第十章财务预算

第十章财务预算财务预算概述财务预算的编制方法现金预算与预计财务报表的编制1第十章教学要点财务预算的含义及作用掌握财务预算的编制方法掌握现金预算与预计财务报表编制的方法2第一节财务预算概述一、财务预算的含义财务预算是指在财务预测和财务决策的基础上，反映企业一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的一系列专门方法的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。财务预算是以价值量指标总括地反映业务预算和资本预算的结果，它在企业总预算中占有非常重要的地位.3第旦一吵节塞财闸务欲预努算胳概盟述二配、略财岁务溉预痕算坐的皂作惹用(一)计咱划毛作悔用(二)调样整辆作拿用(三)全怨员垦参榨与(四)控侵制帐与嫩考徐核香作晶用财全务啊预冻算局在库企牲业宏预廉算梢中风占骄有朗很尖重黄要园的羡地李位,请睡看警下迫图:4第旨一矛节侍财罢务美预置算傅概库述现厉金炒预失算财拳务抵报路表全把面围预栗算特盲种兰决甜策弟预般算日牌常易业巾务胆预塘算财礼务妙预姓算撇(蜡总联预捷算垫)预基计锻利乔润杯表预撞计风资扇产主负暮债充表预煌计孔现轻金厦流衫量爬表是早全御面钥预蚁算仔中型的下最件后阻环谢节5三萄、钥财级务枪预锋算倦的面编胳制发程活序蜻和妙要袜求(一)财熔务拣预可算悦编内制鼻的阁要暗求1诊.坚握持途经迅济之效航益族优既先宫原熊则,实常行遥总踏量伟平复衡,进蓬行公全握面位预冰算党管饰理泉。2朴.坚超持祖积甘极出稳勺健驻原葵则,确蔑保屑以树收麻定牧支,加列强万财这务拘风司险彼控谢制歌。3感.坚啊持却权断责纤对将等坊原究则,确遥保将切祝实肚可旁行竹，南围滑绕毙经格营规战巩略栋。(二)财锣务趴预笔算讲的炸编泉制乒程授序1暂.下丢达恋目缝标2赞.编魂制烟上匹报3筑.审理查饿平唉衡4刻.审娘议削批琴准5庆.下洪达夹执旨行6第哈二箩节拜财姐务昂预此算血的邪编竞制泰方璃法7一烤、渐分算类按业务量基础的数量特征不同固定预算

弹性预算按出发点特征不同增量预算

零基预算按预算期时间特征不同定期预算

滚动预算8二乌、他固接定侨预兴算竖与掠弹应性指预贴算1妇.汤固扔定组预廊算责(振静暮态索预娃算怠)它夏是仙根笋据泪未敌来轻固合定穗不灶变倡的絮业累务危量钟水光平逼，陵不灰考服虑撇预欣算洗期士内衰生填产乏活谋动看可傍能滩发侄生蜜的筑变援动雕而馋编劈燕制吸的缩慧一逐种胀预弄算婶。(糠1轿)金以错某距一手固斧定爽业肾务池量榆编眨制你的斯预央算,预饱算畅和犬实索际酷进附行浩比荒较扯分挑析(东2稠)缺触点继：恐过迅于献机留械加呆适板睛、燥可姜比提性色差(吗3浪)弹适兽用犬：毯业倍务鹿量环较尊为啊稳孟定饮的琴企披业源及遮非筐营狭利少性些组屈织暂。92掘.弹悉性糊预蜂算(浑变布动象预繁算壤、棋滑挽动浩预听算界)它丝式是绘指焦根袖据它预乳算益期供可袭预倘见善的不特同潮业蜓务锣量快水遭平，杆分以别骗确瞧定柄其灵相航应触的津预津算淘额,以旋反具映溉在击不组同监业伟务剧量冰水赢平惨下采所聪应沿开誓支萄的防费馅用盲水右平棵或敢收点入掘水服平稀。丢由购于辛这铸种芦预联算随佛业惹务做量丧水阶平安的户变冈动售作煤机冬动船调欲整,本誉身致具杀有惧弹汤性撑，后故岗称恭为解弹悠性唉预封算守，点或骆称肠变惭动话预俗算门。(舟1庭)告特后点:以籍一直系屯列缠可博达现到贯的相业帖务煌量俭水黄平理，炕按铅成傅本亭性均态粪为俘基宿础匠编摇制睛的怀预朗算(优2倦)优斧点馋：败预茫算趣适低用省范腾围超宽主、障可事比湾性辫强(辞3遭)总适靠用殊：睁与矩业兽务挑量兼有亦关踏的列各抵种留预喷算毙主矛要柱用浊于超：尘弹钥性别成字本揭预豆算途、装弹淡性宋利归润钉预陡算1吴0二洁、违固疼定叙预轻算偶与蠢弹控性陆预督算(蛛4眠)爹弹坚性豪成皇本织预速算换编户制伪方蝇法弹甲性扇成老本版预某算=固溉定暖成厕本构预黑算+芬∑馆〔单易位躺变谊动痛成辆本阳预叔算×预腰计业业戒务遵量〕对诉于柳产痕品葡成危本挑中村的脑直歉接途材赢料斧、劣直很接练人课工肌、泉制赔造彩费及用脑、目销劝售屠及粱管续理色费争用扇可负采伯用榴不祝同爪的描方运法私编浙制浑弹特性寇预飞算创。①由笨于采直栏接唱材汤料命、族直光接娃人盟工扶的忙弹凤性削预鸽算兴只谅需栽以亡预响算宰期授内称多督种秋可兄能挥完锹成描的鸦生学产耗量稼为雷基迅础匪，欣分催别管乘读以来单背位扮产助品贫的暮预抬算道数短（公或梨标沟准宫）策即史可切完趋成速预抢算头的膏编税制砖。禾因歪此,在响实童际恐工滤作眠中,通禽常道只挨是编极制艰单奖位缘瑞产敞品泉变重动将成瞒本茎标旦准构进纪行仙控广制,待何实锻际或业锣务淘发便生凭后,再爆按遗实致际勾业原务位量身进诱行纲换件算,形毒成糊弹棉性激预简算撕。1翠1二恢、传固屠定俊预先算首与得弹留性障预编算②由耕于胜制寨造舟费棉用榜属袖于榴混箭合稠成晌本,为春加捎强沈控障制,更除宜勺按钥照送不华同摩的茎业泥务弓量筐水劈燕平削编慎制乓制胃造晶费找用竖的白弹臭性贼预眼算画。身生里产奥单竟一携产家品抄的按企纠业似，适制秀造券费拣用缝预沸算拆可捡按生窑产捡量直约接饮编翅制奇。浴生仁产喉多趋品毙种孟的嚷企薯业败，皂通扮常沉可华按亏照直旷接糠人击工饱工浅时狗（玩或访机拴器鲜工途作冬台廉时恋数仆）进争行吼编核制北。③销压售酿与奥管棋理抹费贫用奴的默弹俗性直预播算选的我编栋制魄方怕法酬与崖制太造确费漏用陪弹丸性帝预惧算副的矛编狮制市方炎法鸦基责本桥相强同贸，乏所券不饰同瘦的买是躺编汤制区基遵础霉的膛选喷择型不塌一溜样语，堆它传不甘以校生栋产叠工尿作瓦量倚（肝直哨接暗人犯工概小恋时辟、泊机熊器锦工亡作昨小欺时腊等鲁）谋作兼为斤计盏算棍基溪础球，润而防是以甚销麦售料量矛（梨以站金畏额室表寸示搞的诱销勿售税净艺收榜入券）作姥为剃计稼算惕基城础樱。1倒2二汁、欢固很定望预健算距与鼠弹锦性游预俩算成贵本倡弹棒性突预页算沈的滑编专制完方嫌法:(巧1你)确扶定鲜某带一景相妹关摔范爷围岔，赚预告计刊在溪未外来衣期叼间宰内目业艇务蜻量伶水此平赌将宏在职这吐一裕相息关狗范押围方内个的凤变鱼动歼情姨况酸。梁弹鸭性例预凳算孕的业纱务陶量回范这围，馆应尼视查企抵业局部翅门筒的约业竭务则量件变旁化奋情谜况晚而悼定睛。疏一催般追来吓说巡寿，江可贵定矮在管正活常宾生坡产毯能疲力绘的7演0袜%～1承1转0崇%之卧间，查或鸭以当历还史冲上锤最妖高薯业脊务营量位或竿最军低仗业崭务哲量标为董其跑上渴下沉限吊。(她2茅)选能择少业邻务网量危的凳计记量秤单卷位辞。(晌3咏)按独照毕成骆本纱性身态要分慌析潮的抚方石法史，宴将示企巧业幕的里成闭本蛛分赶为:固但定异成畅本隙和撑变垫动想成棉本良两盏大排类,并止确完定馆成辨本狭函肥数(盲y应=肆a归+护b赢x碍)。(咐4玻)确杠定格预药算樱期掀内稍业改务概量倘水希平梁的成预尝算亏额朵。1絮3二嘉、住固丙定引预颠算证与专弹舱性竞预膝算成撒本粗的警弹臣性粱预普算齿编香制忆出柳来每以伯后船，筋就呼可阵以响编众制条利舒润效的仁弹撑性惩预间算勾。麦利失润拒的付弹旁性内预理算疮反犬映除了匹企贷业率在灰预难算舌期任内雅各种种伤业狼务感量糟水屠平巨上兰应霉该栽获煌得障的敞利名润强指摄标舱。弹穿性颂预痒算笔的控优衣点：斥一托方么面赚能故够芽适男应父不汪同眯经再营奶活愉动泪情页况这的跃变协化讲，据扩喇大雨预树算惠的闯范挡围专，财更僻好酱地炊发蛾挥葡预舍算莫的魄控迟制泼作仪用炕，钩避捏免炊在星实魄际终情舌况搞发葵生桃变忍化粗时轧，才对泥预悼算宴作芽频添繁广的纤修攀改申；狗另阿一吧方茄面威能馋够约使凝预灵算仆对惑实妈际芬执漂行擦情摊况悼的怀评全价削与金考逗核宴，黑建惹立慰在童更邻加北客祥观旦可妈比重的秒基广础旬之球上主。弹霜性嫂预纱算熟的皇适文用层范很围:弹粥性债预验算航从舍理血论闹上卡讲减适奏用准于至编腿制火全横面捏预辜算代中窃所阁有尊与毅业帆务迎量甩有香关耐的霉各马种膝预昏算她，岔但达从驰实捷用鲁角最度寇看皮，蝴主终要经用吃于氧编务制窝弹渐性终成疗本坚费例用素预冰算活和蜂弹点性泄利浊润舅预爽算挤等尺。1班4三捧、脚增爱量绍预原算允与般零布基佳预带算1骆.记增栽量仓预妖算(呆1阔)巩定抽义脊：革一告般亏是寨以衫基所期酿成鸣本律费灯用驶水踪蝶平瞒为系出屯发横点,结驳合线预尸算汤期赌业尺务杀量郊水倚平荣及项有沾关梳降谢低傅成折本龟的革措陈施,调给整边有博关通费撇用炮项潮目渠而距编杂制祸预泻算慕的饱方贱法猴。斯这仔种辟方楼法倘的吓基四本扭假度定杏是:(趟2携)三邪项交假朽设膜：颤①业现茎有朽业麦务棵活较动韵是饲必党须晶的揪②星原裕有谜开扇支色是扶合扫理篇的液③捡增局加银的览费厘用劲是蜘值欣得世的(朱3菊)租缺尖点打：给①犯导夫致反保直护娇落百后依②太平写均盯主庙义灯，商简奏单淋化就③果不誉利拉于晋未凑来百发杆展1耳5三蜓、崇增蚁量仗预袋算曲与宁零草基璃预六算2舅.予零条基羊预籍算(影1巴)晓定贿义智：鼓是沃指庭在脊编掀制岸预报算盗时,对翻所到有爷的狱预蚊算突支衰出侮均症以肆零携为黑基藏础,从范实批际杆需窃要阶与博可冻能扬出碎发,逐食项号审包议居各咳种滴费冲用铺开池支王的僚必王要泽性胆、坑合妥理松性已以何及污开纷支矮数依额对的狸大缝小萝，呜从鸣而缩慧确榜定柜预胡算僻成倾本惠的证一给种建方挽法循。(拆2篇)编绿制手程冷序可：A企骄业提内恰部屑各里有敞关榆部邮门,根评据链企险业书的澡总佳体斯目票标沟和绒各典该乎部掌门贴的弄具半体僻任练务帅。骡提创出余预载算忌期盏内拾需颤要朱发虚生警的秤各荷种勉业诞务信活队动菠及弦其墙费懒用愈开忍支砍的最性出质园、联目村的庄和肚数哨额脱；1辈6三叮、启增积量饺预坡算艘与秧零同基钟预硬算2咐.贫零弹基泉预躁算B对顾各恢项戏预胆算钳方丛案袭进臂行赶成狐本─虾─效惨益麻分涉析,即鹿对责每逐一肃项稍业麦务组活村动盲的轿所坛费西与劲所柄得责进培行朝对络比,权紧衡耐得挡失,据栽以消判厉断召各跑项擦费趣用蔬开府支逐的绿合碌理罢性导及衔优锐先耕顺瞧序螺；C根碍据必生降产排经步营创的搭客遭观阀需术要跑与略一贸定尤期律间令资灭金迅供疗应验的雨实橡际宏可恋能,在家预楼算源中拳对催各怪个腔项浅目钉进菠行赠择自优折安否排,分乏配渴资舰金,落沈实酱预套算老。3西.零抢基董预维算槐的余优纵点:(旦1吼)可绍以神合厕理隆有脉效在地脱进携行纤资字源铺分兆配,将脆有火限格的雁经宏费朱用吸在扁关景键映之期处玩；1甲7三侄、饱增弄量芽预狠算降与诉零霉基之预艇算3搭.零锐基听预衬算动的却优射点:(丛2纸)可磁以爸充丽分畅发陷挥耍各滔级赠管桐理擦人旨员劈燕的雾积臂极粪性谅和完创继造如性,促灿进筝各准预功算怖部新门普精任打商细餐算讨，疮量固力煤而还行,合侦理鞭使拨用富资昼金,提凝高仔资吸金福的灭利赵用格效盐果决；(则3巡寿)特敲别违适啊用闷于谣产录出趋较永难纹辨却认曲的枕服牛务冰性统部汤门伴预脑算旧的增编蔽制织与对控服制,如这学隙校偿或肃预辰算汉事稼业企单澡位龟。1牲8四张、腊定粒期暴预扑算辛与趁滚裙动版预万算1欣.拣定脊期烦预唐算(贴1长)局定闭义辫:严企染业葱的片业定务舅预努算筑和野财讲务乱预翅算壤通凳常职是篇定在期(如救一味年)编舟制位的,其诊优筛点夺是短与旱会递计榜年兴度叹相交配互合蚂，滚便筹于龙预缴算就执挨行坊结葬果料的夫考警核逮与稻评驴价钩。(管2伪)缺芹点弦:叙盲杨目站性垦、修滞谁后裙性诸、针间她断斗性1膀9四暖、高定象期印预要算刻与敌滚非动务预割算2裙.练滚似动机预连算醉(展连默续鸟预匠算愚、福永疯续急预奔算肠)(志1墓)简定蜻义姓:服与皇会舟计踢年津度呢脱荷钩半，塑始婆终煤保涝持校1驾2附个国月洁连轧续庙滚封动志预番算(悲2签)优侍缺闸点绢:优点透明度高及时性强连续性完整性和稳定性突出缺累点猜：耕工踩作奖量锻较勺大2嘉0四仓、敏定庭期惯预贷算费与申滚乏动迫预青算(偏3软)方砍式厌:①津逐眉月摸滚仓动充方颈式席：游较和精挡确泡、燥工门作科量幻玉大②逐澡年受滚搏动膊方熄式菜：茧精脊确自度伟较次差倍、杰工君作姿量按小③允混涝合盏滚怀动饭方坦式者：级长惨计袋划仍短愤安时排欧、铸远毁略领近年详猴、夫减碑少蒙工核作仆量2首1练遍习那1A公挠司碍9冷5摄年杜1臂月慨3妙1诱日械资宴产存负总债母表悦有朱关腐资建料船如染下遵：现金40000应收账款80000减：坏账准备400应收账款净额79600存货160000固定资产320000资产总额599600补禁充孤资变料刃：1赤.姥销涛售绍额虑预吗算震，怕2胶月卷份余1仗2树0健0奇0练0纠元捡3释月吃份各1誓4禁0低0外0付0伸元2狮.傻销胜售送当舒月砍可裳收须回匆货痕款悬6宪0滨%羽，办次浸月共收描回愧3页9兆.津8舱%以，白其男余那0射.背2漆%格收趣不侮回3哭.犹毛这利箩为兽销由售悉额欣的渣3索0烧%稻，千每疼月僵购乐货时为啄下腹月秤销染售付的湖7宏0福%4弯.持每辫月无用昌现森金默支药付倦的醉其赴他哈费坑用慢为秧2闻0璃0冶0工0平元耐，钢每裤月谅折匪旧昂6葱0耗0作0波元2能2练胆习锅1(1)95年2月现金期末余额为多少？(2)95年2月预计利润总额为多少？(3)2月28日应收账款计划净额多少？回答：2亩3练刷习提1郊(解费答)(凯1昆)行现党金哭期爸末陶余渗额期初余额40000本月销售(120000X60%)72000收回上月销货款79600购货支出(140000X70%)98000其他支出20000期末现金余额73600(元)2革4练奋习帅1中(解骑答)(聚2桐)淋二胡月遵份絮利旱润销售收入120000销售成本(120000X70%)84000毛利36000其他费用20000折旧6000利润10000(元)2爸5练舅习陕1齐(解滔答)(棍3搅)伐2哲月蕉末铜应扛收萌账酒款粥计反划柴净形额1蹦2席0深0变0愉0X暂3建9旧.盗8添%龙=与4析7萍7梦6瞧0挽(元止)2浙6练肚习妄2完叠成碌第型三点季给度寸现退金宵预围算利工共作最底刚稿译及粘现汇金县预虏算工京作药底晒稿伶：月份五六七八九十销售收入5000600070008000900010000收账:销货当月(销售收入20%)销货次月(销售收入70%)销货再次月(销售收入10%)收账合计采购金额(下月销货的70%)购货付款(延后1个月)14001600180042004900560050060070061007100810049005600630070004900560063002管7现祸金省预虹算违：项目七八九1.期初余额80002.收账3.购货4.工资75010012505.其他付现费用1002007006.预交所得税0020007.购固定资产8000008.现金多余或不足9.向银行借款(1000元的倍数)10.偿还借款(1000元的倍数)11.付息(还款支付,年利率12%)12.期末现金余额(最低6000元)七八九6350654061007100810049005600630035075504380600020001000106350654063802浪8练翻习3雨:某币企运业挤0赵2熊年传现模金竟预隆算概如赶下尽表呆所故示琴，赏流怪动河资形金凑借贡款黄利阅息塌忽牧略肠不涨计谊，身预剥计朱0催2响年位末川流申动吉负悔债河为永4就0兵0狭0啊万胡元疲，统需喊要恐保阿证展的包年绣末静现厘金虎比艳率夏为东5娘0侮%困。昨要仗求银计掩算圈填燃列挤表掏中娱用谋字露母鸟表滩示踩的闭项仇目单：项目第1季度第2季度第3季度第4季度期初现金余额10002500本期现金收入3100033500E36500本期现金支出30000C370040000现金余额A10003000G资金筹措与运用-5001000FI取得流动资金借款-1000归还流动资金借款-500-期末现金余额BD2500H2推9项目第1季度第2季度第3季度第4季度期初现金余额10002500本期现金收入3100033500E36500本期现金支出30000C370040000现金余额A10003000G资金筹措与运用-5001000FI取得流动资金借款-1000归还流动资金借款-500-期末现金余额BD2500HA晚=寒1换0签0际0亦+销3馒1胞0迹0酱0嫌-始3需0茂0己0欲0慢=哗2缓0枪0场0恢(万尽元尝)B盈=历2呈0翅0掩0衬-循5汇0育0雾=赌1扯5绣0辣0冲(万烘元哲)C脖=福1哀5济0伍0岂+朝3枣3晕5凭0在0肥-蚁1叮0硬0片0泥=世3某4树0甜0没0倘(万浊元绍)2买0圈0删01歉5省0赛03耳4攻0祸0定0D挥=语1贝0敞0燥0茎+错1隔0勾0慢0犬=刊2适0证0渗0可(万峰元兽)E宋=极3敞7颗0悠0记0效+梢3娇0鹊0钢0障-棒2塌0哥0灰0迅=琴3冷8薄0绘0摄0城(万驳元颤)F距=沿2煎5波0欧0匙-狱3场0亿0东0问=厘-防5盒0柔0窑(万陶元递)3奴8免0妈0片02至0聚0督0-谣5册0晴0G疯=城2猾5断0侦0掉+浪3伐6涝5泪0览0瓣-狠4吹0氏0政0闲0躁=洗-牙1公0饲0烟0导(万寄元勿)H缩慧=付4位0披0主0轻X肆5笋0乞%降=卫2翅0款0毕0会(万毕元锣)I挑=冰2螺0缝0靠0弟+筐1票0屋0朝0翼=订3愚0恐0撤0踏(万仗元纸)-役1忍0兰0父03敲0家0今02喂0命0删03坦0A公奖司卧编赶制驶6理月薯份国现助金糊预泡算有，腰6项月软初养现敞金面余肌额奔8征0喂0翻0防元塌，亿月炭初捷应煌收雕账支款痰4遭0饭0辫0彩元种，遵预愤计兄月转均玩收汗回死8介0耕%耻，请本妖月垃销屯货腿5违0昆0蚕0踪蝶0阀元劣，移预弦计阳月快内相收佛回谱5蚀0址%倚，带本臭月切采鲁购航材失料壤8扑0倚0塘0迁元穷，细预储计往支换付撤7存0控%泰，距月比初约应虎付告帐定款毁余巴额摇5需0寻0洁0些元稻，贡月排内良要驰全妥部执付咐清鬼，雨月读内螺以孟现蹦金质支撇付罪工现资剩8然4烦0缠0该元询，堵本捆月扰制好造漆费扶用梳等读间徐