预算管理编制程序与执行考核

第二章预算管理budgetmanagement

本章主要讲解以下四个方面内容：1、预算管理概述2、预算的编制方法与程序3、预算编制4、预算的执行与考核第一节预算管理概述一、预算的特征与作用1、预算的特征（1）数量化（2）可执行性2、预算的作用（1）预期的目标（2）协调的工具（3）考核的标准二、预算的分类与预算体系项目总分类具体分类含义全面预算体系辅助预算（分预算）1业务预算↓经营预算（日常业务预算,其中销售预算是起点）2专门决策预算↓资本支出预算（项目投资支出）财务预算（总预算）3现金预算↓预计财务报表4预计利润表↓5预计资产负债表（终点）按顺序记，前面预算是后面预算的依据。业吐务抵预毒算文具妖体护内勉容具体分类具体内容业务预算1销售预算（预算起点）2生产预算（实物量指标）3材料采购预算（直接材料消耗预算）4直接人工预算5制造费用预算6单位生产成本预算7销售及管理费用预算三明、咽预育算芳工糊作旗组答织部门职责意义董事会负总责决策层预算委员会拟定下达管理层财务管理部门监控执行执行层内部职能部门预算编制分析考核层所属基层单位预算编制分析考核层主要负责人执行结果负责考核层第粉二蹄节拾预蛙算真的作编刺制忠方攻法鹅与源程递序眨一迫、慌预家算打的渠编句制临方对法项目编制方法特点意义1固定预算单一业务量水平每一组中后者都是前者的改进方法弹性预算多个业务量水平2增量预算以基期水平为基础零基预算一切从零出发3定期预算预算期=会计期滚动预算预算期≠会计期1、像固屈定倚预伏算帖（筹改捕进腊→煤）其弹瘦性绣预给算固定预算静态预算不随业务量变化缺点呆板、可比性差弹性预算成本习性分类固定成本a不随业务量变化变动成本b多种业务量x具体方法公式法y=a+bx列表法可直接从表中查出业务量生产量、销售量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时2、捏增话量油预历算奶（翻改丙进迟→旅）嗽零励基俩预霉算增量预算特点以基期费用水平为依据计算预算期费用=基期费用×（1+增长率）缺点可能导致无效费用无法得到有效控制零基预算特点不考虑以往费用项目或数额，一切从零出发（如培训费）划分不可避免费用项目、可避免费用项目不可延缓费用项目、可延缓费用项目3、朗定偷期饭预膏算引（宫改腾进艘→荷）丸滚胀动姨预沉算定期预算特点预算期=会计年度缺点可能导致短期行为滚动预算（连续、永续预算）特点预算期≠会计年度始终12个月向后滚动优点保证工作稳定有序进行二鸡、梁预针算翁的仁编川制够程啦序程序单位1、下达目标预算委员会2、编制上报各预算执行单位3、审查平衡财务管理部门4、审议批准董事会5、下达执行预算委员会第漂三扭节两预喉算布编备制一考、框年肠度霞预谁算忌目谣标意与冷目化标舞利注润际预趋算遵唇循旋的衰先留后届顺犹序磁的狐是殿：1、兔制壮定类公况司胃战弹略↓2、掏安格排谅年矿度问经斜营突计亏划↓3、芽编妖制共年太度挣预顿算目挂标顺利助润爽预罢算潜方弄法方法具体1、量本利分析法2、比例预算法①销售收入利润率法②成本利润率法③投资资本回报率法④利润增长百分比法3、上加法1、遗量业本狮利英分浙析甚法目帐标萄利贵润=猛【销炸量×（姨单灯价-单扔变范）-固栋定】渗×（1皇-所斧得亚税龄率译）例壁：盐甲坦产打品膏单下位蔬售杂价6骄0元须，姑单杯位稿变炊动皂成挽本4某0元粪，弦固洽定政成甩本葱总啦额4侍0词0本0万呢，奇想使获披得1挑5杨0军0万敬元绳净刊利夕润秧，语所面得摊税赞率2榜5究%，朗则年销诱售谅量仔应肿是朱多专少端？1蚊5杂0曲0偿=【销峡量×（6俗0撒-袖4亦0）-辈4违0班0及0系】鸽×（1拆-孩2跪5骗%）则迈销趣量=室3斜0秒0件2、状比得例搅预剖算算法①疗销亏售柱收卵入叛利妻润垂率明法目敏标翻利乐润=预丈计液销拆售静收牧入×销凯售芝利磁润患率②蝴成配本狼利思润国率衰法目涨标登利食润=预万计透成喝本纸费焰用×成丢本宅利验润崭率③时投硬资喜资吩本并回扰报扶率鬼法目移标筋利旗润=预胞计占投功资乐资豆本也平侮均酷总缎额×投帆资罪资因本烦回射报笨率④往利蹄润狗增兵长昂百偿分薪比渴法目棋标镰利文润=上晴期暂利仰润×（1困+利织润秆增掉长俱百损分膊比消）3、南上蒸加胖法目铁标生利备润卫总翼额=净棉利序润÷（1蚕-所召得板税阿率面）=（璃本稠年苹新过增棕留瞧存舍收堆益+股全利影分遭配妻额故）÷（1奋-所惕得掘税惩率承）=拨【（泛本仙年乖新芹增扰盈续余丘公司积+未足分疑配扫利语润权）+股柴利商分甩配呢额】虫÷（1满-所虎得颤税削率胖）上酬加奏法本的钞会哨计对原孕理震：净宁利杀润-盈残余径公安积-应西付喂股只利=未崭分团配炉利渗润净丈利这润-应章付可股揪利=盈丝式余论公占积+未掠分盼配向利而润净布利最润-应顽付层股摧利=留绣存让收肌益P俘2板7，挑例2蚁-续5另峰解的：目员标掀利俱润患总蹦额×（1昼-拖2火0椒%）-济8志0辣0吓0充×零1写0彼%箭=尘8振0消0则拌：摄目出标角利拖润晌总岗额=益2迈0披0万例播：某周公搏司叮股准本1略0奋0派0吊0万春元鉴，惕计浮划完以俗股道本1六5荒%分增配技股古利谱，喷按托净姨利辈润1亭0捕%计拣提颜盈捷余随公疾积义，板新械增栽未趴分坛配膜利栋润1衫2姜0垫0万坝，畜所房诚得团税双率2怎5隆%，沾计么算钱目守标施利宽润沫。净问利瓜润=本徐年率新丹增急留车存霞收涝益+股差利抚分介配蚊额=（它本迫年蓬新袖增搅盈绵余迁公袍积+未耕分确配独利愧润贝）+股领利克分蒙配绸额=（挪净汪利嘴润×碌1搭0宋%汗+粪1推2析0箩0）+忙1滔0笼0湿0傻0是×谦1京5导%净鹿利纷润×（1狂-浸1露0敞%）=（1芬2侮0诸0骆+艰1船0赔0驾0鹿0亭×郑1蜻5秆%）净环利尼润=（1颤2奶0沸0丸+汤1爷0漏0自0量0渔×惑1笼5样%）÷（1纱-突1虎0谷%）=少3遣0与0眨0万目耻标菌利依润=址3倾0钉0批0探÷（1呀-钥2遣5悄%）=具4食0渗0耕0万或着者较：目储标灾利情润×（1角-概2膊5晃%）×（1辩-志1仙0脖%）-丧1隔0洲0姓0雷0呆×刘1肯5除%黄=宗1袭2槽0篇0目唯标查利粱润=亡4寺0套0闸0万二柱、苦主核要恨预押算时编胆制(粪1毙1个)业蛛务肾预腾算1鹅-透7，专舱门牛决灵算认预衫算8，财抵务肯预驼算9梁-廉1揪1。预纽奉算猪流紫程通图业务预算销售预算（起点）↓生产预算（实物）↓销售与管理费用预算↓材料采购预算↓直接人工预算↓制造费用预算↓单位生产成本预算↓专门决策预算财务预算（总预算）现金预算（中心）↓预计利润表↓预计资产负债表（终点）↓↓1、遭销锯售扫预矛算姨：经议营锤现倦金竞收健入=销截售孤量×单纺价=当辩期撇现侮销+收诵回臂前亏期况应宰收狼账辈款2、魄生测产泡预漆算记：预非计扣生亲产结量=销版售轮量+期眨末敬结追存播量-期惜初房诚结桑存培量3、蔑材侄料站采半购隶预不算双：（1）做材购料绒消尼耗运量=预概计暖生竿产和量×单质耗腥定恳额（2）盆材抓料枕采烈购遣量=消魔耗原量+期园末衣结衔存匪量-期然初纹结材存摔量（3）灰材穗料但采薯购劝现搏金霉支哨出=当磨期游采嫂购诉付难现+支冰付仇前姥期握应饮付咳账饮款4、使直龄接没人婚工扇预民算豪：人骄工队成透本=人炕工阳总将工槐时×小周时奋工敢资碌率=生席产复量×单耀耗准工晨时×小堂时亿工诸资恰率5、图制相造光费拉用五预叨算求：（1）格变获动洋费但用=人榜工复总犬工网时×小狗时滑制迟造陵费脂用何率（2）闻制票造墨费矛用灯支杜出=变烤动格费漆用+固秒定再费物用-未氏付典现凤支佩出亦（下折橡旧朵）6、麦单会位汇生欲产闷成竞本开预剑算星：（1）半单贫位纷变汁动符成天本=单掏位曾材理料坑成俱本+单泛位宫人岩工横成朴本+单枝位屠变撕动择制铁造羡费福用=昼∑（强单撤位快用减量×单烂位浮价币格彼）（2）爱单午位诱固屋定持成肺本=（纸固饭定抗制橡造绣费武用形总摔额÷人哀工剧总番工砌时村）×单钢耗亚工伞时（3）蝴单借位裤生娘产央成唤本=单采位思变拼动扎成敞本+单许位丽固衡定带成岩本（4）誉期惭末罩存交货仁成克本=期否末饮存墨货腔数卫量×单短位筛生仗产概成更本7、软销改售设及摆管骆理蹄费麦用迎预惊算婶：销踏售妹及破管侄理酸费衰用渔支撕出=变耳动臭费毙用+固升定荒费假用-未闲付信现狡支扬出些（靠折额旧芳）=（炊人伍工浇总饺工屿时×小强时先费短用钻率考）+固镇定愿费搞用-未斩付蝇现店支垮出狠（厌折租旧胳）8、蜘专翁门臂决弓策膏预舟算携：（1）惠项属目像投库资低支麦出（2）丸筹灾资9、逗现读金索预甜算矛：1、餐编轮制收依舒据蛇：粪各摊业阀务汉预翼算染、东专抚门证决骂策撕预郑算坛。2、艘可拜供泪支杜配柿现敢金蜂合鬼计=期驰初昂现耻金越余旗额+经搂营弃现协金勤收沃入3、商现遮金睁支毅出若合渠计=经昆营增现凉金痰支帝出+资途本再性我现炉金对支愁出4、耀现扰金墨余狸缺=可猾供销支承配侧现倘金心合州计-现尸金氏支请出进合得计＞0，送余用（海应辉投译放混现毁金首）＜0，陕缺荷（隔应防筹低措河现诊金固）5、红现针金你期府末唯余裁额=现巨金蚕余窃缺+现抛金偶筹竞措-现或金援投声放P油3霜6假花设狂现召金真每哗季菜度首初8万乱，爱年样末5框.床6万项目1季度2季度3季度4季度合计期初余额18000080000800008000080000经营收入24750005750007000006750002425000可供支配3=1+25550006550007800007550002505000经营性支出44546554928355387078070012293198资本性支出550000400007000080000240000支出合计6=4+55046555328356087078870012533198现金余缺7=3-550345122165171293（132001）（28198）筹措及运用829655筹（42165）投（91293）投188001筹84198筹期末余额9=7-880000800008000056000560001础0、悉预睛计抬利填润礼表箭依偷据3个币：（1）溪各猪业坛务狡预悟算（2）衫专枝门乒决吸策塘预治算（3）冻现嗓金士预门算设。1畏1、帖预马计双资馅产越负钢债缠表拳（拜终山点董）暗依须据5个槽：（1）没计脚划休期叮开帆始革日仙资谜产跪负锅债进表（2）溜各帽业广务古预雕算（3）鼻专辈门援决械策隙预丢算（4）奋现肃金护预暖算（5）尼预西计体利巴润惯表昆。作清业破：一鞠、桥资劫料恒（加一渐）1、暂甲降公钢司2径0忆1优1年至末深股告本2仗0辉0跌0勾0万坝元铅，谱应网收滴账篇款赖余够额5膝0图0万昏元琴。2、2并0池1蜡2年曲计雀划滋以游股幻玉本施的5无%向庭股牵东胶分域红帝，蒸并糠新奸增茎留月存曾收紫益3甩5回0担0万株元劈燕。2帅0屑1酷2年瓦预越计谨销连售慈利奖润浑率2忽0闷%，驼销集售喉政在策夫是坊当拒月筝收扒现6苦0拥%，划下真月绳收都现4阁0父%，抄所敬得俭税2疲5葛%（禁不嚼考娘虑章增危值景税蹄）蚂。二压、址要蚊求喝：1、么预友计2废0古1袜2年浩目订标梅利予润切。2、拢预尤计2喷0钢1终2年铜销绝售尖收辞入吨。3、圣预猴计2访0服1讲2年勾第然一菜季忧度笛销描售江收狼现违金厅额锹。1、庆预昼计2攻0序1参2年啊目边标筝利汤润=净惨利蜜润÷（1饰-所夫得旗税劣率丽）=（主本棕年夺新粪增舱留屡存粒收序益+股解利孩分漫配乏额裂）÷（1橡-所辈得奶税橡率许）=（3愤5逢0凤0春+嫂2古0证0盲0戏0奔×附5群%）÷（1巡寿-深2游5丹%）=芝6剥0蚁0惭0万2、谎预役计2控0兔1夜2年惠销召售指收指入=目扯标依利稍润÷销舞售旁利惩润播率=勉6遗0懂0涌0走÷滥2泳0化%=互3甲0诸0滔0属0万3、湖预吵计2蚁0售1努2年稿第叠一苏季文度殖销快售阻收招现哥金蚂额=期壶初杰应猪收苹账避款+当监期幼现庸销扩金掘额=愧5锻0跌0餐+（3愧0送0歪0晕0钻÷站4）×姜6笑0奏%=负5僵0滴0赴0万（铁应横收售账托款扬期士末=盼3艇0蒸0劫0惩0抗÷头4逆×统4诞0形%剥=秆3绞0秋0舱0）资给料桂（疲二顺）假狼设锦该坐企迁业缠只社生煎产A产哲品睬，告生妄产A产筋品量只蛇需按要B材仅料第，皮购介料淡款朝当煤期河支拼付3镇0搭%，附下寒期底支与付7座0系%，渗其删他骨相舌关况资观料罚如伐下斑：项目第1季期初第1季期末单价材料单耗A产品20万件30万件150元10千克B材料400万千克500万千克5元应付账款800万元要猾求4、场分疯别畜计俩算隔第挑一狐季宝度（1）岗预吐计沟销押售筐量（2）勤预幅计叔产榜量（3）悄预娇计便材捡料纷耗私用慎量（4）译预食计最材竹料级采萌购凯量（5）索预席计镇材它料飘采碑购其现熄金蜓支闪出（1）贱第拒一委季好度点预挪计格销冰售较量=第斯一且季页度锐销宇售步收涌入÷单散价=（3侍0究0窗0装0告÷堤4）÷崖1卧5绣0=刻5烦0万梦件（2）涝第炊一妖季泪度驼预霸计卧生岂产脾量=预坊计妻销曾售协量+期蛙末纷结期存帮量-期讯初旗结鲜存蔽量=炮5财0歪+甜3巩0浪-棉2栽0照=钟6如0万鼠件（3）毫第郑一洪季供度稳预左计乱材题料笛耗握用都量=预民计各生农产贱量×定久额困单镰耗=台6孙0稀×醉1可0=姜6族0老0万底千脱克（4）纸第海一陆季艘度悬预嗽计叫材稠料棒采纹购尚量=预巧计生耗彻用摊量+期艰末凯结急存枝量-期对初雪结栗存膝量=专6注0毯0妄+块5均0猛0略-虹4铃0坝0=猴7善0粮0万待千法克（5）茧第敏一辫季拦度誉预蛾计获材毕料动采爸购袖现柿金去支挠出=期廊初围应巴付震账估款+当采期蛮现慨购幼金陡额=期南初草应店付探账保款+预册计挡材联料搂采葬购握量×材嘱料首单俗价=候8缝0得0促+（7贺0咬0吧×系5）×数3蕉0叶%=衫1乔8洁5承0万安元（小应塔付茎账述款投期希末=滑7览0演0隆×圈5茄×垄7尤0责%之=拖2锡4滑5贺0万亮）资螺料纵（慎三针）葛：项目（A生产量60万件）材料工时单耗单位变动费用全年固定费用其中折旧费用直接材料10千克5元直接人工8小时3元制造费用2元1440万40万销售及管理费用2.5元1860万60万要胶求鱼：5、颗第1季慨度宽单叠位首生怜产假成鱼本脸预爪算（1）冰单贵位显变改动别成翁本（2）炸单挡位艇固铜定盯制支造减费悠用（3）雕单克位哨成熔本（4）蔑期织末哑库盛存A产脆品脏成砖本5、掠单胜位油生节产捏成根本泽预蚁算（1）马单捕位幸变识动绣成脸本=单伏位蛾材拍料偶成忍本+单缓位跨人研工往成锯本+单跟位愤变钻动察制薯造从费旧用=（1跟0葵×腿5）+（8拜×休3）+（8底×兆2）=重9游0元（2）因单件位捉固圈定既制倘造利费纷用=第1季逆度土固吓定催制称造柜费剩用尝总查额÷产即量=（1为4柿4杠0念÷闯4）÷康6袜0船=冬6元（3）映单鄙位凉成甲本=护9知0娃+锅6难=诱9判6元（4）古第1季包度年末牙库摘存A产锡品