税收制度与税法培训课件(-)

第二章税收制度章节内容

第一节

税收制度与税法第二节

税制的构成要素第三节税收分类第一节税收制度与税法知识点一、税收制度的概念二、税法的概念一、税收制度的概念简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。狭义的税收制度主要包括税收法规和税收条例，如《企业所得税法》等，是税收制度的核心；广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度，如《中华人民共和国税收征管法》。（一）全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件《中华人民共和国宪法》规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。《中华人民共和国立法法》第八条规定，税收基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律。税收实体法律有：《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）等；税收程序法律有：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）等

。（二）国务院制定的行政法规和有关规范性文件1.税收的基本制度；2.

法律实施条例或实施细则；3.税收的非基本制度；4.对税收行政法规具体规定所做的解释；5.国务院所属部门发布的，经国务院批准的规范性文件，视同国务院文件。（三）国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件

国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。（四）地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件，地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件

（五）省以下税务机关制定的规范性文件

（六）中国政府与外国政府（地区）签订的税收协定税收制度的内涵（一）从税收法律角度而言（二）从经济角度而言（三）从政治角度而言税收制度的作用1.对税收分配关系进行规范是税收制度最根本的作用。2.为税收征管活动提供依据和准绳是税收制度的特殊作用。3.为实现税收职能和作用提供法律保证。二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法一般都由若干要素组成，主要有总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等项目。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。税法的分类1.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。3.按照税收立法权限或者法律效力的不同，可以划分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等。第二节税制的构成要素知识点一、纳税人二、征税对象三、税率四、减税、免税五、纳税环节六、纳税期限七、纳税地点一、纳税人纳税人亦称纳税义务人、课税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。1.自然人是指具有权利主体资格，能够以自己的名义独立享有财产权利，承担义务并能在法院和仲裁机关起诉、应诉的个人。2.法人法人是指有独立的组织机构和独立支配的财产，能以自己的名义参加民事活动享受权利和承担义务，依法成立的社会组织。代扣代缴义务人、代收代缴义务人和负税人1.代扣代缴义务人代扣代缴义务人亦称“扣缴义务人”，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。2.代收代缴义务人代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。3.负税人负税人是最终负担税款的单位和个人二、征税对象税对象又叫课税对象、征税客体，在实际工作中也笼统地称之为征税范围，它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。1.税基（计税依据）税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。2.税目税目是课税客体具体划分的项目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化，它规定了一个税种的课税范围，反映了课税的广度。3.税源税源即税收的最终来源。三、税率税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。1.比例税率2.累进税率3.定额税率比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。单一比例税率：对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。差别比例税率：对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。幅度比例税率：对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。累进税率进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。全额累进税率：对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税。超率累进税率：以生产对象

数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。

改为“征税对象”定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额。四、减税、免税减税、免税是根据国家政策，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。（一）税基式减免（二）税率式减免（三）税额式减免五、纳税环节纳税环节是课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节。广义的纳税环节是指全部征税对象在再生产中的分布。狭义的纳税环节是指应税商品在流转过程中应纳税的环节，是商品流转课税中的特殊概念。六、纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。（一）按期纳税（二）按次纳税（三）按年计征，分期预交七、纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。1.企业所在地纳税。2.营业行为所在地纳税。3.集中纳税。4.口岸纳税。第三节税收分类知识点一、按征税对象的性质划分二、按税收管理和使用权限划分三、按税收与价格的关系划分四、按计税标准划分五、按税负是否转嫁划分一、按征税对象的性质划分（一）流转税（二）所得税（三）资源税（四）行为税（五）财产税二、按税收管理和使用权限划分中央税：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税。地方税：土地增值税、印花税（除了证券交易印花税外）、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、资源税等。中央、地方共享税：增值税（不含进口环节由海关代征的部分）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业的归中央、其余的归地方）、证券交易印花税等。三、按税收与价格的关系划分价内税：是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售方来承担并从中扣除。价外税：是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。四、按计税标准划分从价税是指以征税对象的价格或者金额为计税依据，按照一定比例计征的税收，又称从价计征。从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。五、按税负是否转嫁划分直接税是指凡是税收由纳税人直接负担、通常不能转嫁他人的税种。如企业所得税、个人所得税、遗产税等。间接税是指纳税人可以将税负全部或部分转嫁他人负担的税收。如增值税、消费税等。

（第14讲）考场作文开拓文路能力•分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题－—分析问题——解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1．小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如《世界改变了模样》四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2．序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3．总分式。如高考佳作《人生也是一张答卷》。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写《本草纲目》。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙