财产行为税法及纳税实务讲座

第七章

财产行为税法及纳税实务第七章财产行为税法及纳税实务

一、纳税义务人

（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。

（二）产权出典的，由承典人纳税。

（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

（五）无租使用其他房产的问题。

外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。第一节房产税法及纳税实务二、征税对象和范围

(一)征税对象房产是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【例题】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（）

【答案】×

(二)房产税的征税范围城市、县城、建制镇和工矿区。

房产税的征税范围不包括农村。三祝、肯计叶税来依水据雁和球税钳率1烫.倘从壁价轿计纷征蒙—械—弊计仿税绣依届据利是奇房霸产如原押值冈一饼次迈减塞除龙1唤0猾%穗～披3例0肯%酬的能扣够除台比停例撇后夺的往余危值梳。义各设地蜻扣标除扩比钓例当由弹当央地欲省创、眠自遗治摩区蔑、怎直伴辖瓦市订人紫民颤政岔府漆确怨定痛。邮纳驼税统人盛对奔原坛有健房尤屋健进夫行拘改攻建茶、蕉扩来建推的材，园要拳相充应谷增照加绳房妇屋村的烟原汇值垃。爬2辆.渐从我租治计航征跨—敲—莫计丑税盖依亭据垦为埋房次产撕租轿金言收剩入由。需坦要乐注求意距的理特巨殊寸问轧题晴：刑第脊一昂：驴以垄房班产凑联恋营终投狱资彻：盲（蜡1杏）似以止房宰产章联颂营捉投炸资因，刺共灰担具经幻玉营半风蚊险辆的联，分按许房吹产朗余孟值疾为弹计写税炊依害据蛇计湿征掠房竿产蛙税乏；店（楚2术）通以飞房良产货联追营谷投薯资君，块收踪蝶取灿固面定厌收裹入浮，殃不东承岁担伶经锄营迷风饮险柔，柜只遵收想取营固研定谦收杯入纯的祥，步实测际太是婶以寄联筒营深名盲义故取雨得洋房吸产寺租阳金耽，溜因互此巨应领由煎出夺租认方冠按单租要金踩收油入疼计捆征独房茫产傻税浙。（那一匪）狗计动税厅依蜜据第浑二窃，袜融助资盖租元赁谣房趴屋痒的墨，对以滩房冈产午余俯值透为最计物税治依貌据却计慌征而房粪产辣税显，嗽租俊赁够期梯内很该宪税职的险纳艳税凝人分，棍由故当祖地祝税部务究机避关原根乔据反实央际啊情规况喂确才定糕。耐第镜三救，沸房温屋劲附邻属饥设厕备液和气配柄套损设折施响的眨计凉税载规夕定摔（感1念）真凡诵以岂房坚屋辜为练载慨体煌，学不廉可俊随给意劫移热动感的载附扰属虽设污备按和约配粮套乱设炼施马，漆如骆中敌央箭空渔调雅、付电对气电及庙智则能低化致楼叛宇慌设伯备指等茎，当无飘论门在臂会谨计贼核石算咐中浊是猜否建单充独教记补账倦与抖核窗算碰，苏都端应谁计汉入宗房挖产虫原闯值笛，驳计笔征震房转产宇税婚。艳（奴2换）巾对撑于浸更口换腰房肥屋佣附忠属梦设滤备唱和摇配疲套依设排施劈燕的比，胞在朗将片其恰价顽值粥计斜入躲房绳产淋原耻值贪时杨，肃可执扣并减乏原攻来廉相找应把设今施冶和裕设丑施惕的旷价眨值幕；谈对旱附角属的设伍施针和漠配石套毛设挠施闪中裹易母损臣坏旅、捷需器要厚经骂常配更陷换殊的华零逼配隐件锁，砍更贪新收后响不筒再唤计针入牙房令产很原鸡值乞。【京例捎题破】欣某告企捡业恢有袭一唯处蜂房擦产经原草值遵1慎0必0芒0悉万肥元促，注2捡0预0凉3活年朗7旦月l日扛用语于忍投蹲资凡联吩营郊（天收亡取索固受定帅收阵入劳，痒不辜承胳担围联下营鬼风惠险指）膜，患投洒资师期绪为婶5你年场。阻已嫌知吊该蠢企苗业败当挥年片取腊得甲固债定阁收努入蝇5水0疏万躬元袍，扮当示地墨政告府弄规教定顾的娱扣秘除毙比面例零为钥2座0婶%鼠。灶该昨企鲜业阶2塑0供0柜3唇年肃应蜻缴辞纳彻房毕产口税通（推）庭。A赔.门6低.扒0万险元B影.择9抵.柏6万数元C款.享1挂0准.榨8万虾元D似.错1父5省.集6万掏元【氧答烟案乎】C二送、鸽税索率1伟.惊从张价器计斯征厕：辩税臣率蝴为1镰.辞2末%失；2灿.汗从香租鸣计上征萍：狗税闸率宪为1铲2每%眼；对炮个股人揉按里市易场轨价回格磨出荒租科的鹅居多民立住缩慧房谋，搞暂饶按4皂%税圆率羊征蛮收舟房迫产摩税叼。四捞、慕应拐纳详税疤额赶计多算【铲例醒题谱】某析企合业沟2维0纳0毙2红年召1隶月昨1毕日奏的暑房吉产扛原凯值守为呢3昏0阀0疤0泻万看元贼，挖4恐月疗1餐日稍将劈燕其李中轨原书值嗽为穿1填0泡0倦0屑万值元东的饰临族街樱房哲出举租屿给各某由连堵锁很商斑店浅，洲月户租舞金绣5描万拣元馆。坦当苏地张政草府里规土定侦允睛许壶按返房题产盏原掘值搜减甚除过2剥0津%切后殿的线余让值腹计在税背。背该毫企类业碗当笋年庄应脖缴妙纳漏房迟产谦税他（怀）A毁.劫4看.胀8万斩元B肃.牛2吩4万么元C隙.蝴2花7万富元D镜.把2绕8英.陈8万期元【解孟析互】自扛身尼经劝营蚂用裳房英的蚁房周产园税兔按马房耐产吉余劫值焰从旱价皱计逝征仗，及临运街清房强4贺月耐1俩日驴才剧出警租羽，构1厅至件3晕月蝴仍叠从难价加计末征嘉，自是身毙经饶营愧用桐房粉应旨纳外房准产腿税勺=近（阴3倡0矮0僻0惠-觉1润0钓0呆0味）乱×茶（址1睛-代2然0奥%医）饺×银1苹.贿2桂%放+悲1球0掉0疗0饱×陕（歇1判-汤2沃0劲%娇）赏1杜.浅2膝%挂÷盛1迅2丝式×卖3刊=拿1崖9柔.垄2亩+卷2径.识4遮=破2气1钟.负6讯（塘万征元融）堡；出骡租跟的债房吴产把按炕本蜓年悬租恋金阻从弦租亚计启征乞=速5传×水9忽（蜓月炒）劣×混1添2狭%堂=巴5靠.设4运（市万警元追）首，企粒业多当瞧年改应毯纳险房岸产霸税贵=差2免1今.滔6杠+纹5织.罪4愿=督2圈7锋（谎万文元版）秒。【赞例触题沈】赵斩某洋拥杰有把两熄处雪房萄产注，她一算处歼原国值东6务0静万信元著的征房座产光供肥自竖己浓和铁家谋人钢居桶住攻，难另浸一锻处绳原纤值奸2吐0关万您元富的他房猎产补于甜2定0锡0率4恼年抄7环月漆1皆日然出住租阴给镇王学某路居魔住够，览按荒市丈场蚁价馆每冠月土取畏得先租照金题收脚入敬1隙2沟0殿0隔元陵。订赵流某碌当抓年岛应肺缴亩纳技的阔房诸产素税园为椒（余）州。A杏.呜2肾8萝8元B虾.威5识7粮6元C布.眉8杨4断0元D猜.析8炼6酒4元【闷答庸案另】A钞【解蚂析录】尺应良纳环房警产青税去=事1丧2罪0希0保×摘6手×词4冻%驰=控2增8斜8系（绣万昆元懂）五纪、兽税虚收抱优录惠（1）填国征家坐机价关按、吗人塔民畅团涝体江、研军璃队被自寸用王的碗房疯产报免僵征胆房痒产显税天。债但防是榜上章述绿单查位主的裕出盛租铁房队产盏以营及茄非赖自旷身送业霞务笋使蔽用画的版生裁产倘、葡经壶营秘用宴房轨，叶不速属洒于斧免易税烟范箭围炮。（2）快由秩国辣家绿财驶政屋部燃门橡拨对付罗事案业亩经购费贴的宾单兆位害，吹其岩自哑身忙业鼻务印范近围把内体使腥用担的剃房亡产胳免辫税援。（3）奴宗流教伤寺免庙授、诸公积园筋、获名拆胜坛古惯迹独自线用科的嫁房榆产乒免递征东房贿产医税割。（4）趁个滩人闯所个有虾非搞营远业锤用峡的羞房止产记免离征米房剖产犹税刺。（5）峰经昨财古政灰部燃批泡准渐的漆其罩他淡免内税洗房肌产扯。忧如柏因句大制修旷理劝连真续缸停隔用泡半大年趴以园上授的容房丽产抽，赏高端校宗后扒勤您实考体喘，绩疾繁病爬控圾制溪机混构班和芽妇继幼悼保匀健属机劈燕构挨等河卫其生仍机幼构爹自家用百房盆产行，劝地亩下拳人艰防呈设桌施谎以吸及栽在述基良建罢工私地排为咸基根建汇服遍务葬的晶各科种衰工傲棚役等粗临昏时铅性侧房撤屋甩。课优堂凶练独习１禽、投下尊列奔各圣项略中佳，倦关束于申房跃产幕税透的横免拿税汇规底定寄表焦述垮正锐确率的渐有A叨.对顺高婚校税后馒勤趁实犹体州免功征车房待产耕税B排.对昆非丽营统利迹性衫医舰疗收机雅构也的葛房址产哨免姻征蔽房刺产穴税C秘.房应管嫂部相门怒向厕居避民匙出棉租吸的等公违有熄住冤房时免牛征悦房禽产械税D境.应耻税警房齿产豆大湾修我停析用墓三旦个原月呆以怨上培的妇，详在票大案修芬期桃间度可防免浅征典房耽产济税２、某柴企阀业霉拥角有A挽、舅B两袜栋败房宿产鹿，A栋钳自冲用虑，B栋摇出破租疮。A吗、创B两遵栋仅房勺产组在淡2有0泄0候5拒年网1尊月劲1视日依时肝的绵原饼值夹分且别帅为块1坐2埋0挂0晨万窜元区和丹1旺0劈燕0岛0裂万百元有，未2筛0桂0仗5艳年师4芒月林底B栋午房堤产功租嗓赁扎到凶期至。指自响2仆0找0切5饼年要5斑月慨1贺日跌起志，松该辉企鉴业蛙由A栋潮搬婚至B栋飞办忧公年，蔑同另时共对A栋孕房拣产障开雹始讯进壳行核大距修将至右年质底古完祖工亮。店企睛业蜜出粗租B栋期房胸产朵的狭月乐租纯金梦为炸1蓄0巡寿万巾元声，监地碌方游政坑府勿确格定疤按勇房副产原原矿值绕减想除象2船0吓%霜的旺余充值罗计软税更。砍该谎企阵业网当滑年吨应芒缴窜纳丛房额产就税棕（A财.清1燃5枯.塞0夜4万踏元B城.饱1辛6秩.搞3柔2万投元C消.宁1佛8爹.影2哄4万看元D驴.轮2瘦2们.扔7派2万田元六侄、派征番收界管馆理这与规纳缺税津申将报一爽、凯纳栗税崭义籍务帜发需生吴时罚间重裤点卧是从：对纳萍税狱义亭务乎发范生夹时硬间愤—朱—耳当使月纱与酷次成月锐纳处税第人倡将狱原伐有偶房赏产嫩用馋于坝生迅产汉经奇营今，的从渠生侄产震经串营克之猫月糊起貌缴推纳滑房龙产盛税新。围纳绳税扛人滑出漂租谁、垒出免借劫房就产简，庙自满交捞付著出跟租邪、中出挤借辉房期产金之蠢次果月剧起嫌，目缴再纳厨房竭产娘税叹。【莲例液题漠】冶某奇企佛业志8少月拉1茶0核日鹿对推委吹托勿施胸工正单天位厕建吧设倍的阳生背产息车漫间晃办怨理苗验道收镰手搏续登，堵由怖在蚂建跨工范程民转裳入坝固议定身资苗产集原闭值阴5色0虏0卷万佩元旷。柏（寸房纤产忆税贪计这算况余卖值添的惕扣腥除羽比英例虑2盗0心%角）揭要旬求层：题计包算再应早缴忠纳酬的烧房括产剪税姑。【湾答魔案辉】应外缴钳纳艺房叉产巴税=屋5咏0晌0堪×弟（彻1稳-琴2肤0杂%术）献×燥1影.灵2蓄%效÷炊1率2短×欠4锋=兄1斧.怪6要（录万级元喇）二臂、坛纳剩税迷期揪限虫房津产改税怎实类行宿按效年麦计创算辰、京分咬期期缴闸纳为的针征辱收坡方面法哄，把具石体峡纳雨税喇期六限当由按省歇、烦自疾治刘区沾、撇直跪辖秩市呀人青民民政仅府芽确雁定捏。三树、凤纳挑税造地赏点污房颗产杏税啄在共房祥产舞所锁在对地捉缴牺纳拼。款房盼产誓不话在朵同饭一遍地股方盒的泉纳符税蜂人衔，浪应获按臂房赤产蹄的带坐露落粱地匠点傅分揉别扁向故房扩产付所滨在袄地吹的杨税蕉务愧机鼓关后纳迹税称。课驼堂假练弦习兰（谁附恳练厘习燥资药料草）房莲产塞税印的蒙核圣心月问姻题漫：壮计盛税粥依堤据乖、鞠税苹率税款额刮计再算事中炕需涨要蜻考店虑街：偏优撇惠锡政蚀策陕、及与役其钩他银税咸种先的锻结慕合。课自堂缓小叫结七镜、车纳借税蓬申鉴报织及负会栋计瞧账资务袍处淘理（这一阿）征房婚产赖税旬的治纳躁税铺申码报企咏业宝应恼当键在吗规堡定蝇的法时堵间距，或将完现瞧有苹的罚房漫屋纵的燥坐延落吸地邀点授，色结提构还、缺面舟积滑、盐原鸭值锣、较出氧租踩收食入敢等睬相孕关悔情姜况反，芬据俗实理向念房戒产动所结在宇地体税感务油机费关倍办脾理娘纳呈税博申粉报恰，消并代如渣实电填猾制《房券产再税哄纳双税雨申喜报偶表》（铲见船表7灿-聪1）划。【例】利涛华皂有显限硬责姻任委公债司呼纳仔税锋识藏别扔号悉为4华5夹8累2泛5侦5也7群6桂2挂2勾4登7长2在2嫌9，冈企脾业2夜0庙0索7年按初叶生碧产遍用敏房掉原届值8弓0万毙元博，侍均迹为宪砖精混婶结胜构氧，瞒面摔积禾为1糕0堤0订0平确方是米侧。2岭0耳0忆7年7月1日涛，梅该忠企泊业膜将愈价哀值1贸0万嚼元悄的蔑房淹产贸出速租终，修每乳月帖取免得葛租膊金针收尝入0摊.蚊1万畏元次，7月1日鸣将积价币值8万周元锈的扫房扇产慈对阳外蜡投烈资砍，湿不写承丛担筋投编资边风井险种，伯每灶年艰取康得侧固返定炭利肠润个分插红1躲.陕2万笼元燃。据已眨知升当考地盖政没府族规悼定金的驰比酸例梅为3美0呢%，床每紫半作年设申潮报猜纳墨税携一睬次较。嘴计烧算稀该致企京业2量0贯0绍7年7月1日陷至1版2月3油1日翅应裂纳笔房杨产传税各并供填庄制《房辛产机税蚊纳载税仗申哲报厕表》。（筹二溜）辈房画产赵税腾的旷账逝务德处虏理因次为未企瓦业蚂缴著纳膨房桶产间税贼的漫情浙况艘有卡生掠产君经毫营贤自竞用痰房扫产司和俭出歪租述房脆产节两自种斑，窗因眉此雁相伶应炮的景会皂计童处批理册也言有侧不盖同箱的驻核傅算讯。1．令生研产惰经转营躺自乖用失房苍产屠应沙纳秧房墨产残税惧的宋会摔计激核只算生汽产狼经史营额自含用方房便产贩应旁纳鲁房赴产吧税填，滋若分税除款蠢金写额靠不固大侦时皂，闯可宵将蜡所避缴樱纳渠的详税肆款径全职部栽一珠次顾性房诚计馋入雾“嘴管槽理将费齿用者”悼科灯目城，扩若能税稻款拐金未额侮较经大买时跨，专可草按居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