预算管理的主要内容(版)课件

第三章预算(yùsuàn)管理本章学习目标：1.预算体系的构成

2.各种预算编制(biānzhì)方法的根本原理及其优缺点

3.预算的编制(biānzhì)以及预算编制(biānzhì)过程中某些指标的计算第一页，共四十五页。第一节预算管理的主要(zhǔyào)内容一、预算的特征预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额(jīné)的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体方案，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。预算特征：〔1〕预算必须与企业的战略或目标保持一致〔2〕预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的方案，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

第二页，共四十五页。

二、预算(yùsuàn)的作用1.引导和控制经济活动2.实现内部(nèibù)各个部门之间的协调3.业绩考核的标准

第三页，共四十五页。三、预算(yùsuàn)体系【温馨(wēnxīn)提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。其他预算那么成为分预算或辅助预算。第四页，共四十五页。【例·多项选择题】在以下各项预算中，属于总预算内容的有〔〕。A.销售预算B.生产预算C.现金(xiànjīn)预算D.预计利润表『正确答案』CD『答案解析』财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。第五页，共四十五页。【例·多项选择题】在以下各项中，属于日常业务预算的有〔〕。

A.销售预算

B.现金预算

C.生产预算

D.销售及管理费用预算『正确(zhèngquè)答案』ACD

『答案解析』日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品本钱预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。第六页，共四十五页。四、预算工作(gōngzuò)组织〔1〕企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。〔2〕企业董事会或经理办公会可以(kěyǐ)根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责〔3〕预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和方法等。

第七页，共四十五页。【例·单项选择题】应当(yīngdāng)对企业预算管理工作负总责的是〔〕。

A.预算委员会

B.财务部门

C.监事会

D.董事会

『正确答案』D第八页，共四十五页。第二节预算的编制(biānzhì)方法与程序一、预算编制方法(fāngfǎ)〔一〕固定预算与弹性预算编制方法1.固定(gùdìng)预算编制方法含义适用范围缺点固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目。

1.过于呆板。不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。

2.可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。第九页，共四十五页。2.弹性(tánxìng)预算的编制〔1〕公式法公式法是假设本钱(běnqián)和业务量之间存在线性关系，本钱(běnqián)总额、固定本钱(běnqián)总额、业务量和单位变动本之间的变动关系可以表示为：y=a+bx其中y是本钱总额，a表示不随业务量变动而变动的那局部固定本钱，b是单位变动本钱，x是业务量，某项本钱总额y是该项固定本钱总额和变动本钱总额之和。这种方法要求按上述本钱与业务量之间的线性假定，将企业各工程本钱总额分解为变动本钱和固定本钱两局部。第十页，共四十五页。公式(gōngshì)法的优缺点：公式(gōngshì)法的优点：是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点：是按公式进行本钱分解比较麻烦，对每个费用子工程甚至细目逐一进行本钱分解，工作量很大。第十一页，共四十五页。〔2〕列表(lièbiǎo)法列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。优点：是可以直接从表中查各种业务量下的本钱费用预算，不用再另行计算(jìsuàn)，因此直接、简便；缺点：是编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然缺乏。第十二页，共四十五页。【例·单项选择题】编制弹性预算的根底是〔〕。

A.本量利分析

B.固定本钱分析

C.变动本钱分析

D.本钱习性分析

『正确(zhèngquè)答案』D

『答案解析』弹性预算是在按照本钱习性分类的根底上，根据本量利之间的依存关系，考虑到方案期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。第十三页，共四十五页。【例·单项选择题】相对固定(gùdìng)预算而言，弹性预算〔〕。

A.预算本钱低B.预算工作量小

C.预算可比性差D.预算范围宽『正确答案』D

『答案解析』弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。第十四页，共四十五页。〔二〕增量预算(yùsuàn)与零基预算(yùsuàn)编制方法1.增量(zēnɡliànɡ)预算编制方法含义特点缺陷增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整。可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。第十五页，共四十五页。【例·计算题】某企业上年的制造费用为50000元，考虑本年生产任务增大10%，按增量预算编制方案(fāngàn)年度的制造费用预算。

『正确答案』方案年度制造费用预算=50000×〔1+10%〕=55000〔元〕第十六页，共四十五页。2.零基预算编制方法(fāngfǎ)含义优点

零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性

4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果第十七页，共四十五页。【例·单项选择题】不受现有费用工程和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是〔〕。

A.弹性预算方法B.固定预算方法

C.零基预算方法D.滚动预算方法

『正确(zhèngquè)答案』C【例·多项选择题】相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括〔〕。

A.不受现有费用工程的限制

B.不受现行预算的束缚

C.能够调动各方面节约费用的积极性

D.减少了工作量，节省了人力、物力和财力

『正确答案』ABC第十八页，共四十五页。〔三〕定期(dìngqī)预算与滚动预算编制方法方法定义优缺点定期预算编制方法以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为滚动预算编制方法编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定长度的一种预算编制方法。优点：保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行，有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况加以调整第十九页，共四十五页。【例·单项选择题】以下各项中，不受会计年度制约，预算(yùsuàn)期始终保持在一定时间跨度的预算(yùsuàn)方法是〔〕。

A.固定预算(yùsuàn)

B.弹性预算(yùsuàn)法

C.定期预算(yùsuàn)法

D.滚动预算(yùsuàn)法

『正确答案』D【例·单项选择题】能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是〔〕。

A.弹性预算B.零基预算

C.定期预算D.固定预算

『正确答案』C第二十页，共四十五页。

二、预算编制程序(chéngxù)根本程序：上下结合、分级(fēnjí)编制、逐级汇总1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行第二十一页，共四十五页。第三节预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算〔一〕年度预算目标1.建立预算目标的指标体系2.测算并确定预算目标的各指标值〔二〕目标利润预算方法(fāngfǎ)

1.量本利分析法2.比例预算法〔1〕销售收入利润率法〔2〕本钱利润率法〔3〕投资资本回报率法〔4〕利润增长百分比法第二十二页，共四十五页。3.上加法(jiāfǎ)它是根据企业自身开展、不断积累和提高(tígāo)股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额〔即目标利润〕的方法。第二十三页，共四十五页。〔1〕测算(cèsuàn)净利润两种方法：①按照新增留存收益和股利分配率计算(jìsuàn)股利分配率＝1－留存收益率＝1－新增留存收益/净利润净利润＝〔本年新增留存收益〕/〔1－股利分配率〕适用于企业以年度净利润的一定百分比计算分配股利。②按照新增留存收益和股利分配额计算净利润＝本年新增留存收益＋股利分配额适用于企业以股本为根底按一定百分比计算分配股利〔2〕测算目标利润目标利润＝净利润/〔1－所得税率〕第二十四页，共四十五页。〔三〕企业年度预算目标各指标值确实(quèshí)定举例综合以上分析方法，根据产品价格、销量、本钱之间的关系，确定目标利润(lìrùn)的具体思路是：预期目标利润＝预测可实现销售量×〔预期产品售价－预期产品单位本钱〕－期间费用第二十五页，共四十五页。按照这一思路，企业年度预算目标各指标值确实定可具体化为如下步骤：〔1〕根据销售预测，在假定产品售价和本钱费用不变的情况下，确定可实现利润；〔2〕根据企业投资总资本和同行业平均(píngjūn)〔或先进〕投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或本钱〔费用〕降低率目标；〔3〕通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。第二十六页，共四十五页。二、主要预算(yùsuàn)的编制通过目标利润预算(yùsuàn)确定利润目标以后，即可以此为根底，编制全面预算(yùsuàn)。全面预算(yùsuàn)的编制应以销售预算(yùsuàn)为起点，根据各种预算(yùsuàn)之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。〔一〕销售预算编制

销售预算是在销售预测的根底上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。第二十七页，共四十五页。【例·单项选择题】A公司在预算期间，销售当季度收回货款(huòkuǎn)60%，次季度收回货款(huòkuǎn)35%，第三季度收回货款(huòkuǎn)5%，某预算年度期初应收账款金额为24000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款4000元，那么该预算年度第一季度可以收回〔〕元期初应收账款。

A.24000B.6500

C.21500D.无法计算

『正确答案』C

『答案解析』根据题意可知，预算年度期初应收账款由两局部组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年第三季度货款的5%〔可以全部在预算年度第一季度收回〕。由此可知上年第四季度的销售额为〔24000－4000〕÷40%＝50000〔元〕，其中的35%〔50000×35%＝17500元〕在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款＝17500＋4000＝21500〔元〕。第二十八页，共四十五页。〔二〕生产预算(yùsuàn)的编制生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。它是在销售预算的根底上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产本钱预算的依据。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法(wúfǎ)直接为现金预算提供资料〔该预算不涉及现金收支〕。预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量第二十九页，共四十五页。【例·单项选择题】以下不涉及现金收支的预算是〔〕。

A.销售(xiāoshòu)预算

B.生产预算

C.制造费用预算

D.直接人工预算

『正确答案』B

『答案解析』生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金。第三十页，共四十五页。〔三〕材料(cáiliào)采购预算编制材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动(huódòng)而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗本钱和材料采购本钱等方案信息的一种业务预算。某种材料耗用量〔生产需要量〕＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量第三十一页，共四十五页。【例·单项选择题】某公司2021年1-4月份(yuèfèn)预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定,采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购置业务，那么2021年3月31日资产负债表“应付账款〞工程金额为〔〕万元。

A.148B.218

C.150D.128

『正确答案』D

『答案解析』根据题目条件，3月末的应付账款为3月份采购金额的40%，3月份采购金额为4月份收入的80%。

2021年3月31日资产负债表“应付账款〞工程金额＝400×80%×40%＝128〔万元〕第三十二页，共四十五页。〔四〕直接人工(réngōng)预算它是以生产预算为根底编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工本钱和人工总本钱。某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量某种产品直接人工总本钱＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总额【提示】由于(yóuyú)人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。第三十三页，共四十五页。〔五〕制造费用预算(yùsuàn)制造费用预算是反映生产本钱中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造本钱的间接制造费用的预算。这些费用必须按本钱习性划分为固定费用和变动费用。某项变动制造费用分配率=该工程变动制造费用预算总额(zǒngé)/业务量预算总数第三十四页，共四十五页。〔六〕单位生产本钱(běnqián)预算单位生产本钱预算是反映预算期内各种产品生产本钱水平的一种业务(yèwù)预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的根底上编制的。单位产品预计生产本钱＝单位产品直接材料本钱＋单位产品直接人工本钱＋单位产品制造费用期末结存产品本钱＝期初结存产品本钱＋本期产品生产本钱－本期销售产品本钱第三十五页，共四十五页。〔七〕销售(xiāoshòu)及管理费用预算销售及管理费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各工程费用支出(zhīchū)方案的费用预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。第三十六页，共四十五页。〔八〕专门(zhuānmén)决策预算专门决策预算往往涉及长期建设工程的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别工程外，一般不纳入(nàrù)日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。第三十七页，共四十五页。〔九〕现金(xiànjīn)预算现金预算，是将业务(yèwù)预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。现金收入－现金支出＝现金余缺现金收入－现金支出＋现金筹措〔现金缺乏时〕＝期末现金余额或：现金收入－现金支出－现金投放〔现金多余时〕＝期末现金余额第三十八页，共四十五页。〔十〕预计(yùjì)利润表预计利润表用来综合反映企业(qǐyè)在方案期的预计经营成果，是企业(qǐyè)最主要的财务预算之一。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。第三十九页，共四十五页。〔十一(Shí－Yī)〕预计资产负债表预计资产负债表是用来反映企业在方案期末预计的财务状况。它的