《会计制度设计》(第3版)-13课件

第五章会计核算系统设计第一节会计凭证设计

第二节会计账簿设计

第三节财务会计报告设计第四节会计核算组织程序设计第五章会计核算系统设计第一节会计凭证设计第一节会计凭证设计一、原始凭证设计二、记账凭证设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计四、电子会计凭证第一节会计凭证设计一、原始凭证设计一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本内容（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本内容又称单据，是在经济业（一）原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制单位名称

填制的日期和凭证编号

接受原始凭证单位或部门的名称经济业务内容经办人员的签名或盖章

对外自制原始凭证，上述内容应该俱全（一）原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制单位名称填（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整

与相关业务管理相结合

有利于内部牵制（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整与相关业务管（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小

内容位置的安排

：考虑凭证的传递顺序的要求

凭证的联数：一般设计一式多联凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条

经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性

（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小内容位置的安排（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计2.材料采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计1.对外投资原始凭证设计

年月日单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人投资负责人财务负责人经办人

××公司对外投资付款申请单1.对外投资原始凭证设计投资项目被投资人投资依据投资期限投资收款收据

××证券公司××营业部年月日资金流水凭证资金账号姓名银行发生日期流水币种上次金额本次金额发生金额备注发生金额（大写）操作柜员审核客户签章收款收据投资交割单

××证券公司买卖成交报告书××股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额总计应收/应付（合计应收－合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：操作员委托人投资交割单2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单

××公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代材料名称可替代材料名称需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单询/报价单

单号：发出日期：有效期限：□询价□报价□询价回复∕原询价单号：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：发货日期：发货地址：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：发货日期：发货地址：交货方式：运输方式：销售方式：销售折扣：付款方式：付款折扣：货款结算方式：运费承担方式：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价税率建议售价最低订量包装物处理方式备注：需方主管询价人供方主管报价人询/报价单单号：发出日期：有效期限：□询价□报订货单

订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：□新单□修改□取消页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人订货单订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期发货单

发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：订货单执行情况：□全部

□部分交货方式：运输方式：运费承担方式：发货地址：预计收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写备注：记账审核发货仓库发货人发货单发货单号：填写日期：发货日期：收货单

年月日编号：起运站车（船）号进货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核算制单收货单年月日材料或商品验收报告单

收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单供货单位：发票或送货号：制单日期：第号

材料或商品验收报告单收货单位：仓库：3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发

审核仓库保管员领用人制单人领料单

3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计材料编号材料名称限额领料单领用部门：编号：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量领料人签章

累计实发金额：审核仓库保管员制单人限额领料单领用部门：职工薪酬分配表

年月金额单位：应借项目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额工资福利费

生产成本－基本－明细小计

生产成本－辅助－明细小计

制造费用－基本

管理费用

销售费用

合计

审核制单职工薪酬分配表年月固定资产折旧费用分配表年月金额单位：项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计

折旧费

审核制单固定资产折旧费用分配表年月待摊（预提）费用分配表年月日金额单位：应借科目待摊（预提）费用合计总分类科目明细分类科目保险费报刊杂志费低值易耗品……

审核制单待摊（预提）费用分配表年月日工资表

年月日部门姓名上月缺勤本月应出勤基本工资辅助工资扣上月应发工资代扣实发工资领款人签字

合计

审批人劳资负责人部门负责人制表人工资表4.产品或商品销售原始凭证设计部门：组别：年月日编号：商品编号品名规格单位单价数量金额

备注

金额（大写）记账审核制单销货小票4.产品或商品销售原始凭证设计商品编号品名规格单位单价数量金内部缴款单

缴款日期：年月日缴款人摘要人民币（大写）缴款金额分析1．现金＿＿＿＿＿＿＿＿元2．支票＿＿张＿＿＿＿＿＿＿＿元3．银行存款回单＿＿张＿＿＿＿＿＿＿＿元4．

合计记账审核制单内部缴款单缴款日期：年月商品进销存报告单

收入部分支出部分项目上日结存本日进货本日拨入提价增值盘点长款本日数本月累积数项目本日销货本日拨出降价减值盘点短缺本日结存本日数本月累积数合计

合计

进销差价：本日增加本日减少本日余额包装押金：本日付出本日收回本日余额本月销售计划：累计完成%附单据张××负责人审核制单商品进销存报告单收入部分支出部分项目本日数本月累积数项目5.货币资金收付凭证的设计第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日

第一联付款依据借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金额（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小写＿＿＿＿＿领导批示借据5.货币资金收付凭证的设计第一联：付款依据

借款事由＿＿＿＿借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款日期：年月日

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金额（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小写＿＿＿＿＿领导批示第二联借款结账联结账记录报销金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（补）金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

上列借款已于年月日结清报销人会计出纳

借款结账联第二联：借款结账联

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿收据年月日付款单位名称收款事由单价金额

人民币（大写）：合计

收款单位经手人审核人出纳员收据付款单位名称收款事由单价金额

人民币（大写）：6.固定资产业务原始凭证设计年月日移交单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿技术特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附属物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿说明书或图纸号数＿＿＿＿＿＿制造工厂或建筑部门＿＿出厂或建筑安装年月＿＿出厂号码＿＿安装部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安装完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原价＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折旧额＿＿＿＿＿＿＿＿过去大修理次数＿＿＿＿＿＿＿重新安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿估计使用年限＿＿估计残余价值＿＿＿＿估计清理费用＿＿＿＿估计大修理次数＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

固定资产交接单6.固定资产业务原始凭证设计年月日固定资产报废单年月日第号报废固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿用途＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿报废固定资产的存放地点＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿使用或保管部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿开始使用日期＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿已进行的修理次数＿＿＿＿＿＿现在的技术状况和报废原因＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿申请报废部门＿＿＿＿＿＿＿负责人＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿技术鉴定结论＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿鉴定部门＿＿负责人＿＿＿＿鉴定人＿＿＿＿最后结论企业负责人＿＿＿＿固定资产报废单年固定资产盘点表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注

主管盘点人保管人固定资产盘点表固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧

财务负责人盘点负责人制表人固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。

应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设二、记账凭证设计（一）记账凭证的内容（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计二、记账凭证设计（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容记账凭证填制单位的名称

记账凭证的名称

凭证的编号和填制日期

经济业务的摘要应借应贷的科目和金额

记账的标记所附原始凭证的张数会计主管、审核、记账和编制人员的签章（一）记账凭证的内容记账凭证填制单位的名称记账凭证的名（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出

会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证2.专用记账凭证3.单式记账凭证4.汇总记账凭证5.科目汇总表（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证1.通用记账凭证

××公司通用记账凭证年月日第号摘要借方科目贷方科目金额记账符号一级科目明细科目一级科目明细科目

合计

会计主管记账复核制单1.通用记账凭证2.专用记账凭证借方科目：年月日第号摘要贷方科目金额记账符号一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：制单：收款凭证2.专用记账凭证摘要贷方科目金额记账符号一级科目明付款凭证贷方科目：年月日第号摘要借方科目金额记账符号一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：制单：付款凭证贷方科目：转账记账凭证

年月日第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号一级科目明细科目一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证

3.单式记账凭证年月日借方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额

合计

会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证3.单式记账凭证转账贷方凭证年月日贷方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额

合计

会计主管：记账：复核：制单：转账贷方凭证4.汇总记账凭证借方科目：年月日－月日第号贷方科目金额总账页数借方贷方

附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单汇总收款凭证4.汇总记账凭证贷方科目金额总账页数借方贷汇总付款凭证贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方

附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单汇总付款凭证贷方科目：年月日－汇总转账凭证贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方

附注：转账凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证贷方科目：年月日－5.科目汇总表

科目汇总表年月日－月日第号会计科目总账页数本期发生额借方贷方

合计

付款凭证第号至第号共张收款凭证第号至第号共张转账凭证第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：5.科目汇总表三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的（一）会计凭证传递程序的设计②④⑤⑧⑦⑥①

审核员原始凭证制证会计员制证会计出纳员装订归档汇总会计员其他会计员③（一）会计凭证传递程序的设计②④⑤⑧⑦⑥①制证③（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各四、电子会计凭证单位利用电子会计凭证进行会计核算的,应当保证电子会计凭证的生成、传输、存储安全、可靠,对电子会计凭证的任何篡改能够被发现,且在会计核算系统中设置必要的程序,防止电子会计凭证重复入账。单位利用纸质会计凭证的电子影像件等电子副本文件进行会计核算的,应当确保纸质会计凭证的电子副本文件及会计核算系统符合前款关于利用电子会计凭证进行核算的有关要求,并建立纸质会计凭证与其电子副本文件的检索关系。四、电子会计凭证单位利用电子会计凭证进行会计核算的,应当保第二节会计账簿设计一、日记账的设计二、分类账的设计三、备查账的设计第二节会计账簿设计一、日记账的设计会计账簿的分类会计账簿的分类一、日记账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计一、日记账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日

（一）普通日记账的设计年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过（二）专栏日记账的设计

专栏日记账年凭证号数摘要银行存款物资采购借方生产成本借方制造费用借方

其他账户月日借方贷方账户名称借方贷方过账

（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计（三）特种日记账的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计库存现金日记账年凭证号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日现收现付

1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计库存现金日记账年凭银行存款日记账年凭证号数结算方式摘要对应账户过账借方贷方余额月日银收银付

银行存款日记账年凭证号数结算方式摘要对应账户过账借方贷方余2.购货日记账格式的设计购货日记账Ⅰ年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方现金贷方银行存款贷方应付账款贷方应付票据贷方月日买价运费其他合计

2.购货日记账格式的设计购货日记账Ⅰ年凭证摘要供货过材料采购货日记账Ⅱ年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方应付账款贷方应付票据贷方月日买价运费其他合计

购货日记账Ⅱ年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方应付账款3.销货日记账格式的设计销货日记账Ⅰ年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款借方产品销售收入贷方××产品××产品月日数量单价金额数量单价金额

3.销货日记账格式的设计销货日记账Ⅰ年凭证号数摘要购货单位销货日记账Ⅱ年凭证号数摘要购货单位过账应收账款借方产品销售收入贷方××产品××产品月日数量单价金额数量单价金额

销货日记账Ⅱ年凭证号数摘要购货单位过账应收账款借方产品销售（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额库存现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月日账户名称金额过账账户名称金额过账

（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账年凭证号数多栏式销货日记账年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款借方产品销售收入贷方其中月日一组二组三组四组……

多栏式销货日记账年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款二、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计二、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点1.总分类账设计要点保持账户对应关系登记方法的设计逐笔登记汇总登记

汇总登记与逐笔登记相结合

汇总表代替总分类账

1.总分类账设计要点保持账户对应关系登记方法的设计逐笔2.总分类账格式的设计三栏式总账

账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

2.总分类账格式的设计三栏式总账账户名称（或会计科目）：多栏式总账

年月第页账号会计科目上月余额1～10日汇总表号11～20日汇总表号21～30日汇总表号

借方贷方余额借方贷方余额借方贷方余额

库存现金银行存款

多栏式总账年月对应账户式总账

账户名称（或会计科目）：年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日

对应账户式总账账户名称（或会计科目）：年凭证摘要对应账户日记总账式

日记总账年凭证号数摘要××科目××科目××科目××科目月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方

日记总账式日记总账年凭证摘要××科目××科目××科目××以表代账格式

科目汇总表（代总账）会计科目凭证号数月初余额本期发生额本年累计发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方

以表代账格式科目汇总表（代总账）会计科目凭证月初余额本期三栏式明细账账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

适用于债权债务类业务（二）明细分类账的设计三栏式明细账账户名称（或会计科目）：数量金额式明细账

原材料明细账第页编号＿＿＿＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿＿储存定额＿＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿＿＿最低储存量＿＿＿＿＿＿＿年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额

适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务数量金额式明细账原材料多栏式明细账Ⅰ

应交税费——应交增值税明细账年凭证号数摘要借方贷方余额月日进项税额已交税金……销项税额出口退税进项税额转出……

适用于收入类、费用类、利润类业务多栏式明细账Ⅰ应交税费——应交增值税明细账年凭证摘要借方多栏式明细账Ⅱ

管理费用明细账年凭证号数摘要材料费工资及福利费办公费差旅费水电费电话费……合计月日

多栏式明细账Ⅱ管理费用明细账年凭证号数摘要材料费工资及福特殊明细账格式的设计Ⅰ

应收账款明细账年凭证号数摘要户名金额年凭证号数摘要金额

转销“√”月日月日4611销货应收××公司6000042690收回货款20000√5646收回货款40000

特殊明细账格式的设计Ⅰ应收账款明细账年凭证摘要户名金额年特殊明细账格式的设计Ⅱ

外币式明细账年凭证号数摘要外币别汇率借方贷方余额月日外币人民币外币人民币外币人民币

特殊明细账格式的设计Ⅱ外币式明细账年凭证号数摘要外币别汇三、备查账的设计代管财产物资登记簿

备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活分类账或统计资料整理登记的备查账其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账簿三、备查账的设计代管财产物资登记簿备查账的数量和格式，通租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备注

租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿购入日期凭证类型起止号码领用日期领用人领用号交回记录

空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿购入日期凭证类型第三节财务会计报告设计一、对外财务报告的设计二、对内财务报告的设计第三节财务会计报告设计一、对外财务报告的设计一、对外财务报告的设计（一）资产负债表的设计（二）利润表的设计（三）现金流量表的设计（四）所有者权益变动表的设计（五）一般企业报表附注的设计一、对外财务报告的设计（一）资产负债表的设计现行企业会计制度规定的报表体系

编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表中期报告、年度报告会企04表所有者权益变动表表年度报告报表附注中期报告、年度报告现行企业会计制度规定的报表体系编号会计报表名称编报期会企0（一）资产负债表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计（一）资产负债表的设计1.资产负债表表头的设计1.资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定1.资产负债表表头的设计报表名称财政部制定的企业会计制度中2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：

︰

︰

︰

︰长期投资固定资产长期负债所有者权益

︰

︰

︰资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司2002年12月31日单位：元项目行次年初数期末数资产流动资产非流动资产资产总计

减：负债流动负债非流动负债负债合计

所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计

报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、收入合计营业收入投资收益公允价值变动损益营业外收入二、支出合计营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税三、净利润

单步式利润表

（二）利润表的设计项目行次本月数本年累计数一、收入合计

单步式利润表（多步式利润表编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”列示）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润五、每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额

我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式多步式利润表项目行次本月数本年累计数一、营（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计5.现金流量表附注的设计（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础1.现金流量表的编制基础现金及现金等价物

现金和流动资产：目前很少被采用

企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资1.现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金和流动资产2.现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量国际会计准则和澳大利亚等国均采用2.现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活3.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以本期营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。3.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以本期营业收入为起4.现金流量表格式的设计编制单位：年度金额单位项目行次金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额4.现金流量表格式的设计编制单位：年度

编制单位：年度金额单位

项目行次金额二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额

编制单位：年度编制单位：年度金额单位项目行次金额三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额编制单位：年度现金流量表补充资料披露格式项目本期金额上期金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失（收益以“-”填列）公允价值变动损失（收益以“-”填列）财务费用（收益以“-”填列）投资损失（（收益以“-”填列））递延所得税资产减少（增加以“-”填列）递延所得税负债增加（增加以“-”填列）存货的减少（增加以“-”填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”填列经营性应付项目的增加（减少以“-”填列）5.现金流量表附注的设计现金流量表补充资料披露格式现金流量表补充资料披露格式项目本期金额上期金额

其他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净增加情况

现金的期末金额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额现金流量表补充资料披露格式企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式项目金额一．取得子公司及其他营业单位的有关信息

1.取得子公司及其他营业单位的价格

2.取得子公司及其他营业单位支付的现金及现金等价物减：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物3.取得子公司及其他营业单位支付的现金及现金净额

4.取得子公司的净资产流动资产非流动资产流动负债销非流动负债二．处置子公司及其他营业单位的有关信息企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式项目金额

1.处置子公司及其他营业单位的价格

2.处置子公司及其他营业单位支付的现金及现金等价物减：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物

3.处置子公司及其他营业单位支付的现金及现金净额

4.处置子公司的净资产流动资产非流动资产流动负债非流动负债企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式项现金及现金等价物披露格式项目本期金额上期金额一、现金库存现金可随时用于支付的银行存款可随时用于支付的其他货币资金存放同业款项拆放同业款项二、现金等价物其中：三个月内到期的债券投资

三、期末现金及现金等价物余额其中：母公司或集体内子公司使用受限制的现金及现金等价物现金及现金等价物披露格式所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目本年数上年数实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更

前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他

上述（一）和（二）合计

（四）所有者权益变动表的设计所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目本年数上年数实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额

3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.向所有者的分配3.其他

（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本2.盈余公积转增资本3.盈余公积弥补亏损4.其他四、本年年末余额

所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：（五）一般企业报表附注的设计1.附注披露的基本要求信息应是定量、定性信息的结合应按照一定的结构进行系统合理的排列和分类相关信息应与资产负债表、利润表、现金流量表等所列示项目相互参照（五）一般企业报表附注的设计1.附注披露的基本要求信息应是企业的基本情况；

财务报告的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项；企业年度会计报表附注至少应披露的内容：2.附注披露的内容有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序信息。遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计企业会计部1.商品产品成本表的设计

商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品合计甲乙不可比产品合计丙产品生产成本合计件件

台

（一）成本费用报表的设计1.商品产品成本表的设计2.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均直接材料直接工资其他直接支出制造费用合计

主要技术经济指标1．主要材料2．3．

2.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表成本项目历史先3.费用类报表的设计制造费用明细表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其他

合计

3.费用类报表的设计制造费用明细表费用项目本年计划数上年同期1.资金结构分析表