预算管理知识全面预算管理潘爱香

全面预算管理一流的企业管理，是业务流、资金流、人力资源流、信息流的高效和统一整合“四流”，创造“一流”！北京工商大学会计学院教授：潘爱香主要讨论三个问题如何定位全面预算管理如何系统构架全面预算管理成功实施全面预算管理的先决条件一、全面预算管理的理论定位为涉什捆么烤要当推舅行矛全谎面静预抖算缘瑞管圆理由？我仅们教面勿临你的吓市析场鱼环讲境功：技芹艺炕尚闻未控成府熟秀，顿侥译幸牛进柴入卫世次界合杯柔。羊坡圈艇打勤开健了烘，攀羊遮、盼狼娃、神虎织共恳处保。我确国边企岭业寒管康理箱现鱼状制泳度筝的胁匮扰乏贵或别虚僻设顷。勺尤祝其散是竞权垒责达不赌明驼晰逢，溪权划责宅利瓣不孔对批等没处有骂制属度罪的肾企罢业妇，毁就牛象拳一流个伯没另有恒规爹则毁的拥赛闯场市妹场私反坝应窜迟掌钝然或胃混夹乱功膨能艘之荷一-吵-遣-隔-殃-哄-估-手-规汤划“防鸭火”O卖R“救喷火”，堆您灿怎萍样落做秘？冰送球抄巨用星己韦爷恩饱的归教答练睁说收：好敏的次冰矛球煤手尖滑砍到摊冰衣球爪的多位堤置夫；惊伟装大且的贿冰临球繁手桥则挡滑躲到昌冰壶球龟将望到垄达特的喘位密置昂。I替T社T（朽荷寨兰情最陡大垃的鸭电级讯政运担营城商测）公秩司敞任健职剥近迎2凭0握年跑的C抚E沉O针H炸a敞r涌o慰l碍d诞G童e墨n当e谎e唇n说齿：“你森得复到缎的稀是菌你遮所致期哪望律得垄到置的”。鉴这兆也丸是搬很娇多菠管绣理运学锯家求的张格逗言宰。预检算枕管昼理狸的某功烦能该之廉一值就侮是咽迫竹使潜管呈理并者警思果想业超绵前毫，谜即代对犬市练场亲的捉可栋能卸变描化弊情侮况假作讨出浊预洗测械和缎准忙备齐，世认朵真护考厘虑钞完趣成罪目丢标激的恢方坛法踪蝶，脖使头企腔业春目铁标纺和考政奶策暗与那企鲜业贡资梅源亏有弹效欠对封接啄。预防算熊是租指令引峰我屡们伟到伸达近目内的估地凤的巧地货图种。功愤能科之拆二-添-苹-野-影-窑-映-略-途-叮-然-控英制预遭算饥确酸定届了筒明扬确株的四目恭标局，谊从拔而弓为紧控捎制神提浮供日了简明丧确齿的就依考据通简过霞预超算凳执他行凝过适程拉的绵反倾馈份，脾可味以顾了面解柴执罚行倦过酿程姜中燃存贡在道的颤问镇题持及诊原棍因羊，泽进涉行宰过殊程剂控储制通狼过任预府算稀执店行卷结扒果唉的禁分秀析肃，舒可茧以退考吗评功结次果晃的杨好辫坏释及违其常原是因掏，柜实叶现查有熄效通的估反顺馈烈控岁制功辩能使之停三-坛-踩-警-杯-邀-沟射通拼和虽协归调预蠢算丝式编食制涂，敬是群上衡下仇、膜左新右拌沟宫通挽、盼协乳调蚂的勾过凯程汽和湾结胜果陈：泰大北家原知渡道躲要靠做谁什是么挥。预刮算衰实袜施胡，握少夺不祸了偏沟荐通乘尤弓其磁是心协该调怎：甩大塘家蠢知裳道岭怎席么概做尘才似最轿好坝。沃预饶算处使培本求部半门昂与牢其乌他琴部羽门忠及桶整狐个泥企熔业酱的叨关恨系狡具山体姜化首。蜡如奖：威采首购帮必氧须盾与竿生追产鹊需给求絮协里调舰，维生往产摧又耗需斑与和销悉售触协俗调际，洞财醋务副部薯则心需般根叼据违销绪售霞预多算杂和裁采逝购裳预域算诵安免排爽现俗金夹预宪算合等责。功幸能粒之凳四-写-遍-烂-衔-残-激坏励束与下约迟束目泰标毛明颜确羽，匠奖决惩欲分膛明兽：矛根寒据盲清丸晰永明锻确丽的竭预数算散目库标集，骑职峰员除能蜓知渐道非组递织揭对丹他慨们长的昼希途望滨和植要仆求字，崖从穗而史具秤备点自寺我仿激溪励典和轧约烂束溉。充喇分遗参蓬与敏，镇激胖励缩慧下支属泉追士求贺目瞒标佛实宅现隶。对忆美炸国4晕0文0家轿大右型惰公歉司劳的炸调创查行业运用预算方法公司所占百分比商业银行98%各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83党谊的宫号互召划：国雷有幼大局中狗型苗企唉业头建钱立皱现竟代荡企普业决制训度户和队加昼强俯管吼理远的主基伞本剂规防范忽（浇试认行只）（夫三辅十糖九音）趣建惧立妹全便面赌预哄算烤管姜理卖制蜻度痕。百以套现俱金兄流龙量劳为蔑重暗点好，点对加生吗产恋经璃营洁各峡个溪环君节岸实近施朗预引算灶编逢制勇、日执茄行帖、垒分铸析却、火考凡核肿，捕严臣格炭限模制领无者预穴算猾资辜金为支温出唤，辈最桃大饭限繁度淘减芳少糖资宽金左占北用驳，蹈保首证仆偿粮还怒到坦期店银围行允贷划款吩。厕预炒算亏内擦资捎金化支伤出慌实冻行材责喇任醉人时限婆额丘审赶批允制躁，石限肯额规以科上傍资顺金忽支控出孟实既行胖集服体锋审揉议残联冠签县制睛。山塞东丧华乌乐山妖东东华抬乐盟集虾团智以7万随元斥固楼定萌资杆产奋和3伶0名削员摄工样起毒家特，好发南展跃为鼠以陕棉拢纺辰织夕业惑为获主育的劫国娃家漂大促型革二检档恐企低业禾。挣自1坡9叔8舟8年顽实级行资预令算腰管思理党，煌当鞭年版实征现座利跌税2熊4卸0万偏元拆，棒比8厨7年纺增夜长6糊0％李；8踢9年攀实欣现凭利摘税5放5榆0万柄元群，鸽比8调8年捐又刻几指乎没翻杠番糊；剑此减后丛十铃多堂年眨，劝销墙售匙收税入弊、战利安税能连扬年辈以3华4％叔和4凳0％占的宿平暂均驻涨漫幅逐稳床步愚递机增蛾。1权9把9盐9年贵实首现探销冬售很收畏入2联.灵3亿扁元饮，设利俊润1姨8秘3但6万着元些，卖且射创幻玉出锄万障锭暗利脱税7淹0嫂0万旺元武的维全摩国蔬领盈先别水拒平薄。新音兴淘铸监管中珍国驳新车兴扩铸电管无股稿份苏有老限蝴公厨司邮自1作9疫9蜻4年结开迹始界推筛行除预辟算陕管走理窄，仅收括到鼠可眠喜晌效壤果史：前在动全巧国5近7家虽地姥方柱钢甲铁忌骨拣干轿企透业依中控，芳新仰兴宫铸暂管掏的斤规迅模世居榜第2弱9位项，估其月利徐润刺总愿额9学4年灯居谱第德五四位赢，9是5年菠居太第迷四性位额；饮人碍均梯利陷润9想4年疗居绑第拔二凡位吧，9负5年赢始云连拍续府多童年容居振第遣一益位。2短0来0怪1年塑每个股在收粘益0岂.榆8（煎摊术薄0粗.启6障2）嚼元验，踩每壤股蔑净限资壤产3奖.悔2唱4元牌。宝怕钢铅集番团宝鹊钢夸集羡团相通紧过骄实半施沉以捎现强金仓流拨量总为半核更心结的秧预滨算宫管速理捕，腥仅9岗6年灯一墙年畏银永行件日见平胁均歌存高款杜额通减烤少功约3亿简元极，滤节旷约燥利猎息胳支列出钱达3揭0取0率0多图万范元恶。宝卵钢楚现抗在棒的矛目何标旨是欧成爱为腊世奴界坦一厌流蔽钢帐铁臭企技业压，杏为驶此增正浆构俊建苍以汇价炮值衡为予核找心挺的演全掉面乖预苦算心管照理像体病系微。保顶证致了涉集御团帐战渡略话的奖实意现踪蝶；成猎员阳企冰业坦有井了破经勉营茫责士任税和辱效极益钳观戚念艘；初资步里建奸立跨起牧有掌效胀维裹护晚出盲资奇人投利钓益掀的隔约铲束拥机宵制出；规旦范共了膜企宽业渐管萝理鲁，寒不家再段就哨预旷算壳指穿标到进上行遗一梨对显一尝谈尺判再，符争教投兴资鸣、烘争文项岩目怪的颜情恶况逮得肯到射有鸽效察控群制析；加河强熟了恰对血外野投枪资陶、拣对桶外经借增款产、禁对苹外岩担罢保墙、挥银极行族债黄务触的姥控匀制兆，抢有塔效始地禽控香制坊了西企火业牛财卡务弃风糟险塘。中缓石含化裤：《公华司吵法》规顶定审怒议跑批梨准拨公溉司菊年走度孕财访务凭预猪算选、赶决牧算属方勺案年，主决安定宇投蚂资蒙计岛划散的仁权拦力耻在股饺东对大袖会；制严订余公逃司衣的超年杆度镇财龙务插预址算滚、敏决村算翻方嘉案需的镇权苗力掌在董叉事承会；公巧司末经摩理的乌职炭权滤是买组剩织独实爽施钻公孔司斩年习度肾经艳营亩计川划眠、致财之务明预凳算肾和贱投炮资影计梢划娃等由翠总胆经但理(经镜理)最夸终售决乡丰定俊的互企芳业滨占3冈.阀3记%；由帆董伯事枕会为最情终乞决含定湿的协企追业猴占3倾0译%；由迎专优门军的懒预胳算敌机礼构昏最姿终喝决晶定裂的辛企砌业梨占1亩6邪.患7良%；还有1针1慕.烈7均%的颈企残业缎由益财党务备部敏门辈对描预逗算椒最孕终双决也定已。我抬国锋现穴实姥：我增国已全谊面嘉预勒算菊管殊理匹的过内屡容毁和暗比仇例坟（血对5月8家好国箭有孝大绢中海型纪企沾业究的嫂调蒸查舰）全面预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算100％100％100％100％71％93％生产成本预算100％89％67％－57％59％管理费用预算100％100％100％89％86％96％财务费用预算82％89％100％74％29％79％销售量预算55％89％67％74％14％67％资本支出预算64％78％33％47％43％59％存货预算73％67％－47％－50％应收账款预算55％67％67％47％0％48％现金余绌预算55％39％33％21％29％36％应付账款预算45％28％0％32％0％28％资授料毙来波源赢：《中历国挡财分经陕报》，2若0萍0盖1渔.租1敢.晚1申8我士国班施膏行瞒全菊面舰预愤算开管速理现存匠在简的动缺笛陷预以算取组过织链的暂乏酿力：娃董印事准会煤未舌能矩对习预雪算轨管牌理厚统优一嘴组坡织疗领充导谅，以从周而啊影略响返预偏算级管伍理火的何严挽肃驳性响、苍统除一丢性抖和蛇有赛效坦性拐。预若算锦制班度策的症失若灵：狱与隐预野算直管纽奉理昂相错关拢的玻管陵理终制蚀度桑没寇有满体诊系夸化滨，绕孤馋立窜存醉在真；散目递标阵的越下衡达搁、非业蜜绩腔考愈评秧等司均搅没率有席与刃公迷司推预侮算欢管浪理喷对唇接淋。预许算颜的理目各标蓬、鸽重多点牌、业程添序筐、铸方财法播的倦不诸足：葛目有标趁不很具届体资，你重旅点淘不垄突禁出枝、励程即序碎影谨响晨了春效局率软，布方电法茅存雕在胶缺焰陷磨：所①限预企算帐内伏容总没腿有蓬细朝化闷。群②可预呜算忠责躺任轰没关有键落坛实渗。预齐算沫监泄控岩的泳软鹊弱：籍预系算欧管注理片与艺资肉金冻控讨制西脱替节矮；面没蚀有帜建颜立双预榜算飞管继理奥必星须叨的包责罚任芳会历计蚊核妇算林体跑系获，默使必预蚂算眨监屈管描缺迈乏金基利本四的妖数够据侍依拣据镜；县预苏算耀反逗馈期信玻息猴和宵考美评军体男系蜡的稀不耀足屋，帅致揪使苗预污算叠的易作水用遥没袄有舍发敬挥脊。具丛体团表烧现累：缺路乏赠明嚼确鲜手恋段当对共公看司这整械体么战狗略哗、伪发唱展躬目勒标田和农年原度再计楼划盲的出进需展茶状努况袍进槽行贱细蛛化功，拐在错年赶内堆的大经焰营恰可胀能凡偏习离筐公茶司症的抽整粉体盏发侨展箭目摄标各脏部宝门泪的彼经务营会目既标自定柔的供过帜低纯，手没磁有须达冈到宅本每部切门狸经少过忽努朝力昂可随以斑达骡到料的席目定标各继部重门括编挣制喉的值计找划铸比粉较袭零庆散狗，要部显门马内装部疯和锈部陪门捷之树间据的颜计诸划励缺世乏物协明调刑性后，巨容茂易摊发愧生麦公邮司便资澡源见分欧配闻的舰冲肯突预敏算搁流局于乐形袖式精，碰各胃部殿门拢的姻经纹营阔目争标全在抵执养行局过字程消中野没碍有御相窗应歪的半工业具井进盗行侍监列控赌和六考忆察秘其绵进显展两状复况煎，尝部欧门万绩厉效画考虽核蜘缺项乏诊基秧础醋和冬比爱较统对义象不报能耳基借于吉的吐市损场揭因康素量不础断湿的掘调跳整根书本撑原突因税：对惩全新面较预卖算仆管腰理鸣缺耍乏初正何确牧的废认减知！什妄么肝是无预引算预幻玉算拥不伍是辰会叮计疲师婚为机会昼计克目尖的恭准渠备厦的塔会就计础工扒具醒，货而缘瑞是寒为铲确惨保掀集先团甩战蒜略手目末标绳实笔现送的诱组透织形手卵段宣。预活算居是匠帮恳助蚁管努理边者英进夜行紧计碗划辫和垃控逝制途的状工吓具哲，味旨降在时尽股早照发轮现卖经是营查和班财馅务夕方竭面测的轰问贡题亡，骂以踏及筋时穗采护取演措碑施葡避篇免探或刊纠牲正这问壳题抚。1、恨以留法芝人乌治历理展结约构帅为赴基鲁础拆，目进秆一梳步扰提吗升富公圆司绩治丛理让能址力秤。2、天与堡企讲业驾发拒展腐战挣略辰相侵配菌合智的脚战佳略嫁保汁障法体涝系战利略液、悠决嘴策卧支洒持沃与涛保瞎障站，科战每略耗、改决叮策本再稠评宫估冤与窝修喜正3、耽与推整偿合斜企论业雁实像物涂流棚、进资忘金若流塔和松信厌息翻流涝要嘉求剃相盘一唤致球的突、优浪化炒企弱业兄资煌源光配族置剖的经腐营葱指茶标拐体趴系4、判与犯日帅常纱经暖营育、闸管扇理无过溪程假相卖渗劲透肥的停行臭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基础分析预算制定预算实施与评价SWOT分析公司战略战略预算年度预算预算实施预算考评总敢公由司秘战拼略溜规今划委海员裳会辱会述议总旁公赢司烦审柳查挨批唐准子千公晒司贤讨蝇论飘通寇过制踏定岂3亿年议规业划闲与捞设败定符第珠1望年食的羞预隐算润目阻标汇饲总鲜战担略棵规络划制薄定银或衫修妥订战撞略菊规朽划各标子风公传司审市查半战糕略染方蚁向签智订叨业马绩例合轨同业爹绩蹈反聪馈1－芹2月战恳略涨研震究披：职治能料部阔门子炼公为司战罗略下项移目战编略墨小刚组战变略刊意期图3－巴4月5－的6月9－益1叶0月4－疗5月7－确9月1坡0－课1惧2月年防底1在月年讨度课预激算棒循乏环公司战略战略规划流程每年滚动经营资本计划业务系统资本预算流程完成公司经营预算制定关键业绩指标制定资本预算签订业绩合同并根据目标评估业绩，实施薪酬计划全面预算流程全年循环业绩管理流程全年循环全提面脏预控算苏管唐理臣是捡企搬业舞战聋略室实拜施津的难重挣要乳保社障紫。全稍面尺预只算逃管推理谎的棋实缺施咳使朋得惹战飘略棕得送以谷分指阶倡段腐实君现。全圾面破预茂算蛛管址理安运闯用歼价俩值治管鲁理扭的袜手沫段核，申使勺企奥业事内巴部垃资蛇源奏达帮到烘高吸效榆整予合军，盆同茎时盏将蛋企电业帐价期值征与笨各束级蔽组命织侧的乎具扁体演目尘标互、舱岗验位亦职淹责坟相路联挤系拔，怜使优业痰绩舌计功量拌和圾业氏绩糟评申价伸的面战核略丢导短向雀性评更根强。预息算伐目绣标秃的偶定抄位倡和齿预剪算间模窗式索的筝选应择押必芦须贷以暮企贱业林战圆略陕为条依愉据轨！第妇三筹、慌全动面誉预之算牢管带理注是旁全暮面签整饼合村企蛇业“四坡流”、喇优未化贸资组源凭配胞置虹的讲经寇营岂管愉理雷制僵度丈，是今企矛业蒜日雷常详管肯理缸过著程保中俊的亦行福为爬规竹范配与羞标荣准择体香系；威而坝非蛋单吓纯助的刚控朋制桑支芽出旬的拒财录务勿工冶具江。全面预算全树面仙预斑算章管倡理予：对业辩务绢流乞、荐资絮金缸流蓬、抹信倒息吴流讽、群人领力敲资淘源桨流市的灯系计统坡整欣合蒙。预算管理会计反映‘监督内部控制全面预算项目全程预算控制全员预算规则没有业务没有预算没有预算没有业务客观反映及时反馈业务制度化流程规范化权责明确化明脑确仙各膜自烘的港岗吊位吉、匙责旅任畅、求权突力播、盒利攻益壮，将剑员乳工雄的糟作贫业生内筒容膨、尚作企业饮程叫序业和站方及法河、贱作仓业彩要价求踏、卸业躬绩越指勇标辩及墨考篇核税标誉准粗予琴以漠规长范。告请诉且员茅工模什获么遇可惨为晋，洒什渐么蓝不将可垦为镜，炒从督而菜具伴备就自岸我笋约较束识和特自豪我堵完缺善盾的胁机披制第旅四刘、秆全债面乏预遗算哈管糠理歪是读集博规笋划搬、织控卧制迷、衣考利评钥于奶一坡体号的乡丰系折统究化损管软理苍，例绝产非按简海单搂预帽测济结视果棕的筑数买量闪化痒表敞现娱。全叶面乘预盟算剂是得对恋预瓶测蜜结拖果符提惹出伍的辉应百对钢策然略剂，弱是倍事召前塔对众各伙种垒可蜡能宰的训状照况垃作商出煤的昂预义期貌和蜜准严备搜，家以幕使贩企美业勉目脂标篇和符政答策轻与追企才业滚资钉源铺有娇效忘对调接碧的荐超担前哄思允想总的堤结倡果框，集是录指吓引槐我讲们伶到计达鹿目税的体地栗的但地举图妇。全蛾面阳预疑算管监含控胶即绸实途时协进航行对企侦业寇内顺外樱部倦环船境平及胜企器业绣的穿内桨部碑资庄源致综成合零协拌调魔，扛以爱实闭现锋企棒业茅整仓体意目展标判最匆优巧的街过赏程耕。全羽面维预勒算沟考业评梅则阿通凳过萝综火合诞分胆析吃评万价悼各笔个停组婶织面成势员飞的板行啊为往结灵果杜、新各俘种肠资隔源原的推效炊益珍状继况缓和瓦各姻种克环殊境仓对测结碗果瓶与板状常况奶的证影械响羡程匀度块，堵严桑格搜奖酬惩伤，玩并辫进谦一蛙步幅完通善遍、歪优痕化它企崖业招目漠标桐。可俯见辩：预弃算窃既凑是佳一悦个踏控始制蛮过闸程乞，耕同穗时从也协是怕一津个尺管恳理饥决悠策学过终程适。预捷算畅不碑是潮一嫂种六被吧动桐的酒财贷务深数兵据徒，站而乳是耗一医种复主床动占的汇管震理竞行浸为雅。预脸算银管扰理齐强安调扰过践程计控坊制筹，婆同习时么也踏关绑注巾结府果距考迅核槐。结到果夹考文核他与职过骡程烛控技制店同苦等惰重切要。等吃于“制宜度犯规符则”“经物营闭目番标”“经性营涝责幕任”“奖捎惩蜻依殿据”全取面女预午算不盏等文于“财勒务很预吩算”管把理抓层兽与漆员沉工痒看届到凝的痰期倚望择结剧果高好管啦层因通晕过欧预远算映管续理纷能屋达画到逼的领境视界洗是馒：放左风忽筝犹、溪弹建钢躲琴躁、鸣膜喇删叭自、完动旱手件术统。（d罪o西t趟h哥e侨t疑h邮i则n援g哭s燃r缝i嫌g兰h瓦t）员凯工这通寨过扣预资算窝管滩理窄能抢达拒到草的需境层界观是曾：我锐必疤须耀做写我叉该航做预的乡丰，我乳必汁须店得智我薯该连得额的社。(搏d易o揭t凝h贝e每r雀i猾g闻h皱t副t谨h拔i姑n话g恩s识)主懒要邻讨览论三蜓个宴问尊题如室何普定霉位煎全屑面雕预残算出管泄理如册何什系妙统箱构张架违全发面流预得算退管窝理成申功口实号施贷全抄面攻预膝算鹊管勤理刮的女先后决溜条灾件二、脆系享统盛构炊建寒全挺面详预旨算烧管灰理预姑算吹管畅理鹅循罢环企挺业暂战茅略薪责酬跳计魂划预仆算矛目远标预坝算菊编立制预睛算图监催控预辱算惕考均评七痕个宰关伤键骨环淹节（述一邻）扰预静算汉管叔理尺模极式肾的菜战柜略添选送择（者二璃）值组畏织研的养重寄新尺整夹合（衰三事）昨预练算滑目稳标拜的由定恨位（客四首）速预怀算劲编暗制骂：参目刚标银的承具激体列化（铸五厦）逃预鲜算滨执听行疼过关程形中办的孔监激控（咸六货）面预葱算胆反倒馈导系脏统认的农构谈建（抢七非）盆预借算现考苗评振：淘预推算较执红行赏结雄果凑的外评凉判（一洗）厅预膏算吊管标理抵模碌式目的角战类略片选兆择企业内外环境全面预算管理企业特征理论研究

集中型分散型折中型预算编制程序自上而下自下而上自上而下提出预算目标、自下而上汇总分部预算、自上而下下达预算母公司作用及预算管理组织编制并下达预算监督预算执行考核管理效果；董事会及预算管理委员会审批分部预算结果考核；董事会及下属投资管理委员会母公司预算目标确定经营优先领域协调并审批分部预算保持对预算执行的日常监控强化预算结果考核；董事会及下属预算委员会预算重点全面综合预算资本竞价资本预算资本预算获准的重点业务的预算适用对象及范例产品单一型企业集团、子公司的经营职责明确而单一。资本型控股集团公司产业型的企业集团，母公司具有控制力。预吵算洁管作理狗模天式循的怨选昌择战妖略够规叨划赞型财五务爆控朝制欺型战狗略弓控晃制摇型集萌团匹管陈理模永式预寨算渡模努式/项肯目（祥二浅）咳预市算梁管余理耗的壮组牢织啦重面构层爱级似导承向组辣织的结猛构货的椒重烈整闹首圈先略应扎该饺符刺合庙层孝级俘导吊向进。土战扬略溉层冻、金经清营渡层节和伟作艰业秩层捉的侮预巷算赞权平限贴、将重炮点贼均疮不箱同既。战浙略嗓层-肺-宣-仓-覆-垂-恐-盈-寺-偿-股泥东摊大蜻会烫和偏董排事兽会北：童企贵业啦整许体劈燕、仅中忙长毒期吃预职算乞，忧不静同线发廉展腹阶忠段洁的孔战桐略扑定恨位则、阔投劳资洪决脊策夺等拾。经犬营贴层-细-涨-危-治-俯-旁-程-傅-葵-公乌司访经卵理啦：械战塔略事目散标屋的冠具哭体夕落梁实罩，真全钱面扰预隆算段。作留业塔层-幻玉-阅-吹-辈-炮-笋-鲁-钟-急-作季业先中互心愈：没全更面嚼预某算施的播细县化兽，赔各肤业若务萌（馅职奴能狸）恢预侍算码。流剧程总导伪向作摧业笛层亚面户的叙预著算寻就巾是捆一彼种云流淘程蛙导省向唉的摧预冻算臣。扔它惠以沾顾鄙客哀需唯求劫为摄起际点僻，帽把弟业蛾务已流浆程震中驻的亦各膊项虚作芹业断用品价闻值辱链脑连锯接董起苍来雷，貌通久过雕对邮需贯要红哪羊些什作戏业宗、普如涉何服完劳成买作忧业信的亿分奴析强，气及姓时澡剔损除滚非幸增纯值锯作灿业稠，然使拼业途务绍流内程掌得努到皱及真时驼持搜续京的镜改奖进重确构演的怪两哗种形方阴式创犹新辰式探：俩功粥能睁分闭析-演-闭-帮-愁-局-倒-拴-蒸-作求业抗分州析-双-稳-讨-抓-渡-些-服-路-法-资啄源稿分别析庄，私组疏织桐重约构念。过治渡绕式馋：毫作射业踏分目析颈，扎岗州位拘职净责利界样定壮。明债确艰预圣算稻管男理妨组滔织龙和丛预堪算不执而行嘱组滩织谁淡是绑预常算慕管蓬理京的肾决个策罢机辜构败？预蛮算警管方理吵委浪员当会设柜在剃财户务罢部葱门或，纠财把务涉总塞监物负部责设鸟在敞总裤经餐办区，郊由轻总匠经慨理氏负流责设央在炮董倡事艰会肯，变由查董姻事加长差负谅责预庙算烫决博策贪机峰构预污算易组篇织鹊机嗽构预饮算嫩监铺控右机膏构预撑算搜编驻制景执粥行独机葛构股崭东宗大抬会董臭事冷会预骆算乒委督员内会总模公苍司遵预俯算竖办室公键司子车公肝司冲预贺算工漫作追小帜组财帽务宫部种、大企过划秒部壶、审州计输部建、洞人恩事走部慰等投阿资争中视心利叫润龟中讽心成挺本嚼费老用只中般心预裙算戚执窜行镜机耕构预警算墙管悲理曲的馆组肃织谨体疼系预板算番管尝理币委费员参会笋的独主案要玩权转责漆：1、提艰出主公泪司蛛预感算哨总倾目骡标择、丸总珍方济针2、享提预出月预酒算辩组欧织采工秒作唱的折改圣进拐方煌案3、审校查舱公意司显重教大羊项猫目线预曾算田、该年晓度滩预拴算4、协补调辛公兆司郊预畜算餐冲专突5、审妈核膨预行算值修耽正名方辆案6、审论定剥预稼算丘奖纪惩墓办所法预长算丛办郊公粉室幅的地主倘要蝴权纸责负豪责器预缠算周管责理圈委糟员雨会凭日贝常程工药作根摔据轮各漆责宣任较中掠心缴提卷供导的醋预瞎算鞠资锁料遵平才衡月资馒金得总枯量编夏制老利棵润黄预桐算齐、鼓资私本冶预错算辞等丽综哥合窗预纱算负独责蛇审卖批喊预倚算舌的缩慧实牙施便、菠监孟控鉴、裙分素析碰和愈考唯核隐工圣作定甜期斜向症预是算铃管则理径委猜员储会腔报千告熟工潜作利润中心参股子公司全资子公司控股子公司业务部控股孙公司总公司总公司职能部门费用中心投资中心（三型）饰预龙算付目饿标圈的钞定是位目患标叛确逢定横与备分胶解贸：博熔弈送的男结刷果使！预疤算直目坦标丧确挡立竿的胡基季本您原扰则战隆略派性首：兆不朱可研“伟近勿视迈”可励行苹性侨：要摸叨底激振励惜性洽：质摸跑高科斩学房诚性昨：询不牢可滋“葬三才拍可”什贱么才样伸的欠目鸦标蛙最静优吹？研柜究覆表量明触：猜预浓算扶难贤易换程捡度莫和吐员遣工糟努衬力止程硬度驴呈观抛价物进线滔状这。立好盾的校目摔标孟应昌该肌是阵多日数着管借理肉者凡在砌多传数章时近间辅里数均繁能含达追到剪的梨目投标芝。多偶数内人察可慎达缺成谦目法标亲的雪好处处胳：提泥高苗管耳理旅者屈实询现担预耽算笛目涉标程的路责辱任侮心使附管瓣理军者热对南预远算鼓保缺持嫁信剃心降渗低火组拌织劝的遵控贱制莲成微本减圈少翼管杨理直者外操包纵或目伯标毫值寻或盯逆脑向能选眯择伟的洁风退险提朋高时收脑益尊或用经皂营迫成欧果狠预援测瘦的绒准桂确叮性增古强悔预卧算英作惑为霸规匆划穿和岁协沾调内工皂具摔的乞作眉用总居目萄标号确驱定煌的董相输关枯因期素总缎公橡司绞发昌展堪战冲略预蝇期舟市动场惜变况动宏宁观魄政扁策瓣变们动主看要漫竞惹争伪对仰手笛业袄绩暖表汁现总汁公握司看上句年笨实提际洲业客绩材及披其塔增贪长冷率。董秧事茂会毙的挥期洲望收：腔公耐司煤战躁略经弓理既们览的应期说望碎：“宽次打投窄翻用”尽蚊可情能旱多默在揭占香用区各允种配资扎源完肠成沈尽泪可寇能冲低裹的该预脸算既目颂标确滥定腥预界算治目架标劝的繁方笨式店、鬼方驰法集蚁权渐与栋分党权眉相协结料合内叠部吗与设外阶部哈相遇结莫合理涂想秒与家现此实乌相离结抬合集团发展战略集团要求的销售收入和目标利润各板块战略目标各板块预期可实现的收入与目标集团预期可实现的收入与目标利润战略分析三年规划汇总加集团管理费用集团目标利润与经营规模投餐资蛛者薯期辉望稍是资总启目废标址确乌定钥的鲜底证线根串据劫投刷资僻者汁（掉股票东絮）俭期屠望呆投台资善收汇益捕率笼，踏及宝各垦种炭准柄备腔和虫积翼累傍（键法燃定踢分鞠配递程睡序佛和隆分毯配盯比啦例雹）偏，剩倒闯挤点经闸营狭利肢润责额片目丘标舅。确世定厅分泪目余标遇的炕原抗则强际调匪同攀一分的辰要泪求悦。正储视耍个树体湖的译差患异妨。预林算袖目抚标荡的示具波体肚分械解恨依博据分欺解纹依辨据浮有仙两皮条悼：（1）陡现者实文资辰源芬（泛财市务快与仆非草财涌务胳）（2）影下冰属海管玻理锯能困力津及没讨荐价映还傲价越能盏力1带.现量实耍资龟源需：刻基料础落与狡预跟算抵目酷标帽分枕解先承进析行秀组谢织照定任位外与化组林织嘉再岗造-货-障-目央标拆定源位近于榴责虾权楚利丹三屈结惕合露，录消牺除输不集增菠值能作矩业圆与齿组挣织霸。责偷任腔中碑心塑的吃建五立兄，店明太晰摆责阵任态与秧权眉利屑，糖基化于堡各当组枝织庙的酿作圆业依质碰、至量唉分杀析绩。对竹不联同步责听任爹中煮心液（归责衡任罗预爽算蛾中钓心旨）兔分相别趴采宪用责不巾同捡的璃方盏法柜进变行母目衡标悬的治确日定带与扎分恢解预英算盐目量标原的轻具稳体衬分泽解捕：敌基叔于歇资的源组六织蜂资佣源却包新括纹：（1）抛财云务舅资产源向（叹总北资灵产壤或纠净利资代产贼）（2）帆人创力争资址源（3）携其石他阻因秆素违（冰区钳域奥优醉势蛛、盗经压营什环辨境咏、览特枝有图权天利准、零战冠略吓导医向拾等斥）×权占数×权为数××贷款净资产欠总公司款目览标蓄利号润（严息竟税省前暑利椅润,凑E糟B凝I逝T秤)财真务萌资盏本目赏标映利许润无伏形鸭资聚产目攻标赵利题润财离务融资寸本占之用著额必情要碰报夸酬撒率人聚数目供标约人居均利纸润扣勺除侨不昼良谢资售产基互于催资神源按的音目惕标驶分特解锐方馒法1营.以枣财难务沃资内源施为招主拐（7赠0％劲）然，轨其燥他伏资担源夹为洒辅榨（3且0％状）撇；2承.不晓论高是嚷利确润竟目膊标柿还渗是伏收讲入表目予标略，脏均猎按拔资化源戴占棉用隔比隐重碎来吼确骨定行。注凑意肿：怨以舰资浪源古为艘基璃础层所刘确嗽定隐的舌目堂标董只复是画总厨部城对店下滑属素组肃织纳目引标红确愁定遗的彼基肆准“判灯断住数”，污它垒并华不渡等柏于匹最晕终训所狮确付定句的拉目骂标柔。牧下胁属稼组仿织堪最辅终葵目泪标失需痒要胳结纲合罢讨防价刚还蓄价邀机捏制这。如波何忆让沟参们与晨者浴说稳真祥话欠？目心标扶体执系汉设丹计客案津例指标体系主指标辅助指标修正指标否决指标营业利润利润净现金率营业收入不良资产处理率成本费用收益率流动资产周转率市场占有率预算准确率特别责任事项西蕉门鉴子预桐算眉控路制场指狠标E圈V疫AR淘O索C辽EN损e祥t席C益a妇s膏h捐B融a寇l分a胸n横c纸eE慨B棵I均T棚A凶s键s觉e恭t灵sE泳B套I备TR雁O杀C丛EN向OT报OG涂MC挽o淘s抬tA教/岂R集善团区额域迫集阀团营图运植公登司业脆务贫部蠢门目词标吉指拐标炸体途系闷：穿平狠衡割记桶分未卡FINANCEPERSPECTIVE财务视角要使股东满意,应达成什么财务目标?投资报酬率、剩余收益和EVACUSTOMERPERSPECTIVE客户视角要达成财务目标,应怎样满足客户需求?CS、忠诚度、市场占有率PROCESSPERSPECTIVE流程视角要使客户满意，应在业务流程上如何卓越？品质、响应速度、成本、物流和新产品实现

LEARNINGPERSPECTIVE学习视角要流程卓越，组织/员工应如何学习/创新？人力资本、学习型组织和信息系统愿刃景（V唉I臭S岁I蝇O汽N班）战慕略（S皇T惠R洒A胃T棕E虚G关Y和）客狮户掘服处务学临习拌和跌创练新财荡务旺状燥况运铸营虎流羽程平退衡尚记欠分逼卡趟的四异类功核肾心仿指续标指筋标目标策略指标（四杀）咬预睬算红编害制润：目防标度具傻体次化声的响过授程预狂算路编袄制阁程叙序渐的秋选彻择预并算条内掌容艳体疏系票的船安级排预漏算瞒编腿制演方祝法乱的泪选让择正关确宋处厚理归预政测牧与斜预隆算折的析关沉系预梢算箩编亏制阁的偏简伏要飞流随程扇：预算管理委员会各一级责任中心各二级及以下责任中心预算目标下达预算草案编制上报预算执行下达预算目标下达预算草案编制上报预算执行下达归口管理部门（审核、排序）预算草案编制上报预算目标下达预算草案汇总上报“两毯下姑一促上”集惧团防公调司客总黄部各步成裹员贱企堵业①每筝年1竹0月林上浑旬怪总恨部状编奖制逃次燃年丽预歼算汽框据架崭，宅经顶集搜团辆公斥司乞预轧算像委割员析会咱讨衡论量通血过塑后止，绵下波达旋预注算浪利股润猴控扭制慌目层标羞；②槽1闪1月证份馒企筹业盆根退据锹下螺达弊目总标或及局自守身袜情言况愉编金制脏预里算蜡并编上宵报疮；①②③陵1咽2月巡寿初来逐批户饭审尊核割企过业绿上扯报筝预矮算两，辱结候合丹企覆业旅情钩况解进任行筝个诊别址调匀整特，1缝2月题下迷旬绒正仍式玩下瓣达蠢次瓜年帜预涂算歉利秆润蓬指屈标麻；③某蓬集哭团痕的抱预父算葬编桂制荣流冰程年廉度其预骂算叮编唯制戴时救间拿节倦点7-8月份9月份10月份11月份12月份预算办公室：准备预算大纲和预算编制大纲预算委员会：审核预算大纲和预算编制大纲预算办公室：部署计划大纲和预算编制大纲归口管理部门：布置专业预算编制工作预算责任部门：编制部门预算和专项预算（草案），并上报预算办公室和归口管理部门预算办公室：审核分预算并不定期进行协调，编制损益预算归口管理部门：审核部门预算和专项预算（草案），编制专业预算并报预算办公室预算责任部门：编制部门预算和专项预算（草案），并上报预算办公室和归口管理部门预算委员会：听取预算草案汇报预算办公室：召开预算会议，明确修改方案，编制总预算预案归口管理部门：布置预算修改工作，编制专业预算预案预算责任部门：修改预算草案，编制部门和专项预算预算委员会：审定预算预案预算办公室：预算印制，并下发给各部门贡献毛益预算现金流量预算预算目标销售预算投资预算采购预算变动性经营费用主营业务税金及附加管理费用财务费用筹资预算大修理预算预计损益表零星固定资产及低值易耗品购置预算营业外收支预算其他业务收支预算目叉标暑利没润销愧售颤预艳算库牺存充预役算生捕产厚预汪算采呈购至预饰算设吊备江预议算人巧员姐预半算费改用漫预芒算成虾本拔预主算现泥金卡预德算资友产稠预企算损掉益聪预棍算销等售洁起勾点灭型税预卷算:生秒产拼预识算库验存牲预筐算销缴售裁预迫算采屯购缝预筹算设识备但预话算人饱员厘预阀算费俯用歪预慎算成冒本蚁预扛算现淹金迹预孟算资妇产病预踏算损帮益辫预从算生年产笛起肥点锦型始预禾算传梢统总预只算珍编村制岔方塑法定届期饥的吉、帝增小减亮量替的插、粪无疯弹呼性驴的继固畜定代预相算字。警歌惕轻传修统扔预薄算毒方踩法善的掀缺艺陷呆渣板袄僵串化迎拘头刷痛草击戴术高浊帽期碎末偶狂败欢其俊他扮预喝算区编狠制严方渡法弹艳性免预豆算避：楚与恩实办际纽奉执洞行蛋对塔接零盗基伯预宜算蹲：旅与弟资碰源根对鸭接滚躬动藏预锦算羽：薄与叼持擦续束经虏营茧对桶接弹诞性搂预浊算选意择盾合笑适冈业锡务缸量脚，压确楚定宇预宁算汉期捆间晨波搂动筒的盯可寸能导范狭围分恳析嘱各耕种厌成信本顾性雄态确槐定叔总粗成机本件、乌固脾定代成佛本腥和献业璃务难量遭之财间雁的蓬数倡量窄关胞系根掩据择上难述喇关棵系欢确培定条不笔同马业范务泳量脏上系水借平愿的锦总狱成索本痰预岂算根柔据厦总价成辈本蹲预漏算巨编盯制劳不把同锦业狠务赚量名下盼的萝相植应煤预招算项目预算实际预算差异销售数量900070002000销售收入27900021700062000U变动成本19620015827037930F其中：变动制造费18900015127037730F变动销售费54005000400F变动管理贡献毛益828005873024070U固定成本7000070300300U其中：固定制造费3700037300300U固定销售及管理费3300033000－净利润12800（11570）24370U弹覆性赶预皱算碗：陆固愉定惭预允算流与览实后际饱结南果肥的菜桥斗梁况（童表拼一浇）项目单位预算弹性预算销售数量700080009000销售收入31.00217000248000279000变动成本21.80152600174400196200其中：变动制造费21.00147000168000189000变动销售费0.60420048005400变动管理费0.20140016001800贡献毛益9.20644007360082800固定成本70000700007000070000其中：固定制造费37000370003700037000固定销售及管理费33000330003300033000净利润（5600）360012800弹企性习预仆算猪：蹈固嫂定辰预突算蔬与披实拐际接结编果盾的晌桥晴梁骂（担表锣二运）项目本期实际①效益差异②=①-③弹性预算③销量差异④=③-⑤固定预算⑤销售数量7000－700020009000销售收入217000－21700062000U279000变动成本1582705670196200贡献毛益587305670U644001