交易行为虚假或违规开展“空转”贸易解读讲解

交易行为虚假或违规开展“空转”贸易解读讲解

在2019年，中国证监会公布了一份行政处罚决定书，其中7家上市公司因交易行为虚假或违规开展“空转”贸易而受到行政处罚。所谓“空转”贸易，就是指当事人之间进行的买卖，货物实际上并没有进行交付和流转。本文将对交易行为虚假或违规开展“空转”贸易的相关政策法规进行梳理，并提出相关内部控制建议。一、政策法规根据《关于做好2015年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》(国资发评价〔2015〕155号)，各企业要严格执行《企业会计准则》和有关财务管理规定，结合市场环境变化和企业经营实际，及时修订完善集团会计政策和核算办法，确保会计信息真实、准确、完整。同时，规范收入确认和成本结转，不得跨期确认收入和结转成本费用，严禁通过虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模，对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行为不得按照贸易业务确认收入。各企业还要严格遵守决算工作纪律，对于弄虚作假、粉饰经营成果的行为，将依法予以严肃处理。《国务院办公厅关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》(国办发〔2016〕63号)规定，国有企业经营管理有关人员违反国家法律法规和企业内部管理规定，未履行或未正确履行职责致使发生下列情形造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究责任。其中，购销管理方面的情形包括未按照规定订立、履行合同，未履行或未正确履行职责致使合同标的价格明显不公允，以及交易行为虚假或违规开展“空转”贸易。根据国务院国有资产监督管理委员会令第37号《中央企业违规经营投资责任追究实施办法(试行)》规定，购销管理方面的责任追究情形包括违反规定开展融资性贸易业务或“空转”“走单”等虚假贸易业务。二、证监会披露案例下面列举一个案例，以更好地说明交易行为虚假或违规开展“空转”贸易的问题。在2015年，雅百特通过李某松控制、安排的公司，以虚构国内建材贸易的方式虚增收入26,147.24万元，相应虚增当期利润6,855.89万元，占当期利润总额的21.57%。金元证券的尽职调查工作底稿显示，在雅百特借壳上市过程中，该公司对上海煊益实业有限公司进行了两次访谈，并向其董事长李某松进行了访谈。李某松向访谈的中介机构工作人员先后出示了多张名片，其中包括香港西本钢铁国际贸易有限公司，该公司被发现是雅百特虚构木尔坦项目的回款方之一，其他5家公司均为雅百特虚构建材贸易进行虚假采购的供应商。建议金元证券在未来的尽职调查中更加谨慎，避免被虚构的公司所欺骗。仰帆控股股份有限公司国药集团在2010年和2011年连续两年亏损，股票交易被证券交易所实行退市风险警示。为避免退市，该公司与鄂欣实业以及公合实业或第三方公司共同进行了20笔钢材销售业务，累计确认收入为144,201,093.66元。然而，经查实，这些钢材销售业务并没有真实的货物和货物流，签订的钢材购销合同所附的提货单也无法提货，因此不应当确认收入。建议公司在进行财务交易时，要严格遵守相关法规和规定，避免出现虚假交易。金亚科技通过虚构客户、伪造合同、伪造银行单据、伪造材料产品收发记录、隐瞒费用支出等方式虚增利润。经核实，金亚科技在2014年年度报告合并财务报表中共计虚增营业收入73,635,141.10元，虚增营业成本19,253,313.84元，少计销售费用3,685,014元，少计管理费用1,320,835.10元，少计财务费用7,952,968.46元，少计营业外收入19,050.00元，少计营业外支出13,173,937.58元，虚增利润总额80,495,532.40元，占当期披露的利润总额的比例为335.14%。上述会计处理使金亚科技2014年年度报告利润总额由亏损变为盈利。建议公司加强内部控制，确保财务报表的真实性和准确性，避免虚增利润等不当行为。企业内部控制的目标之一是确保财务报告的准确性。虚假交易或违规开展的“空转”贸易会导致虚增收入和虚增利润，从而影响财务报告的准确性。为了应对这种情况，企业应该加强风险识别和内部控制，特别是加强合同和供应商管理，跟踪和检查履约情况，加强出入库环节管理，确保账实相符，加强财务管理，确保收入确认及时，成本归集