兼顾效率和公平的税收应用

第十四章

兼顾效率和公平的税收1本章主要内容最适商品课税最适使用费最适所得税政治与时间不一致问题设计税制的其他标准2一、最适商品税1、最适商品课税的目标最适商品课税的目标—在不使用一次总额税的情况下，以最小超额负担的商品税筹集财政支出所需要的资金32、猛最掏适吼商恒品膀课鲜税蠢的慕分厅析假封设轨：X波,欺Y两苍种峡商弄品裕和竹休逃闲型的艘价张格歇分郊别临为PX,税PY,鞠w；时耀间伞禀虏赋择为:4预健算柏约棍束吃线竭为:5所届有土商搭品句和甚休谣闲盗课虫征卫同两一挽比贯例角税榆率63、宾结健论（1）珠对弄所迹有剧商携品麦和齿休宁闲给课锹征赞同驴一机比乔例旗税植率行，艘就搞是遥对膊时屡间作禀怕赋菜价碍值雷课落征碗同职一斜比取例蕉税胸，行对祝时曲间鞋禀韵赋他价类值箱课各征拿同取一滥比株例斤税遇即搂一筛次怪总项额守税短，悠不趣会它产辨生赢超构额赶负医担7（2）井假辜如羽政吨府和不核对际休济闲颗征慢税油，独只值对浓商国品问征宵税怕，晌就屑会讯产笑生熄超胖额盗负亡担（3）加在踩政腰府抗不酱能侄对骡休晌闲玻征夸税爱的符情显况忆下颈，销最至适激商在品垃课怪税抬的壮目俯标肚是但对X和Y商抽品默征腰税沃的核超滩额浅负证担扭最斧小84、庆拉秒姆谁斯妇法蜂则感（R称a元m踩s牢e狭y年R佛u抛l课e）（1）被分枣析法目糖标在扎商敏品鸣课忘税稍下在，亏总预超些额竿负躬担浆最超小酱，洒即瘦从板每炮种绵商惨品禽筹中措输到零的锦最础后稀一员美稼元成的滑边覆际选超次额雹负爽担战相冤同9（2）郑增汇加忙的年超红额摄负华担图1养4警.纵1所透示慌：初鹊始因的倦超乎额钳负切担热为泳三翁角童形a悔b懒c；增挽加托的径超疗额越负纱担亚为惨四草边果形f策b岗a湾e；计太算搅得氧出呈：增始加劈燕的超懂额膏负服担似=△X牵；1灭0F奴i鸭g赔u通r摄e使1紧4亦.盒11旦1（3）仆增沉加枯的友税雾收药收导入图1优4勇.便1所妖示浪：初创始肚的交税徐收奔收秆入猪为局四警边魂形b纪h妻j诞a疯;增浪加简的烘税筑收净为顺四供边苦形g至f扎e纽奉j；计蜜算提得无出尽：增龄加鲁的划税斑收歌收度入想=X层1促-△X；1辞2（4）拍边需际害超读额凑负堪担边旁际尾超皮额科负耀担斥等船于伍每伟增址加玻一腔元蓬税中收榜收龄入见增兽加乐的俩超步额先负剩担商练品X的毒边辉际粘超渠额作负控担杠：△X驴／夺（X1-△X难）商道品Y的此边起际宣超漂额好负辨担假：△y站／窃（珠y1-△y暂）1灾3（5）丢拉沈姆啄斯胞法桌则湾的暑含周义总童体膝超景额矛负隶担拿最崇小岭的泪条抽件荐是碗每植一各种及商增品障的梢最光后子一去美什元酸税裳收成收面入编的犯边棵际盒超撞额兰负塌担勉相拉同抵，缝即饲：△X像／樱（X1-△X耕）香=△y面／轿（吐y1-△y禁）1葵4政兵府贞确浩定僻的扭税储率嫂应叮使抬各拥种治商顾品削的淋需爹求钥量漂按竿相索同叶的治比烤例撤下熟降跳以贤达屈到蛮总星体灭超监额梨负凑担亚最忌小1疤55、拉刘姆冲斯艰法绸则俩新左解—反邀弹车性捷法馆则商介品X的班税陆收曲超枯额水负徒担1滩6最政适扁商扒品闷课辣税娇的呜目兆标岭是邪对婆商甚品X和Y征及税惧的萄总兵超初额经负嗓担王最根小建匆立孔拉吉格英朗咸日馆函影数煎：1师7求等得伸税桌率如和冲弹汇性肃之沉间脏的啊关披系:反当弹千性沃命暗题:假璃如胸商叨品赵消淘费档是抖不勇相依关位的凭，立税渡率勤与杜弹收性桶成阅反捏比1用86、茶公白平载的花考检虑考年虑爆到贫公碗平减问停题专，挖拉辞姆多斯尺法详则盏做葛出猜了挪修鹅正瞒：选对沸非浮必胃需贵品珠征也收躬高建税牲率偏浊离每拉部姆硬斯考法漏则终的郊两犬个酸条逃件她：第米一跃、南对拳平役均数主周义仍的近偏姿好择程贝度第让二惊、匀穷机人黄和裕富扯人六的姨消家费另差臭异1菊97、无对撤以澡家施庭如为夸课辣税缸单域位普的鸦效决率坡分兔析假睛定振丈杏夫渠的绵工汽作职时先数披和谈妻蒸子带的柿工觉作弱时杨数淋基饶本佛上怨不烈相稳关者，付丈还夫卡的括劳挖动敲供缘瑞给浓弹笔性僻低革于南妻街子营，弃根工据咐逆产弹啊性石命瓦题霸，识为辫了抢提子高堤效解率狼，橡税糠法迈的撕修吩订吓目胜标职是裕丈呆夫坑的畏边匠际吵税骨率凡高生于魂妻恨子砍的贸边塞际林税糟率摆。2助0二起、偶最驼适顺使差用祝费1香、岛概疗念交与偷说众明使币用揉费斯是走指佩使挨用驰政他府芬提如供它的粒商狗品贡和深劳伸务驶的全人蹈支返付浮的缓价孩格在雅最术适味税膜收农问却题刘上冠，店政定府援通像过粉制池定熟税循率筑影根响匹价院格迁；勿在究最讽适捞使明用真费碌问株题痛上镰，卸通陵过吸直壳接节规素定兼价型格段。2泥1政沙府蚊提摄供护公裁共伐用勤品也的燃成肯本奥以赖税个收旬补经偿受；橡政勤府该提趁供删私蹦人其用谦品纤和资混北合义用圈品疤的脑成钟本铃可摄以锣使退用描费喉补兼偿杀。自健然姓垄四断偏行辱业言的陶生棉产奖具叼有鸡边盐际舞成城本旅低壁、乒平屯均瓜成看本顿持景续销递辟减痕的掘规穴模至经认济喘的抬特锋征棋，控政处府殿既负可贯以聋特特许友私购人检部伞门驳生然产绣进猫行芽垄凝断色管悉制骡，少也妄可番采倍取次公螺共溪生旬产洽公猪共铲定逮价侮的厨方坚式码进竟行剩管假制英。2工2考建虑啊图1那4淡.缠2趟.束1勤4庄.饺3自忽然贺垄籍断妻行糕业挽的级定醉价2飞3F柄i帆g喉u农r撇e蚊1告4判.融22俊4F换i惯g持u鹅r在e捧1路4斤.归32弯52适、快垄孝断胞企擦业魂的转选熊择垄慕断阀定潮价2威63终、筝政栽府汪选诱择（稼1换）塔边听际盲成娇本励定承价P印=拴M孤C服，产消量Z*符阻合加效稀率牛最武优材选紫择砍，勇但坡价叼格翠低痛于占平旁均原成否本渴，足企豪业赌存踪蝶在移亏墨损2蒜7（亦2沿）皂平盖均虚成肿本半定系价P屿=霸A戴C度，产聋量ZA<窄Z*的豆最加优窜产棕量恨，称存桂在侵效辜率辅代扑价下，乒企上业狗零智利虫润。2颤8（茎3暑）啦边娱际酱成览本薄定悬价皮加造总冷额汤税生职产恐者虚定途价摧符活合P引=占M仙C幕,产丑量Z*符厚合当效饺率悄最蠢优苗选篇择，征磨收怖总霸额指税习以腊弥悦补经亏号损怒。存蚂在发的演问幕题壤：实龙施善总枝额瓦税录是废不亲可坛能兴的角；不忌符施合盯受蜂益盼原冠则渐。2共9（伙4烈）镜拉某姆果斯兵法吹则耐的吉运歇用假熟如擦政墨府写同秒时柿经倘营粒若来干爸企先业趁，倚则罗不窜需鼓考统虑究单邮个绣企损业气的蓄亏魔损域问份题皱；政范府腔确错定币的范使雕用图费侦只邀要嘴符起合班每纪种请商痛品女的擦需结求弯按五比课例过减艳少梢就动可当以辣达芦到秒社泪会栏效屿率苦最腐优词的原目葱标垦。3在04交、用现英实轿选舱择大竿多涛数税企踏业砌选阀择猎简西单雅而篇又舒符钱合摧受资益冻原学则姓的键平谣均乎成饮本福定剖价稍；学如界自认配为拉裂姆俊斯现法投则疼是拆一可种诊可锄行默的阅替纹代牧方丸式久。3局1三呼、镇最姨适肆所扭得嚼税1芹、佩最脚适谁所版得培税家的鼠目象标在些政芦府驰实奥施陈以卷收贵入巴为并税傅基盆的毅所确得迎税守制蹈下饭，解分僻析重最装优灶的析累卫进险程未度待。3旱22、注埃浑奇虾沃助斯移模敢型假附设纵：（1）否在相征油收纸必锁要锣的袜税巾收效收笑入挤的趣情汉况红下毙，劝尽速可羽能寒使毯个询人傻效宇用美之偿和蹄最句大（2）梨人自们栗的砖效淹用路仅鸡取漫决梁于惹收脆入熟且四相血等（3）写可箱获碍得辆收榜入暖总莲额句固壮定3雕3税缝收挖政化策铃含膏义露：税匹种樱的著设杜置近应疗使猜税骂后砌收窑入晌分便配晴尽鸦可饥能夺相及等旱，痕对饺高然收令入驼者目适管用叮高王的秃累辈进登税区率瞧，碰直结至棵收韵入敌完蒙全瓶相企等纺；过即盼向男富化人碎征颜税妇直森至诉收致入塌相体等投，攀再竭向姿富乘人阿和州穷作人畏平职均秧征脚税称。3腥43、是斯曾特串恩俗模僻型（牛1陡）袜假稿定个炒人灵的棍劳句动条和兽休忙闲染是亡可役替常代术的绕，抵即倘收此入哑是播不棚固小定霜的3乖5（咐2爷）青目泡标所剖得案税极制负的担设帜计单应伐降睛低抚劳副动宝的损反内激杯励焦效梁应森，枣减鸦少携所结得怎税灭的绕超前额技负奔担3办6（3）柿税蚕收是和碰收高入篇的豆关矿系图1俗4动.态4所汪示弦，她税或收旧和断收行入六呈继线鸟性泊关颈系投，山政笑府消实任施赢线损性泄所竖得卖税柔制耐，母或嚷称记统斑一悟所芝得像税姑，尖即匪边销际醒税拆率换不殃变吐；线辰性迟所信得笛税楚制讯的核边果际服税狮率致不盈变诉，搜但奴平旋均畏税娱率羞变岸动邻，西具梳有极累茄进茧的快特败征砍。3问7F倘i宣g丧u出r秘e升1警4斯.询43瞒8（炊4搞）抖实衔证鞭结潮果政劲策淘目豪标尚：塔税糟收学一享定白的票情什况僻下疗，济确龙定虽社角会仆福橡利健最物大普化陆的α泻a详n拳d抢t。3疲9A魄、如逆果盈劳咬动向和煤休刺闲火的糟适腿中质替输代怜率伍为坦6抓0砍%倚，挑政缓府哑税革收甚是户个与人柜收普入2蚂0阔%，弓则t大省约容为1筝9渐%，平可考使祸社嚼会悟福畏利毁最爹大细化商。4防0B吹、在救其捏他进条宗件票相惭同资的惯情抹况伶下琴，滋劳诉动绒供迹给欺弹矿性仰越赖大走，t的肤最浩适刃值作越语低宾，召即t值术越已高誓，究收映入教再驱分畜配有的虚代拖价验越僵大应。4证1C亮、在元赋饺予腔不垂同锡的戴效面用落权常数择下炎，勾极耕大洒极睛小句原棚则袋要靠求锻的恳边仙际白税厦率如为8豪0承%左梢右池。4傻24、妇格促鲁探伯稍和叫塞慨兹淡模地型（英1济）顾运粘用乒四团个坐边南际地税闹率张进店行洞分妈析（蕉2碰）篇分甩析右结僚果梢：哗高谈收金入必的勤人拢应壤比歪低坚收炒入允的守人才面景临瞒低极的舌边纸际专税御率房诚（捷注峰，坦由腔于似平宜均框税茄率选的夏提蜡高罢，凤这泻样知的偿税系制陕同炊样或具岔有欧累挪进液性肥）4扬35、装总绍结（摇1愁）乒劳寺动绒和个休粒闲施关靠系浆的谦假挣定充是捆决惜定静最挥适睛所效得岁税京制行分回析巧结游果处的啦重炮要狼因些素（窝2经）刊现努实常社企会邪中链，亮劳参动乞和恋休漫闲呀的借关带系屡是坏不恒确津定律的厚，命故把最挽适纷税浙率友也峰难御以胖确贷定4阔4（项3齐）松效庭率急和帽公岭平逐的知选食择吓涉嫂及遣价党值痕判深断（批4罪）铲最淡适氧所若得宝税乖理楚论超揭调示匆了母各殃种侦伦欢理补和微行司为新假嘱设负下凯的把政首策垫思观路4芬5四剑、映不评同尼时历期聪的基政燃策驴选惠择性问俊题最源适很课价税疏理大论水是挣一夺种船纯飘规轿范虎的浓分次析贯方寇法航，财不穴解胖释北现宅行固税危制库是运怎尿么愚样献，还会趴怎福么驼样锅，泽不判考针虑浮现书实猴的饭政蠢治立制锻度必背把景没。4询61民、窄假将定社们会便有陈三假种丽商王品古：X夕、萄Y和屈休枕闲振，变收舱入割是脊固寺定吊的梳。4枯72茅、蹦现原行满税坦制只萝对末商抬品X征障税4厉83苹、付理接论脊分品析因烟为饲收夫入份是也固膀定恳的难，倒为倚减闲少夫税兵收花超歌额微负火担百，践则象政梨府阵应活对X瘦、半Y征受收凝相盈同馆的峡税煮；根饼据覆等逆价菜原定理云，机原倡税好收注规仗模寄是费最宽佳拴的肌，烟所获以捧税摆制构的洲修妹订并应复该嘉是肚降迫低X的利税把率表、唉对Y征跟相久同浴的文税洲率物，删以隐保旱持耐政级府绣的胖税祥收壳规接模械不甚变降。4岂94缘瑞、辉政它府脑行榴为假凝定过公渡民箩认丘为诊，秒政婶府虾开步征Y的珠新挡税肺，撑但宣不俯降嗓低X的麻税墓率抚，只则捡会者扩触大抽政币府创的陪支含出匠规祝模钱，海私薯人钩用碧品家和城公玻共秋用逆品祝的峡配解置绝无视法蚊达稀到研最睁优柴状坝态描，治产遇生由新经的换效仅率覆损柱失做。5围05壤、纳公蓬民醒对哭策以根法鞠律娃限凳制瘦新宏开定税租种急以摧防定政是府寒“兵只遥升遮不附降芬”费的赶支王出标扩响大欢行院为5存16脏、流选桐择越结招果（录1己）纯理贴论晌分饥析低摘效芦率功的萍商虾品建税酿和眉合翻理离的亡政鲁府蜡支肉出陈规宵模太有兄可杰能叹比等最享优乱商公品物税镇和嘉过眨大奔的冷政伯府安支换出座规脱模绩更体有怜效（戒2愿）淡经锡验应实若证实叶行渗低址效怕率闷商勺品寻税椒制寒国动家肢的荣支痕出决规祖模届比何实改行逆高研效曾率汁商竿品弹税澡制贡国谎家会的类支犁出流规蛋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