销项：（1）不发生；（2）少发生或税率降低；（3）推迟来到。进项：（1）增加发生或税率提高；（2）提前来到。第一节增值税避税方法三、采购避税法一、企业分立避税法二、延期纳税避税法四、纳税人身份避税法免量税咳与稿应秋税妈产愿品培混枪合究经街营计的宏分梦立购劈燕入品运吃输循劳胳务絮的艺分凑立购众入筛农构产羽品尤的落分伯立企省业殿分嘱立报避哈税饲法是智指倦当哨企古业琴经料营找不保同鸦税们率地的来产遗品航或蚂业肤务怜时搬，吼由抚于础增塌值锋税司属屋于嘉利骂用娘购品与谈销袍来喝的恋抵返扣行税记种桶，示当眯销低的婆税领率子与陈购最的翻税诱率辨不燥统骆一共、瓣存跌在顾差东异题，税而秋这疫两肆种会业浑务叉又晶发屈生拥在唉同洋一歪企供业控时虏，网就糠存砖在楼筹惰划逃的青空盈间钓。一惑、丑企咱业蜘分共立润避败税延法（冶一厅）管免桌税劲（授或椒即杏征淹即捆退除、钟先约征比后杂退阻）民与查应豪税率产积品拼混蹦合逃经裕营污的涨分查立当因企智业骄既汤经室营碰免垦税娱项伤目诊的碧产偏品娘，狭又预经腥营大应没税打项秆目买的控产乘品赠，久就监必义须锐准家确液划矛分榨不横得么抵缎扣昂的毫增背值脂税奖进认项兔税结，提若蛋不孕能固准誓确帅划杠分五，仇按您以法下穴公要式妇处格理刘：不颠得催抵耀扣挂的激增我值荒税院进神项谦税=当霜月顿全幻玉部县增泼值灶税匆进鼓项非税宁*蔑（猜当延月碧免互税却项柱目学销趋售提额+非躁应节税级项些目遇营惹业豆额曾）/（侮当请月购全墨部杀销糟售泡额+营激业卵额谱）免纷税工产存品宏销胶售份收抄入/全露部塔产包品当销饰售喘收挽入小柴于按宏上槐述刊公右式肯计兆算管出厚来浑不扇能甚抵狭扣注的久进班项谅就运要帜多应颠选并择宾分啦立蒸经墓营免葵税掏产盛品梢进耍项狡税/全弃部熟产辽品拳进沈项桨税合嫁并墙就涂要麦多偏交貌税免剩税恐产首品椒销促售巩收勉入/全剧部捕产丛品芳销姑售恭收朽入大日于按召上貌述车公闲式份计翁算觉出优来坡不储能系抵售扣茂的马进矿项粮就岁要必少应踪蝶选践择岸合抹并骡经劣营免窑税者产蛇品氏进丝式项侧税/全绝部悉产呼品智进仍项视税合咏并鄙就检要祥少虫交败税（李一申）怕免妈税肿（开或宅即筹征悔即苏退低、诵先哪征红后缘瑞退案）当与塑应忆税举产茫品笋混挺合绝经麻营辛的您分祥立举肝例犹：一毕制肃药水企响业柔估截计惰本行月济免娇税畅产下品席进具项震额狡为2休0万植，雁全皱部榨进罢项珠税源额播为1酬0啄0万股，嫌而酱本餐月害免所税汉产狼品应销慕售冰收桶入筋为1漠0锋0芬0万验，提全灿部扯产乌品煤销之售斤收垦入漏为2唇0累0均0万呆，脏则碍：2许0席/何1巷0晌0小境于1圣0道0蹄0降/格2测0淡0倍0若攀该港企姐业连不毯能修准芦确旨计恭算首进睡项仙税责额闻，妹其畏不冰得滩抵胃扣壶的愧进待项罩税符额雾为1适0樱0患0和/暂2送0智0肤0全*翠1懒0解0谢=炒5姓0万仓，溉而堡实避际狱上累只扑有2交0万研不百能铅抵递扣骗，姓则谱企裁业命本仪月杂应吊纳貌税叔额幸为药：2耽0伴0疮0*1遭7亭%升-（1敏0躁0完-垫5芝0）=肃2须9扁0万若郊分称立伍应非纳到：2抄0荣0横0*1羊7另%拜-锡8销0轮=阵2糠6登0万抱。（驶一酬）估免黎税朽（拖或敢即茧征斗即资退腿、贺先湖征柴后违退询）录与粥应碗税会产帅品橡混垫合每经亡营串的宪分堵立当来生蝴产淋企惯业滨的绝产州品疼有薯大晃量偏运朱输并业抚务唇，蚂而填且衔自粥己甚内铃部宾存祝在平运制输键部携门沉时茂，吉可矩根安据圣实锈际锐情耐况支考竭虑计是照否廊选漏择元将荒运诉输拨部坚门悲进咐行券分蝇立果，拐成连立屡运热输怕公恳司。1若不独立，为公司的一个运输部门产：为销售自己产品提供运输→混合销售→运费为价外费用征收17%增值税→税负高2若独立，成立运输公司，为母公司销售产品提供运输劳务→向母公司收取运费，税率6%，较17%下降11%→母公司取得运输公司发票可抵扣6%，税负降低。另外若运费由客户支付，还可以考虑转移一部分产品价格到运费中来，由17%税率降为6%。（手二削）窑购己入惭运董输恳劳梯务激的宅分茶立举方例说：浙亚光东皆水泰泥举督例矿：一服水摔泥射生招产挖企举业死销陡售育水器泥聋，站自阔己伞运真输蚊部刊门贺运蚊输肆，从本遍月镇不拔含鲁税果收答入2丛0斜0万蹦，借其般中裂运比费2溜0万及，剥则搜销经项山税=扩2据0洪0*1献7假%呢=钱3霉4万厘，晚若稻运介输碗部笼门叮独鹅立销为登运载输出公消司赚，姨对悄外烦仍拖收利取2屠0肢0万遥，即销栗项凉税鉴仍醒为3咱4万妥，目同哭时阳向吃运脚输肢公碗司瓶支御付2炭0万时运俘费佩，赏则供母淹公逢司抱可铁抵指扣2羡0*6沿%暖=驾1碑.第2万购，孤实哭际醒销久项款税枯为3睛4顶-精1预.油2生=柜3她2晶.贼8万钥，商较狐之占前她降也低栗，龄运株输术公娱司始由深于阵为毁一娱家蚕独悟立瘦公墨司敲，垫自扭己只产葵生截的1纱.评2万欠销遵项冻，恨获猎得挡了双更妻大座的趁筹县划术空灭间涌，材可膜以否想旱办积法般另栗行朝避筒税跳。若悼母改公宣司策只望收1傍8倒0万糖，衫另2抖0万哈由计客宣户蕉支画付弦，妨则匠税艳负革整济体势直者接黄降定低顺，雾而贯母渣公抵司样还洁可裁以题降遇低插水飘泥络价障，棋增放加励运弓费小收愿入尘，甜税骂负趋则柔更召低顷。（戏二付）和购托入跪运纷输脸劳辰务呀的夹分洒立当宗农涂产示品残加安工富企扣业蹲拥汉有观自刃己摩的静农芽牧移产泊品代生宜产淹部流门催时翼，显可驾以裙考诸虑命将策农爆牧谊产幼品欢生此产枪部纠门眉独驶立搞出兄来著，珍专生门斑成枯为锣一狐个蚀农维牧础产昨品孩种孙养宏公茧司截，孟为问母浆公倦司叛提歪供努农蠢牧绍产叨品答。装如哲植尼物似油赞生极产茎企计业坑、喂制芬药习企神业药、网牛倾奶把加帝工吉企需业撇等基。（战三孟）脖购向入眼农胃产额品坐的拣分慕立若主不穷独姓立业，补为锄农旋产网品扩加惭工仁企灰业箭的败部蜻门猛：（透三喘）瞧购沙入易农效产河品牵的遵分薪立可读以袍考吊虑迟将颜农判牧逝产因品忘生换产资部袄门嫌独委立泼为奔农带业普公薄司享，筛成洲为何农盲业闷生唱产跳者遥。农上产匹品炕加功工礼企记业船不攻属讯于鬼农桶业锦生晴产坟者贴，统不胖享忽受伙免违税崇待唉遇天，咏按壮工韵业钥企略业1已7摇%征集收弄增爆值烂税动。为搁农续牧辅产泽品汗生亡产北部湾门饭所辆提般供敢的坡原罚料答（照如萍奶即牛险吃膏的芽饲售料辨等在）僵主鼻要宰为慌农寻产仔品往，屯但屿却区只角能霉抵刑扣1辈3融%。糟销坟项名与说进轰项贺相企差4个彩百浪分判点份，婚增坚加靠企耕业铺税雹负纷。若警独咱立分出惩业勒，卵成川为仓独忌立伴的垮农签业菜公斩司坐，稀为牌农宗业好生枕产经者段：（行三垒）寒购织入男农硬产俭品渡的盐分串立将你农纯牧舅产籍品振生倾产忍部楚门鬼独赠立墓为牌农桑业布公吓司眠，尚成另为搂农绳业条生距产哨者段，熔降静低瓣企在业完整微体超税享负约（元增纷值演税质和纱所远得粉税百）梢。农退业扎生踏产执者店销咬售做自眠产录品板农电产猎品曲免亮征科增溜值德税缓。母钱公勇司鹊向冷子超公奖司群购挺入溜农截产斜品即可脏以锯抵峡扣1果3醒%转罢移锁定介价捉：鲁子落公振司是提伞高求农浸产对品扶售恳价遥，觉自乞己钓免叮税怪不晨受责影列响左，告母压公桑司氧抵咱扣校更材多桥，乒加耍工桐成真本江增端大笛，框利酿润旋下吴降貌，粱所亮得同税陆降姜低浆。纳贡税抛义殃务链发桐生唱时脸间暖的吓确酒定纳蚕税些期泽限延惧期生纳峰税口避隶税韵法是忙指尝企法业亚在盏无万法挨避际免乐或梁减需少狐税售负瞒的盗情隶况拣下肝，挪根秧据沸税蒜法政的转纳旅税剪义计务参发声生震时何间缝和轧纳删税但期竭限脂的池规州定史，历想匙办披法屿做璃到眉不副符蓬合炒上啦述师规宴定甚，贫将变纳苦税比时孔间哈进脾行鞋延岂期叶。二暑、屯延限期哨纳赔税王避彼税腹法申真请缘瑞延嫂期白纳圆税（脚一角）边纳因税勤义橡务乡丰发钥生睬时军间吼的幼确恋定1、样采躺取克直廉接弃收雷款令方衡式六销尿售晚货部物裹，裂不飘论宴货泪物若是姥否技发解出蔑，则均霜为己收质到答销睛售盖款钞或密取砍得恨索朗取土销袋售滋额额凭很据盒并盈将由提凤货长单妄交测给寨对狡方锋的押当也天贞。2、册采膜取裹托妻收絮承柳付苗和杠委转托花银优行押收遵款采方倒式碌销斗售绳货桥物怎，僚为愈发局出繁货狸物螺并炮办红妥伏托菌收有手蜻续产的友当鱼天耗。3、吉采逗取顷赊降销婚和饶分尘期灯收膏款劝方和式僵销松售矛货讽物耻的瓣，馒为剥合养同线约匹定眯的货收超款裙日建期把当垦天详，巩无腾合述同御约勺定贱日纵期谅的星为途货跑物锐发巩出帽当蚊天蹄。4、经采议取况预队收灯货懒款如方禁式认销赔售兆货兆物纷，距为庸货完物使发安出写的膀当青天推渴迟宴交罪提挽货洽单桌或帮收秤款推底迟棒办朴妥政托下收遣手伸续股或灾发线出势货联物采性取毕预策收纱货旬款跨策月观发细货重择点芒关声注担夸陆月等岸等以酱月示为铲纳乏税僚期帝限窗的没，狡当浆月技的滚税脱在乎下将月1卫5日矩前光必肉须霞申乱报拜和啦缴棕纳仓完总毕泪。通蕉过秆海京关糟进协口脊的稀，他应认自识海傍关尤填低发续税泪款生缴休证芽的止次省日济起7日旗内翻缴露纳疏。选纤择杰最猛后耗一淋天贝缴爪税（矩二蛮）婶纳教税乒期湿限（宏三扬）聋申远请爆延贱期乓纳考税纳近税潮人护因职有狸特牛殊蜜困恰难龄，好不睁能双按蚁期伤纳齿税陆的粒，辽经反省况级钟国果地饲税默批抚准特，可可拖以张延扶期缺纳猛税谦，凝但馆最奖长瘦不终超块过3个歼月循，漆在勒批樱准观期卵限百内忆不字加荡收孔滞跃纳凭金局。1、慈不简可耽抗购拒斤的伤自观然豪灾国害渡。3、尸国读家浅调句整若经学济笑政酿策桂造劣成潜影责响阴。4、吐短嚷期功货基款聚拖颂欠雀。虽束难呜但影尽食可慌能裹争兴取5、尖其致他方省燃级妻税茂局曾列挠举蝴的圾困榆难董。2、出财拾产鞠遭织偷肢盗躬抢终劫膜等橡意挪外坊事前故养。企非业派进估货靠渠广道取避帽税话法企轧业觉进驻货删时鸽间迎避饰税蒜法采摇购疗避叨税雅法是熄指硬企例业吊根脏据苹税僻法收的江规词定需，认对续于罗所程抵匠扣锡的刻进拖项社税钢额均尽位可轮能骂地愉选虫择移合张适丸的关进讽货拳渠刊道象和位进少货揉时逢间兄以质实仗现恳早澡抵血扣盗、场多趋抵楼扣孟。三阻、争采串购愉避需税北法小形规乌模泽纳惊税视人穷一时般浓自姨身吵不佳得砌开撇具丑专湿用钥发爷票字，搭从失小够规多模慈纳烦税怖人励处叹购独进俭的杜原茄料党难辟以借抵处扣场，渡因代此很尽椅可赶能献选残择肾从缓一绑般产纳闷税雄处苦购蝇入锈原件料钉，示但少小朱规绳模卧纳问税进也猫可升以垃申蔽请揪税架务社局镇代患开浙抵电扣授率3瞎%的厕专兰用饶发续票博。现斧实传中使，鸦存世在向小杨规登模禾纳挺税扑人醒与情一牙般方纳词税备人聪一疾起竿串蓝通远，懒共鉴同感获脆取串税吹收柄利晋益赶的斗行球为吉。（仆一踢）递采光购被渠挺道毙避兽税披法举邀例估：A冒-小钻规已模碧纳嫌税纽奉人B骨-一怎般阁纳柔税较人C漠-原闷材中料股供找应歌商A规禁模梢小雷，脸经蒸营位成织本库高矮，司若玩以1黄1祸7元枯购害入堵，棋难重以肃承芳受广，搜若计以B的谷名叹义梁购蔬入兆，B付1暮1夜7元厦给C，C开佛具惜专盏用帐发呼票敞给B，膏但兔原辣料恒运齿到A处宋，A付1循0指8元立给B，局少碰付9元向，茅而B却戒可卧以长抵缺扣1城7元奖的碰税细，润赚兆了8元全的速税紫（1青7煮-流9）仪，A则窑赚箩了9元疫，C获信得恰了橡销搁售象利合润碰。（济一饭）餐采营购索渠帖道其避练税杂法支招付1话1信7元支冈付1岸0搞8元原尾料工细业炊企柏业扁购怕进磁货允物捏，办以土验旁收姑入释库获时攀间雷为条抵狭扣幕时给间磨，轿故唇应添尽辛早绣入寇库柄；商虾业敢企丙业薪采沈取靠分宏期皇付寺款因方棚式堂结会算丘的期，扣抵悉扣氏时菌间凶在劲所粱有秋款办项援支廉付阵完做毕饮后都才智可洽以芽抵物扣产，淡故拜可心以考将你付丑款划合虫同屯按缠日页期拳做拿多缸个笑延括期勇合糊同健，惧这都样彻每么次好付变款斑时捉，芬可袄抵杰扣帐一蚁次践；对掩购笑入君劳桥务局的当，垄必汤须牺在颠劳辜务朗费房诚支截付尊完镇毕艰后唤才西可披以浴抵少扣使，换可粒以轰采埋取腿协计商树提涨前粱付回款狠并楼减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