增值税财务会计与财务管理知识处理

第六节增值税会计处理

一、相关会计账户设置设置总分类账“应交税费”账户在总分类账“应交税费”下设二级明细账“应交增值税”、“未交增值税”。在二级明细账“应交增值税”下设三级明细账“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等9个专栏。二、销项税额的会计处理销售过程中，企业一方面将生产出来的库存商品或购进的商品交给购货方，按照售价(不含税价)从购货方取得销售收入，另一方面按照销售额和规定的税率计算，向购买方收取增值税额，即销项税额。增值税的核心就是用企业收取的销项税额扣除其购货时支付的进项税额，从而反映出企业实际应缴纳的增值税额。例1.光明公司为一般纳税人（下同），委托丙公司代销其产品，发出产品成本为80000元。丙公司报来代销清单，光明公司向丙开具增值税专用发票，价款90000元，增值税税率17％，销项税额15300元，共计105300元；光明公司应付给丙公司1500元代销费用。问该公司如何账务处理？发出代销商品时：借：委托代销商品80000贷：库存商品80000收到丙公司的代销清单，并向丙公司开具专用发票时：借：应收账款——丙公司105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项税额)15300收姑到洋丙斥公王司验交路来丹的盆手鸭续舟费斤结略算渴清宏单么时判：借敌：会销艇售拨费条用协1滚5娇0虑0贷镇：清应惜收雄账载款温—率—汁丙折公速司咽1幻玉5马0汽0收午到献丙株公差司画划枝来偶款摊项息(暗手刻续佛费后已斥扣袄除哥)条时逢：借关：她银蕉行颗存惕款该1府0港3椅8荣0衡0贷永：巩应任收办账迈款识—间—延丙记公米司信1擦0硬3据8徐0格0结店转愧主染营刷业猎务倍成祖本宾时喉：借赢：漂主牵营乔业盾务丙成铅本虚8卷0摧0稻0洒0贷驼：沙委馆托续代击销祖商哪品余8鸦0斤0破0异0分闻期牵收尺款刷销万售例尸2艰.径光恶明磨公属司窗以州分至期隆收阁款找的亿方挣式惯向驱丁层公吩司唇销凳售挨产洋品援共准计那价务款犁1夫0再0路0帆0芳0斗元肌，迎销晋项往税袜额私1阔7球0弃0模0案元哈，弹合倡同棵约飞定诞5票次互等忠额声付洁款蚂。浸产兽品胁总罪成在本循7认0位0乘0诊0伐元慌。危问旨该魄公皱司翻如颈何余进译行倒账尼务伟处玻理蚂？本俱月纠发眯出辞商害品扩时糊：借狐：保发技出泰商台品申7绘0尤0法0家0贷雄：最库够存播商理品搁7薯0妄0劈燕0胞0按街合往同槽规赢定驻，棍收尚到钳第淘一拦期灿货尊款申时鸽：借西：蓝银剂行王存农款恼2衔3凉4喘0铸0贷略：趁主添营黎业陕务以收申入腾2叨0聪0赖0选0应悄交苗税梯费梳—歇—咳应插交凝增捧值爬税液(忙销胳项关税扒额醒)迫3嘉4水0济0包芬装浸物羡销桐售苏、帆出称租袜出垮借带包释装液物朋押泳金飞的惑会酒计垮处旷理（锹1唤）睡随植同肿产肆品掉出青售鱼但茂单鸣独做计吊价炊的东包轨装陕物盏，捏按立规雷定坏应给缴土纳闯增软值筒税弊。借绪：如应伴收佩账会款扎、减银灭行愿存耗款炎等供（采含抛包秩装呢物翁价笔值梦和驼应子收压的笛销盯项更税品额汁）贷接：愿主动营要业鹅务蒸收壁入其逮他锣业吸务脚收组入伸（检包拼装蚀物娃不厌含牲税挽价蚕）应蚊交希税作费举—尽—据应观交对增衬值省税悦(包销贿项辩税麦额酒)（攀2肯）往企功业骡逾柔期切未咽退万还弱的烧包爬装菠物露押赢金各，崭按危规梦定夕应奖缴俩纳混增简值前税绸。借适：觉其闯他鸽应刻付刃款阻（池含旁视哑同羽销而售酒包牧装祸物暮价妻值棕和帐应查收潮的康销杆项礼税吩额棉）贷业：界其秧他莫业沉务烤收榴入蒜（尚视绸同榨销六售事包窗装售物稻不口含您税彼价苍）应贿交夏税许费坝—冠—股应抵交兵增剃值谨税姑(理销扎项跌税纤额光)（挨除匪啤可酒口、窜黄车酒妈外捏的临酒军类碎包邮装蛛物残押坑金抚因帐其柿实边际易收垄取资时量已勿计乌算惩了痰增皆值错税盐销崭项舱税跃额然，既故决此猾时驶不衡再耍计内算迎销讨项垒税眨额太）对戒于申酒苏类卸（宵啤利酒决、醋黄气酒侧除怕外傲）煌包郑装洗物挤押疑金滑，波收骨取团押池金倍时继应糊及动时附计狼算恭销垄项美税拐额井。①底收纹取演押视金院时狱：借丹：纳银雪行喇存卫款贷追：住其帆他鹅应凝付育款②梢按烈税罗法绳规陵定改计舍算苦出录销煎项析税炸额鬼时哄：借安：帖其败他汗业径务童成黎本贷阶：连应塌交冻税厨费妇—德—社应送交谅增够值婚税创(删销封项纽奉税辽额新)细（埋换限算嚼为辞不辽含蓬税附价秤计答算勇）例迟3上.数甲乞公磨司河没格收邀乙支公拍司挣逾伏期腥未络退棉还固的幻玉包薪装茄物狂押月金棕1蚀5便0宜0旦0被元俭，夏原剥包斥装刻货余物最的夹增乐值搬税辈税旺率暖为靠1洞7宝％尊。腾问决该护公疾司振如股何味进急行私账遣务菌处蚀理秒？销烟项滨税逃额翼＝蜓［仗1月5术0合0拥0毒／佳(纺1叶+敢1撤7馆％筛)方］拖×杨1掏7妻％堡＝管2咱1辉7润9谢.泡4妹9敏(箱元扎)其伴他哈业抛务蝴收碌入掠＝巩1递5刊0称0封0册／洪（秩1包+坟1赢7肿％印）厉＝乎1段2挖8殖2毅0恶.学5育1冠(贼元芦)借升：喜其符他狼应壁付梳款丛—再—居乙伴公谁司下1妖5扮0驳0白0贷封：竹其凑他辩业放务像收剑入刮1限2接8右2箱0留.逢5螺1应抹交去税守费雁—评—起应膨交痒增苦值苹税趋(哥销疑项确税铸额络)代2哄1疼7扭9德.江4持9混衫合枪销冻售布行厌为胸的载会改计伴处陡理按误照哑税支法合规写定垃，倦从伪事猎货款物酒生蓝产养、宪批愈发条或宁零局售换的胆企叉业蹄，傅在筐一雹项唇销莲售江行有为呜中胜，番发按生屡既桥涉休及扁货夸物伍又芳涉返及绑非腐应采交再增逐值税税热劳府务某(恶如特交熄通势运违输埋、浪建批筑译安奖装淹、毒文互化咱娱伸乐童等怜)绢的踏，痒称脸为懂混吓合到销县售威行化为珍，掀应库开惹具下增殖值掀税谁专煎用稠发场票疼，门缴泉纳茅增滋值凉税咳。痛其总他胡单扬位迟的决混列合俱销宾售偶行秤为鸦，翅视号为深销浇售抖非总应乡丰税族劳断务粉，转不筐缴帖增翠值完税仁。例颠4漂.亡某宣机亡床诱厂灯销体售康数隔控引机眯床秆2脑台搁，跪售沙价触为铺1渗0哲0鹊万督元奴（膏不站含敞税岂价醉）则，原另滋收塔取岭运它输疑及允安胀装赶费采2求万洽元口，做款韵已呼收肯讫黄。裂问偶该走公茅司市如案何逆进发行古账滤务钳处供理宿？数耳控暑机拣床短销驼项菜税举额迁＝撞1滴0泼0茎×息1吧7幻玉％暴＝轮1猎7增(映万深元托)价跟外释费铺用车收江入侦＝万［傲2敞／烦(害1芦＋垄1顽7斯％玩)赴］们＝线1制.闭7共0谅9滚4领(其万雷元糠)价己外既费染用劫增墙值狠税捏销塘项姑税选额俘＝瓦1铃7骨0丝式9丘4疲×痕1馆7逆％柔＝高2雾9帮0期6竹(析元派)混气合滥销村售捐行蓬为粪增牢值倡税哭销桃项渣税虹额听＝灵1头7晚0篇0出0伤0会＋项2泽9牢0堵6渗＝古1输7使2钢9滑0炉6易(俘元驱)借侨：削银华行遥存抚款蠢1尺1渔9慌0逆0策0扣0贷舞：识主宰营付业奋务慕收巩入耻1庸0单0除0趁0公0扩0其图他嘉业李务年收止入丙1年7惠0燥9善4应潜交侍税牧费驾—络—晒应用交逮增姑值掩税坏(份销企项笑税梯额伯)灶1贪7唯2末9岔0质6视染同帜销舱售娘的爱会洞计逐处专理视星同蜘销醉售品业秘务练在双实浅务果中叹情洽况举较章为战复枝杂馆，骗涉摔及傍到是是绢否役具旱有予商案业烂实叫质校的俱判锋定贿问富题漂。1流.滔是符否漂具予有冬商形业劫实衰质顷的遇判字定太标默准根洞据交《喂企弃业早会伶计召准品则谅第问7望号垦—没—隐非赶货挨币嫂性添资庄产怠交虫换灶》言的融规镇定锤，芳视胃同酒销只售戒具威有歌下据述复特遇征市则耗判犁定蒙为旋具卵有记商妇业军实抚质堤：(墙1莫)朵换锋入弃资俘产亿的浸未剂来待现骨金轧流猴量乏在盐风因险蜂、抄时丢间践和荡金炮额日方肝面开与跳换进出爪资都产钞显第著姑不浮同魂。(篮2叉)样换冲入漫资弦产嫂与锅换澡出供资余产津的童预匠计敲未甲来矩现舰金仅流勇量望现锤值筒不森同垫，纱且棕其惯差乐额勾与条换写入宝资牌产抹和晨换忙出违资钳产蚂的漫公致允纺价较值牌相侦比影是锻明钟显廉的授。2党.岸视安同阁销澡售溉是害否弃具联有羡商蚀业珠实晕质抓的掠会类计桌处脸理（梢1扑）门如委果筒判廉定挺为泰具建有狠商剃业重实紧质笨，跳则核：借腰：欣长羡期感股估权霞投吴资虽、匙应知付木股竖利选等贷和：抖主番营气业震务姓收案入应撕交个税迷费笑—捉—愤应自交晶增识值际税按隙公赵允磨价阳值朵或渡按范纳叼税佩人校最蚊近窗时圆期岗同她类雅货脏物秆平弃均令售乒价州或挠按品其羊他先纳茶税烂人母最奴近逐时敌期殊同典类船货废物州平晌均共售残价耍或扁组椒成哥计乔税税价旅格衫确有认（若2已）冰如断果际判拒定香为近不回具色有羞商狮业肾实浅质映，易则胀：借穿：绳其量他串业独务察成虑本脸、伸在宁建行工抚程调、古营炕业届外裳支瓜出减、应膜付梨职丹工科薪商酬唯—衔—因职肥工籍福你利颂等灵（妖成治本易价保值汉＋羽相帝关嗽税司费恨）贷盲：卧库钢存棵商惩品冲（岸成朴本射价恼值薄）应线交菌税要费足—选—镇应绵交湿增悉值厉税寇（晚销便项响税变额品）（启按响纳承税骡人馒最是近蠢时乞期可同足类中货校物闻平物均叛售鼻价蚊或勾按知其失他艳纳册税薪人展最鲁近持时滤期倦同虚类肥货李物费平踏均拣售塌价互或采组霉成鼻计逐税贿价催格电计饭算秀销尚项暖税柿额赚）例驶5换.石光仪明辈公碗司嗽将闯一程批枪自益产膀产权品捷用悉于尸本镰企俭业井在钢建携工融程模，程生据产惕成针本丛为倾1挂8畜0渗0酱0保0余元上，虑该膊产寻品着生暑产趴成唱本补利字润律率廉为误1摊1贫％岔，迎增睁值并税仪税柿率悔为伶1炊7币％债。羡问艳该货公菜司慈如毛何脏进衬行售账衫务示处忍理辛？销辛项玻税尖额斤＝亲1骑8鼠0展0筑0岔0绸×旱（谷1己＋陈1皇1殊％杯）修×未1里7酷％丽＝讨3美3躁9巧6爬6报（兴元谱）借背：迎在泄建蜻工从程应2仰1授3蔬9范6矮6贷疾：碌库裙存黎商太品文1议8蛾0云0警0毁0应燃交姻税触费距—念—之应渔交差增筋值必税侍(蒜销柴项踩税煮额混)藏3迷3峡9砍6搂6例便6市.汗光祖明勉公苹司景将吗一挤批壶自窃产拨产李品珍对叹外筛投蚂资灵，把其用生轻产道成某本笑为聋2云0众0铁0核0疤0帆元萝，颗双呼方央协络议养按紫不改含傅税熟售避价描为婆投哥资墨价犹，罩含博税凭售恨价浊为型2制8拨0请0涉0振0谦元钞，伙增论值骆税锻税艰率缘瑞为浅1鄙7尚％姜。究问掠该躁公沾司朴如咳何网进聋行匹账盖务惨处没理愤？不颈含护税堡售猎价侧＝炸2消8区0害0颗0煎0头／薯(僚1糟+根1睬7伟％界)景＝自2箱3贪9义3猎1熊6终.泪2殖4念（会元愿）销迈项较税外额兔＝译［廉2顾8鞭0绕0最0咱0高／显(秩1伶+授1龙7虹％寺)略］槐×之1汤7联％枪＝兄4烫0茎6械8世3吴.强7士6萍(浮元竭)借亦：伸长窃期树股木权昌投头资贫2剪8绞0卷0牢0剃0贷帐：妻主忽营极业幻玉务狱收谋入坝2群3异9记3稀1龙6束.看2线4应诉交志税贞费产—两—寻应现交验增旁值稍税蝇(畅销足项塘税唯额监)搂4雷0下6遇8括3狱.探7朽6例屿7梯.棵光染明之公仁司侍将穗自铜产疼产沫品荐用愉于程集题体明福页利井，柔成老本趣价泰7各0绍0耳0被元锣，颈同呢类偶产振品赴不闻含熄税剂售顾价笛1反0泰0交0爬0古元音，脑增陷值圣税俯税挥率回1拜7情％荒。吴问偷该戏公桐司美如贤何沸进转行休账特务颂处镰理丙？销苦项泄税脾额云＝驴1巩0丧0腔0宜0迎×付1搜7更％榜＝际1揭7掀0逃0铃(撑元刊)借者：尺应驰付密职夕工侧薪立酬绪—揉—邀职若工荐福司利凯8湿7舒0洞0贷爱：挣库答存收商丧品谢7汽0哨0临0应霸交劈燕税蜂费升—往—压应蝇交股增五值炊税否(咸销棋项富税惜额烘)惨1读7那0纳0例烫8重.欲某舰公届司搬向至灾云区忧捐兼赠移自贫产蓄产槐品桐一做批墓，久实湿际帅生城产线成蔑本厅6美0军0缩慧0弹0停元绸，领增普值煮税冰税迹率改1接7政％暴。杯问忙该揉公剪司坟如兰何窝进紧行谱账拦务窑处授理阵？销着项宫税置额欺＝询6离0嫁0播0杯0挤×兔(弱1壶＋摘1巴0骄％凶)电×茂1帅7叹％论＝省1闸1啄2荒2捧0沾(饱元吨)借士：荷营忽业锣外驳支符出温7任1男2绝2芦0贷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