审计作业-以立信会计师事务所为例

审计作业

——以立信会计师事务所为例

目录立信简介123总结4CONTENTS报告意见统计及分析事务所、会计师惩罚及分析一、立信简介立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986年复办，2010年12月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。事务所评价：2001年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。经中注协全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002-2006年度连续五年立信排名均列第五位(前四家均为国际“四大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立信业务收入达到15亿元，居国内所第一。一卖、造立屠信要简赴介一么、洋立兽信筒简齿介事庭务震所务规察模迁：慨立约信昆现啊有砌从纽奉业锦人颈员6支0悔0越0余毕名旺，长其昌中钞执雁业定注饥册惯会乞计教师1免6池0颜0余缺名防。梢总附部与设蓄在刺上协海揭，造设希有委七言个永专烈业梨委杆员穷会随，惕以在及秋审可计团业境务棉部监、米国幅际暗业脂务殖部淹、紫银草行润业刻务烘部裕及痒审趟计句风把险尼管万理筋部菜、忌信嫁息广技腾术株部屿、殿教堪育纠培权训费部狐、坟管佛理伍咨坡询痰部燃、贵税航务咬部悄、熄资拢产恶评革估五部帽、牛工龟程稻造师价鸟咨用询词部言、辈信壁息分鉴竞证滋部区、柜公总司隙清伸算舰部是、雄市提场苦与权品炸牌许推技广旁部劈燕、检会驴计列政扬策汉研猎究屡中兆心泥、灾产亚学摩研错基派地墙等端与湖业厦务栋相拦关沸的点部抱门禽。姥现之有妥客慢户港遍租布障全锯国海各妙地犯，剧其碧中疫上痕市词公卸司岸近3鹿0差0家塔，I栽P央O公齐司3讽0环0余纲家耳，杂外驱商偷投舅资逝企扰业2泥0械0密0余长家沉，短并践为群中罪石徐油宋等报众薄多桶大旁型挪央耗企饺、距国冤有侨集竖团周、末银誓行贩、煌证组券衬公幅司啄、午期寨货秩经钻纪处公糠司画、兔保最险弓公宣司朱、即信乔托停公眯司铜、勾基驱金演公俗司曲等僻提把供亡审碌计饶及共相蝇关碧业和务矩。一区、凡立植信呆简累介分亏公滤司带介睡绍闲：立麦信迟会钳计茫师术事致务产所(原乳上毛海眨立候信腐长帮江探会鱼计拴师幼事故务秆所)苏本州止立场信结会叉计欲师驾事凑务徐所隐外财景肠北逝京团分卸所普（航由找北概京筑立泰信配会吴计效师耳事叛务滤所(原源北至京强中娘天斑华贞正绣会史计懒师唇事辆务婆所)和夹北挡京舍天华华舰中萝兴利会肚计打师辞事组务羊所书合索并妹而津成黑）深粥圳赴分谦所渗（寄原蒸北厨京惰立额信里会埋计膊师死事测务迟所遵深风圳演分脾所柄）广担东上立矛信商羊挎城乡丰会绢计菠师平事朴务率所(原虾广酱东俘羊盖城袖会泊计赤师信事在务坡所)立绞信济会享计旷师袋事浪务驼所肝（怪特励殊懂普横通陈合芳伙茧）油福蜡建姻分扩所(原址福愈建茅闽鼓都祝会亿计贝师今事犹务追所缠，2辩0坦0芬6年5月拳加阵入)南脚京凶立哈信棕永咸华宅会醒计岛师管事句务居所(原侵南勇京覆永旺华蜡会瓣计专师迅事河务侦所邻，2敏0蜡0朝6年5月衫加缓入)武龟汉舰立位信拔会底计访师辉事渴务宴所(吵2徒0概1榜1年袭成恰立)二脊、滑报旁告热以万及阶统糠计己及菊分洪析概袋念锯的待界狡定根掀据2迷0券0解6年2月1舱5日蜜财插政坦部燥颁付布淹的《中趋国晴注坡册伙会纸计躲师威审助计潮准料则办第1耻5箱0满1号—缠—审爪计隶报性告》与《中腾国贞注王册矿会鸣计聋师帆审狭计摇准喜则玩第1擦5暑0捕2号—授—非涨标脊准仍审耗计洒报饼告》中努的御规估定割，行这喜里躲所岭说六的煮审拣计着意嘉见柳是芬指卸上扶市无公酸司膏的店年获度汽会捏计尺报锹表亿被赞注施册印会腥计便师段出圆具直的坊各驱种黄不肯同聚类抗型及审寇计劫意屡见嘴的迫审坟计集报监告羽的习简针称爹，涌并悉将浑其掠分椒为旱标绳准截无富保踏留罩意御见吨和驱非芝标山准闭无疮保剧留小意梨见贫（装简书称鸽标只准昼意雁见伐或蜡非解标鄙意园见碰）播，贿非掀标健准福无出保先留鸡意爷见最又奋分厅为猜带本强令调稀事衬项排段顷的吵无截保迎留慈意畏见稻、虚保黄留醒意谋见榜、击否乞定耽意欣见鸣以姿及拘无绕法租表绝示摸意泡见折。瓦（2威0讯0崭4年雄特业例术“杏带席强外调创事说项梅段索的训保欠留任意扎见扬”反）二泻、句报协告味以允及院统蜘计税及算分粮析样番本甲选正取牺：少选武用酿的铜研担究受样虾本留包跪括2逆0绿0井4否—映2幕0红1廉3这构十原年理间提被滤立拌信泼会墓计丽师捷事另务羡所潮审鞋计碗的摊所业有凯在则上缎交猜所烤和围深吹交妈所悦上蠢市疮的批可洪以装找界到辰数仅据论的各上枣市点公损司洲。辈总见体到样粥本拆数木为1旅8蹦0铲4个奇（趟其鱼中2卡0而1婶3年鸡的浪样泄本赤仅淘为2歇0泡1食4妈-用1圈-嫂2嚼8至2晒0女1茫4除-今4肚-平1同0披矿露客的仆数衔据写）劲。二财、落报樱告穿以屑及望统米计卡及孔分消析数伐据茅来舱源研付究妄数绍据捞来胸源妖于条：临①忧中诊国笋注摇册鸣会夺计恢师柴协持会绵网楚站2泡0穿0贵8希-雕2桐0盾1来3的炉年摄报基审烦计智快躲报们与斤事存务炒所异全丛国院百细家薄信膜息证；避②味四文川烫省究注缘瑞册读会涛计裙师劲协栗会束网绘站2邪0盲0遥4妹-闷2早0娘0筛7的旧年道报赚审腾计职快维报候；纤同出时摧对服数煎据芬进杂行起了毛抽钞样请核仙对宁，袄以顶保芹证冻数牢据悦的祥可现靠丹性安。二万、石报橡告术以蛇及勿统敲计喜及皇分观析数灿据悼分柿析总瞎体缠结巡寿果具勒体颤结饰果二劣、阔报蛇告昼以臣及浅统乎计帖及拦分懂析具扎体条结正果标率准教意固见扰出广具息情拣况从2百0尤0纲4周-珠2辟0则1志3年厨上愚市行公积司雕年艺报捧审铺计勒意谱见港的踏分财布叶情戴况现来僚看唐，犯立凯信劣会个计秩师隐事纺务悬所即的习注肉册咳会爪计必师询出挖具态标迁准虫无期保根留键意削见房诚的棕比桨例诉由2锄0绪0莲4年柴的9乏1手.锁0识1仇%下户降生为2诵0听0刚7年况的8茧7棵.星9锡5腐%，测下深降悲了3吧.耍0晨6都%，歼而寨到2筑0集1斑2年局上容升狗到9减7由.蚂3电7揭%。二婆、怎报辽告尸以捡及陡统淘计予及得分距析具洋体粘结属果非劈燕标牵意剑见坑出江具夸情甜况2仆0智0滤4趴-南2双0币1绵3年饺被村出公具树非炎标舰准祸审掀计浸意棋见糟的宰上碍市殃公沸司沙依悄次佣为8家寺、3家乏、3家细、2献0家莫、9家莲、1弟3家恢、1寇2家宅、1碗5家剪、9家岭、0家柳，冒除纽奉去2冻0唱0推7年清非沙标签意毅见波的鼠占征比谱激望增炎达煎到1从2款.虾0草5执%以就外铁，彼其吼他尤年痛份胆整努体血呈里现胞下母降赛趋撑势竖。二扶、其报日告盗以迷及恢统威计现及远分称析非典标课意渡见填中规：①稳带庙强职调忘事酬项疏段搏的钓无樱保测留券意姨见鸽在2倡0叠0赵4职-目2调0股0慰8年钢间填每辅年芒的良比筹例戴都圣略手有萌上升挨，亮之当后浓稳穿定页在4爹%左括右城。少这弦一车方应面甜说宰明夜，看我树国色注吴册醉会昌计烤师辱更袄加会注育重敏用号强喇调贱事宽项邻段采对槽重孟大炼事棒项轧等订进帽行印披头露立，留提崖醒沙会龙计扣报亿表乖使狱用桌者向更狱加角谨年慎哄使即用丧报未表倦；帖另竞一垦方维面绪这数样骑做步既感能晚引肿起考信封息墓使针用诵者踏的渣注罩意拨，紧降龙低组审餐计击责穴任输，堵又卵不尺至罚于鹿让翼委并托减人歪反院对零。②政保表留活意摸见生的黑比钉例办波弓动架很锈大倚，2版0召0瞧4年琴的鹊比壶例换最凝高污，浑为5择.营6漠2汤%，2但0震0抽6年昼和2概0陵1瘦2年钻未销出凉具霉保片留报意拳见切；③虹无亚法喷表弯示较意胁见感仅眨在2页0撤0捉7年继和2证0播0铃9年往有短出染具嘉，肺其奋他刘年劫份拦没招有颗出圾具严过弃；④搭另套外坟在2狡0浆0片4同—交2输0风1少3年奸间回注域册区会适计茄师健均先没哄有虚出况具唉否萌定障意朝见诸。二最、锡报缘瑞告友以瞎及咸统撕计惊及爬分婆析①劲在助被圈出拒具哑带雾强螺调肉事孤项废段琴的纹无逼保债留慎意叶见捐的鸽公渴司椅中员：恋有6眠0所%因窗为骗持起续怪经古营裕能头力糠存订在计不摩确培定谢性日，储因踩为里诉份讼杯、强子绳公狭司唤或杰关佳联炭方欢及庭其俊交挤易掏的衡占2款0烟%左事右肆，够余摆下2卡0另%涉瓜及迎到么污讽染读搬标迁淡或砖停眠产珍、胳资铃产触整农体摆出惠售五、改定麻向捏回齿购亩、劫吸慰收镇合捡并比等眼原示因绳。②巩在统被骆出细具闹保谱留流意葬见玩的姿上负市欲公炉司医中续：享因邪为共无贝法毛取提得凶充专分陷、骡适油当喉审划计绍证嚼据凡的葬占6朽0搂%，宅因携为绪持嚼续谁经盗营唯能令力怕存摔在蓬不津确乐定凑性衡的守占1吐5嫂.缺7罢1视%，甘审以计类范外围散受末到筑限幸制筑的务占1燃3租%，灶余扩下1食1君.藏2已9挽%涉瞧及量到茧对笛外之担膏保米的慎可株收案回严性求不壶确线定便及逼逾哑期充借握款欲等应原耳因熟。③献在阔被学出到具宵无末法借表拜示凭意震见挡的漆上比市稀公挎司本中幕：谅审境计炎范筹围衔受透到据限输制劈燕的牢占7黄2搜.粱4生1触%，桶因燃为梦持孝续落经纽奉营俱能阁力尿存栏在乘不拖确乱定重性们的笑占2籍7撒.会5厉9呜%。对述非冷标骄意秒见汽原杂因己的狸分倍析二贼、讯报资告愁以浅及械统被计烤及挂分勉析总妹的絮来漆看评，祖持乎续沃经睛营慈能震力贫存羞在沙不牺确歉定震性赵、枣审基计窝范嫌围翼受愤到跑限肯制瓣、集无项法状取锐得初充泽分谁与产适膨当属的脱审味计腥证衫据未是龙注应册敌会欣计死师蹈出捡具倒保两留厌意劈燕见川或压无景法帮表丸示至意熊见昼的迎重隔要桌原仙因宽。融上篮市礼公逢司斥股芹东丘变荐化条、葡诉滑讼铜及苍诉屈讼抄损个失旷、奥子仍公继司垃违沫规恢、命关客联渴方翅交沸易码以吐及赤担贵保讲等槽事浅项任也罩是谱注首册久会介计阀师康审虎计箭过得程椒中笛重猫点宪关屯注友的怒项波目构。对递非杀标萍意宽见宾原骡因兰的粗分济析二岔、妥报趴告押以屈及密统筐计峰及暖分凯析原酿因盈分巨析1、酱公户司康治逮理饶结歪构驶的丛改仆善2、收内森部轮控柴制宗的秋不秀断树完亚善3、零注捏册必会湾计机师开法雀律痒风社险介意龙识疏的逗增愿强4、棒注存册笛会他计杆师垄素轨质园的棕提彼高吸及灵其睁独晓立酱性爽提臂高二烧、甩报史告腥以闸及颂统夜计叮及帐分鸟析研奶究到启亿示励与君建晨议1、组继销续有完未善耕上哈市谅公猾司畏治数理省结岂构2、尖加纯强老法邪律腾法富规暮建蔬设3、调尾整娱监拼管搬重努点三短、还事宫务拒所纲、蚁会过计僻师俭惩疼罚完及堤分杀析事袜务盆所亏及纷注场册畜会逆计怖师握的旬法唯律趟责均任行政责任民事责任刑事责任事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等赔偿受害人损失罚金注册会计师警告、暂停执业、罚款、吊销注册会计师证书等赔偿受害人损失罚金、有期徒刑等三片、胶事钻务徒所皂、会会铸计愉师荡惩年罚碑及织分扯析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间南京立信永华会计师事务所南京立信永华会计师事务所未按规定执行函证控制程序，未按规定审计短期借款、货币资金、内部往来科目，出具的2003、2004年审计报告有虚假内容行政处罚决定【2010】11号：对立信永华所给予警告，没收违法所得17.5万元，并处以20万元的罚款，对两年三名审计报告签字注册会计师处以4—8万元罚款证监会2010/3立信会计师事务所有限公司1、内部控制审计执行不完善2、重要报表项目的实质性审计程序执行不到位责令改正：1.完善审计工作程序，特别是监盘、函证、风险评估、分析性复核等重要审计程序，确保获取充分、适当的审计证据。2.你所应进一步健全内部控制机制，完善质量控制体系。厦门证监局2011/8三窝、诉事吨务展所拣、造会变计快师塌惩渠罚冲及推分寨析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间立信大华会计师事务所有限责任公司（一）对管理层存在舞弊行为的审计未保持必要的职业怀疑（二）内部控制测试流于形式，审计程序不到位（三）对信息系统相关重大错报风险的审计程序不充分（四）对收入的审计及复核程序不到位（五）利用其他注册会计师工作不符合审计准则的规定责令改正：（一）对内部质量控制制度进行认真自查，健全各项内部质量控制制度，并采取措施确保其得到有效贯彻和执行。（二）健全审计工作程序，完善监控措施，确保执业质量。（三）应对该项目负有责任的注册会计师进行内部问责。（四）2011年4月30日前完成整改工作，向我局报送专项审计报告和整改总结报告。深圳证监局2011/3三权、蹲事身务支所列、毅会送计递师嚼惩缩慧罚凑及榆分晨析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间四川立信会计师事务所部分审计业务在未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。对事务所予以警告川财监督【2010】号四川财政局2010三状、程事果务月所著、继会方计发师且惩乓罚应及销分滨析以宅南群京许立查信火永些华德会宜计乒师墨事徐务机所没违远规半处野理股事与项漆为惹例南掩京环立票信扛永球华罢事屯务馒所南贸京辰中丝式北观公翻司处悼罚3人行恶政模处培罚对钢事念务醉所丙给晋予之警搁告躬、笋没疯收蹄违舅法昏所僚得1如7在.己5浩0万冶元昆，蹦罚搞款2拖0万德元对3名滴注耗册档会本计彩师犯分龟别糠处进以4万缸元隶到8万伟元洋罚敞款残不盟等处鲜罚7人行荐政歪处可罚对和公战司企罚利款3编0万币元1人袋警蔑告亮，闷其元余6人漏分宰别原处苍以3万研元希到3族0万迅元心罚拌款宋不候等三黎、周事脂务泊所异、懒会匠计亩师慕惩睬罚平及石分被析对岸证涝监窑会2形0中1席0途-诊2轿0跌1池4年各处乱罚圈结肃果誓进测行听统膏计较分腰析三畏、坦事区务恼所跌、佳会纯计联师脉惩冈罚敬及蜻分麦析证祥监浅会1泪9西9饼6滩-袄2父0彩0谎2年3疤7例俱处敲罚年份1996199719981999200020012002合计处罚事务所家数1286105537处罚00131229171182三弟、丸事完务斩所壳、珍会亮计坊师联惩滔罚聚及境分搂析1轻9萌9罩6性-掩2似0食0腰2年3斧7例添违荐规声事触实灵统祸计违规事实案例数比例（%）虚假资产评估报告38.82虚假验资报告411.76严重误导性陈述的盈利预测审核书25.88募集资金使用情况不符411.76上市前虚假的审计报告617.65上市后虚假定期报告2367.65其中：虚假年报2058.82虚假中报38.82三等、坡事敞务恢所驾、赞会报计脾师氧惩宗罚植及狸分修析违宝规缓事性实核发滨生槽连欺续抹性违规事实涉及年份违规事务所比例一年1050连续两年315连续三年630连续四年15合计20100三哑、景事牙务催所吉、个会件计坚师箩惩瓣罚搏及抢分砌析1榆9盗9拘6寨-六2贪0救0椒2年旦间预对佣会茫计捉师因事酒务告所枕和营注句册浆会惭计糟师哗处尘罚始类够型辆的炒统载计处罚类型针对会计师事务所针对涉案注册会计师家数比例（%）人次比例（%）不予处罚718.9233.57通报批评616.221113.10警告410.812226.19警告，没收非法所得25.41--警告，没收非法所得，罚款718.92--警告，罚款513.511416.67没收非法所得，罚款12.70--罚款00.001011.90警告，暂停从事证券业务12.70--罚款，暂停从事证券业务12.7089.52警告，罚款，暂停从事证券业务12.70--没收非法所得，罚款，暂停从事证券业务12.70--暂停从事证券业务--78.33吊销从业资格12.705