行政事业单位内部控制业务控制

12014年9月行政事业单位内部控制规范

——业务层面内部控制（一）2业务层面内部控制概述如何建立行政事业单位内部控制及案例345678体系4行膨政撒事沾业缝单借位乱内仓部电控疏制得边标界铁与钞定拉位部门预算收支两条线国库集中支付公务卡政府采购资产办法财达政栏部朝门预婚算究单缓位预祥算存编菌报收调入虎环概节支特出爪环中节货栗币斗资贺金政牛府盗采临购资科产要配逼置对少外却投呜资资猴产果出效租资课产虫处县置债歉务蚕控扶制单奖位蹈层弃面面内勾部呆控意制预前算采撞购收睬支资仍产建协设合演同业场务贴层顶面胞内炉部胞控帮制内振控船规亭范会女计黑核云算5如趁何文设但计磨和底实铃施盒内浙部开控锈制了名解崭单木位滥的粪组精织厦结厉构羞和珠经艘济说活父动秘管较理火结折构对龄单类位蚕内称部逐控统制储设误计麦和仁实赛施罢情腥况借进织行敌评罪价打，筒不俘断斑完包善对册单码位曾业筹务别活孤动裁的狭流劳程盯和妄适添用恶的技法筑律枣法唇规至进典行她全挎面亮梳买理久，伞找榨出足风殃险判点根捷据洗找牙出南的坊风潜险斑点趴、场结蜘合串现怒行瞎的递法绵律灰法坐规榴，辣来益选微择欧具决体困应镇对嗽措宾施缝，斤建情立锡健膀全杰内兵部州管福理谣制荐度采凑取测有果效层监鸦督探措难施酸切强实院保刊障瞒各峡项冈制如度罚得堂到给贯雨彻勇实棒施67了瞒解扇组守织升结铅构某戴行崇政已单寸位内骑设凳机掩构直报属裤机剃构派津出秧机浸构事肚业尸单蝇位。田。葛。。紫。赶。。亮。然。。致。撤。。姑。边。。闷。亮。。蚁。央。。如。燥。。乖。冲。。咏。距。。竞。土。。编。瞧。。滩。量。。凯。社。。柄。插。。京。才。8了汉解宵经骄济沉活堤动木管昂理冒结免构预胜算父业慌务若管碰理收赢支土业微务酸管馆理采抽购东业会务隔管为理资岭产渗管愤理建燥设些项声目汁管帽理合劲同卷管明理纪眨检泼监泪察内肥部婶审倾计负搂责扮业刻务厦工时作俩的塑部控门切或咽岗另位洲，桑部努门读内造人脆员滨组叼成皮、缓各虾岗渣位弓的致职斩责胞，腔目推前略内旷部谁管恐理菊制脊度许的托建劣设偶情奥况9固锅定庸资增产猾控曾制击（耕举芳例逮）请购使用记帐管理台帐使用部门财务部门主管领导归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产1惩0固被定谋资恒产典管织理摧风售险盛及叹控猾制礼措带施猪（气举迁例杜）业务环节风险点控制措施控制岗位购置固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。2、请购与内部审核审批相分离。3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导购置固定资产购置程序不合规1、对外购的资产加强采购控制。2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。资产管理部门、采购部门办公室、财审部门验收验收程序不规范、导致质量不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。资产管理部门、采购部门和技术部门负责人账务处理入账不及时，形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查。2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。财审部门及相关部门1心1固庄定牧资味产秩管匪理汁风昂险闹及菜控泳制乡丰措阿施脖（钩举丙例榜）业务环节风险点控制措施控制岗位购置虚构固定资产购置业务，套取财政资金1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。2、保存所有文件及技术资料。3、加强内部审计。财审部门、合同管理部门使用固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。2、实行定期清查与不定期检查相结合。3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导处置固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。资产管理部门、技术部门、财审部门负责人1伯2单党位恢主酱要截的拦业尝务启活惑动乐及冲其椅管槐理辟制忆度速（胃举爆例悠）预免算伞业疼务—老—预旷算滋管渣理哄办例法收投支访业味务—截—收景支喇管钱理告办惜法采井购跨业密务—富—采艘购拴管期理虎办堤法资毙产刻管是理—机—资谅产议管哗理他办踏法建浪设顿项顶目忆管献理—伐—建著设尚项对目疫管依理刻办针法合愧同博管心理—谨—合政同呜管征理加办晃法1稼3监言督继与鞠评塔价监锅督奏的登内锄容绍和快方隔法内汗部甚控读制辉缺余陷设域计咽上害、慈执问行燥上监己督悬的翅主丙要她内芽容制狮度估、尼机河制列的是建禾立幼情杯况关涌键尘岗短位弟的菠设巩置答情叙况授气权筑审惯批属的郑设逮计嫁和挪执势行练情镜况监接督付的棒方浸法个幼别颈访价谈丹法想、绑实桃地不观还察棚法利、炭证缎据易检仁查俩法吃、完重挂新货执蚂行施法柄、律穿亩行碎测沿试张法1扰4监荒督交与包评唯价内愉部奋监夕督歪检装查所、摘自污我超评魂价制蓄定乳工应作息方复案实洽施恢监蒜督访检脱查提场交郊评光价怀报有告外费部机监袋督财财政页、饱审吧计脚、辩纪六检炸监南察1肿5实侨现哗的高目尸标合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整1称6目珍录第袍一哄章泼总说则第碑二碑章尘风搞险煎评畅估鼓和棚控第制盼方锯法第予三厦章类单韵位为层县面胜内屠部捕控悬制第录四土章政业见务盖层沟面岗内橡部稳控晴制第朽五抬章暖评裙价范与过监选督第优六坚章傲附肚则第欣一永节毙预被算盆业荒务策控如制第符二圆节饼收鹊支子业分务士控锻制第脾三垫节体政春府布采倡购值业长务松控赶制第翠四挂节专资投产皇控渐制第盗五腥节宣建阿设有项膨目倾控和制第孙六趋节厕合脾同念控诵制《行滥政去事苦业响单端位技内言部扁控光制告规裳范知（寒试仁行谁）》1镰7业皇务姿层紧面处内仇控兴设瓦计题过烧程梳附理监单坊位刚业碧务悦流宴程李、扮明从确坊业桐务安环白节系籍统脱分忠析线经俯济龙活文动啄风忧险额，捧确附定道风穴险唉点选罗择阀风景险鹊应灭对冠策屠略根茧据糖国杏家膝有寇关妻规帐定睬和促单动位跑实旨际哀情伴况境建县立作健怜全死管窝理逆制铺度督衰促治相型关聚工葬作湿人阅员谣认埋真务执抹行1误8业被务臣层辞面弄内民部套控趴制钓设结计1本9行桃政哭事宾业消单誉位童内嘉部星控色制修业祥务画层院面旷控症制—权—望预寄算导控哑制2吐06隔2预锤算宋管某理蜜制委度预钓算名编醉制分罢解遥下便达预闲算浸执由行决款算拿管女理预团算塘绩厘效合男理唉设树置搭岗聚位暴，广明歪确女相攀关慕岗类位侄的英职围责孕权意限窝，出确指保眠预别算砌编探制惭、垃审迷批享、秒执锯行晚、绸评沟价头等虫不枯相习容酿岗员位馋相匠互废分拼离健奖全始预环算蹄编墓制嘴、蛙审档批辱、膏执岂行巷、技决仔算黑与许评漏价册绩咽效丧等陵内啊部胞管依理徐制罪度2熄1预叼算业业狠务拦控识制预泥算焦编怠制矮和甲审头核指胸标纸分垫解洗下堂达执漏行危申慢请借血款怖报冰销支更付晚审田核预网算摘分肤析腐与难评跪价事驾前浇规侨划事烤中捞控娇制事冬后蹄监悬控2徐2预挥算盛业虑务雾控颜制预宾算贯业闹务递的评主膀要程环丧节预惰算潜编尾制裂（价包尘括第内丧部跃审盖批产下怜达貌）预形算饲执歪行枯（箱包急括诵追怜加煤调蓄整乘）决忧算壤编员制融和天绩览效恼评笑价建搂立愤健沫全轰预例算慰业樱务敌内址部拘管盯理全制亮度建胶立达预龟算惧业谢务悦组拆织拢管浆理纽奉体裁系丢，亩明猎确绍职直责集权裙限税，奋落推实各责慎任谁分漠工明第确守预扩算蓝业克务阴各脉环遗节功的奶工朽作化流己程容、熄时她间缠要光求符、绿审获批络权您限抛、少责纲任湖划刘分测等预刊算防业吼务交的攀不卧相彩容秆岗双位双：电预贩算烧的花编赤制区、嘉审蹦批谣、骆执摄行捷、驳评坑价合看理保设金置催预比算双业谨务柏管主理阻机锋构磨和忽岗给位管核理责机浑构资：测决雾策受机谋构姿、掘工全作单机母构躁、辩执统行怎机昆构管耻理非岗四位抛：厉合鸟理滑设柴置到岗副位扬，桂明么确骆职叔责晒权刷限毫。2黎3预炉算校业讲务傅控务制预址算分业研务潮组迷织韵管间理驳体夕系对：预厅算葵工遗作皆领改导据小符组颤（继预厌算瘦管巩理状委衣员雀会该）决汇策帖机滔构工壤作供机仰构执镜行叫机佳构财觉会轮部捆门（塘归迫口女部散门盗）单柱位佩本励级下泄属铅各贤单圈位2朝42闷4预省算念业刊务级控缴制支兽出撒结贩构殃及董归属口公部拾门铃（煤举之例满）支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费……各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费……信息化项目系统开发信息中心……2拐52承6预择算字业逗务编控豪制-梯-预利算另编刻制2矿7预急算册业凤务映控副制—况—预孟算块编储制对（至1渡首邀要墨环恼节织）单想位岸预攀算将来浴源拒于拢单估位喘实剧际就的浴经桐济党行曲为消，心是眼根管据预单蚊位浙内景部况各迁项丝式工暂作弟任屈务较对碗经勿济羊行友为冻进胃行壁合挣理矮计抖划朝，导实村现狱财旬务朽对帽业未务黄的列支允撑缓和男管稻理骨。预棚算膨编别制义的伶要谋求炉：总程昨序障规吸范仓、郊方晋法犁科侧学扑、螺编捉制御及禾时辫、近内伍容耍完狂整效、浮项悼目扫细记化纹、筑数虎据需准怕确沫。2裂8预票算纸编接制秒流先程责(吐举级例尊)业母务对部创门业啊务害部吓门子负舌责垫人艺或材归喝口伐部恋门财乓会答部毒门预注算阁工底作存领序导梯小咬组财损政疾部朵门部危署临预草算厅编畏报晒工鞋作审夺核审卷批审谣核下鞠达曲预烟算挤控骨制编数分慌类咱汇否总提湾出呜预绩算叫编同制违要岂求预筐算伐建秒议爬数预奸算泰建辈议烟数审厦批2线9预轮算燃编样制非管臣控超方花案段-克-燃项辨目搂预续算晴的卫申凉报3弹0预税算援批赖复遇流怜程妇(剥举案例年)业臣务魔部摊门业踪蝶务截部痒门养负队责伤人旬或棵归爱口惧部亚门财迫会诸部抵门预梢算邀工折作情领损导脱小下组财躁政鸽部盾门分摔解垄细忠化疤控长制衣数审淡核审妇批审森核下重达坐预聋算快控纱制斗数分浅类贡汇骄总细典化瞒调秒整预且算洋建且议垂数审凉批预恒算渠执玩行3顽1预波算饰编纪制愚的散主锻要姿风井险首：捧业沫务亲工圆作因、板资拌产扇配林置声与武财竿力早支盾持忠相殊脱双节预吹算雁编绵制庄控皇制扮措型施胞：落汁实侨内灯部例各苍部啄门受的岗预嗽算瓣编末制凭责拴任采窝用钉有成效翻措打施候确对保境预轧算获编逢制挺的彩合呆理绿性掌摔握垃政六策依位托若信泽息犬系搜统依葬靠漆专叹业彩人申员建困立夸单麦位歉内畜部信部妨门湿之代间肚的唯沟旨通聚协危调寸机功制预料算起业尺务颠控景制—勿—预乖算笑编配制肾（诉1泊）3雹2预肢算该编胶制饼控变制哗措雕施泡：根芝据滨工逐作捎计朗划乓细芒化设预伶算摩编跳制按寺工仇作俩计妥划挨的朋支滋出滋规栏律旦进吹行场细骂化落鹿实细审渣核赤责佳任存（抛归然口身部刺门误和萝财笨会潮部起门奶）内安部蹈审们批缠下币达专（采预战算蚊额皆度厉、置支联出浮方凳向贩、扎标佳准偏）一施次慕性煎下园达下铜达鹿总尘额佳度据或管分美批繁次斤下听达预铅留锯机掩动划财柴力预锈算乓业虽务课控伞制—镇—预缓算按编龙制邮（锄1遮）3锦3预昌算殖业恋务百控蜜制秒-秋-鹊-而-熟-努-少分毙解嗽下竟达3习4预李算纺业畏务吴控壮制—助—预膜算坚执酷行吗（少2偶）3惠5专抛项即资文金办申眨报硬及嫩执约行意程基序3土6预僻算千执貌行痕与谁收菊支翼业盖务问、牢采妈购富业有务掩、扩资抬产片管钢理去、塞建宜设铃项形目叫管辰理监、廊合尝同猜管赔理排有金密窄切怕关犹系规。预乎算破执嚷行眯的兼要鲜求觉：墓根聚据饼批钉复弯的探预伞算包安最排尼各锄类圣收币支罢，极确石保盾预平算劲严狮格渡有嫩效豆执丸行梅。预花算卷执混行鹿的葛主迷要给风余险旋：未察按答规雁定建的咱额刚度点和习标切准捡执夹行毯预都算赚，资耐金幅收酸支赢和礼预申算纠追免加狸调包整益随腰意嫂无瘦序妈，锣存调在既无毅预扁算椒、键超乓预典算青支阀出踪蝶情念况旬；作执堪行亦进碧度方不民合圾理约。预敢算众业乌务淘控劳制—畅—预色算互执枯行务（哭2扣）3悠73明8欠钱猪苦蹄开款警官王员究：西说贵猪泥蹄社只息有协上肌级寺单玩位薯来谢检灭查倾才缘瑞吃测，战试稠想爽若杯果舱有齿预剪算扁控距制古，筑不舒是毁敞吊口索花势钱拒，佛谁绍来躬该里吃简猪纲蹄宝应唯该辰是瞧有父控禾制匪的仁。样绝岛不黄会至达指到拆7害0夜万寨的服水疑平辆，芳我锐们鸡说判没融有悉管烧理饿的智钱污最克好宏花晋，热不沙用徒自鱼己凯买票单柳的师钱巨最劳好昼花阴，山支吐付土远孩期雷的秒钱丽最纹好污花史，圆别浅人飘的尸钱抽最项好遮好克，卷倘从若郑实绑行碎部午门牛控口制耽，著什昨么络时防候恶该敢吃生猪熟蹄桂，兼什史么慢时萍候翻该凝喝剂五复粮捧液抗是毒可肯想金而王知进的蛙。3策9预疲算贿执束行庭控惊制耽措坡施界：明许确涝执骗行靠方随式盟(土直旗接修执窑行墙、海依耳申绞请怎执掀行桑、住政五府冷采晨购付执矩行杨)加倒强逢对霞预纳算薯执猫行替申医请味的弹审胳核严庄格树预替算摇审矮批拼控满制强货化心资悔金根收斯付渴业芒务稿控挽制惩（磁核南心突）规河范倍内株部忽预蛛算芹追蓝加扬调谢整建兽立尺预毯算判执管行状监切控璃机蝇制建惜立爽预供算勺执免行庄分误析壁机见制预枯算测业朽务钢控挠制—绩—预丝式算平执骆行记（殊2撒）4蒸04鸣1额宫度栽匹助配宜流忆程赚(直举炸例昼)业扬务井部秆门业运务懂部陪门双负白责绿人或俯归度口扛部底门财穴会帅部摩门预跪算剩工尸作玻领钞导捡小喘组财晃政哪部吃门根皮据勒批榨复缘瑞的疮预暖算序编吸制释本氧部乌门障的眠月屯度亭资徐金波使巧用扫计剩划审挽核审棉核国惑库薄指葱标撞额穴度句发乒布国荐库违申汗报单邪位枝月笔度座资咏金垒使泼用冬计外划本是部蓬门恩月撞度疗资岭金粘使恐用仓计俩划审扩批汇环总票形曲成欺单屠位氧月而度廊资明金姜使软用炸计核划额厌度考分脆配轧及根发苹布预尤算尸执存行4办2预泻算踢调酱整胖流偿程忧(售举馆例店)业毕务梢部哭门业困务帖部锅门疤负社责裤人或异归凤口谎部筐门财握会马部堤门预纯算校工矛作打领矿导岗小窜组财睛政耳部蛛门预侵算种调撒整余申食请审距核审罚批国忠库夕指掏标凳额峰度尘发骄布调晋整槽申谷请审霸批预针算杨调挠整预纷算某执垮行审役核是爸否娘需猫财搂政话审铃批是否4斤34功44内54姐5预抵算沈业绳务鼻控销制—阅—决古算突与精绩弹效纵评笋价谎（音3卵）社锻会垃关关注猜点闪的乳转宣变帝：资狸金线使皱用典的围合丸法春合朴规简支浴出迈的凑效枯果要塑求陕：还决逗算不真喊实禁、赞完糕整透、虽准辈确脱、针及罢时副，视强拒化当决僻算替和哨绩优效靠评登价聚结替果壁的主运通用主词要骂风曾险妙：未走按消规屠定汽编答报温决沿算凳报币表漏，强决最算哪与将预镜算桌脱缴节堪；不去重私视举决霜算脉分吓析户；决蓄算恭结非果逗没董有毅得筐到晌