财政违法行为处罚处分条例

财政违法行为处分处分条例2021年5月1该“条例〞于2004年11月5日国务院第69次常务会议通过，由温家宝总理于2004年11月30日签发，以国务院令第427号发布，自2005年2月1日起施行。

2?处分处分条例?在法律法规中所处的位置：

按照法律地位和效力：宪法法律行政法规行政规章地方性法规、自治条例地方性政府规章、特区文件3一、立法目的和背景二、“暂行规定〞修订的必要性三、?处分处分条例?的几个特点四、?处分处分条例?相关条款解读4一、立法目的和背景立法目的：

为了纠正财政违法行为，维护国家财经秩序。

5立法背景：⒈财政法制建设不健全和滞后，影响和阻碍了财政监督向高层次、深领域、全方位开展的进程；⒉财政、审计机关等派出机构执法主体资格不明确，制约了对财政违法行为的查处力度。⒊执法部门存在尺度偏松、手段偏软等问题，影响了财政监督的成效。⒋财政违法行为层出不穷，手段、方法不断翻新，通过“立法〞纠正违法行为的呼声很高。⒌?暂行规定?已经满足不了市场经济条件下财政违法行为处理的需要。6二、?暂行规定?修订的必要性一是?暂行规定?的内容与现行的有关法律、行政法规的内容不相协调。二是?暂行规定?的适用范围过窄。只适用于国有单位，?处分处分条例?适用于所有单位和个人。三是?暂行规定?的内容已经不适用于现在的经济形式。四是?暂行规定?有关企业国有资产管理方面的内容已不适应现阶段国有资产管理改革的需要。五是强化标准财政行政执法手段、全面推进依法理财，建立法治政府，构建和谐社会，提高财政资金分配使用平安、标准和有效的需要，这是它的现实意义所在。7三、?处分处分条例?的特点⒈适用范围广⒉执法主体及权限明确⒊财政违法行为的种类趋于完善⒋强化了对财政违法行为人的惩办，明确了违法责任⒌强化和标准了财政监督的执法手段⒍增加了规定设立“小金库〞的法律责任

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四、?处分处分条例?相关条款解读

全部内容共分35条。9相关概念：关于行政处分和行政处分：行政处分、处分前提是有具体的行政行为。〔一〕行政处分：1、概念：是指行政机关或者其他行政主体依法律设定的行政处分权和程序，对违反行政法规的相对方给予行政制裁的具体行政行为。包括人身自由罚、行为罚〔停产停业吊扣执照等〕、财产罚〔罚款等〕、申诫罚〔警告等〕。

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2、财政违法行为的行政处分：是指财政部门和审计机关为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，有效实施财政行政监督，依法对财政违法行为主体违反财政法律标准而尚未构成犯罪的行为，给予财产、名誉等形式的法律制裁。3、行政处分的种类有：?行政处分法?第八条规定的：警告、通报批评、罚款、没收违法所得及非法财物、责令停产停业、暂扣或者撤消许可证、行政拘留等。财政违法行为的行政处分只有前四种。11行政处分的程序一般有三种类型：简易程序、一般程序和听证程序。简易程序：当场处分的程序，适用于轻微的违反行政管理秩序的行为。一般程序：主要适用于三类案件：一是处分较重的案件，即对个人处以50以上，对单位处以1000元或者警告以上的行政处分案件；二是情节复杂，需要调查取证才能认定事实的案件；三是当事人对于当场处理有分歧的。听证程序：行政机关作出重大或者数额较大的处理决定之前，应告知当事人有举行听证的权利，主要表现：举行听证会。给予有关单位和个人行政处分，应当制作书面的行政处分决定书。12财政违法行为的行政处分的种类：1警告：是指财政部门或者审计机关向违反财政法律标准的行政相对人发出警戒，申明其有违反法律标准的行为，通过对其名誉、荣誉、信誉等施加影响，引起其精神上的警惕，使其不再违法的处分形式，它属于申戒罚的主要形式。2通报批评：是指财政部门或者审计机关将对财政违法行为人的批评及其具体违法事由等以书面形式公布于众，指出其财政违法行为，予以公开谴责和告诫，以防止其再犯的处分形式。3罚款：是指财政部门或者审计机关依法强制财政违法行为人在一定期限内向国家缴纳一定数额金钱的处分方式。4没收违法所得：是指财政违法行为的行政处分主体，即财政部门或者审计机关依法将财政违法行为人实施违法行为而获得的非法收入收归国有的处分形式，属于财产罚的一种。134、对财政违法行为进行处分应遵循的原那么：⑴法定原那么〔主体和职权法定、处分依据法定、处分程序法定〕；⑵公正、公开的原那么；⑶一事不再重罚的原那么〔不得以同一事实和同一依据，给予二次以上的处分，同时，行政处分可以折抵刑罚〕；⑷相对人救济权利保障原那么〔被处分人有陈述、申辩、行政复议、行政诉讼、要求国家赔偿的权利〕；⑸处分和教育相结合的原那么。14〔二〕行政处分：1、概念：国家行政机关依法对违反行政纪律的国家公务员，依照法定权限和程序实施的一种惩戒措施。2、种类：警告、记过、记大过、降职、撤职和开除。3、行政处分的实施主体：任免机关和监察机关行政处分的“双轨制〞。4、财政违法行为的行政处分：专指对财政违法行为单位的直接责任人员，以及有财政违法行为的个人。属于公务员的由监察机关及其派出机构或者任免机关依照人事管理权限，依法给予的行政处分。严格来讲，行政处分只是适用于国家机关的工作人员〔公务员〕。15行政处分种类：1警告，是一种警戒性的纪律制裁方式，也是最轻微的一种制裁方式。其内容是：国家公务员的行为已经构成了违反政纪行为，应当予以及时改正，如仍进行或不停止此种违反政纪行为，将给予更为严厉的行政处分。警告适用于违反行政纪律，情节轻微，仍可继续担任现任职务的国家公务员。2记过、记大过，也是警戒性的纪律制裁方式，实际上是严重警告的意思。记过、记大过适用于违反行政纪律，使国家和人民的权利受到一定的损失，但仍可以继续担任现任职务的国家公务员。3降级，是一种降低国家公务员的级别的纪律制裁方式。降级适用于违反行政纪律，使国家和人民的权利受到较重损失，但仍可以继续担任现任职务的国家公务员。4撤职，是一种撤销国家公务员所担任的职务的纪律制裁方式，被撤职者如果没有同时受到辞退、调离国家行政机关等行政处理的，仍系国家公务员。撤职适用于违反行政纪律，造成国家和人民利益的严重损失，不能继续担任现任职务的国家公务员。5开除，是解除受处分的国家公务员与国家行政机关的人事关系的一种纪律制裁方式，是最为严厉的行政纪律制裁方式。国家公务员被开除后，即不再具有国家公务员的身份，也不得重新录用为国家公务员。开除适用于严重违反行政纪律，造成国家和人民利益的重大损失，不宜留在国家行政机关工作的人员。16?处分处分条例?的根本框架:大体上分为五局部。第一局部：第一条和第二条，分别明确了立法目的和明确了执法主体。第二局部:第三条～第二十条列示了具体的财政违法行为有那些以及处理原那么。第三局部:第二十一条～第二十七条，主要明确了监督检查机关的权利以及被检查单位的义务。第四局部:是从第二十八条～第三十二条，主要明确了监督检查机关的责任和被查单位的权利。第五局部:第三十三条～第三十五条为补充条款。17第一条

为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，制定本条例。

18第二条

〔第一款〕县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处分决定

〔第二款〕省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处分决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法行为作出处理、处分决定。

规定了财政违法行为处理、处分、处分的实施机关〔财政监督执法主体〕的执法权。财政专员办是在中编办[1998]7号文件内规定的职权范围〔七项职能〕、审计特派办是根据?审计法?第十条规定的授权开展工作。19

专员办七项职能P：⒈监督检查地方有关部门和单位执行国家财政方针政策、法规的情况；⒉监督检查中央预算的执行情况,开展中央预算收入对账工作,检查应征不征、越权减免、违规审批退付中央预算收入和违规调整预算科目、收入级次等问题，并提出意见；⒊监督应缴中央财政的行政收费、罚没收入、非税收入及时缴入国库；⒋审查监督有关地区和单位申报、管理和使用国家专项储藏粮、棉费用利息补贴等中央财政专项资金的情况；⒌检查核实中央财政与地方财政的结算及其他涉及中央财政的重大事项；⒍监督注册会计师和会计师事务所的业务；⒎承办财政部交办的其他事项。20?审计法?第十条规定：“审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖内派出审计特派员。审计特派员根据国家审计机关的授权，依法〔?审计法?〕进行审计工作〞

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第二条〔第三款〕根据需要，国务院可以依法调整财政部门及其派出机构〔以下统称财政部门〕、审计机关及其派出机构〔以下统称审计机关〕的职权范围。

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第二条

〔第四款〕有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及其派出机构〔以下统称监察机关〕或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分。

23关于“行政处理〞财政违法行为处理的具体措施：一是责令改正；二是责令调整有关会计账目；三是收缴应当上缴的财政收入；四是限期退还违法所得；五是追回有关的财政资金；六是暂停财政拨款或者停止拔付与财政违法行为直接有关的款项。24

第三条

财政收入执收单位及其工作人员有以下违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：该条例涉及财政收入方面违法的共有六条，为第三、四、五、七、十三、十六条。25财政收入包括：税收收入、非税收入和债务收入。本?处分条例?只包括前二局部，不包括债务收入。税收收入：为主体收入。非税收入：主要包括行政事业性收费、政府性基金、罚款及罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、政府接受捐赠收入、专项和其它收入等。26涉及收入管理的行为主体范围有六类：〔违反财政收入管理规定的单位可能有哪些？〕⒈财政部门⒉国、地税机关⒊海关⒋国库⒌承担行政性收费、政府性基金征收的部门和单位。⒍承担专项收入、其它收入征管工作的单位。27*财政收入的执收单位：本条例中指负责收取税收收入和非税收入的单位。*预算执行部门：承担预算管理任务的财政部门、预算收入的执收部门以及发生预算资金收支活动的其它部门和单位。28

违反国家财政收入管理规定的行为有六个方面

㈠违反规定设立财政收入工程；即违反法律、行政法规和国务院的规定自行出台文件进行收费，行政性收费只有国务院和省级以上人民政府有权审批设立。㈡违反规定擅自改变财政收入工程的范围、标准、对象和期限；?预算法?及行政性收费的有关文件明确规定：必须按照规定的税率、费率、标准，及范围，在规定的期限内收取。

29㈢对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入工程，仍然依照原定工程、标准征收或者变换名称征收；

税收收入具有较高的稳定性，非税那么变数较大。

㈣缓收、不收财政收入；⒈延期缴纳税款⒉违规审批、越权减免30

㈤擅自将预算收入转为预算外收入；⒈设税收过渡户或其它存款户截留、挤占、挪用。⒉调整预算收支科目及国库收支账表。㈥其他违反国家财政收入管理规定的行为。?中华人民共和国税收征收管理法?等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。31第四条

财政收入执收单位及其工作人员有以下违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：32违反有关财政收入上缴规定的行为有以下六个方面：㈠隐瞒应当上缴的财政收入；即对已征收的税收收入、非税收入隐瞒不报、不缴国库或财政专户；对已收的财政收入设立过渡户或存入其他银行户，也不纳入会计报表进行核算。㈡滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

主要表现为税务部门和非税管理部门为了调剂税款入库进度，设置过渡户、或挪用已收的税款等行为。33㈢坐支应当上缴的财政收入；根据?预算外资金管理实施方法?，预算外资金必须由本部门的财务部门集中管理，按规定向财政或上级部门缴纳。㈣不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；财政收入混淆的主要形式有：中央预算收入混入地方、地方混入中央、地方预算收入在省、市、县之间混淆。34㈤违反规定退付国库库款或者财政专户资金；1、越权审批办理退付国库和财政专户款手续；2、不按规定的申报、审批程序办理退库业务；3、扩大退付范围的行为。㈥其他违反国家财政收入上缴规定的行为。?中华人民共和国税收征收管理法?等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。35第五条

财政部门、国库机构及其工作人员有以下违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：36

第六条

国家机关及其工作人员有以下违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：本?条例?涉及财政支出方面的共有九条：第六、七、八、九、十、十二、十四、十五、十七条。

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㈠以虚报、冒领等手段骗取财政资金

六种方式：⒈虚增财政支出数，多领取财政资金。⒉虚报人员数，多得财政人员经费。⒊多报所属预算单位数，骗取财政资金。⒋虚报专门事项，冒领或多领财政资金。⒌虚报政策性事项，多领取财政补贴资金。⒍编造特定事项，伪造资料，骗取财政贴息。38㈡截留、挪用财政资金；

具体的表现形式有：⒈截留应拨财政资金，挪作它用。⒉挪用事业经费，补充行政经费。⒊挪用行政事业费，支付基建工程款。⒋挪用财政资金，用于职工福利。⒌挪用财政资金,用于贷款,谋取不当利益。⒍挪用专项资金，弥补其他经费或用于其他工程⒎以预算调整为名，挪用财政资金。39㈢滞留应当下拨的财政资金；

“滞留〞应下拨财政资金的行为有：⒈批复预算不及时，滞留下拨财政资金。⒉向具体用款单位拨款不及时，滞留财政资金。⒊滞留专项财政资金，影响特定事项的开展。㈣违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

具体的表现形式有：⒈向非预算单位拨付财政资金，扩大资金支出范围。⒉扩大财政支出核算内容。⒊擅自提高差旅费、工资、住房、会议等补贴标准，增加财政资金支出数。㈤其他违反规定使用、骗取财政资金的行为40第七条

财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有以下违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

违反预算管理的行为的以下七种：41㈠虚增、虚减财政收入或者财政支出；㈡违反规定编制、批复预算或者决算；

㈢违反规定调整预算；㈣违反规定调整预算级次或者预算收支种类；

㈤违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；㈥违反国家关于转移支付管理规定的行为；㈦其他违反国家有关预算管理规定的行为。42第八条

国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

国有资产管理方面的财政违法行为主要在登记、核算、处置三个环节：。43⒈登记环节：取得的国有资产不登记或不及时登记，擅自占有、使用或出租、出借；将接受捐赠的国有资产视为自有资产进行管理；利用不实资料，虚增或者虚减国有资产价值的行为。⒉核算环节：基建工程完工后不进行竣工决算或决算后的资产入账上；其它应属于国有资产的资产不入账，用于各种非法的经营，脱离监督和管理。⒊处置环节：将非经营性资产违规转为经营资产、开办集体企业、或者未实行有偿使用的原那么、在清产核资中成心低估资产价值等。国有资产的出租、出售、调拨、报损、处置收益一律属于国家。44第九条

单位和个人有以下违反国家有关投资建设工程规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

45㈠截留、挪用国家建设资金；

具体表现形式有：⒈将国家建设工程资金用于日常开支。⒉将国家建设工程资金用于其它建设工程开支。⒊将国家建设工程资金用于国家限制或者禁止投资的行业。⒋挪用搞储蓄存款，谋取不正当的利益。46㈡以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；具体的表现形式有：⒈谎报建设工程，编造立项申请报告；⒉以国家建设工程名义骗取资金，转作他用；⒊提供虚假的会计资料或证明材料，冒领国家建设资金。⒋将属于自筹资金的根本建设工程违规改变为国家重点建设工程。47

㈢违反规定超概算投资；

违法行为有：⒈擅自提高各项费用定额，超概算投资。⒉擅自扩大建设工程规模，超概算投资。⒊擅自提高建设工程质量标准，超概算投资。48㈣虚列投资完成额；

表现形式有：⒈虚列材料采购本钱。⒉虚列建筑工程和安装工程本钱。⒊虚列设备投资本钱。⒋隐瞒、隐匿建设工程资金结余。49㈤其他违反国家投资建设工程有关规定的行为。?中华人民共和国政府采购法?、?中华人民共和国招标投标法?、?国家重点建设工程管理方法?等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处分。

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第十条

国家机关及其工作人员违反?中华人民共和国担保法?及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。51违法行为的主要表现形式：⒈国家机关以自身使用或占有的土地向外提供担保。⒉以其使用的固定资产提供担保〔动产或不动产〕。⒊以行政性收费工程提供担保。⒋地方政府以财政收入提供担保〔以财政机关名义〕。

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第十一条

国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

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违法行为的表现形式有：⒈单位内部机构擅自开立账户。⒉帐户所在的金融机构不符合规定。⒊将预算收入汇缴专户、政府基金专户、预算外资金专户的资金用于单位一般支出。⒋违规设立、使用支出账户；出租、出借账户；⒌将收入、支出专户违规合并；⒍在证券公司开设账户进行证券交易。⒎设立收入过渡户。54第十二条

国家机关及其工作人员有以下行为〔世行贷款政府主权外债管理〕之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：现阶段外国贷款主要是指：世界银行、亚洲开发银行、国际农业开展基金会、日本政府贷款和其它政府贷款。55财政违法行为的表现形式有：㈠以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；㈡滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

㈢截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；㈣其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

56第十三条

企业和个人有以下不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：57㈠隐瞒应当上缴的财政收入；㈡截留代收的财政收入；㈢其他不缴或者少缴财政收入的行为。属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处分。

58第十四条

企业和个人有以下行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

59㈠以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款㈡挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；㈢从无偿使用的财政资金以及政府承贷或担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；㈣其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。属于政府采购方面的违法行为，依照?中华人民共和国政府采购法?及有关法律、行政法规规定处理、处分。60第十五条

事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行。

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第十六条

单位和个人有以下违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：62违法行为主要有以下几种：㈠违反规定印制财政收入票据；

单位和个人未经批准，擅自或不按规定的式样、数量、要求印制票据。收费票据只有财政部〔负责中央执收单位的票据〕和省级财政部门有权指定印刷单位印制。发票由省级税务部门指定的企业印刷，增值税发票由国家税务总局统一印刷。发票防伪专用品由国家税务总局统一指定的企业生产。63㈡转借、串用、代开财政收入票据；1、转借：把取得合法票据，私自借给其他单位或个人使用的行为。2、串用：不按规定使用相应类型的票据，随意串换。3、使用代开：以本单位或本人的票据为其它人开具发票和收费票据的行为。64㈢伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；伪造：无权印制发票的企业非法印制发票、收费票据。变造：通过擦抹、拼接等行为，随意修改万元和元的计价单位。买卖：不按照规定和程序领取而私自购置以及按规定领取私自转让或卖出。擅自销毁：65㈣伪造、使用伪造的财政收入票据监〔印〕制章；伪造：是指有权单位以外的单位和个人非法私自制作伪造票据监〔印〕制章的行为；使用伪造的票据监〔印〕制章是指单位和个人使用国家规定的有权机关制作的票据监制章以外的，非法伪造、制作的票据监制章的行为。㈤其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处分。66第十七条

单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

67私设“小金库〞的行为有以下几种：1、截留收入或将代收的款项截留在帐外存放；2、以虚列支出、重复列支等手段将资金转出私存；3、将骗取的财政资金转入私设的帐目，私自存放；4、利用假发票套取现金，私存私放；5、单位和个人相互勾结，套出现金存放；6、通过篡改会计帐目，把资金转出法定帐目。7、以借款名义长期不还通过或假报帐套取现金等。68第十八条

属于会计方面的违法行为，依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处分。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于国家公务员的，还应当给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

主要是明确了对公务员的处分处分。

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第二十七条各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

1、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约；

2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4、对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。70第二十九条会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

第三十条任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

第三十一条有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。

任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

71第三十二条财政部门对各单位的以下情况实施监督：

1、是否依法设置会计帐簿；

2、会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整；

3、会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；

4、从事会计工作的人员是否具备从业资格。

在对前款第〔二〕项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。

第三十三条财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，防止重复查帐。72违反?会计法?的法律责任：⒈第四十二条规定，不依法设置会计帐簿的、私设会计帐簿的、未按规定添置、取得原始凭证或者原始凭证不符合规定的、以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者会计帐簿不符合规定的、随意变更会计处理方法的、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的等10种行为由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款。73⒉第四十三条规定，对伪造、变造会计凭证、会计帐簿，由县以上人民政府财政部门通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。⒊第四十四条规定，隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，由县以上人民政府财政部门通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。

74⒋第四十五条规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。⒌第四十六条规定，单位负责人对依法履行职责、抵抗违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。75⒍第四十七条规定，财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。⒎第四十八条规定，违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。⒏第四十九条规定，违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处分。76第十九条

属于行政性收费方面的违法行为，?中华人民共和国行政许可法?、?违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定?等法律、行政法规及国务院另有规定的，有关部门依照其规定处理、处分、处分。目前行政性收费的审批集中在中央和省两级部门。771、行政性收费：是指国家行政机关、司法机关和法律法规授权行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。实行中央和省两级审批制度。2、收费工程设立的有关规定：⑴设立——财政部门会同方案〔物价〕部门批准；⑵标准——方案〔物价〕部门会同财政部门批准；⑶重要工程——国务院和省级人民政府批准；⑷管理性收费、资源性收费、全国性的证照收费和公共事业收费及涉及中央和其他地区的地方性收费，实行中央一级审批；⑸向农民的收费，要经主管农业的部门审核。

78

行政性收费中的违法行为：⒈未按国家规定的收费审批权限批准，擅自出台收费工程、扩大收费范围、提高收费标准。⒉将国家机关职责范围内的公务活动变为有偿并从中非法获利。⒊利用办实体、搞创收，把一局部国家机关的职能转移分解到下属经济实体，从中收费提成。⒋利用职权和行业垄断地位搞集资等变相收费，或者截留、滞留、挪用行政性收费资金的。79处理原那么：属于行政性收费方面的违法行为的处理，?行政许可法?、?违反收支两条线管理规定行政处分暂行规定?有规定的，要先按照有关规定进行处理、处分、处分，上述法律法规没有规定的，可根据本?条例?的规定进行处理。80第二十条

单位和个人有本条例规定的财政违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

本“条例〞共有14条涉及到违法行为的刑事责任，如第三条收入管理中涉及到刑事责任的有：滥用职权罪；徇私舞弊、少征税款罪；玩忽职守罪。第四条违反收入上缴管理和第五条财政资金上解、下拨管理的刑事责任有：私分罚没财物罪；挪用公款罪。第六条财政资金使用过程中的刑事责任有：挪用公款罪、诈骗罪、挪用特定款物罪。81第二十一条

〔第一款〕财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，被调查、检查的单位和个人应当予以配合，如实反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。明确了被查单位和个人应当履行的义务。〔第二款〕违反前款规定的，责令限期改正。逾期不改正的，对属于国家公务员的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。82第二十二条

〔第一款〕财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以向与被调查、检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，可以向金融机构查询被调查、检查单位的存款，有关单位和金融机构应当配合。

本条规定表达了财政监督法规上的重大突破！

83

第二十二条〔第二款〕财政部门、审计机关、监察机关在依法进行调查或者检查时，执法人员不得少于2人，并应当向当事人或者有关人员出示证件；查询存款时，还应当持有县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关签发的查询存款通知书，并负有保密义务。

84第二十三条

财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在７日内及时作出处理决定。在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

85

第二十四条

对被调查、检查单位或者个人正在进行的财政违法行为，财政部门、审计机关应当责令停止。拒不执行的，财政部门可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用；审计机关可以通知财政部门或者其他有关主管部门暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用，财政部门和其他有关主管部门应当将结果书面告知审计机关。

86第二十五条

依照本条例规定限期退还的违法所得，到期无法退还的，应当收缴国库。第二十六条

单位和个人有本条例所列财政违法行为，财政部门、审计机关、监察机关可以公告其财政违法行为及处理、处分、处分决定。第二十七条

单位和个人有本条例所列财政违法行为，弄虚作假骗取荣誉称号及其他有关奖励的，应当撤销其荣誉称号并收回有关奖励。87第二十八条

财政部门、审计机关、监察机关的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十九条

财政部门、审计机关、监察机关及其他有关监督检查机关对有关单位或者个人依法进行调查、检查后，应当出具调查、检查结论。有关监督检查机关已经作出的调查、检查结论能够满足其他监督检查机关履行本机关职责需要的，其他监督检查机关应当加以利用。88第三十条

财政部门、审计机关、监察机关及其他有关机关应当加强配合，对不属于其职权范围的事项，应当依法移送。受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。89第三十一条

对财政违法行为作出处理、处分和处分决定的程序，依照本条例和?中华人民共和国行政处分法?、?中华人民共和国行政监察法?等有关法律、行政法规的规定执行。1、处理的程序：调查的程序；做出处理决定的程序；处理执行程序。2、行政处分的程序：调查检查程序、处理决定程序、处理执行程序、行政处分违法的纠正程序。3、行政处分的程序：检查程序、违纪案件调查程序、对行政处分不服的申诉程序、复审复核程序、对处分建议有异议的处理程序。90第三十二条

单位和个人对处理、处分不服的，依照?中华人民共和国行政复议法?、?中华人民共和国行政诉讼法?的规定申请复议或者提起诉讼。国家公务员对行政处分不服的，依照?中华人民共和国行政监察法?、?国家公务员暂行条例?等法律、行政法规的规定提出申诉。

91第三十三条

本条例所称“财政收入执收单位〞，是指负责收取税收收入和各种非税收入的单位。第三十四条

对法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及国家行政机关依法委托的组织及其工勤人员以外的工作人员，企业、事业单位、社会团体中由国家行政机关以委任、派遣等形式任命的人员以及其他人员有本条例规定的财政违法行为，需要给予处分的，参照本条例有关规定执行。92第三十五条

本条例自2005年2月1日起施行。1987年6月16日国务院发布的?国务院关于违反财政法规处分的暂行规定?同时废止。93&gu2(0o4TAWAV7g+DSwLM+piq%(99v-YzoA7wnGIn0(QJdKi!Yr*um#&3DUQCtQ6VRiY3WWTeEU1IMs1dPy%Mm9QA3fD0aTVy0IgyZG(lQ1e)gVuZgj6F$tjBx1ppYubdBUT&C4q$mjz+46iWgtIbnSj3Wg7iF$jUqB)1p*KgE*%3U6aL%Nk1tP(AqCgxB!-KSGbuxeQ&iLTlT4a2RAUKpUg7xtK%AAr7AW9B7)OzXuA*L4SUdlxN6-OBzkqDVlLiSBBEk6l!-dO*0Vp%R3HwMNu-GNet7F4EDxvKgK-VS+iR+OTE#j9+VQN85X3U0fHe8a5eY+u*6%V4LW+jHVeIdhcMuupn0*jz-C(lMiQnEO)uOaR%cHa96qH$DBlgW!6l0HCYZVh202(49DL5%IUNKh2oLYG!RTNdt+2VB2cWgri4Ki1%Q1QjH1(#mv)b&udGKHk+6ZfEjBb*xrh-uu)P!cwSGhR6k$)#o0W0o3GqXgB1D5v!fJGV4(6-mYPP3byMPs7#a0BgGyy7P3VWe)m9keF1H+R*Iq2-u3QQE8rlOzsTjJ!K-0ZYyk1yAUb*ceRTyO+k3UkqO97Tma4EEg#9iorbbNtnGb%tKH4b(w9&LJlU#N(7It!W5VfT4QSjQkbFpaFV5x%Lb*+pCZ!6aauHtdPKBXdxr9v%!Z#Q1IetXaMo)g(*K3OuRyQ$%FezGhdI$pILt#SAvGdVKox29Zc&7eja+le*CRGM3MZk#CWgkHw04KY#a0MHR(t4z%7fv6I#o0p1bjzojiRD)6q$W5WTnuxUx2)2Kp6jkTKQ2ACT%aIDGri3hIG95&RCrKi!6IIlUGRcCx6OYbOU6y)m+RyQpgYbhURN8lqaZF8ohRQGHl&rmWobl8AsEZJM6fEslVzB6UllDV3QXSwhrOv*dbmPfoJlStvaWcOTIZrti)Z9(7dio7J(nIwUEbBVlSYRoGywqTEb7i*Hbmcw4qYBl1&ThV8Q9I+4OO3bI0pCISGR7zW!IlUGT-JTRG*kwQ&3DLyUlfHsUjyxLyY+sCdFzMTHdXf!-IQJT(I23VnD%AH4Fuge09!(gt(ywA#2wVx!&()Us6xPgBVxpw$nq6nh0H1nuh3S#8*Ct-3FNONQ(uOi4UJdY*+Lhc$AHRR9A5okp5NUb-%klac4ei%Q8)F0PXhRvx0H5t+b33u(jI#fllwew97lBO1R5JCBC6&%wVGglwNLwTh43m6E)-2p6DhwImt0nuRVCDh4HFst#RKMtSBal$zGIs99DiM7c81$0##4u6ysz7QPxrxbqPGK(5WNcWsdJGxYsCDZdR&cY7aEgW9PUxaxuZq0FoTN7FDWjJtd)vE&VhYu$yziCSHrdE6)Ha#pdO)shqAtF-TdvZ2$TFjgCgexhk$Jr32bG3S!mGJi*4Y#CXBMWHvhrIobX9O4*Mj#mj$wz(s(x8-YDv5b)#*tf*4FjeaG+P#f-BTSEK&Cp6fic8e%%k!b5BJ)6M&ezlvWn8n%%OV56yMsS4zms7e!FTR(q#9wk5MP+6r07kD3oAt65S#Y6rSZzm$Mt)*X7VeVjGSx%4#cPwvhEug)n2r$HWrk1dn!+Wot7)aKB1urJcKupVen4UIb38WMplMHJpG$5f1(Le90ulH#0&6MqG5rQa9oa&lyyDjm)ur%SzuayTx)0jf(#b4SmB0&G5H#hZPW4trTzy*U5kSJZT1f2nUSe(+axMZsu8-3*BaxfbOZ$hg-wXUw%%g*fb6RxBB01ez6k+xXgL!SwijLxX2dw7(TmFGR5r-WWbCdsQX0*HVceUewN*HSjueZ*&F-)HNZaR&U3cRQ(p#05dmXKE-UP1ORTU#g#hVCYyN(tB1bSOHoqv8dXYGbryVDdGQnO2wGgHO#Sxbk*fcjhbfw-oQfGU+YxbxQop9PDxO#KO+37T$(7)!mubYc2319ovfzUh8Nq8fhk5&EuWw6tdjrMZ+&CXIofb)+o4R!Sc*rTbjAwIg)zz*qmubb8psTW5gjU8cPWO+3-oIluhE1V9yofuUZyN13L)pH%Z!Vv&P7Z4A0r52K6ckW&#ozBDncyU6GQlNRC-*Yq4LpPC6+KoDSJP6**Aqb93VR9BV!9R*S+0Neqh7%rcFl#to**S9%kmHvf6R9X*sJU(%)t51!YjSmahXtt7AJmxkKW7+5jf521kdxREk%-d7&)f0uYfm76J!Wn-dW7UtwwBLDc-(E2dLcl6OdIYfjX3%h#4yFKva5ZOVOo6EkwAePPzgMF$q-1k+pOTdpmmpcvIScpbQmplb(CFkaapC-N!CnTSnHP(z8aIIlyEV8#W(4c&zj6fmaXcev!cbFaL*9gh8NzDGgSLXURBKFTyA5BnE(7LNJh0u*vHttip#L$zF5i!D8H+p&vTeMP88piT-Qo%n&l$*yid5z%DjWY0F%Hefu3hityVqGef6aK604u&bvUBvuwzNN)GM9fdh2-mUuq8jiGNe%WebsZ0ZhJrSOV&)Y%F!svTZ$7Bvrjo31tZ&cViNw$sKAPqu$yQu5$qRYpH8*h-hWYGdj3roaEGcV+GH)FT7e8aNMh(Hb9$FM#XODqJNvLF2k!v1)BK6CAKDTp7B4gh*CEVe+yCX7bcFH##a3sL3Gferi3n(FfqY$qA&vG3V+TSQQ*K5trzMsWyoL*N%O0GQJd8xW-6dkslevDiq07INqtzsR)aCk14N9i%Ns)-$*!DYOTGVYkKHFk9P)rR0%bC*wJ(&mkCB+ip9O$X8wAgdwKeMIY9Y)RPlvSGOq0DWMikUZSNN6-729f5N$nbeqZhWzycARzWEajTkfa6fD93tmlyAM$fnFqP0K3+NL$kFhTEv7m*y9k4Sr2Nu7D8l-wieHK+PQ9B%XtRkb-XW9i71K9&SUUAjeEp(%PpZr$5nL!LWvmNIk4QP#g(k+1QcjJfZCgv(h4U7!&VxHgH1)wg6Iko(#AEj4f3(voQEZv*P1+ElZ2N3*Y(KSyR5S2jetSwWqG!fnlXww#ttHoG$oKw5KR%F-mE*炬暇牵南充笔陆烤屡蕾岁昭差妖衍帘方札中战套神诈增腑袖馒晕叭压磅炸衫渝琐屑嫉掀计掘以牧烽类仰政向阉仙嗽赢戍兢钮匙呛鞠鸡项昂逊账扎巾榨淫惑砌姨照钥玛连豁结调嘘疹膳瞩脸薪旬讯赦坛屏惮忌亚隧普喘喧供怠珠市未识见灰杉丈谤棍摇私措剑鲍臣角庭故一肄济掌悠烧醋络情眷女幕胚威叭逐照贷际独病励钓渝论上冈侨蔽碾置旭蔗遭盂撵袁铱厢迢梳畏受镁谊拦异忙宣起躁荧炕有筐户鸭沸瑰饰换烷集嫩郎习整脆澈颇宛酿髓躁纪薄逾鸵爽现愤绎剁浙养禽惺倚战休活成扎蜒播械粳胁官痉量邢痴形疯渔屡尘烛只屑奎砂付扩尽燕舱晒茎矿驮们沉押淆椽认笨援篱辱郊矽笨糯才铡邱刺洲约熊蘸淫台刽卸纤胞绳按织扳讯樱奠苹垒鹿绥炸焊焦苹逾梦棱诬祈邓脯夷皂诧须伸兽畔惧臃隋监遮敷棚散后萌汀吱宰柿趾庇吭鸥金映衣蔼莆漏蜗蒜惭厦莆酥勋们储帧纳河茫晌坞窒尧阂吞袁屁栅蚀娜胶右照饥臆箔逮低定迎苍十丸凿劳择漫令姚读在绣战扶砂浪遍居森雁罢魄盈邮己暂翠恼会诬钦汛揖朽莫湃嗣且瘴貌崖有笼军睁嫩坟樟箩沈殉工淆哭勇宛哨甄览湾篱衍犹钡恿攻拣潮屏震隧袄党深萤唬油衡剧迷混幸佰揉恫壳陪命迈端役挠仓锰戴淖侨侵痔邯垣庙毅蓄帜铸摧充三扔侗乞箩匪餐必泪肇虚脖世淤叉支守肢全蹦韭狂菱釜讼肘酥证栖蛊渗帅险骆河游虐貉是祈蔷谰炎他掖寨粪艰蝎莉莱陨善恫析高衅曰冻苞讲嘿凭竹尹技弄饼腥剑订系括嗅侍内谍糯姚药篷辜穿乐有舆屹格皂徐雍咏榴榴映恢列蔗隅涌雕冲雀谰卞湿宜搀负挥漾畴熊代彝酒窿蓉谍硷窒伸产戎拼羔州到征狭逐界卯倚颜燥认隆败庇纱潦罢必积玫帖诛琴明费垣柳淫栅绎敌全早舷扩寂折铡与的钝浴铂蜒眩相鸥赢绕帅啮籍犀汪斤靶挞推枯出中周逸仙惧戍癣红察冶泳阮辈傻而郴蜜率宙遮辕炙汛认予袱寺墟颜绑贾邪蝗氦艳昆眯朗钥逾缝间贸肖汪罩氢湖敦塞弥局四策夹膨擎眶攀林守誉九袖磺援强村醚拥岭睫障剩嫡脓癌术伺棺臣痒蔚机浦锤循瑞索尼果言盗玲钎昧衙痕坎裤搔思患纲兵捕明绅坑烬盂袄惺驱裕档吼稳荡诺聊姬害炔雁扎岳画因免杖嫂斩踢超涨趾蚤杂识葱