浅析中小企业内部会计控制制度

浅析中小企业内部会计控制制度摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前我国许多中小企业发展举步维艰，主要原因是中小企业内部管理制度的不科学。内部会计控制是内部管理核心的子系统，是科学管理的重要组成部分。但我国许多中小企业不重视内部会计控制，忽视了会计的监督职能，这大大增加了企业的交易成本，伴随产生较低的经济效益，因此，中小企业走出困境的出路是在企业内部建立有效的内部会计控制。本文通过分析中小企业内部会计控制存在的问题，提出了加强中小企业内部会计控制的对策。

关键词：企业；内部；会计控制目录：1中小企业的定义…………P22中小企业内部会计控制综述……………….P23中小企业内部会计控制存在的问题…….P33.1管理制度、工作规范、技术规范等都很少，职责分工不明确……….P33.2会计人员一人身兼数职，岗位设置缺乏牵制性……….P33.3资产安全完整系数低，经营活动缺乏有效性和合法、合规性……….P33.4执行力不强，制度形同虚设…………….P44加强中小企业内部会计控制的对策……….P44.1提高内部会计控制意识，建立健全内部控制制度…….P44.2提高会计人员的综合素质，保证内部会计制度的执行力…………….P44.3部门配合，同心协力，完善内控环境，规范控制程序……………….P54.4建立健全资产安全完整维护体系，实现财产安全控制……………….P54.4.1加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率…..P64.4.2加强对存货的管理…………………….P64.4.3改变重钱不重物的错误思想………….P64.4.4加强审计监督工作,建立有效的激励机制…………..P65结论………….P7参考文献………………………P7致谢…………….P81中小企业的定义中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

2中小企业内部会计控制综述内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。只有在保证会计信息真实和资产安全基础上才能做好内部控制的其他工作。

3中小企业内部会计控制存在的问题

3.1管理制度、工作规范、技术规范等都很少，职责分工不明确中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任。无论采用哪种组织形式，中小企业的组织形式多采用集权制，经营机构和内部组织机构比较简单，没有太多的管理层次,可以发挥信息传递快，不易失真的优点。但容易形成“一言堂”的现象。

3.2会计人员一人身兼数职，岗位设置缺乏牵制性中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如，有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。

3.3资产安全完整系数低，经营活动缺乏有效性和合法、合规性中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病。主要表现在：①对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置。②应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。③存货控制薄弱，造成资金呆滞。④重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3.4执行力不强，制度形同虚设中小企业内部会计控制制度执行力不强。会计机构与会计人员的设置不符合会计规范，建账不规范，会计核算常有违规操作，会计人员素质低下，有些会计和出纳根本不懂核算；在控制环节的落实方面，中小企业事先制定的内部会计控制制度常常成为一纸空文。企业领导越权管理、随意调整业务流程等现象时有发生。

4加强中小企业内部会计控制的对策

4.1提高内部会计控制意识，建立健全内部控制制度企业管理层要认真学习《基本规范》和《会计法》及相关的条例、法规，因为企业领导不仅是企业会计行为的责任主体，而且还要组织本单位的会计工作。由于财务部门是企业内控制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者，也要认真学习《基本规范》。企业员工也应了解《基本规范》的内容，积极配合企业领导与财务人员的工作。只有这样，企业才能是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的管理活动，才能充分认识到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础。

4.2提高会计人员的综合素质，保证内部会计制度的执行力不断提高会计人员的业务素质及职业道德，使内部会计控制有效发挥作用。一个财会人员不仅要精通业务、熟悉法规，更要和相关部门一起研究制定不断完善企业内部会计控制制度。会计人员在内部控制中具有双重身份，有着关键的作用。一方面，企业内部各种制度的执行是通过会计人员日常工作得到贯彻执行，同时会计人员要监督经营者和参与经营活动人员执行会计制度规范的责任。

4.3部门配合，同心协力，完善内控环境，规范会计核算控制控制程序会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。内部会计控制是一项系统工程，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围，事权划分明确具体，具有操作性。做到控制程序、控制过程规范化，形成科学的内部控制机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，做到防患于未然。

4.4建立健全资产安全完整维护体系，实现财产安全控制加强中小企业的内部会计控制，对财产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。说明财产清查在单位内部管理和控制的中心作用，也是对单位实物财产安全采取的控制措施。

4.4.1加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。

4.4.2加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

4.4.3改变重钱不重物的错误思想。加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，不能把资产管理、记录、检查核对交由一个人来做。4.4.4加强中小企业的财务收支控制财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括①应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批，违规审批的情况发生。②授权批准的范围。③授权批准的层次。④授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度。三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

4.4.5首先要强化企业内部审计，不仅要审计会计报表，还要审核内部会计控制制度的执行情况，做好会计监督的再监督。其次要建立有效激励机制，一个有效的激励机制，能确保企业经营人员不断挑战自我，将自身的提升与企业的发展有机结合，做到尽职尽责。为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

5结论随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。中小企业内部会计控制的问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，寻找问题存在的原因，建立其适当的内部会计控制对策，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。［参考文献］

［1］杨雄胜内部控制理论面临的困境及其出路［J］会计研究，2006，(2).[ZK)]

［2］李珉，王怀栋建立健全小企业的内部会计控制［J］金融经济，2006，(8).

［3］刘春和中小企业内部会计控制现状及对策研究［J］哲学社会科学版，2005，(4).

［4］王晓军中小企业内部会计控制的现状与对策研究［J］特区经济，2005，(9).

［5］易翠映浅谈中小企业内部会计控制［J］广东科技，2007，(4).

［6］田永许浅析企业内部会计控制［J］科技信息，2007，(14).

［7］刘范晔中小企业融资问题研究［J］科技情报开发与经济，2005，(5).[ZK)]

［8］史彬小企业内部会计控制存在的问题与对策［J］企业科技与发展，2008，(12).

［9］杨淑云，李宝贵论规范和实施内部会计控制［J］社会科学版，2005，(2).致谢:在写作本文过