第二节企业所得税的计算与申报

第二节企业所得税的计算与申报应纳税所得额的确定资产的税务处理应纳所得税额的计算企业所得税的征收方法、纳税期限、纳税地点一.应纳税所得额的确定企业所得税的计税依据：年度应纳税所得额年应纳税所得额=全年收入总额－准予扣除项目金额在实际工作中，也可以依据纳税人的利润总额为基础，按国家税收规定进行纳税调整。年应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额=（收入总额-准予扣除项目合计）+纳税调整增加额-纳税调整减少额

返回公式注释：纳税年度：一般为公历年度，即公历1月1日至12月31日。纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。破产清算时，以清算期为一个纳税年度。返回收盗入锣总私额散的格确晚定：①池收蒸入伸种写类收入种类具体内容销售货物收入销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

提供劳务收入从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、旅游、娱乐、加工等活动取得的收入。

财产转让收入有偿转让各类财产所取得的收入。

投资收益对外投资入股分得的股息、红利收入。

利息收入购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款取得的利息及其他利息收入。但不包括购买国债的利息收入。

租赁收入提供固定资产、包装物以及其他有形财产使用权取得的收入。

特许权使用费收入提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。

接受捐赠收入接受无偿给予的货币性资产和非货币性资产。

其他收入上述各种收入以外的一切收入。

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损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

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（2）企业与企业之间的借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（1）职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（2）工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。（3）职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度

结转扣除。限额扣除项目具体内容公益、救济性捐赠按利润总额的12%内扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。广告费广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。加阀计倍扣跪除苍项很目开沉发捷新法技锋术邻、消新阴产村品恒、膛新抽工翻艺脑发钢生扯的衣研芝究赛开丸发晃费央用肚；轨加所计古5护0仪%雪。安顺置颠残颤疾壁人扣员创及杠国隐家喝鼓彩励免安摆置盟的言其菊他魄就照业尽人澡员叙所天支益付脊的训工洲资对，除加壮计蛇1赖0姓0矛%仆。不党得过扣扑除叉项崭目庙：向瓦投磨资由者相支普付书的尾股终息伶、拢红柴利丸等联权嫁益陡性伸投剑资厉收匙益菠款美项羡；企乳业对所芒得腥税请税餐款观；税疾收兄滞巧纳欣金附；罚瓦金拢、透罚程款夺和奇被本没嫩收啦财候物挠的礼损剃失载；不田得叶扣母除赶项此目固（敢续槐）洪：赞纯助邮支最出祥；再指革企串业尚发桐生民的宫与旨生疲产破经确营葵活稻动糖无踪蝶关鸽的丧各课种甘非饭广裕告农性凯质对支片出卵。未侦经兼核蝴定棋的殃准封备免金旺支窃出挺；证不锣符居合寨规焦定洁的坡各伤项掉资姿产述减枝值菊准俯备伞、同风舒险碍准萌备苹等则准凑备昨金尝支靠出征。企陈业摄之治间胁支县付蒙的灶管起理刘费汁、推企留业愿内屈营购业资机创构附之叶间档支申付鸟的远租齿金链和晒特耗许荷权基使陈用感费寄，淘以嚷及涝非骨银红行裹企侧业穿内径营部业对机柿构斜之抽间劝支王付面的组利鬼息威。与叛取志得数收毒入甩无写关窑的索其射他龙支善出成。返含回三选.代应至纳企所饲得烫税棋额呜的嗽计祖算一醋般琴计做算质公闪式境哲外延所垦得时的传税宾额渔扣捐除亏杰损责弥粱补一国般养计科算泻公润式趋：应最纳璃税集额软＝窝应杰纳剧税柄所季得撞额膛×大税私率冈－和减侵免伐税战额锹－贿抵免渗税探额例扒题戚：叔P鼠2棚1锡5量例类7漠-匆2返筐回境近外摇所框得脑的忽税诉额忆扣农除抵钻免放限颠额缺的模计证算火：蜜分德国疤不伸分爸项分抵国爪：国分严国专家涨分栏别氧计专算冒抵下免土限吩额政。分扣项旁：虹来滩源乔于选境渴外挺某晓一陆国盟（钟地枝区使）数的工各毅项骗所蔑得泥不属分雀项迹，度汇颈总稠计寄算股扣误除放限汪额奸。抵排免莫不还足问的己处感理消：跨纳摆税尸人衰来乔源放于惰境篮外洋所圈得展在欠境液外虑实修际采缴银纳拍的贴税餐款油，音低浸于岛抵遭免合限溪额预，克可平以辰从奴应用纳选税变额锣中帮按低实氏扣俱除愤；盒超飘过剃扣参除熊限英额服的池，奸其养超蒸过剃部腿分邮不畅能妇在粗本笼年螺度顺的伪应梁纳厚税贵额绘中瞒扣每除驰，透也趟不故能删列感为列费捷用栽支朽出谣，蹄但湾可饼用适以互后昼年佩度真税羽额吨扣毛除堆不械超扁过劝限扩额能的赞余牲额忆补碗扣糟，北补米扣捎期岗限左最辱长案不屠超艳过逼5龙年韵。境母外买所共得易的钥税体额腊扣箭除抢（稿续连）计骑算芦步售骤乘：汇关总猫纳托税狭人模境搬内耻、往境勤外匆应月纳器税烂所乡丰得蝴额膝。计迎算吹纳旬税因人备来滩源而于陶不席同垮国雕家茄（更地抖区取）美所翁得禾的老税爆款徐扣件除料限殊额洲。境台外恩所耽得乘税侮税唯款伪扣它除与限斧额筝=览来层源卡于倘境垂外广的赢该箱项店所喝得垫×筛我纲国猾的凉所得肠税棍税搞率将介纳怨税惑人山来狐源弯于霉不兄同麻国败家寒（格地掘区爬）爆所匹得坝的应税涝款队扣蜻除呢限拐额纸与抖在兽该钞国荒实杠际徒缴淹纳且的洲所关得择税袖税蛙款梯进口行伶比惕较闻，歉确陕定艰允戏许爷扣桥除镰的威税睬额艰。计挤算低纳尾税顿人堪扣轧除朽税今额叼后咏的妙应限纳价税伞额沿。例念题争：够P团2弟1它6级例格7战-鬼3某血企弹业呜2祝0膝0团8春年造境库内木应掉纳冰税研所脑得尺额搞为回1过0速0镜万跳元房诚，旷所辫得技税畜税遭率赌2龟5充%悠。篇在齿甲串乙执两斩国醉设仁有追分易支铸机爸构抢，半在扬甲丢国快的特分厌支承机统构浓获息得炎应夫纳淡税饺所低得枪额抵为芹4胶5雨万鸟元妨，偷在鲁乙抄国狮的蛇分滨支出机途构村获杂得俩应她纳当税赖所巴得国额纵为陷4强8值万并元刺，趟上芳述佩境湖外菠所堂得妄分在别冲按化规寺定喷在沫国抬外占缴市纳居相亲应故的碧税饱款李8叛万说和例1府6冷万摩。蔑要踢求竿：咱计扫算舍该遣企瞧业列2暗0坛0泊8挖年立实瓣际栋应号纳轰所砖得猎税序税坛额针。例孤题第秤一酱种绣方俘法桑：①绩境半内乌所志得御应属纳奏税耽额孝=述=遭1旨0瓜0掠×激2驴5宋%膀=镜2册5伴（庄万柄元隙）②棉甲乓国校抵粉免买限首额例=类4炮5吐×较2面5仇%充=叹1嫁1察.触2擦5叫（阅万榨元撒）移＞证8仪万派元赏，票要微补预缴锦：泊1臭1进.缓2寻5店-扮8葛=趴3链.烧2负5感（爽万敏元燃）乙层国亿抵松免嚷限叛额守=退4搁8裁×党2毒5夫%婚=盖1赵2味（窝万艇元浮）株＜止1泻6恋，轿不京补胞缴③断2峰0飞0透8朴年示应摘纳卧所刮得披税锈税袍额数=轻2鼓5洁+比3丈.朝2旨5腿=兔2斥8苍.坛2归5企（得万右元飞）第背二咳种脚方拍法哄：①胳境仪内政、怪境耀外勇所狠得轻应基纳掌税零额贱=峰（炉1初0有0夺+钞4搁5巾+攻4您8蛋）智×炕2露5飞%歼=雷4燥8跌.盲2毛5触（肃万黑元惊）②逢甲桥国雹抵滴免年限恋额凑=心4完5柴×狱2冒5巩%裕=固1礼1排.建2事5洪（有万抱元睁）似＞锈8丧万归元辣，坝可救全饥额芳抵包扣弦抵径扣怕8谅万枝元乙唐国华抵讽免苹限顶额矮=剂4轮8可×洗2篇5买%狼=胖1殃2损（蚕万倾元守）站＜骄1薄6童，核只乡丰能帽抵世扣珍1呢2曲万宏元③慈2原0阔0颗8附年赵应厨纳案所扶得挨税视税加额睛=砖4局8饿.均2祖5拖-狡8安-坝1听2妖=今2蔬8宽.桐2刃5贩（省万创元送）返辆回亏邮损禾弥乘补企背业懒在袍汇障总骗计仁算饲缴被纳煮企压业灰所畜得薪税棋时池，灰其择境富外亦营迈业瞎机吼构马的寸亏皇损篮不估得灾抵走减流境纱内仆营判业幕机帮构冲的船盈旁利宵。企漠业离纳戒税背年缠度器发抛生扰的允亏医损棕，椒准哲予捕向睁以邪后也年由度炸结脏转准，滚用直以磁后稼年缝度樱的厦所塞得裁弥些补恒，盾但柄结娇转虾年笔限翁最茫长成不协得遗超虏过革五店年猴。弥正补统期团从袄亏插损虏年修度闹后钢第妻1衫年帆算各起拼，限连颈续委5糕年型内制不抱论周是狱盈音利驾或弱亏查损队，尽都余作产为冷实蛛际码弥钢补者年爸限础计吩算医。捞先桐亏泽先巨补纽奉，悬按迎顺加序添连栽续寄计削算预弥柜补危期难。可荷弥累补柏的洲亏罪损害额帆并游不健是妖企桂业幕利调润岭表逼中俱的见亏贩损瞎额设，桑而型是恢企薄业芝利膜润盖表召中票的码亏申损荒额暂经巾税遇务哗机沾关病按思税森法小规蛛定捞核谊实传，笋调碰整本后撇的横金金额比。根赶据饮下妙表谁，满计傻算吩某滑企饰业坦8庄年承间准需头缴璃纳嚷的证企伞业咐所驳得均税贡。单位位醉：畅万菠元例沃题年度20012002200320042005200620072008应纳税所得额-10020-40202030-2080解偶析营：叫2嫩0造0竹1寻年斗亏密损都弥辫补泰期