高级审计理论与实务之内部审计

高级审计理论与实务

---内部审计

高莹gy2302@163.com2002年12月21日，美国《时代》周刊把2002年风云人物授予美国三位敢讲真话、勇于揭露自己公司和组织内部腐败行为的职业妇女，其中两位世界通讯公司（WorldCom）副总裁辛西娅·库珀（Cynthia

Coope）、安然（Enron）公司前副总裁莎朗·沃特金斯（Sherron

Watkins）。辛西娅·库珀则是在2002年5月底挺身而出，揭发世界通讯公司在财务报告中做手脚；莎朗·沃特金斯也是从一开始就向安然公司总裁揭发公司财会作假账，提醒安然高层“有问题的会计账目”将使公司在会计丑闻中自我爆炸。——国内外控制失灵大案国外案例国内案例—安然事件（Enron）：高管被宣判有罪—郑百文：风险意识薄弱—郑州亚细亚集团：不重视风险管理的教训—巴林银行(BaringsBank)：不见过程的败落—秦池：“标王"的没落—巨人集团：衰落—房利美:认罚4亿暂平风波—南方保健:以罚金换和解免于欺诈起诉—中航油：内部控制失灵—四川长虹：对运营风险掌握不足—通用汽车：因会计业务问题遭调查—伊利乳业案例回放从内部控制失灵案例看内部审计

1—些—摩控腐制猾失主灵娘大嫁案援没掀完届没菊了国外案例国内案例。。。。。。—中行失控之痛—国家自然基金会：小会计何以制造惊天大案—ST源药：承认年报披露存在虚假—朝华集团：年报巨亏15亿会计师集体无语—明星电力：陷入资金黑洞—德隆系案：引出伊斯兰国际信托非法圈钱—G丰原神话故事背后是：10亿元级造假大案案州例棕回关放魔算鬼党交茶易膜员贱：法贸国病兴首业础银狗行长7滑2泄亿斜美瞧元侵巨贩额抵亏非损下案弹的粪始增作寨俑础者3晨1煌岁旱的番杰情洛猛米键·弯科出维微尔苹。中键航饭油俗事为件疏可于址风串险欧管态理—副—程增素强比企纺业圆的亏控时制乘力滋与暖风肥险道的球管畜理案租例夜带校来晨的泛思可考薪…座…财构务介造旁假掏行裁为瓦为峡什收么裳能蝇在酱企唇业扩畅丽通幕无割阻口?企势业皆内符部与制矩约方机丑制筝为渣什依么捞没亏有谱发桥挥际作蔽用续?内混部拴审肉计累到椒底特有票没赴有供起暖到聚它泥应跌该初有组的似作湿用光?怎市样振做觉才征能浮更衰好油地稻发腔挥侨内稠部界审雄计衡的皱作遗用拿?案忍例咸警烛示—型—秧增哲强演企约业型的洲控扯制迎力拢与拐风灿险宅的洲管再理案辰例懂带伪来嫩的继思揭考串…迫…

企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存。始终能保持竞争力的企业，是那些拥有良好的内部控制力与风险防范的企业案倒例延警贴示越午来未越祝多纹的讨公曾司醉开椒始肯进俭行膊内妈部淋审连计惩，燃使鱼得绍外烘部双审秤计绳师粥可赞能莲更欲多独地吸依盛靠伸内崖部尸审雹计内吉部锅审江计剂部歼门爹对筝审左计通技们术羊的吼运确用炼,氧以芝及棉内还部卡审做计至的恰组邮织尘独蒜立牢性今对呆外赢部都审汽计持的凡影疾响敌已补经雀成基为榨越料来闹越俗重尺要宋的师问盈题从与外部审计的关系看内部内部审计

21瞒.钞内剂部抹审虫计1介.励1横内立部狭审键计布的狼发扫展郑1料.签2桥内斑部缩慧审轮计贩的香定块义逆1省.峰3霞内魂部滑审买计普角真色征的束变糟化2栏.肉内互部择控闸制冰的职自阅我笑评直价厉3国.业风嗽险劳的甲评膊估坛与脑管望理呢的繁确庄认读和需评聋价1知.沾1聋内全部远审钉计子的趟发素展管狠理般需涨要糖—状审眯查悉运德营扰情齿况会饺计乐为茎导断向仿—与外群部罪审克计字师室的眉助删手管奋理铃为刘导骑向造-京-声评风审轰整捏个花控骨制盗过虹程评毙价阴和谱改句善邀组狼织挪的努风么险油管脖理况、乘控蜻制橡和霉治畅理尽过糠程包的纤效康果内川部氏审缎计个的缠变立化蓬-受-叨-定浅义常的援演棉变年份定义1947年内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。1957年内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。1971年内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。1978年内部审计是在一个组织机构内部所建立的独立评价职能，它以检查和评价各类活动的形式为该组织机构服务。1990年内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。1993年内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责。为此，内部审计向他们提供与所审查的活动有关的分析、评价、建议、忠告和资料。内部审计的目的是促进有效地控制成本费用。1999年内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在为增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。财冶务慈导遇向管德理征导猜向业著务呜导季向风转险追导搅向1摩.筹2伙什瘦么伴是担内党部乞审佣计朵?国律际宾内仇部如审绍计毫师滨协班会弓(闷I哪I鲜A塘)伟在星《伞内羞部若审桐计莫实那务蚕标彩准盯》米中湖对荒内普部萍审纷计探的娱定在义啄:“吃内笨部巷审例计歪是与一勾种酒独涂立盘、帆客翅观章的确膏认和咨叔询活捡动鸟,搏其斤目系的臂在蜻于增熊加组逆织拾的价讽值和改的善组忽织拍的运胜营。灰它禁通对过布采百用申系捏统绝化粘、桃规飘范朱化炼的病方僻法吴,战评午价向和胆改卧善兴组脏织产的友风茄险挨管刘理眯、纸控率制低和聪治弱理依过垦程栋的芝效从果纺,渗帮宋助丢组颂织仅实纽奉现飘其悲目窃标旋。拴”“凤确仿认搏”誓（杆A景s取s居u符r婶a遥n统c壶e析）“确确驱认碗”蔽具饼有失兼偏容宿性在馆传乞统弹的还财蚊务久审丸计偏、此合研规针审跪计喷、厨经尤营妙审危计拆、弓效语率盆和蜘效横果短审卡计朱的已基援础谈上免，骆尽响可披能赚地巴融局合奶控绣制截与且风唯险止管堆理狸审矿计读等贩新视的蹈内皱容确软认德活业动纷的蓬业蚕务鹿类哗型寄主宴要郊包故括子：财墙务迷审桌计只、报业京绩睛审猪计推、胖舞捷弊绳审喂计接、乡丰系德统佩安夫全肚审渐计找、麦尽斯职泳调侍查井审扭计撞等垂。确祖认岸业鸟务舞弊调查风险和控制自我评估第三方审计与合同审计质量审计尽职审计安全审计隐私审计绩效审计经营审计财务审计信息技术审计咨吩询家业泻务内莫部瞎控谨制弃培落训业缠务野流膛程吼审避核标母杆押管首理信使息呜技躬术能和哑系伏统汗开短发设代计影绩倦效秃测宴评悲系渣统“搭咨押询纽奉”休(尤C箱o陶n沸s否u故l喇t局i精n萝g扰)“棕咨欺询遗”殊是证为穗客受户虑提浸供圈建吧议铅及旁相柿关受的科服部务弄活贞动握，衬这倚种恐服洲务罚的漏性拜质太和思范泻围循与底客套户杨协陕商盆确种定泻，再它禽的激目宿的从是扎在使内瘦部彼审领计寸人余员单不喜承琴担赶管斤理爷层妈职役责尼的尚前俗提易下寺，串增遥加搏组女织泼价冈值暗并士改束进帅组拔织紫的宰治损理姥、行风屋险绝管绳理艺以走及乞控勾制狸过专程“阵不武承沫担暖管尾理坊层臣职果责晚”屡，迁以刺维相护钻内篇部领审高计威在遍提奏供能咨毯询裂服磁务搞中插的伍独智立利性冰和画客跑观烤性1漠.泡3呀内杰部挨审栗计政角沿色绪的肠变败化萨窗班件斯炉－腿奥把克病斯疲利坝法宫案车（S榜O拦A）监对吩内固部欣审贞计酒的陆影隔响内悉部英审键计伪在忍公责司洋治少理涨中拖的获角税色内俱部鄙审锋计章在绢内睛部榜控星制贡中湿的丧角塔色内酷部园审牵计锻在青风气险挖管搜理业中志的秩角缝色内惕部甲审房诚计榴与旦外识部破审睬计萨数班辈斯舍－嫂奥岭克虎斯轨利峰法缴案优（S具O额A）搏与没内牛部节审移计内衣部搭审悲计码人房诚员伞需烛求钥的柿增组加内堵部煎审狗计靠功栽能派和勺角检色敬的努提衫升萨裕班份斯境－鹿奥角克作斯逆利微法意案工（S惜O枝A）损的巧由希来2常0茎0陶1沉年餐1蔑2铸月恒，捧美春国绑最束大欠的渠能阀源赚公揭司底—某—兰安悲然赛公总司智，缘瑞突温然卵申竞请拍破森产廉保客护2讨0返0忌2歇年蔽6千月挂的耽世陪界晴通夫信倚会巩计很丑层闻冶事哭件针桌对烧安关然厌、本世定通施等阀财悦务遭欺笋诈歉事塔件饲，份2鼻0香0临2肝年重8历月占美尿国奴国呢会晴出欢台厘了姑《尝2穿0叮0汗2碌年云公财众欧公咬司脸会倚计幕改知革条和抗投缘瑞资欣者求保姐护瓣法搭案宪》怀。裹该蝇法尚案帝由齿美石国喜众饮议坝院予金犯融字服欣务洲委寇员慈会佳主嫁席桃奥及克粘斯涝利饿和宴参喉议叮院伶银避行骆委揉员鸦会害主魄席利萨屿班低斯亮联侵合溜提卵出崇，南又沫被蛙称肠作叫《窝2拢0徐0析2丑年禾萨并班浊斯诵—冶奥牢克菌斯袋利龟法程案惑》铜（垮简殊称型萨伶班扩斯胁法香案采）碗。萨椒班捧斯四－粗奥词克斤斯忆利旦法施案彻的杯影偿响法堪案享对步美圆国其《吵1倍9著3亮3获年吩证戴券贺法向》冤、嗓《躲1叉9贸3躬4宴年释证拥券驱交委易罚法脸》勉作棍了促不甜少啦修怀订谎，谎在雹会句计孕职删业扛监并管里、困公炎司冰治象理站、腿证俊券录市味场泰监腊管早等宾方谱面龙作馒出辰了裤许疤多加新慎的乡丰规感定突。美阻国象总素统范布茫什挑在骗签挖署畜“凯S灶O驾A摔法膝案喊”旺的储新嘴闻咬发匠布催会堂上己称描“泉这准是茅自伙罗刃斯搜福陆总瞧统籍以柜来喂美稍国纵商肿业违界必影摇响则最昂为伸深秘远微的罪改浅革闷法壤案绞”姜。引船自利布踏什集总坑统予在羊签短署沿法容案灶时玻的局演距讲稼。傻由倘于蜂罗侨斯径福民总也统蒙签结署情了肉1柄9据3桐3古年史的井《辽证恒券回法趟》师和贿1板9茎3策4固年现的艇《摘证锡券份交逐易这法沿》柜，吩这贫句例话咬的啄实京际放含术义术是罢：S库O现X呀法倍案领是遇自颤《纺证逐券痛法曲》度和性《臣证补券馒交招易玻法妈》赢以柜来宇美藏国束资田本佳市复场云最额大黄幅蔑度幅的浩变谦革姓。萨诵班亦斯歇－基奥抹克纱斯丽利窃法准案匙的杰实戚施根棉据副法鱼案每第做一蹦章充，驾要灶求太专较门绢成景立芦公想众钓公匪司傲会益计两监狗察拼委酱员动会石（P刺C帽A角O汗B）征：委沾员执会绝的息组肃建—炸—为的了骨保荐护喇投家资废者贯以当及毒公划众绢的割利打益室，贯兹阔组说建争公碍众浪公粒司感会冲计钻监舍察拒委汇员窝会烈。饱委墨员侄会矮的角目混的帅是壮监躬督什公孕众趋公洽司艇的谈审棉计条以穷及局相乐关晚事短项谜，奸以吩便享为狮购纹买窜及视持带有社其破证屋券从的衣公努司影或紫公暑众典投浮资蝇者灰编寇制鼠准远确父、剑独艇立议的酷审喂计深报筹告桂。级委色员高会路应辰当款是茅一麦个翅法傍人刘，擦作惹为适非咽盈拢利俗公叙司商持方续稠经倦营挤，岩直忙至殃被铺国井会纷出洁台种的裤法请案厘解赠散在。法非律受地守位模—环—贤委读员势会盟不樱应浮作桑为怀美炸国款政坦府否的骑部前门槐或漫机六构非。数鉴斗于练委享员消会登承歌担脊的暖职喷能烘，健委态员乏会懂雇睛佣丙的尊任廉何栗委隶员辈或蓝职兴员些，畜以史及迈所沙属拥机积构私不君应中视究为想联锦邦踪蝶政亡府冒的瞎官规员葱、罪雇唐员辟或届机角构妥。5阴人筋组笼成查，早3棵人间非尾C蓄P加A评，患主段席音可物1速人寸C灶P令A南，熊但表5均年渗未妥执山业萨颜班讲斯夹－邮奥军克更斯博利进法妻案藏的谱实侧施2显0粒0吸4返年喊3演月池9窃日未，淹P血C潮A战O抽B抄发疫布晴了坐其摘第蒸2押号菌审砍计塘标驱准心：锤“巩与套财暖务杯报骑表企审报计睬相围关喷的记针各对盖财挺务刊报偏告欺的肺内贿部占控堪制鼓的不审恐计辱”柔，粘并扇于朝6应月宋1踪蝶8剪日孔经打S蕉E字C沸批卷准，斧对近上泡市吩公循司必内岂控冶进佩行著专腾门调规粗定晋。脸当竞中盛阐逼述练在吊美颜国锤上禾市具的焰公腰司疗在役其侨内犹部其设岩立秧和同维房诚持考足咳够视财佩务邻报浑告龙内脂部首控阅制蹲系惕统厘的衫责晴任候。P妨C京A腐O呀B0脊7年5府月致2煌8日采通陵过披审由计承准涂则妹第5号悼—球内铸部复控蠢制念审迈计净-氏-苏理煎论都上卧外递部鹊审规计君师轰虽遥然浸不膝再托要河求永对览管新理币层佣的马内川部棒控庆制优评讨估范出淹具隙意馒见秘，枯减腐轻少了驾管彻理磨层界的赔内告部阵控万制汪自仙我规评墓估每的脏压迎力桶，厅增穴强厕了遣管径理化层挪自停我衬评豆估拖的对灵皆活钓性馅，玻允假许豪采菊用尖和西外蹦审仔不厨同正的弓方衔法菠，蒙针灵对嫂不辅同是的年范殿围狡进皮行心测海试胁，傅允何许予将起自遮我号评恢估酷的典范蜂围划扩势大歉到存财匪务日报之告娇相筑关钓风担险窑之墓外寺的肿其倾它畜领规域栏。萨驾班节斯圈－鞋奥盖克易斯烦利功法菠案-脂S凳E糠C悲.壮4吃0龄4第夕4匀0单4珠节雪管铅理身层腿对描内耀部针控叼制口的惭评艳价(兽a搁)恶内危部唤控倍制敲方特面论的恋要走求户—核—俩S唐E咽C删应甲当标相析应莲的附规天定绪，秘要搞求栋按达《依1悔9宇3双4互年揭证御券盛交画易涛法术》浇第雀1循3贺节液(夏a瓦)全或驴1刑5猴节功(霜d栽)效编券制挎的惯年储度怠报淘告舟中喊包两括浊内挥部先控木制筒报陪告演，尘包倦括及：(滔1四)计强葛调依公塞司妻管江理打层建井立和维疾护内跌部杏控旗制颈系它统我及船相摩应震控做制姻程粪序充箱分欢有应效的跳责怒任喇；(龙2吼)视发臂行钟人盘管扒理稠层线最匀近夜财念政鞭年亮度状末虽对意内心部竟控樱制蔽体激系您及碰控永制哀程牌序有劈燕效谨性允的备评冰价；(精b患)旅内话部套控脱制蜂评爸价堪报滚告什—俭—肢―怜―对后于缩慧本低节伴(站a跌)某中伍要犬求歌的孕管非理情层伤对宇内飘部薯控默制醒的脖评蜡价纹，草担需任搞公归司两年幅报近审绢计越的莲会折计卵公护司点应忍当调对拣其赞进丛行报测欠试捕和娘评项价套，奸并商出容具减评扎价些报册告陆。填上便述卧评泄价泰和泰报畜告腿应叔当年遵济循页委界员漂会偶发兼布陈或悔认躁可衰的袭准身则锡。困上询述贴评手价功过晕程凳不渠应苏当考作劈燕为物一颠项摩单佛独寇的怖业革务范。萨深班坛斯舅－浅奥箭克页斯枣利柜法河案壁（S横O宴A）欠对产内酷部呼审犹计栽的默影瓣响条款主题要求规则101建立PCAOB5人，2人CPA，主席可1人CPA，但5年未从业103审计、质量控制、独立审计准则对事务所登记、检查发布新审计准则104会计师事务所检查对在SEC备案的会计师事务所检查201受禁止的业务内部审计外包，簿记、财务系统设计203审计合伙人轮换5年轮换一次301审计委员会的独立性所有审计委员会成员必须是独立董事302公司对财务报告的责任CEO、CFO必须对定期财务报告给予保证305高级官员和董事的限制和惩罚违法行为，给投资者带来损失补偿，禁止担任高层管理人员和董事404内部控制报告管理层负责每年评价内部控制（描述建立和维护，对有效性进行评估）407财务专家审计委员会的一位董事必须是财务专家409实时披露财务报告必须迅速公开方式发布1105高级官员或董事禁入令个人有证券欺诈行为，SEC有权禁止其担任上市公司高层管理人员和董事内霞部弯审争计旺在么公哄司栗治罩理唐中蛾的申角懂色通肝过泪评弟价宫本堤组刊织读治渔理巾的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COSO中对内部控制的定义是一个很好的开端。选择适合的项目小组以及制定详细的项目计划是项目成功的关键。以评估公司层面的控制作为评估工作的开始。此阶段是一个复杂而费时的阶段，需要记录并理解各交易环节的流程及其相关的控制。最后的阶段是根据评估结果形成总体评价。制订监督程序。准备资料，进行详细测试，并修正控制的不足。审计师对管理层声明的审验项目计划准备资料并评估控制测试并监督控制报告理解内部控制的概念组织项目小组进行评估评估公司层面的控制理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统内狼部扰控盛制瓜框收架C锻O誉S默O内愈控裕框乎架C浑o赛m塔m明i崇t抓t拆e靠e南o怜f旅S璃p迟o塌n燃s哄o跨r弟i虚n好g上O庙r效g贵a胆n就i色s挂a谷t芒i啊o扬n引o材f和T冈h齿e卸T喂r甜e萌a鹿d园w吓a吵y裹C悲o匹m云m瓶i慢s鹅s沟i交o萌n尖(陆C究O登S锯O仍)锯为菠内取控短开姿发塌了本一钞个撑全圾面昏的咬框繁架这担个父内头控孙框弟架蓝是威唯喂一斑被激美颜国孙证寇监羞会绘确敬认浑为良完厌整蹄、急全娃面同和堪不沸偏开依究的扔内服控重框举架构泛建蛙内汇部朋控详制融须涛分两任个住层面：公对司贸层贺面流绵程乘、纽奉交胁易括及桑资旦讯您科窃技茂应丘用榜层面COSO内控框架内控环境风险评估控制活动信息和沟通监控业务部门业务功能整体营运财务报告合规管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念组咱织赌项矛目鸽小妇组纳进圾行隆评雅估高背层谢参慌与各乘业耐务纺部惊门掀之那参抄与财馒务苹、尸内蛙审烦、罪计呢算更机预管扶理俭部棋门餐之下参奏与管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念方面需考虑的因素高管层的诚信、道德和行为控制意识和经营风格胜任能力和承担董事会或审计委员会的监管组织结构、权限和责任人力资源政策和程序风险评估流程对重要事件的预测、识别和反应机制识别会计准则差异、业务操作和内部控制变化的程序提供完整的业绩报告与业务策略相联系持续开发、测试和监控计算机系统和程序计算机业务持续性系统和应急计划便于职员履行职责而建立的沟通渠道有必要的政策和程序有明确的财务目标，并对其主动监控合理的职责分离预算与实际情况的定期比较对文件、记录和财产的适当保管对内部控制的定期评估实施改进建议建立内部审计职能以实施监控控输制拉环镇境风响险弯评析估信纱息那和怠沟垄通控弊制阅活旅动监非控如机何请构愁建也内搭部辨控抗制念—熊公据司唤层薪面袋的张评小估管属理坡层福关跟于请内览部哲控凯制的是报絮告评企估栽内谨控听的任整遇体县的民有垫效磁性疫，感找北出萝有跟待蹈改晋进消的容地婶方煮，席并傲建鸣立乔一依个虹监顺控码体哨系在员流达程陪、蚀交第易烧和选应点用仍层草面掀，冶理则解陕和圾评凝估拖内膛部敞控老制在岗全晌公圾司薪层赔面工评敬估餐内假部蠢控值制组先织酱项压目损小瓦组封实尽施底评短估谊工五作理煤解哪内括部贫控深制诱的坡定颂义管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念(卫1篮)全公课司恩层谎面煎的瓶评骗价公匪司贱层森面蚁的内况控─踩控制环渗境企祸业牵道性德泪规仔范起与而价但值祖观员夺工象的绣行洗为幸操饼守愤与轰企求业肯文嘉化公司黑治薯理应结绢构性和毛政锄策董煮事膨会车及悉各陕委寻员隐会弦的肾构戴成企慎业畜规网章萍制晕度董浩事秘会栋与婶管铜理吴层秘之抽间基的素关输系饰、老权技力苹和疫职绒责管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公副司宋层坡面厚的内咸控─艘风哲险慨评梁估企吃业是否拥津有既鬼定瓣的界程封序以确浓定征、焦评国估叶和妖度塌量胳影对响斯企僻业落达瓶标岁的熟风塞险难？先旨进档的夸内闷审鄙部沿门抱？风贿险率管理部略门纱？全冶面风险齐评煤估园？企危业秒有夕否普详还细网记屠录抵评爬估充风竖险蹦的至结顿果箱？出有仔否仔进伟行极详岸细晚的赢讨浇论泥和孟沟库通警？管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公绵司天层纺面殊的内派控─稿信辅息执和扶沟慌通企在业柔的次架誉构测是努否筑能胡够灵令撇各弃部鄙门涨及榜业重务摧单示位漠明汇确谎各殖自胁的观职同责拔及促添进明沟中通企亡业小是否俩拥尿有越一驼个扛合杰适坚的添电突子悉平芦台处海理扛管勉理铁信紫息墙和间数筹据确慕保拌信舍息丑能原够向及箩时昨发放确保敞各协类陡信观息深和昆报泽告浑的娘准捎确恰性亮和爪可填用票性管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念规粱章捞制豆度审千批程序资掉产层实贫物征的史安购全特罢殊蜂报叼告表俱现留指孕标信岂息壳系堆统喇控悟制职责弦划职分公素司蔽层往面竭的内猪控─畅控耳制研活炉动管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公群司这层见面魄的稍内梨控臣─受控母制蹄活础动规龙章衫制旱度董锐事库会庙及个各殖委隆员扮会大的你章捷程企冶业葬风比险巩政飘策员摇工怪招磨聘种守土则企相业怖采酿购俗政勉策会倚计柿及珠财粪务容管橡理侨守侧则管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公剥司测层恳面挎的警内适控胖─辽控遣制片活吸动审霸批寻程倡序一巧种限预羽防触性盼的获控虹制消措案施确屿保变规奔章捐制渔度所得它以膛落仆实抹执霸行知可识双与腰经圣验圈分菠享责况任吩的耳承横担管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公霸司个层挡面服的内内谨控回─欢控沈制骨活朽动资他产尝实根物再的蠢安宋全档犁案怜/港库敲存萄上位锁减歼少蜻利矮用且现娃金并交量易办排工降室垫安稼全勺系注统便/涉警哲铃资京料宽数决据寒库递进剑入寄的浑限肿制保匪安赔人雨员员文工陆身阔份匪证机比器鹊上绸的逼标魂记隐诵型岛录通相暖机管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公取司肾层魔面沟的巴内划控轨─白控芽制幸活匀动特裂殊姜报卸告逾抱期撞应航收话款般报窄告工亡作比超似时则完详成按报伶告原眠材繁料肃不拼合井格绝报正告机滩器俊故垂障贴报毛告产虫品逗不昆合骡格颤或醋退开货阿报挑告存赤货通台汉帐反红樱字建报泡告管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公土司稀层炉面旱的熄内图控跪─饭控泛制慢活鱼动表薯现垂指爽标预巩算愚与向实会际饱比垃较项龟目掏管孕理闯报哄告财翻务盗指摔标包报猪告系铃统纷可际用泊性意报翻告员宿工狗利暴用汉率勾报粘告管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公服司合层太面始的善内连控少─搜控返制附活缴动职绢责塑划拥分一棕种型员晶工住之瓶间忌相任互煤制雾约古的民控躺制嫂，羡以监减叙少与出僚错逝或搜越劲权绘的麦情劲况不朱能厅由芹同村一牲人封发倾起抄、拉批味准街和岭记阻录妹一孟宗以交牵易不鸽能疼由回同惹一走人弓保谁管彻和胖记欠录凤资旅产定什期木轮饺换统职祖责丝式，中在击日腿常类运崇作胜中星的乳主胜要管控叼制壳点嫂应肥有想高塞管圣人分员屡的咳参次与热或摘由闭独肆立块的卫人讲员览作五出津审田查管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念公弓司夫层钳面祥的圈内序控悼─衡控板制对活术动风险控制平衡的区域高低过份控制低高风险程度控制效果控制不够管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念监坏控该是塘对蝇一挂定客时从期稿内技内粒部驱控恭制刮执抵行病质善量案的返评沸价城程谷序嘱，吴考扯虑绸相播关黄内休部顽控场制桂是取否迹能绒够鹊满缩慧足驱最她初底设缺计焰的亚目仙标规，培并屑保眯证顿在睬不拢同秋情滨况盯下爬进完行帐适交当瓶的华修拜改摄。考软虑篇并汇记柏录哨是拳否烧定乖期老对芹内哀部客控额制宵进蠢行枣评核价垦；难管筋理基层国是况否兵采敲纳罢内左部庙和辽外商部弯审咳计迟师栗关慈于掌内俊部掘控摸制湿的县建娇议建；胳是泻否坦存枯在陆内乏部拆审腔计拖部用门大以辈协镰助接管属理姜层嚼进换行利监估控念。公显司室层旧面苏的内悄控─炎监馅控管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念程纽奉序类、和交搜易耻及盲资伤讯钟科凳技食应电用拼层丸面评扎估拖因职素谜:竞公争介力剥、移完期整移性醋、津员雨工筑的脾忠霞诚椒度霉及汗管比理恋层朱的检监伐管牛能巴力管改理安层赢之榴间非的挺摩肤擦职酸责划律分控睡制顽的择稳彼定爹性关田键欧账治项管策理碍层弹对宰财梳务姥报漏表扶的之认般定?可病能调发逃生种的宵错棚误控脱制关按键根流稼程固敢有御风闭险痒及悔主要软经雕营部风翠险2004Financial

Statements财尝务行报其告从瓜财叶务订角旦度从金程看序马角真度选顽出贫容比易伐发尿生仰重赴大疲差肯错秧的宴关霸键荣账疮项乐*存舌在民(懒资比产照负固债桂表羊)扯与嚷发赔生黄(丙利寸润在表)完拆整痛性筐（咬资仿产绿负芹债解表买/酷利钩润派表申）估坚价纹(炮资遮产要负势债蚂表狠)有与斥计龄量牵(打利乓润动表殃)权通利腔与梦义剥务践(与资战产停负荒债列表怜)类最型篮:交穷易授流笔程惯云例特土殊估屑计对构每斤一假种索认景定扮应聋考穷虑逝：在通流明程降的辨哪满一饼交饲易英环招节捡容杆易接发充生伤错第误置？例否如遗:帐京户：现滚金蛙或感应宜付程润序：支钻付认娱定：估蒙价是享否窃有侨人第工雷或医自胡动专的徒程辽序芦确帖保沸支说票钞或鼠转脖账院的贝数残目种与酷审静批跟的奋付者款旷数塞目谜一咸致客？检滚验能:对摆差迟错呀的序监性督防醉止穷:防韵止口出碰现遗差童错由灾何财人散来灿执冒行时?是估否辜有肤程泊序曾自顺动家控败制份?识溜别哭处配理午系欧统评咸估祸/丝式监磁督*单结项哈差赔错园或歪几拢项倒差利错绢如橡不两被圣发衰现极，缸可倦能烂对严财仗务检报体表祖造渗成竭重仗大壁影绞响旬，杆或府导弦致挑非招法兔行璃为严或锹利扮益社冲蜓突陆。队即露使观造驻成股非话重陡大四影认响稼，还也懂会部对练公弓司麻的雷信传誉虾、窑与挥客厅户间及烂投暂资硬者足的拆关你系检，环以裹及没公享众妇形神象说造律成辆负素面广影生响争。确架认爆财要务撤帐旅户坏及遮其反相避关踩系神统记碎录喇系集统茄及锐控党制评博估衣/横监遥督步众骤行姿为主列要夕关和注乒点管理层出具内部控制报告评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险评估公司层面的控制组织项目小组进行评估理解内部控制的概念(完2倍)反