2012年初级会计职称考试《经济法基础》第四章例题：个人所得税法律制度

一、单项选择题

1.下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是【C】。

A.外籍个人甲2010年9月1日入境，2011年10月1日离境

B.外籍个人乙来华学习6个月

C.外籍个人丙2011年1月1日入境，同年12月20日离境，2011年12月30日回到中国

D.外籍个人丁2011年1月5日入境，2011年11月20日离境至12月31日

【答案解析】本题考核居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过30天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。

2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是【A】。

A.年终加薪

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.住房公积金

【答案解析】本题考核工资、薪金所得征收个人所得税的范围。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。但不包括托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴。

3.根据《个人所得税法》规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属【B】征税项目。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.股息红利所得

D.特权使用费所得

【答案解析】本题考核个人所得税的征税项目。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但对股票转让所得暂不征收个人所得税。

4.某画家2011年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是【C】。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

【答案解析】本题考核个人所得税的税目。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过出版社出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。

5.某设计师业余时间承接一项设计项目，一次性取得收入60000元。根据规定，其应纳个人所得税为【B】元。

A.12200B.12400

C.14400D.16000

【答案解析】本题考核个人所得税劳务报酬加成征收的规定。根据规定，对劳务报酬所得一次收入畸高（每次应纳税所得额在20000元以上）的，实行加成征收。应纳个人所得税＝60000×（1－20%）×30%－2000＝12400（元）。

6.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的是【B】。

A.张某获得的保险赔款

B.王某出租房屋所得

C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴

D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

【答案解析】本题考核个人所得税的减免税规定。依据规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴；保险赔偿；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等，免征个人所得税。出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税。

7.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的工资薪金所得，所得来源地的判断标准是【B】。

A.工资薪金所得的支付地

B.纳税人任职、受雇单位的所在地

C.工资薪金所得的使用地

D.纳税人的居住地

【答案解析】本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。

8.李女士在一次个人消费中，取得单张有奖发票奖金1000元，其税务处理的正确方法是【B】。

A.不纳税

B.按照1000元乘税率纳税

C.按照100元乘税率纳税

D.按照200元乘税率纳税

【答案解析】本题考核个人取得单张有奖发票的征免税规定。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照个人所得税规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。[page]二、多项选择题

1.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是【AD】。

A.境内有无住所

B.境内工作时间

C.取得收入的工作地

D.境内居住时间

【答案解析】本题考核个人所得税纳税人的划分标准。对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的是有无住所和居住时间两个标准。

2.下列各项中，适用5%～35%的超额累进税率计征个人所得税的有【ABCD】。

A.个体工商户的生产经营所得

B.个人独资企业的生产经营所得

C.对企事业单位的承包经营所得

D.合伙企业的生产经营所得

【答案解析】本题考核个人所得税税率。

3.下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用正确的有【ACD】。

A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

B.同一作品在报刊上连载取得收入，以一个月取得的收入为一次

C.同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次

D.以每次出版发表取得的收入为一次

【答案解析】本题考核稿酬所得“次”的规定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，而不是一个月的收入为一次。

4.下列所得中，属于“劳务报酬所得”的有【ABC】。

A.某工程师取得的工程设计收入

B.某教授取得的讲学收入

C.某画家从事题词业务取得的收入

D.某职员取得的优秀员工奖

【答案解析】本题考核劳务报酬所得的应税项目。职员取得的优秀员工奖属于工资薪金所得。

5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有【BD】。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得

B.稿酬所得

C.工资、薪金所得

D.财产租赁所得

【答案解析】本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。

6.下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有【ABD】。

A.国债利息

B.国家发行的金融债券利息

C.参加企业集资取得的利息

D.储蓄存款利息

【答案解析】本题考核个人所得税的优惠政策。取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；自2008年10月9日起，个人储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。

7.个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有【BCD】。

A.投资者个人工资支出

B.财产保险支出

C.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出

D.不超过应税所得额30%的公益性捐赠

【答案解析】本题考核个人独资企业和合伙企业计算应纳税所得额时的扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用。所以不得在个人所得税前直接扣除。

8.个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入缴纳个人所得税的规定是【BD】。

A.一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，减半征收个人所得税

B.一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税

C.一次中奖收入超过l万元的，超过部分征收个人所得税

D.一次中奖收入超过l万元的，全额征收个人所得税

【答案解析】本题考核个人所得税的减免税优惠。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过l万元的，全额征收个人所得税。[page]三、不定项选择题

1.某大学黄老师2011年的收入情况如下：

（1）每月工资收入为5000元；

（2）向某家公司转让专有技术一项，取得特许权使用费6000元；

（3）为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元；

（4）在某学校举办讲座，取得收入2000元；

（5）因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元；

（6）因科研项目获得省政府颁发的科技奖金2000元。

要求：根据上述资料，回答下列（1）～（4）小题：

（1）黄老师全年工资薪金收入应纳的个人所得税是【B】元。

A.3900B.2780

C.3300D.2800

【答案解析】工资收入应纳个人所得税＝[（5000－2000）×15%－125]×8＋[（5000－3500）×3%]×4＝325×8＋45×4＝2780（元）。

（2）黄老师取得特许权使用费应纳的个人所得税是【C】元。

A.0B.480

C.960D.1380

【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税＝6000×（1－20%）×20%＝960（元）。

（3）下列各项中，说法正确的有【BCD】。

A.黄老师转让专有技术，收取的特许权使用费属于免税项目，不用缴纳个人所得税

B.黄老师为某家企业进行产品设计，获得的劳务报酬应纳个人所得税800元

C.黄老师因汽车失窃获得的保险公司的赔偿款免征个人所得税

D.黄老师举办讲座收入应纳个税240元

【答案解析】特许权使用费需要按规定征收个人所得税，不属于免税项目。

（4）黄老师全年合计应纳的个人所得税是【A】元。

A.4780B.2780

C.3060D.5900

【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税＝5000×（1－20%）×20%＝800（元），举办讲座取得的收入属于劳务报酬，应纳个人所得税＝（2000－800）×20%＝240（元），获得保险公司赔偿和省级科研奖金均免交个人所得税。黄老师应纳个人所得税合计＝2780＋960＋800＋240＝4780（元）

2.某出版社的沈编辑，2011年9月取得如下收入：

（1）工资5200元，三季度奖金3000元；

（2）在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元；

（3）取得单张有奖发票奖金800元；

（4）在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬500元；

（5）业余时间为其他单位审稿，取得报酬2000元。

要求：根据上述资料，回答下列1～5小题：

（1）沈编辑当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税是【A】元。

A.385B.865C.805D.1115

【答案解析】当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额＝（5200＋3000－3500）×20%－555＝385（元）

（2）沈编辑出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税是【C】元。

A.2880B.2520C.2016D.2640

【答案解析】出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额＝18000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2016（元）

（3）沈编辑有奖发票奖金应缴纳的个人所得税是【A】元。

A.0B.160C.80