房地产税收制度与政策总复习一览表

----------------------------精品word文档值得下载值得拥有--------------------------------------------------------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------房地产税收制度与政策总复习一览表房地产税收制度与政策总复习一览表税种纳税人课税对象计税依据税率纳税地点和期限免税的情形：房产税拥有房屋产权的单位和个人房产（在城市、县城、建制镇、工矿区征收）非出租：房产原值一次减10—30%后的余值，出租的房产：按房产租金收入计。比例税率：房产余值征的为1.2%.房产租金收入计征的为12%在房产所在地缴纳.按年计征免征1、国家机关、团体、军队自用的房产；2、财政部门拨付事业经费单位自用的房产；3、宗教、寺之庙、公园、名胜古迹自用的房产；4、个人所有非营业用房；5、经财政部批准免税的其他房产城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地以纳税人实际占用的土地面积为计税征收。幅度定额税率大城市0.5～10元,中城市0.4～8元,小城市0.3～6元,县城建制镇工矿区0.2～4元土地所在的税务机关征收。按年计征(各地可确定按月、季、半年等不同期限征)免征1、国家机关、团体、军队自用的土地；2、财政拨付事业经费单位自用的土地；3、宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5、直接用于农林牧渔业的生产用地；经批准开山填海改造的土地自使用月起免缴5～10年；7、由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施土地。耕地占用税占用耕地建房或非农业建设的单位或个人占用耕从事非农业建设的行为,3年前种植农作物的土地也视为耕地以纳税人实际占用的耕面积为计税依据,按照规定税率一次性计算征收.定额税率（元/M2）:以县为单位:人均耕地1亩以下2～10，1～2亩为1.6～8，2～3亩为1.3～6.5，3亩以上为1～5。所在地税务机关。纳税期限：为土地部门批准占用耕日起30日内缴纳）免税范围1、部队军事设施用地；2、铁路沿线、飞机跑道和停机坪用地；3、炸药库用地；4、学校幼儿园、敬老院、医院用地。加成征收：1、经济发达地区不得超过规定税额的50%，2、两年不使用的加征2倍以下的耕地占用税土地增值税有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人转让房地产所取得的增值额（转让房地产的金额包括货币、实物和其它收入）eq\o\ac(○,1)增值额未超过50%的为30%，eq\o\ac(○,2)50%～100%，为40%，eq\o\ac(○,3)100%～200%为50%，eq\o\ac(○,4)200以上的为60%超额累进税率。应纳税额为：eq\o\ac(○,1)、增值额×30%，eq\o\ac(○,2)、增值额×40%－扣除项目×5%，eq\o\ac(○,3)、增值额×50%－扣除项目×15%，eq\o\ac(○,4)、增值额×60%－扣除项目×35%转让房地产合同签订之日起7日内到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。免征范围1、建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除金额的20%的；2、因国家需要而被政府征用的房地产；3、因城市规划、国家建设的需要而搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的免征土地增值税。契税转移土地、房屋权属，承受的单位和个人发生产权转移变动的土地、房屋。一般以双方当事人签订契约的价格为计税依据。征收机关也可以评估价格为计税依据。税率为：3%～5%由承受人自合同签订之日起10日内办理纳税申报手续。免征范围1、机关、事业单位、团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的；2、城镇职工，按规定第一次购买公有住房的；3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的；4、纳税人承受荒山、荒滩、荒地等土地使用权，用于农林牧渔生产的。企业所得税我国境内（除外商投资企事业和外国企业外）实行独立核算的企业或组织企业在（1年）内取得的生产经营所得和其他所得征收每个年度收入总额－准予扣除项目的金额为计税依据实行比例税率有：法定税率33%；优惠税率18%和27%年应纳税额在3万元（含3万）的减按18%征收。3万元以上10万元（含10万）的按27%征收所得税。按年计算，分月或分季度预缴年终后4个月内汇算清缴无外商投资企事业和外国企事业所得税对（中国境内的）外商企事业和外国企事业征收实行30%的比例税率，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税；外商投资企业属能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目减按15%征；沿海经济开发区、技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%征收企业所得税；对为科学研究、发展交通事业、农林牧业生产及开发重要技术提供专有技术取得的特许权使用费，经国务院税务部门批准，可减按10%征收企业所得税。营业税、城市维护建设税、教育费附加1、营业税对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收，