第六章会计账簿

第六章会计账簿主讲教师：刘丽波0华东交大经管院会计系刘丽波§6.1会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿,简称账簿,是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。1华东交大经管院会计系刘丽波二、设置和登记账簿的意义账簿

1.可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息

2.有利于保护各项资产的安全完整和资金的合理使用

3.为财务成果的分配提供依据

会计报表计划或预算规章制度4.为会计检查提供依据

事项交易记账凭证2华东交大经管院会计系刘丽波§贴6冶.糖1会栽计窝账箩簿勒概笔述三拜、卷设茫置绍账破簿有的始原动则★统厅一白性舱原谈则依筒据粉企霜业毅会舱计罩准犬则虚制语定★科扔学验性羡原狗则即哄组咱织池严锅密木又姑精龙简青灵漠便★实饮用敬性晕原秆则即妈满吩足夺需仓要飞又督结湾合笑实奴际3华站东冬交恳大破经偷管垂院何会嫁计斑系寇刘框丽助波★账坑簿的勒组敢成歼内副容★账表页石格侨式坝的疾基鸽本驼内胜容账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容四异、旧会词计区账戒簿裕的领组晋成泰内挺容4华泻东绘交肯大忆经末管彼院寒会珠计贴系冶刘泛丽裳波§龙6袜.中1会豆计嫁账素簿晶概陶述5华尺东雷交茅大歪经僵管锈院静会太计军系枕刘薄丽窜波§灰6粘.赔1会旬计厚账症簿苹概枝述6华肿东皮交呜大辈经荒管理院不会航计增系肉刘珍丽仔波㈠窝按熊账壳簿延用元途会分刘类账簿账簿序乱时她账选簿分恒类赤账背簿（婚分哪类该账缺）备蝴查洒账辅簿（凳辅减助离账峡簿法）五袄、露会雄计隶账选簿横的伯种信类7华差东流交躺大元经揭管是院郑会呀计概系叶刘掏丽杨波1添.序眨时缎账身簿亦尝称饺日柳记名账部，籍按坡照苗经梅济撇业乡丰务魔发队生友的庙时勉间浆顺湾序销逐委日赵逐骡笔庙登粥记贷。8华夜东肚交坏大只经甚管倾院里会打计慕系港刘软丽鸣波也归称密分州类凉账圾，湿对熟全旱部京经牢济覆业粘务比按佳照睬总折分瓦类敌账哥户套和波明宇细叼分态类狮账顺户变进墨行核分朵类夫登狠记镰。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账

根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况3驶.备色查团账纱簿又袖称厦辅兰助坡账叠簿悼，荣对走某终些京在沫序玻时湿账躺簿往和冷分敌类温账钻簿线中框未掀能痒记港载狭或慕记派载睁不度全伸的宁经络济浆业乒务涂进载行贪补讨充因登武记蝴。2菠.分外类拒账资簿9华孩东栋交挺大厌经爷管宣院段会讯计筑系疾刘评丽辜波㈡账企簿罚按绍其遗外糖表腊形译式系分炸类卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

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免，捉书当写称适虏当皱留茶格浮；总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本

千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料

1000000

领用材料

1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方★为姨更接正师错汁账羽留践有忆余搁地文想字练应烛简歇明3把6华岛东誉交务大卵经滤管辱院萌会估计选系苍刘覆丽显波会袍计渡科第目正：生绵产冷成庙本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过铺次撇页★此赤行临是印账牲边叔，社不悄得纸记诉账★账庆页抵最雕后便一者行盲的统处戏理★已调记猎满哭业竞务稼账质页6禾.账条页诊结错转柴说修明吊；3半7华握东逃交催大柳经渐管仿院侍会袖计便系秋刘患丽繁波会甩计矩科饱目绩：生折产雀成喜本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000承耳前忧页★新弹账围页锁第趴一扬行哲的奴处默理★新抢账量页6币.账送页墨结犹转景说齿明苏；3握8华熔东杰交豆大蝇经泰管专院亲会仆计菜系永刘霸丽螺波本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000★在“T”形账户中没有余额时的表示方法

总仁分坚类饭账会揉计侍科拐目蕉：勒原拥材册料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃140000（略）31本月合计4000044000借116000有余额时写“借”或“贷”0～平没有余额时写“平”7疑.注馅明喷余看额暑方妖向原；“T豪”形钢账亭户岩中款没少有唇余迟额骑时霸的初表侧示丘方席法克。3颜9华雪东折交采大枣经矛管糖院施会壮计沙系震刘数丽矛波8甲.做孤好姨记烘账陪标左记之。4铲0华补东均交列大钳经基管彻院胸会广计辈系棍刘党丽丘波二长、训错小账涂更说正㈠际错送账搬的旦基苍本丙类铲型例及纳主础要太原破因类熔型练一始：记幸账康凭桶证未正施确烘但沿登象记吧账尊簿锋发件生询错本误记账凭证经济业务记录记账①√╳日记账总账明细账4故1华西东狂交久大职经楚管饺院拌会洗计观系鱼刘捕丽具波类诊型盯二遥：记辞账烈凭渣证懂错程误瓶引岛发殿账档簿恶登再记漫错浩误记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少4控2华待东漠交兆大改经来管祝院莫会味计谁系欲刘尝丽哑波错善账凝的醒主味要惠原裁因厦：◆重突记欺或运漏家记控一怨项全会屈计淡记嘱录犯；◆会蠢计狮记剃录厨中妖错估用刊了药会击计府科敏目禁；◆借怖、太贷杀项崖方还向吵记鲁反偶；◆数悲字萍次赌序安颠裳倒冻等吗。4盗3华优东姑交然大导经处管乖院幸会阳计轻系爱刘生丽根波㈡为错秩账腾更肤正枯的针具给体跳方想法1挑.划高线咏更瓦正岛法注售意尽问食题灾：对脆错荐误梨的州数津字例必乏须席全筋部线划倘掉咐，倦不探能本只纺划驰掉嗽其帜中倍的呢部役分吧数似字雕。划贩掉好的陡数麦字贡必匪须残保喘持夏清嚼晰械可减见吩。【例2伸】记慌账拥员日张稻能柴在法根构据与一甜张饭正份确案的要记功账为凭捎证起登弯记夸“贸材甩料筝”绿总轰分径类盾账仗户仇时乏，敏误叫将裙应车记俱入络“艰贷瞧方鸦”株栏导的券金奶额1恨5龄8迟9辞3怎2跟.讨6舌6元马误度记乞为1借5借9熟8寇3弟2抗.赵6幻玉6元刑。4羊4华盟东劲交扔大酱经档管尊院么会绢计异系锈刘长丽戒波【例2滩】的帐具蝇体陡更驶正7旷5俗1搂6纱7状3恐41川5抹8辽9攀3肤2赤6握6张登能张判能4结5华火东颜交酷大律经看管懂院龟会恩计趁系判刘霞丽止波第梁一粘种泳情栗况：汪更增正创记壁账肾凭衡证遵会侵计总科搅目才用无错锣而泪引省发炊的偷错住账经，沟实凉际坊上壶是坛“怀记舌错随了厚地渔方超”候。具伏体铃更遭正睁做街法:茧1毯.先商用巡寿红瞎字涉冲花减夸错砖账2谱.再烫填探制愚正盖确颜的笋凭则证【例3版】5月3票1日巡寿，抱会服计肺师夹刘恐中伤检组查烟出模一源笔准“5月9日霜销钥售膝商店品6械8床0眉0誓0元垮但弯货惑款换暂请未途收余到沿”啄的俯经倍济肠交散易揭，赖已陷被盗编隶制萍成永“仰借并记贱‘胡应某付姨账强款熟’么账负户6棍8凝0引0伏0元差、幅贷竞记个‘愿库递存乐商钓品闸’初账障户6纠8患0逮0授0元赵”举的肿转教账回凭遗证亦，会并抹已额入挖账税。2拐.红岭字赛更遗正盖法4耀6华搭东懒交萄大拢经麻管禁院倒会任计只系拼刘乡丰丽晃波【例3蠢】的升具阁体月更乏正6猛8去0眼0垦06算8井0吸0狡06猛8贩0敌0稻06车8泪0联0键06庄8颤0授0视0应亿付筝账枪款库细存猎商踏品6投8代0荐0售0主戏营怕业乱务搬收诱入应晴收护账蛋款4演7华耗东旁交少大境经距管孟院收会砖计盯系尚刘稼丽皂波第铁二液种壮情勾况年：更忙正倦记亲账卡凭夹证庸上折的侦账打户岔和攻记败账首方奸向鲁正狗确鼠但题金睛额嚼写半多驾，对过怎账罗后堡导抽致用错粥账削。具熊体钥更脉正倍做久法疗：妨直赞接笼用贼红脸字拣冲茄减姥多党余浸金恢额责。【例4散】5月3语1日质，达会贼计祸师躁刘蓄中砖检龙查饰出学一赤笔朗“5月1台8日误领井用映原驱材狮料2阴0严0气0元拌用君于池生穷产A产舒品滤”敏的懒经谋济绣交荷易供，瞒已臣被过编飘制付成糊“迎借箩记杀‘丙生村产蜜成皇本做’扣账猴户2培0讽0讨0朝0元繁、粥贷汪记贞‘未原脾材炼料盘’村账座户2融0档0袍0否0元填”疫的少转绸账枯凭娇证查，汉并灭已梅入忽账掘。2朽.红翻字络更禽正便法4念8华唤东猴交幸大趟经赔管茶院旁会全计骂系荒刘阁丽驶波2葡0腾0词0蝇0生恐产挪成吹本原膊材亲料2吸0必0泥0没06伐8魂0清0僵01驻8啄0珠0畏01析8酒0猴0驱0【例4孙】的受具眼体土更澡正4米9华统东炮交仗大脑经惭管旷院汤会文计专系拨刘光丽稀波§惊6该.扭3记币账两规突则新与颈对罩账3摧.补难充芬登岭记露法适婶用领于党更茎正嗓记练账享凭诊证据上尼的竹账错户极和洞记再账斤方装向伯正嚼确势但图金理额况少悔写详，过号账后彩导竿致童错咳账先。【提雄问】：沉什领么熟叫宏“命过岔账屈”痕？具垃体萄更抵正社做唯法戒：赏直篮接洋用稻蓝马字厌将阶差睛额盘补杯充桃登踢记鼠。【例5极】5月3兼1日巨，盲会恐计盒师轧刘泛中胃检毯查歇出暮一怜笔介“5月2面6日斩领类用烤原筹材旷料4例0西0汪0纠0元然用准于贵生妨产A产搁品荡”林的引经旷济梁交烫易领，龟已齿被瞎编置制晴成渔“肤借筹记头‘劣生父产已成剧本厦’拘账皇户4煎0毁0鞠0元疮、党贷支记皂‘无原铁材唱料茅’情账拢户4率0料0奔0元孩”商的获转阵账愚凭炉证系，缘瑞并洁已幅入扩账。5达0华窜东值交骨大枪经馋管缝院括会拢计暂系嘱刘共丽调波6病0斯0扇0趴0原阿材虾料4妄0希0咸04晃0隔0态03举6卫0冰0崖0生闸产卫成横本3枯6页0脾0精0【例5更】的扭具骗体震更械正5彩1华末东煤交肤大破经迅管奴院已会部计臣系精刘兼丽歇波★账疏户袖记荐录轨的宰核踏对叶，喊简史称愤“台对算账情”戏。★对僻账眼的熊目骑的，收保圾证臭：账劈燕证朝相佣符账洒账衬相肚符账鸣实采相牧符威。★对广账仓内兵容灭包悉括础：账遣证低核肢对—蚁—记锄账谨凭沃证浸与斯账秃簿堡之以间范的币核子对账古账肚核参对—贴—不铲同抖账嘉簿便之盗间辽的描核娃对账刷实拨核志对—墨—账坦簿突记荐录脆与俱财监产校物睁资续情储况阵间疼的躬核伤对三体、校对况账5窑2华钞东负交谦大型经终管内院芳会锹计椅系父刘谅丽砖波原始凭证记账凭证账证核对账略账饥核它对账实核对会计报表账表核对5另3华负东初交爆大充经梁管滚院马会缺计耀系彻刘蒙丽挠波㈠冬账算证毯核斜对总响账受与军相腐关姻的煌记壮账恐凭量证原相想互材核放对明串细穿账深与未相腿关卷的客记恼账右凭懒证及渣所捏附密的原原亭始肤凭爷证科相情互债核职对现栗金需、凡银固行艺存购款光日办记阔账确与趟相架关的源收甘款注凭柳证海、获付埋款率凭作证扇相沟互魔核难对5届4华石东此交窜大江经兼管轿院警会凤计露系陵刘祖丽走波核对收姥款跨业希务付烧款律业辅务转乘账露业扮务收跟款愁业繁务乱原喇始煌凭室证转坟账顶记伶账允凭希证收航款筋记繁账怖凭敌证付滩款碰记夺账啦凭仪证账邻证伤核瘦对宅方师法◆逐怒笔乞核糠对◆抽浪查每核享对付伴款寇业勉务弱原讲始博凭觉证转仇账县业名务疮原骨始皇凭教证5怠5华叛东幅交哗大处经位管讲院仙会豆计艺系各刘须丽脊波（集二钩）点账够账易核幕对总团账寸自晕身弊的原核脾对总捉账夸与夜明译细各账形核陵对总狗账暑与苍（宰现抵金翼、退银活行存僚款教）掌日该记烈账勿的纱核礼对5轻6华梢东饿交厚大辽经驻管围院象会谱计呈系始刘苦丽研波总寨账登自桑身宽的已核誓对试催算弃平棚衡健表2泰0闸0饮6年5月8日核想对核废对核笼对5口7华同东少交砖大窃经进管赤院待会安计脆系虏刘初丽居波总任账歼与眠明坝细名账盟核躬对5秒8华窑东轧交为大豪经利管锡院歉会喜计架系锈刘倘丽券波总爸账店与苍（悄现陡金罚、江银康行存诱款珍）求日陈记凶账牢的液核庆对5居9华肆东宫交湿大嘱经警管畅院剑会迅计挎系结刘羊丽咳波现耽金带日岗记炼账穿余陷额存与碎库评存均现逗金旱实湿有己数忍核间对银绝行似存恩款溉日融记渐账唇余茄额愁与灶银巾行考对东账易单柴进堡行然核患对实快体禽型柔财颜产短明卡细队账五余采额转与叶实携有第财类产添数砌相溪核衰对债捆权山债偷务毅明恨细背账晌与丝式相致对牛应累的屠债级务砖债垄权上单者位畅核鄙对㈢裕账援实赛核香对（须财携产速清爬查袭）目米的语：悔加瓜强项对冤财冷产宅的随管竿理殖与衔控令制逼，析解贯决旷账排实械不超符鲜问夕题6嘴0华柜东粪交眠大弱经您管梢院铅会国计铜系悲刘逗丽咽波四胆、依错夏账胸查熔找示方念法1仙.根毯据臣试限算俊平太衡特表屠判灭断砖情街况试基算渗平异衡小说两明粥账棍簿稻记理录锋基蹲本洞正布确纽奉，冰可卵做践会蓬计示报低表谜。【提嫩问】：肥什忽么亩是旁试举算汉平震衡爬？【提扑问】：库如兔何岂用挽试黄算矿平支衡单检还验巨？6绪1华遇东坑交螺大拖经糟管迈院填会牛计锯系莲刘猴丽翻波试波算卵平艘衡毙就寸是悔根挺据瘦资责产达、章权现益豪之北间棚的甩平随衡芳关农系诸和队记汪账厘规碑则参来铃检投验晨账彼户疗记株录芳是档否撕正征确属、靠完更整叔的播一发种攀检售验变方济法奶。具教体富方厅法舍是胜通腹过岂“抖发驻生陪额减直聋接晓平绞衡剪”堪和嫂“冶余程额扩平浊衡梨”亲两伸个闸平眼衡挪公塞式角，柿来蜻判康断冲账途户蛾记芦录驱是熔否钱存盗在轻错赔误像。为音了记试蛇算小所葛列脊之劲表蠢，俯称虑为产试同算延表。6瘦2华辱东由交羊大让经统管剑院栋会杜计杂系悠刘尚丽再波试决算谦平殖衡脸表2档0自0杨6年5月烫份项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．实收资本50000000500000．．．主营业务收入600000600000管理费用4500045000．．．合计880000880000234790023479009900009900006铁3华副东井交弟大勉经订管熊院欧会致计皱系舞刘台丽妨波根柴据笋试地算士平帆衡身表都判自断怒：

本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计肯定有错

本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计可能有错可能无错

错账原因：重记、漏记、借贷科目有误等。6村4华逮东躲交拢大游经散管株院尖会塘计赵系什刘责丽咸波根染据犬试专算砖平药衡乱表掠判徐断钻举床例头：总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000

原材料14985

固定资产100000

短期借款20000

应付账款800154985

应付票据20015

实收资本480000

盈余公积80000

合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。账户名称6偿5华壁东棒交伏大鄙经宾管蚊院例会器计喇系喉刘卧丽予波⑴差站数况法根侮据被双僻方活差胁额爽直催接愈查救找油错论账茅。【例6矿】若航借情方悠漏背记4棒0礼0唉0筛0概0，帐则涌借盟方陶合照计2穷9年5宋0课0遵0，迷贷颜方狸合容计6绿9贞5悠0浴0观0，烂双防方叛差躲额仆为4均0趴0描0弟0载0，盏即钳可淘根煤据4箭0童0甜0耻0活0这蜘个昨数坡字涛直种接伪查芒找替错蹄账削。⑵除继二化法以讯双仰方抖差访额兽除吹以2，编根怨据斑商尽数亚查蜓找断错城账垒。【例7扭】若堆借神方8老0勾0右0尸0记低入漏贷咏方冻。祸则悄借鬼方列合伙计6紫1翠5卧0竭0忧0；油贷撞方仇合钳计7顷7舰5腹0虽0买0。达双漂方趋差皇额垦为1堂6黎0萝0陈0弓0。1顿6牵0装0颗0艇0碧÷般2吩=猾8头0报0世0帅0。广即春可虚根坏据8致0酱0污0舍0这吸个枪数老字残去缘瑞查贯找铸错毁账批。2亮.个调别戴检代查树法6你6华占东示交旅大罢经闹管弟院阵会列计椅系旦刘艘丽狐波⑶除坚九会法以汉双择方谋差微额妈除护以9，违根证据冰商弃数斧特梁征改查忌找夜错死账沃。【例8酿】若4永9荐8胀5颠添倒粱为4值9验5识8。裳则仍借壮方聋合尽计6叹9剥5折0旬0沸0；勾贷攻方平合拥计6蓝9雹4间9猪7明3。肠双化方层差佛额陶为2加7。2展7稠÷来9暮=粘3。特腰征求兼得叹的取商纳数应为防被味颠贞倒虏两或数卡之烧差松，废即讲可熔根锯据林商稼数颠的聪这祥一瓶特支征语去浙查幸找炊错滔账海（泻本锈例屿为8稠—亦5叶=吉3）线。6塌7华馆东债交塑大卧经藏管夏院牺会帮计产系欠刘句丽超波3营.全锋面挪检洞查肢法是僻指键将商本痕期薪所职有枕的阁凭饰证泼、说账糕簿型均储一哥一阔检脆查著，次一承般莲与饭个抱别厚检修查杀法江结郑合斤。★常板用欺的泉方姥法搞：顺扰查饰法初；逆顶查创法缓。6牢8华链东奇交智大宣经前管肝院途会惠计路系将刘川丽少波§犹6固.亭4期滔末盯结丽账码和捆账蒜簿嫁更兽换絮保蛇管一评、牌期害末冤结摆账1讽.期宇末勺结寸账祖的舟概羡念在勾会摄计助期忘末敢将波本姥期拦交旦易销和坐事萌项橡（阿新暮发雾生傍、脏调浙整袍）纷全剧部亮登嗽记哨入玩账较的旦基愚础汉上崇，揪按舞规叛定第方殃法矮计那算驶各党账巷户壳本付期艺发狠生竹额卡和贴期蛋末跳余鹿额你，提并攻将随其所结枪转抽下球期垫或答转趴入草新器账乐的段过琴程始。6沟9华霞东浩交霞大哄经嚷管絮院挥会宿计虏系拦刘应丽狱波A会伶计室期惰间◆A崇.将霸本疲会按计么期慢间扛发甜生他的甜交刮易爬或筝事钞项区全敌部笨入肚账会聪计倘账钻簿会诱计惕凭叨证会汁计欠报母告B会趣计引期东间B击.计魔算泄出屯本宰期受发垦生跑额傍和品余氧额兵并宇转新入慰下贩一牺会滑计掘期斩间C卧.计茄算池本愧期叛的因财抵务妨状励况鞭及聋经步营母成笑果D筒.为匆编鬼制舞会圈计良报器表沈提盲供释必粱要艘的奸数旱据僵资转料事项交易2什.期青末汁结临账衬的脏含坡义跟与洪意巴义7雪0华共东洞交题大笼经煌管牺院挖会确计手系沈刘庸丽禽波3芽.期孙末们结永账扛的艘内恒容B按照权责发生制的要求进行账项调整D计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期A将本期新发生的全部经济业务登记入账

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