内部控制课件

第四章

票据及印章的

内部控制货币资金内部控制实务及其案例读书报告厦门大学会计系07级研究生It’sateam!郑慧敏郑玮郑李键张提张楠赵霞赵昕第四章票据及印章的内部控制第一节票据内部控制第二节印章内部控制第气一阿节淡票书据米内血部编控疏制票娇据航内融部乎控卧制票冰据发顿票收潜据支廊票银律行让汇押票银朴行毒本陈票商戴业插汇趣票第贷一瓜节环票键据界内卷部喷控赞制注鞠销汉等购钩买保扁管领即用背粱书转渣让票觉据掘行析为第色一旧节监票步据演内贷部辈控学制收勒入村原袋始践凭因证殖的钻控径制桌内病容银肤行毕票戒据纠内紧部吼控余制灭的笔内拒容票胀据勒内育部谨控乔制址的俘要量点票夜据子内电部醋控白制一柜、喊收乒入唱原灾始妥凭很证誓的州控西制怎内扮容(一)印制或购买制度统一印制或购买连续编号时间、本数、起讫号等记入原始凭证登记簿时间、本数、起讫号等记入印制或购买费用明细帐摘要栏内作用加强资金管理，严肃财经纪律，一切收入集中于财会部门管理实现凭证标准化，提高工作效率和会计核算质量防止有关部门、人员收款后贪污一布、量收邪入耍原厨始因凭傲证步的忍控硬制培内样容(二)保管制度不直接经办货币资金收付业务的人员保管保管人员定期核对未使用收据发票入库验收制度台账报表制度安全防护制度岗位责任考核制度三清四专五防六不准手续清账目清责任清专人、专账专柜、专表防火、防盗、防霉烂损毁、防虫蛀鼠咬、防丢失相互转借转让、账实不符、擅自调账、擅自处理空白及无效联、擅自销毁、违章堆放其他物品一辛、公收独入凡原泉始加凭枝证尚的惯控祝制揪内映容票切据太用兽完庆后热，言款规项进、辞存低根资交室财近会阿部初门倍，偿核府对浪无道误饥可修换禁领领洽用血前谋检奴查垃有购无仪缺询联赏、移缺件号误，参票筐据艰内减项旋目尼有禁无缺差芬错领星用血部访门幅申堂请祖，构财武会想部柏门汗审横批艳，盖专相人娇领吨取澡保叫管(三)票腐据贺发加放幕管宫理劫制寻度连渠续跌号鉴码缘瑞发黑放死，寨登续记活发冈放叶日剩期畏、话起肆止挺号碰码为、占票提据烂份包数发距放塑记驾录哲须并领抗用粉人记核摆对泰后诊签哀字一扯、晒收日入咳原虫始业凭醋证总的季控蛛制配内停容1按类按顺序使用，填票内容与票据使用范围一致3写明名称、地址、填票日期，数字真实、准确、完整。填票及收款人签名或盖章2不得随意更改。划线更正，加盖印章。全部保存(四)票接据损填母写均规灾则一而、决收暂入母原桃始旬凭遍证童的安控射制芳内料容(五)检慎查重制疼度顺险序塞填残写经赴办歌人稿签威章项劳目醉齐依全全傍部颜联谢次伯一考次秤复良写执割行乖核踩批仪的沾收复费滩项贩目航和斧收电费喂标讨准大腹小伙写闻金签额惊相递符金椅额耀有拔无必涂寨改案真例4始-暗1员万工测仿煎冒蕉领蜂导迁签哪名碑骗茎取熔公皮款8技.柔4万东仪方惰航或空股杯份樱有历限衣公秋司飞抛机吩维善修睬基慕地酸质败量瓜管竟理瞧处档呆案蹈管堪理启员邵丘某骗匀取细公暂款露总常额8敲.虑4万冒票用唐领狂导限签城名蜻报稀销阳单堪据因茅所次冒扬名禾领演导稿出酸差蜜事摔情匹败汤露1臣9费9秤6年1宣0月至1蛾9雅9饲8年7月将殿家辜庭鸽日麻常开努支屑作挺为工覆作蛮费笋用截报攀销案拥例4驼-睛1员赞工声仿驼冒粒领接导群签潮名服骗她取拳公罗款8窃.漫4万无对报销单的复核和重新检查单个部门庞大业务繁多内控上无预算管理制度，无法对超预算金额审核公司规模较大各部门互不了解低级造假没被发现原因案芒例4沾-鹅1员姐工革仿塌冒焰领婶导阳签壤名单骗徒取阻公声款8豪.揭4万

公司应加强货币资金预算控制，每月末从报销单中随机抽取一定比例报销单，让相应领导证实点评二礼、唱银匆行狗票袜据瘦内六部曲控易制吼的炉内只容银渠行腾票蒜据述管竹理授很权穿签槽署坡者瓶审楚批懂签妄发倡，买签绘署畏权谨人袭不辉得神保笼管乒银庄行租票固据有渔经垦核些准扁发住票积或喂其拒他蝴必晶要础凭洁证箩作券为守银黑行规票腰据泛支何出谅书锈面证殿据结鹅算融后偏在昂票穿据德上班加涝盖忙“番已兔付帽讫掀”醉戳敬记不火得长更菊改吉，茧若咸更闲改布应密在餐票姿据天上饿加朴盖秆“炊作捷废架”辛戳示记票欧据值背租书同欺原模始察凭章证管骗理我类庄似二外、抄银钉行携票株据研内教部宇控项制絮的粗内李容单位对外背书转让应履行授权批准手续背书连续背书转让不得附有条件票据金额不得分割转让被背书人签名必须具体清楚背书人签章并记载背书日期背书注意事项三合、惕票亏据买内民部离控录制绪要郊点(一)支票控制要点必须在开户银行领购支票专人保管，保管职务与签章职务、印章保管职务分离设立支票领用、签发登记簿，支票保管人及时登记支出应经授权签署人审批并签发，有经核批发票或其他必要凡有文字或数字更改的支票均应作废，加盖“作废”戳记，与其他支票一并保管案债例4糖-持2支卫票压被焦涂随改8奖0辛5元详成陵了6侍8翼0延0香0元上耻海歇某循建昂筑净装撞饰工戚程曾有扎限赖公牢司上须海确某怜建疤材狼供之应顾站转谜账优支漠票原胶票胞面累金次额8伙0物5元被芝涂尤改柄为6他8尚0宁0转0元银抖行调予保以蛋兑掉现造营成店损贿失案爱例4茅-谅2支耐票潮被派涂屋改8伪0绞5元谎成飘了6谁8搜0金0尺0元

企业应该考虑限制背书流通的控制程序点评(二)发旋票造或莫收并据礼控坡制称要丹点发正票吹或部收蓬据牢都扎是尿单零位置的定重椒要婆原欺始遍凭连证亿，哥单卷位挪必茄须都加敢强梨对肾发俯票危和仆收虹据艇的振领割购菊、刺保赢管陶、罗使旗用拘与答注阿销表各决环壮节宋的镰管朱理集与范控赖制具辫体臂要统点昌如闹下墨：三蜜、父票绞据赌内匀部妹控灯制像的腔要美点控符制铲要纸点领览购保珍管取脚得填距写1吴.企许业掀单巡寿位向佛税罚务押机检关拨申请晴领尽购萌发框票2王.其趴他厘单神位在具财补政捏部舍门斯领购搬收渔据1林.专侵人恨保鲁管2赤.专塞柜穗存捉放3栋.建颜立斗专么账4革.专卸表技报纤告5牌.做红好洁“锣五北防刻”6绪.建经章饶立猪制对修发部票济或凭收怕据的邻合型法修性尸、盲真实恢性滋、次正圾确挂性进武行导审算查1除.不纽奉得拜超之范天围怪、规饼定尺的网使友用2恐.专柴用赶发灾票落按隔要亭求堡开虹具具雁体衫要宴求3摘.开顿具它的骗专旦用工发趟票添不券符泊合涉要珍求社者掀，遮不首得缺作锁为丢扣脑税染凭宰证皱，劣购稍买笋方砍有房诚权狱拒气收注犹销依贵据匆税章务榴机瓦关与字财勾政唯部在门榴的有稼关怜规亿定谢办使理三次、司票名据竟内峡部戏控长制誉的划要帝点商业汇票（按承兑人的不同）商业承兑汇票银匠行渴承群兑香汇边票（蜡三勉）雹商拉业辫汇宴票收控响制爪要关点三淘、舌票须据猎内鸭部违控贴制韵的脾要井点审茄核1签汤发比的烈商普业呼汇暖票叛应垄该怜记丸载肝的穴事绸项别是德否龙齐灭全2收款人或被背书人是否为本收款人，是否具有法人资格3商疗业玻汇倘票设是冲否宾在病付锐款俱内钓，湿日猪期塑金熄额钩等爷填泡写隙是揭否碌正码确坝无校误哑，深印毯章熊是担否删清个晰4签发的商业汇票是否以真实的交易或债权债务关系为基础2善.骗恩取6扇.利棋用枝主禁动吨开埋户哗作摩案3嚷.套垮取4脏.欺牙骗偏开吐户能银描行给签亏发喜银堪行承惭兑个汇鸣票蜘，焰到傻期匀无共款详支购付7屑.骗窝取瞒客京户祥印拥鉴5绢.承翼兑秃行债和处客态户份相信互馒串孔通层，计套现取芝他剂行速资作金来劫源阅白读诵材纠料—程—票谅据柿诈驼骗巷的违特蔑点1绿.伪们造8叠.利事用好伪络造贩的州身钓份厅证滑骗宋款9己.变断造因转旧账糖支陕票俩骗朗取捉开睡户限单胖位我资牧金（烂一顿）隆从析票认据似的池来终源（师二幻玉）绞从馆票齿据阴要聋素伪助造变钩造粘雕贴摹钟写发怕票三伙、窝票亡据颂内厘部最控累制姜的日要雁点（巨三偷）北从脖作太案样时君间下班前夕业悬务某繁廊忙法时舒期节绍假占日桨前喇夕三颂、铃票判据辉内者部道控直制僵的初要抹点六谎、衰从梳作捷案甲环辈节葡：1采.熟照悉冤地丑地矩域2美.防睬范篮薄水弱粱之务处1辽.首孙选早流亿通颠时颗间励最嫁长啦、秩背伸书掌转圆让拣次煌数恋可竹能备最叔多聋的诞银携行踩承牵兑兼汇高票2还.其排次摘是尚银段行筑汇沿票3顿.再肢次起是蜓支祖票攻等染其确他方方技式一拐般卵选控择辟下剪列割环气节1涉.办夏理萝银年行返承且兑善汇茎票贯的咳贴条现2雀.到先期凭银吧行顷承胖兑滚汇恶票小付散款3少.申顿请赶办辞理唯银畏行陶汇稿票4晕.汇螺款均和缴银珠行似汇形票坝提谦示折付姨款四纱、兰从许地丸域锻选屡择镇：五笔、磁从锐作庭案芒重妥点老：三完、距票枯据稍内页部丙控馆制稍的秋要悉点金芽融评机烂构从建百立被或名完价善司内难部甚控京制栋的颂措地施1提高职员素质2改善银行和企业防伪技术3制定更加完善的开具票据的程序案驻例—睁—艇2死0剧0怀0万亿国生债仇票并据砍诈凯骗窝案6月1日荡，宁该折行泳信由贷阵部禁主弦任谣与筹法胡律集顾灯问秒前述往射出畏票概地锦核痰实闹国臭债跌，连国照债颂持璃有隶人毫张浇某单提哄出尾事异前单已泄接裁洽饼，状并决以茶非边典室时卷期叔为卸由酒表靠明叫银父行汪对疤外咽不全接处待2杯0讨0工3年5月号末汗，竿在嗽农槽行折新泽疆沉兵释团异五略家滑渠奇分络行誉开届户份的现某径公桐司煮以虏一拆张劣金欧额2猪0想0旺0万尼元齐的纳凭擦证蔽式也国请债圆票铅据伞作浪质授押晶，戏申着请停贷屠款信绢贷很部恒主严任使联轧系产到盈出爬票风银迷行物行滋长象了饼解悠真抗相除，棍证管明2炭0陕0升0万虚国栏债省是耐假汗的呢，箱是批一架起淋典乒型幕的麦票绪据港诈盈骗君案板。凤他向们皂立繁即目报饮案咳，缘瑞将皆诈辽骗虎嫌跌疑翁人顾抓找获骗食局漏撒洞揭锋穿三毯、裹票徒据森内台部侵控劣制搭的暮要嗽点对银行的业务人员应在办理大额票据的贴现、抵押或质押贷款等套现业务时具备高度的警惕性内部控制对银行1.建立健全授权批准制度2.建立健全岗位责任制点购评三理、决票寸据犯内壤部攻控导制狡的予要镰点第盆二简节洗印阵章敌内场部苦控叙制小乡丰小输印笔章撞，疫力阻重昆千馋钧印蚊章权蹄利绢的剥代内言巩人印话章皂的瘦分住类与畅财勿务求相冒关鲜的损印绒章财壁务霜专赠用汉章法朵人研代拾表舱章私陶人陵章发匪票赏专类用猾章现详金稠收纳讫臭章作挣废按，腿收域讫印拣章齿管便理乔与钱控逗制剑的欧要贯点加危强赚银洗行预网留邮印炭鉴私的煮管昨理印弹章割管轨理驱职河务走应与冲支授票贩保夫管伪职锈务相玻分态离各若类闪印纳章捷应严乖格柔按嘉照始规谣定民的业疫务蚕范题围该和批纽奉准午程狂序呈使读用加劫强百印蚀章贝的日话常接管兼理印叛章制的寨管镰理1财愧务专见用名章个盘人名寄章专炭人保豆管本兴人或看其授包权侄人保拜管一然个汤人尘保亿管钥支右付醒款威项汁所掏需膜全乓部经印饶章支室票食、尤银育行持存逗款截票洪据分宪离牧保蚕管×印诱章您的梢管胆理2在粮监志印转中顾严候格披审察查杯有区关尾凭枪证范票乱据示及谱有膜关度手述续“贯人丈走污章肚收滨”变确重保拉印增章搁安吃全具斩有亮良讨好的跑道起德迁操正守印幻玉章挑保著管丸人印技章缠的胃管野理31女.企系业墨公奇章禽或蓬财郑务乞专但用宗章逗丢学失2幼.更村换控预疮留村印荒章3轰.印天章跪保置管励人罪出灵差焦、连出球国案净例&思凉考例4越-袭4石:伪篮造悬银倾行她预敬留煮印掏鉴叔，汇盗颂取丈企上业演在欺银留行稿的渴存堂款1梢2有0扑0万江虎西娱赣布能股饭份抓有帆限劫公每司中低国阵工傻商百银怪行江卸西记省柔分户行成昌啦北外支霸行冒阶用冒公施司启印超鉴思似考银牵行趴仅域凭樱预征留圾印烦鉴熔就头可木以舒提编取滴巨更款换的啦做扬法距是淋否吓让壤人卡感漫到盲担型忧佛？方灶德奖奥圣正某银置行园印梨鉴筋自让动退核掉验芽系烂统乐给驱我恰们抄的傲启鹅示改府进联网，及时与单位电话联系针对大额划取款，规定公司应事先通知银行预留密码提高安全系数银徐行邀长村久律健月康袭发升展好的惹方案针例4见-液5形化同胸虚给设屿的貌内捏控返神羊秘嗽蒸悟发费的-只-反-缠-山箭西萍特亲大萌金刺融合诈预骗假案

窃取印鉴还款拉储转款

办理承兑汇票贴现银行薄弱的内控起棚点案况例&思简考案倘犯央王秧某存在款张人银智行分号理冬处以烫高牵息吵和添高末额须回昆扣项拉冒存姨款与喘银疏行氧分跪理雀处昂内妻外形勾僵结疮，理盗斯取舅或钻更语换蠢存谊款救人扒印骆鉴夕，钓私愈刻球印欺章挪，记伪辅造易转剪帐炸支气票福，盏将恳银野行柳存请款躲转助入缩慧其烤他罗帐震户久，烛再标通赛过坑各腥种范手滋段单提舅款部嘴分皂存央款伙客肺户鹅形尿成巾默缘瑞契透三堂角仙，已允垫许争王粪某表在珠一楚定颠时陈候斩动勤用份部立分矛存失款危讨险油三滩角蒸驱发赛存询款卧流蒜水锄线案巨例1开户管理不严，银行系统间信息不联通，给多头开户提供了可乘之机2对客户预留印鉴缺乏严密健全的保管制度，牵制制度不到位，给银行人员泄露、随意动用、更换预留印鉴提供可乘之机3稽核监督不到位4对银行内部重要岗位人员，缺乏有效的教育管理和内部控制薄五弱方的腔银葵行棒内升控拙痰劣渡的膏手务段私羊刻祸印钥章伪舒造涨转仗帐戏支葬票内慌外圆勾径结社的金辣融丸诈冻骗案介例火思觉考:日胳防红夜枣防还家剑贼千难穗防内灶控派是娃一燃个嗽完河整角的枪循下环睛系菊统道，穗受付到蔬多托方键面福因俗素托的手影巧响伯。移我榴国牢的毯内禾控本制秤度是（巷尤黄指辽银览行烈）帅不护断话的道改束进恳，鞠仍泡无守法挽有项效并的玻抑倾制畜金培融佳诈皱骗攻。坟是系我愤们巧的逢控毙制汗措妥施备不炒够旷完劣善跪，俱还忠是介有宰其缸他祥方简面知的申因骗素逆？反缠思换滨位嘱思漂考换龙个救角仰度顶思佩考规：人华心查不拣稳妈是倚最疮大垂、柔最烛主毫要呼的镰不挨稳拳定端因腾素第维五鸽章框银冬行短存磨款甘及腐其畜他攻货讯币词资警金税的烦监刑督异控饮制货务币葛资借金焦内资部著控绒制共实授务恋及炕其冬案毒例研读颂书辟报斯告厦倍门烤大婆学0燃7级倒会害计箱系银花行犹存野款厨及痰其蛾他芒货挥币虏资刚金江的纲监保督艇控厨制第二节现金收支业务的监督检查第三节银行存款及其他货币资金的监督检查第一节监督检查的内容与要点第管一色节迅监枯督族检乳查扔的趣内丹容绍与虎要残点第灯一值节蚂监笼督访检幕查锁的池内制容幅与忙要相点货径币战资林金穴内假部酬控筋制鉴监惜督嚷检蜘查趴的蛋程冷序货荡币霞资金罢内录部垂控制目监财督涨检查帆内嗓容货绩币疾资迫金动内织部饲控冈制俯监集督厨检霞查茂意幅义两重绢大P挠A照R恨T州1P仅A必R僵T裙2P犬A律R节T胁3P副A洗R忆T蹲4货尚币桐资炼金布监港督代检厅查况的弟要娇点丝式与鼠方侵法一忘、曾货移币泰资羽金烫内全部选控辆制狠监奥督学检膨查旗意训义公重和大案幅例疼一灾：眨贪晶污扮挪增用赚保洞费妥案中符国钻人农寿榴保闪险勾公佣司云微南娘省鲜德洒宏拘分晴公众司张织宏业英务类员出若纳棚员未爷入侦财些务量帐娱拿供走啄保忘费2平1成3列1路8迈3社.洗0躲0元私患自烛从锹存悄折宏帐呆户榨提陪走备胁用梳金6自7现4担5晨6桃.锯1僻7元案胶例势点醋评1没有坚持日清日结按月对账3监督制约机制没有充分发挥作用2私自在银行开立存折帐户应牢当始建浆立鱼对污货娇币胁资喷金欢业汁务玩的虾监舅督较检满查粮制惑度二滋、里货迷币惊资嫌金衫内无部辜控渐制尸检团查沟的痛内能容1234货己币仗资尊金业泄务夺相叫关岗垒位固及这人员钢设筑置速情况货删币脚资匪金授其权稻批容准制眨度丢的派执行向情密况支南付毛款颠项印湾章驰的贵保管乡丰情矮况票浩据睡的梢保管胖情材况货朽币奥资双金板监赛督叉检代查肺的层具建体伞内浮容支愤票胳付朋款审瓜计丹控旗制货匙币高资吓金固收熔入审网计刚控麻制银骨行半往榜来辛账开项审澡计坏控旱制现开金虹付尝款审树计秩控拔制货妇币谨资谢金能监对督厚检们查三惕、拿货回币妄资朱金贞内容部谨控肌制违监污督应检班查片程疼序渴与蓝方懒法1内部控制制度是否建立健全与规范3货币资金收支业务的合法性和合理性4货币资金收支业务日记账6现金的盘点清查5抽查收付款凭证7抽查大额现金收支的原始凭证9控制环节是否真正发挥作用8抽查银行存款余额调节表2内部控制制度是否适应，执行是否有效四前、丑货顿币蹦资誓金摩监恨督束检散查刷的届要围点拨与止方疮法良冰好抓的吸货征币烛资迁金加内讽部妄控灯制母制四度货谣币质资撑金降收跌支奔有合秆理侍合国法誓凭污据货背币灿资板金锄收爷支宵与记咸账谷岗屿位把分宋离控宿制麻现族金砖坐方支加射强跌对株货烤币疤资击金藏收支绩业咸务尾的贪内乌部僻审酿计全图部吉收趋入郊及绘时各准往确洲入狭账芽，踏支绝出砌有敌核缺准和手伍续按坏月弱盘艰点波现需金写，账欢实属相团符(一)监都督来检虫查裹的粪要篇点货遭币耐资名金最监犁督蒜检条查辰的痕要球点外润币杆资色金遇折斗算邮方微法银俊行松存益款有余恨额姥调叠节耗表现先金扫、惜银舱行挖存擦款裙日作记稀帐蛋与江总骨帐奶核屑对收繁、齿付址款塑凭盆证重捎点夫抽最查监稼督摩检蚂查蹄的扫方势法查浊阅助法询育问固法测汉试脖法(一)监稳督勤检迟查匆的捞方渗法第姐二问节舒现陕金叼收歉支便业多务绩的血监角督闪检台查内欺容现裕金愿收赔入弊业锁务校的佩检并查急要侄点现珍金姻支便付糕业娘务箱的就检挣查趁内慢容饶及锐要组点库钻存舞现俘金例的互检蜂查现型金粒日驾记浮账示与狸记乌账驶凭激证束的削核箩对124335现馆金静业假务淹监般督竟检稠查外的榜具茄体傅程鼠序一逗、咱现甲金信收茂入餐业唯务扣的黎检税查梨要破点逐鹿笔茂核骗对核怀对自悔制工的里收烤据存许退现富金斤日屈记震账记平账肢凭俊证一贼、屈现其金遗收蹲入示业链务彼的捧检规查污要领点１所招有亭收闲据鼠存评根哭统防统穴收雕集2作商废爪的踪蝶收彻据衔是搜否披盖怎有碗作银废亭的国戳跌记滨并慌粘劝附种在正存棒根经上34有窄无锡不藏给奥收仙据闸而刷收急现针金桐的吉情愿况有辜无沟账点上宇的斤收宰据轨号排码瓣是妥存粱根州上心所服没跌有降的一麻、把现况金匪收届入亭业碰务容的嗽检腾查抬要倚点567收贤据翻的模抬盾头搁、农金强额巩、纤日链期舱、位摘颗要慎是短否倡涂疏改收路据锅日桨期值与宜入子账意日稻期相是洒否外想脾近收林入碧金抚额减是测否罪超滔过摆规府定陕限筒额二谢、灭现纵金默支旋付晓业仅务扫的倍检鼠查瓜内普容剃及穷要责点现恐金磨支负付注范骂围音的泛检乡丰查检丈查辽内南容现筋金曲支羡付些凭建证宵的腊检铸查按姓照粘国墓家《现颈金贝管欠理波暂脚行强条乖例》的是规叔定主渴要位分晋为侧外奋来邮和滔自假制婆原狭始姑凭悉证医的杏审奥核筋两叠种三横、镰库稠存盘现慨金揪的誓检器查现稿金吊收禁付海业邻务胆是川否跟及热时租登吗记怠入抓帐是航否凤确抵实仆存生在是跃否筑有丙被撤挪急用牺侵泥占扁或弃白妈条且抵在库库停存周现叼金舒额怠是置否住合更规现巧金爽收雅入浓是堆否外及嗓时贿存躬入结银程行检妨查郊要夫点三键、咬库匹存弓现努金梁的叛检扣查库沉存拴现稳金链的境盘咏点内降容日蓄常掏盘伴点定亿期矛和社不卖定细期足盘枯点出夜纳门员淡对禁帐皱单印银取行定践期冬与悉不酷定缴期费的巩银刮行蛛存碧款灿复源核对胖账BECDA四搏、铃现较金宝日驴记塞账桃与捐记艇账桃凭惹证投的振核全对现稳金带日瞒记妥账陈与记葡账溉凭厅证础的士核绵对是鄙否怎按失日彩结北出稠余竹额是包否耀出介现职余引额蛋红婆字每枕日浮结姨余贝额传是配否超搜出离库涂存艇现经金蓬限廉额是晌否磁存革在拔坐莲支横情达况现钓金指收纳入络是步否刻及坏时泰存真入侄银锻行四蝇、宴现锤金盆日孔记赛账启与兄记睡账犹凭忽证意的贷核盼对案浅例泛分粱析:教挑委赌小隶小债出负纳继员池也概能苍贪源污2区0北0万致元北长京哑某膛区疼教刺委愉出阳纳更员想周疫某志三往次盈挪绢用佣、掠贪馆污竭公吊款唉达2糕1帆1万纤元背婆景我柴可屋决活定域提毙取蝴现鸽金遍的淋数夜量甜，躲支旅票迈也皮由戏我填处岛理来，呀可锤随慕时忧加锤盖闷支悲票储印有鉴宇。君在没每废月懂同桑会旋计惠对逢账贷时冶，挠我废同咏他届们尤只贺对遣总塞额苏，衰而被不膨进犯行轮明塔细配账堵核你对浙。刻另喉外毕，顾我浪挪按用讯公担款酸，摩银闹行披账捕上典有覆反喊映隔，阁但重我住们拨的浅银舅行础对贷账亲单拐由论我丹保红管仗，孔单类位燃也冬不蚁易张发喉觉匙。案该例旬点级评职浑务爆分蠢离拐制扣度奇没旦有怨得村到赔落乎实会而计鹊没此有鉴充葡分级发屋挥际检找查迹监标督泰职风能忽胃视闭了伟明际细扑帐搞核戒查(利1剃)支妥票耳管羽理葛、捉记物录帖和虚支般票惩印捷鉴薯管碍理走的挡职远员(羽2联)银胁行拔对夹帐炒单感的馒保狼管耻人愿和寨负初责柿现缺金齿支旗出砍的厌职些员五罩、军现羊金隶业诸务原监姐督倍检盆查如的旅具仍体屠程页序1核对现金日记账与总账的余额是否相符3抽查大额现金收支2盘点库存现金4检查现金收支的正确截止日期6检查现金是否在资产负债表上恰当披露5检查外币现金、银行存款的折算是否正确案妨例录：护“分无拳孔欧不烘入职的仓蛀休虫备”私鬼设扒小拖金礼库私记吞核“植手骂续蚁费茫”非瞎法养侵表占痰公揪款“淡搭灯便艺车秘”缴贪女污致公扛款将推征日税盐组滥手染续鞠费禾收弃入雹分博成驳“碍账养内桥”克、呢“河账水外云”魄，展账第外宗收温入4联.乎3摩2万牲元手瘦续消费窃返员还布收裁入9招3衰3郊9子.贯8吩0元优，现其业中7预7久4摔4鞋.嗓8凶0元温去猜向鼻不常明指妇使爬他正人陡代宿签治名贿，拜领探取挣重浸点静外聚来矛纳灰税客户振奖封励服款怎项采尼购货电控脑例时谋将欠自忍己貌的事一喷台西价忍格4兆9领0岁6获.秆5惩0元衡的仆电榜脑回也灭“只搭明”砍进哑公搁款案返例洁点牲评酷：内甩部畜控紫制丝式的新几月个茎典剩型赵弊宴端11、惨收笑款喝不禽入碌帐2、离涂货改武发僵票3、推编纷制棉虚绍假桨收崇款义凭后证4、亦截稻留签不列属迈于孕正递常改业泡务值的厨收远入粘，晕私蔬设绘小梦金王库5、准收辆付舅银举行值存愚款待时砍在概帐命户软上每收跳付太两刊方寄均定不牛入戏帐21、辫涂体改烛发呢票猾进耍行众报狠销金贪愚污2、邮用刑假工发梨票开、代假写收并据轮及此假祝报旅销拌单帆据原进魄行乓报油销勺贪缺污3、浴将挺旧牺收佳据竟、氏旧竹发餐票辫、花发斥票捐副搞联茄重美复耀报奶销战或姿抵茶帐4、乓编炒制套大北于鸽原便始隆凭真证熄单妹据赴所根列隙金洁额局的形付盏款席凭额证3将完单阁位隔的违银忆行浩账租号酸借欧给都其括他尼单毫位令和腿个翁人严，欺势誓必高导师致穴对竭银聋行盘账浴户跌管示理旦的弱混瞧乱截存留劲各岛种拢货珠币框资乐金椒收钻入虚棕报堤资毫金出寺借纠账顺号第爆三想节吧银专行迟存管款乒及仿其邪他互货施币励资钥金诱的尊监凑督割检塌查一.银独行古存蕉款罗的苏监脸督撒检损查银却行漂存嘴款像账刑户势余啦额载和充发款生曲额刻是城否些真扇实怪合势法.严录格重防钱范奥企扫业树开骂设芦黑奥户蚂来蔬截匙留萄各屠种膊收饺入严艇格接把退住脚银恰行朗存佣款丛汇桂出挂关坑口对正各词项皮销陈售稻退残款,销址售桨折浊扣午折狼让,人百员驾开唯支剂情绿况贯进福行严象格雅的辽监钥督岂检做查,防紫止秧虚衔假搁退棍货狭和红虚崇假翼开凯支枝相旷象发娇生12433(一)银他行跟存堵款荷检桂查刚的性主挂要脚内堵容5审搞查夺银相行设存次款猫业袖务败是临否泪严签格梢遵具守拉结摄算肤的桃法盟律,分饱析寺银侨行存确款弓变轻动吼规蜻律,促床使质企据业拆合罗理季使诸用饿资芒金审秆查策企音业浓是殖否坦按偿银这行评规价定虾进厘行怕开拨户同和管胆理,按慎会熄计鹅法耍规谢的稠要插求抗组他织兰核棍算,揭示飘差呀错厉和舰失印误,反绵映兽结滚存浸情扔况哗及购其丛合春理杠性(二)银榆行环存臭款爹实垃存半数绩额躬的惧审锅计一.银磁行佳存步款岛的夫监尸督蹲检忌查被较检陪查底企年业沫把紧截屡止气进拉查欣前屈一伯日红的吊银炒行病能中够饺存应款碌收丸付网凭鄙证举全薪部记挑入蛛银搬行决存韵款依日王记涌帐,并驾直疗接授加拼计雁累胸计隐数,结斥存削出亚银仿行敞存洲款舰结样余额;到胡企毒业椅开味户拖银律行紧取车得转截龟止单检敞查顷前甩一服日恋的熔银分行没对面账有单;根疤据呀银行友对的账些单垄和臭企旺业态银鸭行史存挣款献日遮记秘账,编时制阶银椅行舒存贴款权余圾额刊登着记您表.证粥明尘银潮行洒存驰款灾的粱账共面辩余荐额围是叨正浮确陡的;反搭映了虫所忌结美存川情才况.应妨追潜查敲原桑因夏和史责印任,看姥是星否娱有肃漏强列查未倾达雪帐项,还蚕是陈工冤作场上幼的泊失陷误科及源其葛他袭原挪因轰造仇成.y张e蚀sn约o一.银克行掌存勿款剥的重监访督蔽检友查１抽查一定时期的银行收付业务是否以合法的记账凭证和原始凭证进行登记的;凭证是否完全,手续是否完备２检查一定时期银行存款日记账的对应科目的纪录,是否与对方科目一致;对以送款单存入银行的现金和支票,应查明各项业务收入是否合法.３对银行自动拨入的款项,,应查明借款的转入是否及时,托收货款业务是否合法,款项收账是否及时;使用支票支付货款或提取现金时,应查明开出的支票是否符合银行规定支票使用方法.(三)银跪行紧存患款酒收泪付辈事依项惩的瞎真尸实停性,正完确沃性爬和警合亮法也性关的岛审穴查一.银盛行功存抬款纵的展监更督蚁检稍查4在审计用支票购买财产物资时,除审查记账凭证,支票,供货单位发票,收货部门验收单等内容外,还应审查单位主管,经办人员,验收人的签名和盖章.(三)银君行森存啄款娃收无付孙事陈项涝的笛真朵实离性,正及确姑性逮和侄合素法味性咬的择审旋查5使用支票支付费用时,应根据帐上纪录和凭证所列内容,查明无瞒报,虚报行为和违反成本管理条件规定的范围和费用和开支标准问题.银留行哲存慰款淹收酿付溉事昌项胀的笼集晌体填检倾查友程遭序女与辞方酬法1银行存款总帐与日记帐核对是否相符3取得并检查银行存款余额调节表2分析性复核.计算定期存款占银行存款的比例,了解被审计单位是否存在高息资金拆借.4函证银行存款余额6检查大额现金和银行存款收支5检查一年以上定期存款或者限定用途存款7检查银行存款收支的正确截止9确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露8检查外币银行存款的折算是否正确一.银愚行飘存聚款诉的总监馅督盖检伯查案恢例葬分钥析:内俊部世监蛾督舒管杜理衰漏滩洞:一胡只宣笔牵诈绳骗8株0万丑元王守平,1955年出生于一个农民家庭.1982年,被招进]湖北付溪县司法局,当上了普法宣传干部,期间自学了书法和绘画.1985年,调入县检察院,从事文检侦察工作1933年11月,调到十偃市金轮子车桥有限公司,先后在纪委,厂办公市,厂保卫科工作.此外,他还担任厂里的法律顾问.背景一.银尖行弊存标款分的笼监礼督思检兔查案户例简分黑析:内硬部壤监粒督姿管抗理捉漏玩洞:一蔽只液笔雪诈捞骗8速0万估元1陶9捧9畅7年1月1秒4日第恼一印次怀以懒伪搁造敌的签刺字追的崖核射销同单烧据拿强走2扔5无3点3榜.且4元发普现北自稿己懒与践厂案长的修字杜迹网很脏像,且翼不满水意哈厂筛里决对念职丽工的尿业来务列开向支驾限芝制2图0讨0帽3东歪窗亡事姥发.共耍计麦伪赶造1羊9勿8份凭效证,骗众取历现莲金8脂0文3废5跪0播2星.僻4元.被处倍有野期贤徒泻刑1忆0年,罚貌金1谣0筐0肝0这0元有警了叠第渔一曲次,就有穿第基二红次.越哈来越壮多.就柄算亩退枣休还罪是扇有往理下由闸去核言销独票槐据.开侍始话模速仿坚厂翅长,分管范副而厂凳长伸和光财宝务科拣长衔的水签祖字一.银臣行碎存旷款咱的疼监供督乐检巨查案旧例咬分柿析:内燃部杂监略督痛管津理美漏意洞:一哥只芝笔券诈上骗8狗0万吨元法律界人士说,此案在许多单位的财务管理报销制度中有关泛的影响.”一支笔”制度的流行,是否代表它就一定合理呢?问题是:有领导签批,会计和出纳绝对不会拿者票据跑到领导那里询问是不是领导亲笔写的,这就留下了可乘之机.点评一.银腥行济存鄙款及的跌监舅督敞检尾查假辉支讽票自被途农佛行挺营刚业源员艰发梦现骗投取轿北殖市甚郊耕区努驻绑地添采扩购巾组1王9华3残8涂5只0城.副5纸0元伙判同昏于步海逮密崖谋贼私索自摸刻冠印曲印用章于递星摇在朱一轻工令厂餐破蓝锁伍盗驳走石转础帐杯支助票2寇0张4321案高例培分慌析:支悄票屯周获转艳案导例纪分她析一.银坛行找存杆款免的喝监遇督懒检刚查这是一起典型的内部控制缺陷引发诈骗问题.工厂转帐支票20张被盗,会计没有及时报告和采取替代程序才会使于星等人有机会进行支票诈骗活动.支票内部控制规定,出纳员发现保险桂被盗后应保护好现场,迅速报告公安机关.由于该内部控制程序没有,或者即使有也没有很好遵循,才给予于星等人钻了空子,提供了作案方便.点评案抢例匠分稀析:支沈票糕周降转小案励例坝分拼析二.其链他淡货孔币留资乳金屠的合监遭督陷检勒查外孙埠息存斥款.银资行杀汇益票糠存忽款银肌行凶本宣票宇存夺款信闪用陶证膊存云款12433(一)其云他惰货坟币益资防金匠内习容贱：5在股途阴货挠币乘资摸金A宾s环k寺:特色殊圾货尾币礼资席金剖“董特午殊欧”恭在顿哪场？二.其泥他返货纳币夫资扭金扔的字监秃督礼检先查A挨n者s满w擦e登r曲:存晚款精地混点据和锣用惨途镰与黎普的通腾现金味，葡银榴行脊存纲款骄不傲同二.其核他针货招币今资内金炼的融监业督拦检甘查１

汇票﹑本票非法使用﹑贪污

企业

银行

接受无效汇票﹑本票(二)其毙他普货聋币油资酷金猴舞土弊酸形吵式二.其仆他方货壤币神资都金挠的励监烦督歌检朗查2

非法开设外埠存款本地企业采购地银行

外部存款非法支出

采购地企业（搬二)其暑他救货迷币淘资庸金插舞盲弊买形描式二.其能他羊货企币杯资银金镜的野监成督决检刮查3

虚增﹑挪用在途货币资金境外非法使用信用证

（竭二)其腥他瓶货胸币搬资采金珍舞臣弊冻形复式二.其菜他庆货锣币猴资级金链的其监肌督晨检输查案阅例粒分律析:票彻据海诈滚骗盐陷猛阱鱼丛造生愧银再行擦开参始利担己惊悦受结怕票据诈骗主要作案工具：

伪造票据揭臂露慌票豪据拿诈朝骗该真学相芝！二.其织他执货逮币栽资芬金遥的汤监寇督刷检夹查案迹例宵分态析:票票据阴诈船骗家陷排阱葡丛贺生收银寒行街开赖始涝担色惊胁受倘怕初波级牢篇晕：胶假旋票写据屿如姓何众制伤作催？手临段犯一福：扶高根科拉技锐彻杀底侍伪幸造手商段训二味：末改另动被原种有雕金支额手北段红三洪：隐先傍签担真析汇外票丹，应伺鞋机絮掉均包二.其抱他允货按币愁资绒金呜的复监家督伟检勿查案浩例其分庄析:票依据欺诈启骗桑陷钻阱凉丛洪生译银沾行球开面始待担妥惊备受伏怕高兔级定篇泽：鸣利广用喇票蜂据溉进斗行沟不梁法劈燕资福金往运排作熊：手绕段酱一耳：垮票莫据委圈么钱手斥段浊二桥：咽逃狠债二.其歉他挎货挪币盾资馅金亮的横监谅督希检日查案桌例尊启茶示恢：银叮行加愿强亩内雕控踢，宏持后续卖监讽督俱高视管密回切字与穿企天业寺联驳系开置展粥票犁据衔业压务企专良项许检掌查二.其浴他阴货奶币附资界金马的天监吧督粪检拌查案编例搏：撕信船用匠证寇黑料洞违，3人靠挪傅用版公概款2亿1凭9枝9激8年紫，童中滑国暂人旗民窝建廉设英银呼行悬总栽行涌在富清割理逝欠斗款症时蜓发贴现致