第八章资金清算的核算详解课件

银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算第二节票据交换清算系统的核算第三节现代化支付系统的核算

资金清算是对两个行处之间由于办理资金调拨、划拨支付结算款项等引起的资金存欠进行的清偿。

系统内资金清算和跨系统资金清算

银行会计第八章资金清算的核算

支付结算涉及的收、付款人在同一银行系统内不同行处开户，结算款项需要在系统内行处之间划拨并对由此引起的资金存欠进行的清偿，属于系统内资金清算。银行会计第八章资金清算的核算

支付结算涉及的收、付款人在不同银行系统开户，结算款项需要在跨系统行处间划拨并对由此引起的资金存欠进行的清偿，属于跨系统资金清算。银行会计第八章资金清算的核算

中国支付清算系统

——以中国现代化支付系统为核心，商业银行行内系统为基础，各地同城票据交换所并存，支撑多种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的中国支付清算体系。银行会计第八章资金清算的核算一、联行往来概述联行：同一银行系统辖内所属各行，互称联行。联行往来：是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。联行往来的实质：是系统内各行处之间一种债权债务的经济关系。银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算二、联行往来的管理体制联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级联行核算管理体制。银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算联行往来实务操作流程如图4–1所示。汇差汇差资金资金清算清算总行全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来图4－1联行往来实务操作流程

银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算联行往账联行来账二、联行往来的管理体制

银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算（一）全国联行往来凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督结清。（二）分行辖内往来凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责监督和结清。二、联行往来的管理体制

银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算（三）支行辖内往来凡同一县（区）内各行处、所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责监督和结清。二、联行往来的管理体制

银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算三、联行往来的基本做法联行往来采取“直接往来，分别核算；集中监督，逐笔核对；轧计汇差，逐级清算；划分年度，结平账务”的基本做法。全国联行往来的基本做法具体为：

全国联行往来的基本做法：

银行会计1．发报行、收报行直接往来，往账、来账分别核算2．管辖行集中监督，逐笔对账

3．轧计汇差，逐级清算

4．划分年度，结平账务

第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算三、联行往来的基本做法一、会计科目与会计凭证银行会计第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算联行往来会计科目联行往账联行来账属于资产负债共同性质科目，发报行使用。填发借方报单，记入本科目借方；填发贷方报单，记入本科目贷方。余额轧差反映，余额在借方即为存入联行的款项；余额在贷方即为联行存入本行的款项。属于资产负债共同性质科目，收报行使用。收到借方报单，记入本科目贷方；收到贷方报单，记入本科目借方。余额轧差反映。余额在借方视同本行存放联行的款项；余额在贷方视同联行存入本行的款项。银行会计第八章资金清算的核算二、全国联行往来的日常核算（一）发报行的处理1．编制报单“联行往账”记借方，编制借方报单；“联行往账”记贷方，编制贷方报单。【例4－1】工商银行上海市徐汇支行2007年1月10日收到开户单位华东工厂提交的进账单及工商银行无锡市分行营业部于2007年1月3日签发的银行汇票，汇票金额25000元，实际结算金额22000元，经审核无误。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计

二、全国联行往来的日常核算这笔业务的收款单位在本行开户，付款单位在他行开户，为代付业务，工商银行上海市徐汇支行需填制借方报单。会计分录为：借：联行往账

22000

贷：吸收存款——活期存款（华东工厂户）22000【例4－2】工商银行武汉市洪山支行8月12日划出信汇款两笔：开户单位奇瑞科技有限公司汇往工商银行茂名支行开户的天凌集团货款60000元，开户单位友谊商场汇往工商银行茂名支行开户的贝佳童鞋厂货款20000元。第八章资金清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计

这笔业务，付款单位在本行开户，收款单位在他行开户，为代收业务，工商银行洪山支行应编制邮划贷方报单，因收报行为同一银行，可编制并笔报单。会计分录为：

借：吸收存款——活期存款（奇瑞科技有限公司户）60000

吸收存款——活期存款（友谊商场户）20000贷：联行往账80000第八章资金清算的核算二、全国联行往来的日常核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计

第八章资金清算的核算3．编制联行往账报告表每日营业终了，发报行将第三联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，填在联行往账报告表的“本日发生额”栏，并结出本日余额。联行往账报告表一式两份，第一份附经过整理的第四联报单留存保管；第二份加盖联行专用章后附经过整理的第三联报单寄管辖分行。二、全国联行往来的日常核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计

第八章资金清算的核算（二）收报行的处理1．审查联行报单收报行收到联行报单或电报时，应审查联行报单的真实性、正确性和完整性。2．联行报单的处理（1）完整报单的处理完整报单是指经审核符合要求，当时就可以办理转账的报单。二、全国联行往来的日常核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计

收到贷记报单，收报行实则为代发报行付款，应借记“联行来账”账户，贷记“吸收存款”等有关账户；收到借记报单，收报行实则为代发报行收款，应借记“吸收存款”等有关账户，贷记“联行来账”账户。【例4－3】接例【4－1】，工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单及附件银行汇票，该银行汇票的票面金额为25000元，实际结算金额为22000元。经审核，系开户单位惠山泥人厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账，第八章资金清算的核算二、全国联行往来的日常核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计

会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款25000贷：联行来账

22000

吸收存款——活期存款（惠山泥人厂）3000【例4－4】接例【4－2】，工商银行茂名支行收到武汉市洪山支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误后，办理转账。第八章资金清算的核算二、全国联行往来的日常核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计

会计分录为：借：联行来账80000贷：吸收存款——活期存款（天凌集团户）60000

吸收存款——活期存款（贝佳童鞋厂户）20000第八章资金清算的核算二、全国联行往来的日常核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计3．编制联行来账报告表每日营业终了，收报行将收到的第二联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别填在联行来账报告表“本日发生额”的贷方栏和借方栏，并结出本日余额。联行来账报告表一式两份，一份附收到的第二联报单寄管辖分行，另一份连同收到的第一联报单留存保管。第八章资金清算的核算

二、全国联行往来的日常核算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算三、联行往来对账银行会计第八章资金清算的核算（二）总行对账中心的处理总行对账中心是全国联行往来核算的集中对账部门，它的主要任务是负责所辖范围内的账务监督和核对工作。总行对账中心建立全国联行往账、来账两大计算机对账体系设立报告表登录系统和报告卡登录系统,将审查无误的整套数据信息，自动按往账和来账分别登录报告表和报告卡各自相应的总账、分户账和“未配对”明细账，并进行账务处理和核算平衡。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算联行汇差资金的轧算每日营业终了，各经办行根据全国联行往来（包括上年）各科目的借、贷方发生额，填制“汇差资金划拨凭证”，并结计借方、贷方发生额总数后轧计出汇差。如果借方合计金额大于贷方合计金额，为应收汇差金额；如果贷方合计金额大于借方合计金额，为应付汇差金额。

四、联行汇差资金清算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、联行汇差资金清算【例4－7】工商银行苏州支行当日联行往账借方发生额为70000元，贷方发生额为180000元；联行来账借方发生额为190000元，贷方发生额为90000元。轧计当日联行汇差。联行往、来账借方发生额合计＝70000+190000＝260000（元）联行往、来账贷方发生额合计＝180000+90000＝270000（元）因为贷方发生额合计大于借方发生额合计，因此为应付汇差，应付汇差金额为10000元。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算联行汇差资金的清算联行汇差资金的清算由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。并采用逐笔清算的方式，通过各行在中央银行开立的备付金存款账户进行。

四、联行汇差资金清算第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向资金往来转换成纵向资金汇划，资金划拨快捷、清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行相互之间资金存欠，是我国联行往来核算改革的成果和异地划拨资金的发展方向。我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清算系统取代了原来的联行往来制度。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算一、业务范围和基本做法银行会计第八章资金清算的核算业务范围资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算

银行会计总行资金清算中心发报行资金清算中心

联行系统汇划资金流程收报行资金清算中心经办行（发报行）付款人（汇款）经办行（收报行）收款人（收款）第八章资金清算的核算处理程序

一、业务范围和基本做法第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算结构资金汇划清算系统经办行清算行省区分行总行清算中心

发报经办行收报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算在总行清算中心开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理

一、业务范围和基本做法第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

一、业务范围和基本做法基本做法基本做法

实存资金头寸控制总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。同步清算集中监督各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用于汇划款项的资金清算。各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行可向总行借款。发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算二、会计科目银行会计第八章资金清算的核算会计科目上存系统内款项清算资金往来——辖内往来系统内款项存放资产类科目。核算下级行存放上级行的资金，设置“上存总行备付金”和“上存省区分行调拨资金”明细账户。负债类科目。上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金。总行清算中心设“备付金存款户”，省区分行设“调拨资金存款户”明细账户。资产负债共同类科目。核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算二、会计科目银行会计第八章资金清算的核算会计科目上存辖内款项辖内款项存放第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算

资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款的科目

负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖下级行、网点上存的备付金存款的科目。

银行会计第八章资金清算的核算四、资金汇划清算业务的核算

（一）备付金存款账户开立与资金存入

1.清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户：

通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。借：其他应收款——待处理汇划款项贷：存放中央银行款项第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：其他应收款——待处理汇划款项户总行清算中心收到上存的备付金后：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放——××分行存放备付金户

2.各支行或网点在上级管辖行开立备付金存款账户的具体处理手续同上。接到总行清算中心借记信息后：第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算四、资金汇划清算业务的核算

银行会计第八章资金清算的核算

（二）汇划款项与资金清算的核算

收付款人之间的资金划转流程：发报经办行——发报清算行——总行清算中心——收报清算行——收报经办行

发报经办行发起的汇划款项分为两类：划出款项和划入款项第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算四、资金汇划清算业务的核算

四、汇划款项与资金清算的核算银行会计第八章资金清算的核算

划出款项：本行代对方银行收款而引起的款项划出，记入“清算资金往来——辖内往来”的贷方，称为贷方汇划业务，简称贷报业务。包括：汇兑、异地委托收款、托收承付、银行承兑汇票等款项的汇划，系统内资金的划拨等业务。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算四、汇划款项与资金清算的核算银行会计第八章资金清算的核算

划入款项：本行代对方银行付款而引起的款项划入，记入“清算资金往来——辖内往来”科目的借方，称为借方汇划业务，简称借报业务。包括：解付本系统银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务等。

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算四、汇划款项与资金清算的核算银行会计第八章资金清算的核算（一）汇划款项的核算

1.发报行的处理：资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环节。首先由经办人员录入汇划凭证内容；其次由复核人员进行复核；然后由授权人员进行授权。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。每日营业终了，发报行应进行数据核对。贷报业务（如托收承付、委托收款、汇兑等）的会计分录为：借：吸收存款——付款人户（或其他科目）贷：清算资金往来——辖内往来（清算分行）借报业务（如银行汇票、信用卡等）会计分录相反。

四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

【例】工商银行浙江省无锡市G支行开户单位刺绣公司向工商银行山东省临沂市沂南支行汇出款项42000元，收款单位为光明公司。经复核无误后,G支行向无锡市分行营业部发送汇划款项信息。会计分录为：借：吸收存款——活期存款（刺绣公司）42000

贷：清算资金往来——辖内往来42000第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

每日营业终了，对“清算资金往来——辖内往来”科目轧差，若为贷方余额，则为本行应付汇差，日终清算时减少本行在上级清算行的备付金存款：借：清算资金往来——辖内往来（清算分行户）贷：上存辖内款项——上存分行备付金户

如“清算资金往来——辖内往来”科目为借方余额，则为本行应收汇差，日终清算时增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。

四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算2.发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：上存系统内款项——上存总行备付金如为借方汇划业务，则会计分录相反。经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇划业务数据由计算机自动传输至总行。四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

【例】无锡市分行营业部收到G支行发来的汇划款项信息。经复核无误，计算机自动记载有关账户。会计分录为：

如遇清算行在总行清算中心备付金存款不足时，“上存总行备付金”账户余额可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充备付金头寸。借：清算资金往来——辖内往来42000贷：上存系统内款项——上存总行备付金42000第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

每日营业终了，清算行对“清算资金往来——辖内往来”按经办行轧差，若为借方余额，则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：借：辖内款项存放——××支行存放备付金贷：清算资金往来——辖内往来（××支行）

若“清算资金往来——辖内往来”为贷方余额，则为本行应付汇差，日终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算

银行会计第八章资金清算的核算3.总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。

四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算

银行会计第八章资金清算的核算【例】：接【前例】总行清算中心收到无锡市分行发来的汇划信息，复核无误，计算机自动记载有关账户。借：系统内款项存放——无锡市分行营业部备付金42000贷：系统内款项存放——临沂市分行营业部备付金42000如为借报业务，则会计分录相反。四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

4.收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，经核押无误后自动进行账务处理。实时业务即时处理并传送至收报经办行。

批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种（只能选择其一）。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算（1）分散式管理模式在此模式下，收报清算行只负责资金划转，收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。①对核押无误的单笔实时汇划业务，清算行确认后及时传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：清算资金往来——辖内往来如为借报业务，则会计分录相反。四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

【例】：接【前例】临沂分行营业部收到总行清算中心发来的汇划信息。会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户42000贷：清算资金往来——辖内往来42000如为借报业务，则会计分录相反。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

②批量业务当日收到核押无误后，账务处理与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同。先由收报清算行挂账转入“其他应收款”或“其他应付款”账户，待次日收报经办行确认后再将信息传至收报经办行。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

（2）集中式管理模式收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理，是辖属各行的业务处理中心。

收报清算行收到总行清算中心汇划业务数据，核押无误后，由清算行一并处理本身及收报经办行的账务，代辖属经办行记账，记账信息传至收报经办行。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算

银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算每日营业终了，收报清算行对“清算资金往来——辖内往来”按经办行轧差，其账务处理同发报清算行。银行会计第八章资金清算的核算5.收报经办行的处理

收报经办行只有在分散管理模式下才进行账务处理。收报经办行收到收报清算行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。如为贷报业务，则会计分录为：四、汇划款项与资金清算的核算

借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：吸收存款——收款人户（或其他科目）如为借报业务，则会计分录相反。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算四、汇划款项与资金清算的核算

【例】：接【前例】沂南支行收到临沂分行发来的汇划信息。会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来42000

贷：吸收存款——光明公司42000第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

每日营业终了，对“清算资金往来——辖内往来”科目轧差，其账务处理同发报经办行。四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算在采用集中管理模式下，收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印“资金汇划补充凭证”和有关记账凭证和清单等，用于账务核对。

银行会计第八章资金清算的核算（二）资金汇划清算的对账和查询、查复四、汇划款项与资金清算的核算

各清算行每日营业终了将资金汇划清算明细数据逐级上传省区分行、总行对账。查询、查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理。第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算练习题：

工商银行甲支行在二级分行清算中心开户，二级分行采取分散管理模式。当日工商银行发生以下资金汇划清算业务，编制工商银行甲支行和二级分行清算中心的会计分录：（1）二级分行清算中心通过中央银行上划总行存款500万元。（2）工商银行甲支行开户单位A公司委托银行电汇15万元给山东省济南分行槐荫支行开户的B公司，经审核无误，上划分行清算中心。四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（3）分行清算中心收到工行河北石家庄分行发来汇划信息，工行河北某支行划回货款30万元，收款单位为A公司，审核无误后将信息传输至A公司开户银行；工商银行甲支行收到清算中心发来信息，工行河北某支行划回开户单位A公司账户货款30万元。（4）工商银行甲支行收到清算中心发来信息，本行为A公司签发的银行汇票，现要求解付100万元，收款人为在工商银行湖南某支行开户的C公司，经审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划。四、汇划款项与资金清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（一）系统内拆借资金的核算

借出行——“系统内借出”

借入行——“系统内借入”

五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（一）系统内拆借资金的核算1.一般借入（1）清算行如不能补足在总行清算中心的备付金存款，可以向管辖行申请借入资金。

①省区分行接到二级分行资金借款申请书后，经批准，向总行清算中心办理资金借出手续。借：系统内借出——一般借出户贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（一）系统内拆借资金的核算②总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理。借：系统内款项存放——××省区分行存放备付金户贷：系统内款项存放——××清算行存放备付金户五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（一）系统内拆借资金的核算③清算行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：系统内借入——一般借入户五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（一）系统内拆借资金的核算（2）省区分行经批准可向总行借款：①总行接到省区分行资金借款申请书后，经批准，办理资金借出手续：借：系统内借出——一般借出户贷：系统内款项存放——××省区分行存放备付金户②省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：系统内借入——一般借入户五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（一）系统内拆借资金的核算2.强行借入如二级分行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行；如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。强行借款的处理，将“系统内借出（入）”科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入）户”。五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（一）系统内拆借资金的核算2.归还借款二级分行（和省区分行）在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行借款时，经有权人批准，向总行清算中心发出还款通知。其账务处理与借入时相反。二级分行或省区分行借款到期不能归还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

（二）利息清算的核算

总行清算中心按季计算各清算行及省区分行存入总行的备付金存款和借款利息，并下划各行。1.总行清算中心下划存款利息时：借：利息支出——系统内往来支出户贷：系统内款项存放——××分行存放备付金清算行和省区分行收到后：借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：利息收入——系统内往来收入户五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计第八章资金清算的核算

2.总行清算中心下划借款利息时：借：系统内款项存放——××分行存放备付金户贷：利息收入——系统内往来收入户清算行和省区分行收到后：借：利息支出——系统内往来支出户贷：上存系统内款项——上存总行备付金户各清算行和省区分行在总行清算中心的备付金存款不足支付借款利息的，总行先作强行借款处理，然后按前述账务处理下划借款利息。省区分行按季向辖属清算行计收借款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述处理相同。五、系统内资金拆借及利息清算的核算

第一节联行往来及资金汇划清算系统的核算银行会计一、同城票据交换的核算同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，同处于一个经济带的若干城市群，形成了“大同城”。第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行（当地未设人民银行机构的，一般由中央银行委托当地某商业银行组织）主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换，轧计往来行之间应收应付差额，由主办清算行以转账方式进行资金的清算。第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算（一）同城票据交换的基本做法参加票据交换的银行提出行提入行向他行提出票据的银行提回票据的银行参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算第二节票据交换清算系统的核算提出交换的票据代收票据（贷方凭证）由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的结算凭证。如由签发人提交的支票和进账单、代发工资、划转税款凭证等由本行开户单位提交，由他行开户单位付款的结算凭证。如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票等代付票据（借方凭证）第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算代收票据提出行提出提入行提入本行应付款项本行应收款项代付票据提出本行应收款项本行应付款项提入第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算应收金额合计=提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额应付金额合计=提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额

第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算1．提出行的处理清分登记票据填制计算表登记清算总数表提出交换第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算（1）提出贷方凭证时，其会计分录为：借：吸收存款——××存款（各付款人户）贷：清算资金往来——同城票据清算（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。①对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资金划入客户账内。其会计分录为：第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——××存款（各收款人户）②对于收妥抵用的票据，如支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内：借：其他应付款贷：吸收存款——××存款（各收款人户）第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算2．提入行的处理对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进行账务处理。（1）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则办理转账。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——××存款（各收款人户）第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算（2）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（各付款人户）贷：清算资金往来——同城票据清算第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算提出、提入票据清分核对登记清算总数表3．票据交换差额的轧计与清算结出应收金额合计和应付金额合计轧计出应收差额或应付差额填制票据清算差额专用凭证向当地中央银行当场清算第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算应收金额合计=提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额应付金额合计=提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额

若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来——同城票据清算第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计一、同城票据交换的核算若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制中央银行转账支票。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：存放中央银行款项中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进行转账。其会计分录为：借：××银行准备金存款——应付差额行贷：××银行准备金存款——应收差额行第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算【例5－3】6月5日，工商银行重庆某支行票据交换清算总数表如下：清算总数表208000应付差额应收差额1986000合计1778000合计11330007收回代付票据8540008收回代收票据85300014提出代收票据92400012提出代付票据金额笔数项目金额笔数项目贷方借方银行会计第八章资金清算的核算第二节票据交换清算系统的核算根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下：（1）提出票据的核算①根据提出代付票据金额：：借：清算资金往来——同城票据清算924000贷：吸收存款——××存款（各收款人户）924000②根据提出代收票据金额：：借：吸收存款——××存款（各付款人户）853000贷：清算资金往来——同城票据清算853000银行会计第八章资金清算的核算第二节票据交换清算系统的核算（2）提入票据的核算①根据提入代收票据金额，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算854000贷：吸收存款——××存款（各收款人户）854000②根据提入代付票据金额，做会计分录：借：吸收存款——××存款（各付款人户）1133000贷：清算资金往来——同城票据清算1133000银行会计第八章资金清算的核算第二节票据交换清算系统的核算（3）资金清算的核算工行重庆某支行应收金额合计＝924000＋854000＝1778000

应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000应付差额＝1986000－1778000＝208000

借：清算资金往来——同城票据清算208000

贷：存放中央银行款项208000银行会计第八章资金清算的核算第二节票据交换清算系统的核算【例5—4】若6月5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额208000元，农业银行为应收差额150000元，中国银行为应收差额58000元，则中央银行资金清算的会计分录为：借：工商银行准备金存款——某支行208000贷：农业银行准备金存款——某支行150000

中国银行准备金存款——某支行58000第八章资金清算的核算第二节票据交换清算系统的核算一、同城票据交换的核算提入的票据由于各种原因不能办理转账时均要办理退票。银行会计退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。1．退票行的核算（二）同城票据交换退票的核算第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计（1）对提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款——托收票据退票户下次交换提出退票时，会计分录为：借：其他应付款——托收票据退票户贷：清算资金往来——同城票据清算第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计（2）对提入的借方票据（如空头支票）需要退票时，会计分录为：借：其他应收款——托收票据退票户贷：清算资金往来——同城票据清算下次交换提出退票时，会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应收款——托收票据退票户第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计2．原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，退回的票据视同提入票据进行账务处理。（1）对提出的贷方票据发生退票时，会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——××存款（各付款人户）第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计（2）对提出的借方票据发生退票时，会计分录为：借：其他应付款贷：清算资金往来——同城票据清算第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计（三）计算机处理交换票据1．计算机处理交换票据的基本做法将提出交换的票据打码，并打印明细清单（即主清单）打制“批控卡”控制该批（不超过l00张打码后的票据）票据金额是否平衡根据“批控卡”借方（贷方）总额填入“交换提出报告单”，结计总数并与打码机的总数核对相符“交换提出报告单”、全部票据及主清单，一并装袋送交换场提出行的做法第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计将交换凭证投入清分机进行清分清分机自动按提回行清分、打印票据清单并将提回的票据、凭证输送各提回行箱夹计算机打印出“交换差额报告表”送中央银行营业部办理资金清算交换场的做法提回行的做法各提回行取回进行账务处理第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计2．票据交换使用的表和单主清单批控卡交换提出报告单票据的明细清单，一式两联。一联由提出行保存，一联送交换场打印的批票据借贷方金额小计数的卡片，提出交换时，此卡必须放在该批票据的最前面，用于控制该批票据金额是否平衡。根据批控卡借贷方小计数按批填制，并分别加计提出交换票据的借贷方合计数的记录。第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算一、同城票据交换的核算银行会计交换差额报告表提出行票据清单提回行票据清单交换场清分票据后对提出行提出票据的详细记录。该表由交换场编制，交提出行。是交换场清分票据后对提回行提回票据的详细记录。该表由交换场编制，交提回行。轧计各交换单位提出、提回票据清算资金差额的报表。该表由交换场编制，一式两联，一并交提回行。第二节票据交换清算系统的核算第八章资金清算的核算银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算一、现代化支付系统概述中国现代化支付系统(ChinaNationalAdvancedPaymentSystem简称CANPS）是中国人民银行开发建设的处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。通过建设现代化支付系统，将逐步形成一个以中国现代化支付系统为核心，商业银行行内系统为基础，各地同城票据交换所并存，支撑多种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的中国支付清算体系。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算一、现代化支付系统概述（一）现代化支付系统的体系结构

现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和全国32个（包括31个省会城市和深圳市）城市处理中心（CCPC）。NPC分别与各CCPC连接。同一城市一家商业银行在当地人民银行分支行合并开设一个统一的清算账户，商业银行分支行可利用其行内系统通过作为直接参与者的省会城市的分支行与当地的城市处理中心（CCPC）连接；商业银行也可利用其行内系统由其总行与所在地的城市处理中心（CCPC）连接。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算一、现代化支付系统概述凡办理支付结算业务的银行、城市信用社、农村信用社以及其他特许机构，经中国人民银行批准，都可以作为现代化支付系统的参与者，通过该系统进行款项划拨与清算。现代化支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算一、现代化支付系统概述

直接参与者是指直接与支付系统城市处理中心连接、并在中国人民银行开设清算资金账户的银行业金融机构以及中国人民银行地市以上中心支行。

间接参与者是指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县支行。特许参与者是指经人民银行批准通过现代化支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记结算有限责任公司和中国银联股份有限公司等。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算现代化支付系统

大额实时支付系统

小额批量支付系统

（二）现代化支付系统的应用系统业务应用系统辅助支持系统清算账户管理系统

支付管理信息系统

逐笔实时全额清算；同城、异地、商业银行跨行及行内大额贷记及紧急小额贷记；人行系统贷记；债券交易即时转账批量发送支付指令，轧差净额清算；同城和异地纸凭证截留（除支票）的商业银行跨行定期借记，人行会计和国库借记，金额起点下小额贷记一、现代化支付系统概述二、大额实时支付系统银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算

大额实时支付系统经中国人民银行批准自2002年9月在北京、武汉正式运行，2005年6月在全国顺利建成，各政策性银行、中外资商业银行和绝大部分农村信用社都已接入大额支付系统。大额实时支付系统(HVPS)采取逐笔发送支付指令，全额实时清算资金，有效解决了城市商业银行、农村信用社没有联行系统、通汇难的问题，实现了全国银行异地、同城跨行资金清算的零在途。二、大额实时支付系统银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（一）大额实时支付系统处理的具体支付业务

大额实时支付系统处理跨行同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。银行会计大额实时支付系统处理的支付业务

规定金额起点以上的跨行贷记支付业务

规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务

各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务

特许参与者发起的即时转账业务

城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务

中国人民银行会计营业部门和国库部门发起的贷记业务及内部转账业务

中国人民银行规定的其他支付清算业务

第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算二、大额实时支付系统

二、大额实时支付系统银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（二）大额实时支付系统业务处理流程

国家处理中心（npc）乙地ccpc甲地ccpc农业银行×省分行（接收清算行）工商银行×省分行（发起清算行）乙地农业银行×支行（接收行）甲地工商银行×支行（发起行）银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（三）会计科目的设置中央银行会计科目存款类科目××银行准备金存款联行类科目汇总平衡科目（国家处理中心专用）

大额支付往来商业银行会计科目：“存放中央银行款项”银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（四）大额支付业务的核算1．发起行（发起清算行）的处理（1）商业银行发起大额支付业务的处理二、大额实时支付系统

发起行业务发生后将支付信息传送给发起清算行（按各行系统内往来规定处理）；发起清算行加编密押后发送发报中心：

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算二、大额实时支付系统

发起行：借：吸收存款等贷：清算资金往来——待清算辖内往来等

发起清算行：

借：清算资金往来——待清算辖内往来等贷：存放中央银行款项——准备金存款银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（2）人行会计营业部门发起大额支付业务（由系统内划拨款项引起或划拨国库款项引起）的处理二、大额实时支付系统

发起行业务发生后将支付信息传送给发起清算行；发起清算行加编密押后发送发报中心：

借：××科目贷：大额支付往来——人民银行××行户银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算2．发报中心的处理发报中心（CCPC）收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心（NPC）。二、大额实时支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算3．国家处理中心的处理国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别以下情况进行账务处理。待账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。①发起清算行、接收清算行均为商业银行的：借：××银行准备金存款——发起清算行户贷：大额支付往来——中国人民银行××行户二、大额实时支付系统

借：大额支付往来——中国人民银行××行户贷：××银行准备金存款——接受清算行户银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算②发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行的，会计分录为：借：××银行准备金存款——××行户贷：大额支付往来——中国人民银行××行户借：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户贷：汇总平衡——中国人民银行××行（库）户二、大额实时支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算③发起清算行为人行，接收清算行为商业银行的：借：汇总平衡——中国人民银行××行（库）户贷：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户借：大额支付往来——中国人民银行××行户贷：××银行准备金存款——××行户二、大额实时支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算借：汇总平衡——中国人民银行××行（库）户

贷：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户借：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户

贷：汇总平衡——中国人民银行××行（库）户⑤发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。二、大额实时支付系统

④发起清算行、接收清算行均为人行的：银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算4．收报中心的处理收报中心（CCPC）接收国家处理中心（NPC）发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押，实时发送接收清算行。5．接收清算行（接收行）的处理（1）商业银行接收大额支付业务的处理接收清算行接到支付信息后，传输给接收行或对本行业务进行处理：

借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来（或吸收存款等）二、大额实时支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（2）人民银行接收大额支付业务的处理

接受清算行接到支付信息后，传输给接收行或对本行业务进行处理：

借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××科目二、大额实时支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算

【例】建设银行重庆市沙坪坝支行收到开户单位长江实业公司提交的一笔金额为180000元的跨行电汇凭证，要求向工商银行山东省济南市槐荫支行开户单位冠华公司。经审核无误，建设银行沙坪坝支行将支付信息传输至发起清算行建设银行重庆市分行，建设银行重庆市分行通过大额实时支付系统发送汇款信息。工商银行山东省济南市槐荫支行收到工商银行山东省分行通过行内系统发来的支付信息，确认无误后为冠华公司收款入账。二、大额实时支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算二、大额实时支付系统

（1）建设银行重庆市沙坪坝支行（发起行）：借：吸收存款——活期存款（长江实业）180000

贷：清算资金往来——辖内往来（重庆分行）180000

（2）建设银行重庆市分行（发起清算行）：借：清算资金往来——辖内往来（沙坪坝支行）180000

贷：存放中央银行款项——准备金存款180000银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（3）国家处理中心（NPC）：

借：建设银行准备金存款——重庆分行180000

贷：大额支付往来——人民银行重庆市分行180000

借：大额支付往来——人民银行济南分行180000

贷：工商银行准备金存款——济南分行180000二、大额实时支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（4）工商银行山东省分行（接收清算行）：

借：存放中央银行款项——准备金存款180000

贷：清算资金往来——辖内往来（槐荫支行）180000（5）工商银行山东省济南市槐荫支行（接收行）：借：清算资金往来——辖内往来（济南分行）180000

贷：吸收存款——活期存款（冠华公司）180000二、大额实时支付系统

三、小额批量支付系统银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算

小额批量支付系统（BEPS）于2006年6月完成在全国范围内的推广应用，主要处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务，采取批量发送支付指令，轧差净额清算资金。“小额”是指规定起点以下的金额；“批量”是指小额批量支付系统对业务进行组包并批量发送。小额批量支付系统与大额实时支付系统运作原理基本相同，共享清算账户清算资金。二者最大的区别就在于小额支付系统采取批量处理业务，轧差净额清算资金。三、小额批量支付系统银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（一）小额批量支付系统处理的具体支付业务普通贷记业务定期贷记业务实时贷记业务普通借记业务定期借记业务实时借记业务其他支付业务付款行向收款行主动发起的付款业务付款行依协议定期向指定收款行发起的批量付款业务付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷记指定收款人账户的业务收款行向付款行主动发起的收款业务收款行依协议定期向指定付款行发起的批量收款业务收款行接受收款人委托发起的，将确定款项实时借记指定付款人账户的业务银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（三）会计科目的设置中央银行会计科目存款类科目××银行准备金存款联行类科目汇总平衡科目（国家处理中心专用）

小额支付往来商业银行会计科目：“存放中央银行款项”“待清算支付款项”（清算行设置）三、小额批量支付系统银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算小额批量支付系统的业务处理流程：

同城贷记支付业务：支付指令从付款行发起，经付款清算行、城市处理中心、收款清算行，至收款行止；

异地贷记支付业务：支付指令从付款行发起，经付款清算行、付款行城市处理中心、国家处理中心、收款行城市处理中心、收款清算行，至收款行止。三、小额批量支付系统银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算

同城借记支付业务：支付指令从收款行发起，经收款清算行、城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出付款回执信息原路径返回至收款行止；

异地借记支付业务：支付指令从收款行发起，经收款清算行、收款行城市处理中心、国家处理中心、付款行城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出付款回执信息原路径返回至收款行止。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（三）小额支付业务的核算1．普通贷记业务（1）付款行的处理借：吸收存款——××存款（××户）贷：清算资金往来——辖内往来（付款清算行户）三、小额批量支付系统

付款行根据客户提交的普通贷记凭证（或信息），审核无误后按各银行系统内往来的规定进行账务处理后将支付信息按收款清算行组包发送至付款清算行。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统

（2）付款清算行的处理

小额批量支付系统业务包转发在前、资金清算在后，清算引入“待清算支付款项”科目，专门用于核算小额支付系统办理业务过程中等待清算资金的金额。付款清算行收到业务包，经确认无误后，逐包加编地方密押发送至城市处理中心（CCPC）：借：清算资金往来——辖内往来（付款行户）贷：待清算支付款项付款清算行待收到已清算通知：借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项——准备金存款户银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（3）CCPC和国家处理中心的处理①付款清算行CCPC的处理三、小额批量支付系统

付款行城市处理中心（CCPC）收到付款清算行发来的业务包后，审查无误后对同城业务进行净借记限额检查。检查通过的在规定的时点纳入轧差处理并将支付信息分发收款清算行，同时向付款清算行返回已轧差信息；检查未通过的，将业务包做排队处理，并向付款清算行返回已排队信息。

付款行城市处理中心（CCPC）对审查无误的异地业务加编全国密押后即时转发国家处理中心（NPC）。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算CCPC检查、核押、总分核对

同城业务净借记限额检查轧差处理收款清算行付款清算行排队处理异地业务加编全国押NPC是否三、小额批量支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算②NPC的处理NPC检查、核押净借记限额检查轧差处理收款清算行付款清算行排队处理是否三、小额批量支付系统

国家处理中心（NPC）收到付款行城市处理中心（CCPC）发来的业务包，审查无误后进行净借记限额检查。检查通过的纳入轧差处理，转发收款行城市处理中心（CCPC），同时向付款行城市处理中心（CCPC）返回已轧差信息。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算③收款清算行CCPC的处理收款清算行CCPC收到NPC发来的业务包，核验全国押无误后，加编地方押转发收款清算行。三、小额批量支付系统

银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（4）收款（清算）行的处理三、小额批量支付系统

收款清算行收到城市处理中心（CCPC）发来的业务包，逐包确认无误后，发送至行内系统并进行账务处理。其会计分录为：借：待清算支付款项贷：清算资金往来——辖内往来（收款行户）待收到已清算通知，进行账务处理：借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：待清算支付款项银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算（5）收款行的处理三、小额批量支付系统

收款行收到业务包经确认无误后，按各银行系统内往来的规定进行账务处理并通知收款人，其会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来（收款清算行户）贷：吸收存款——××存款（××户）银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统

例：建设银行济南分行营业部（直接参与者）收到开户单位市百货公司提交的电汇凭证，要求向工商银行重庆分行营业部（直接参与者）开户单位双菱皮鞋厂汇出货款15000元。建设银行济南分行审核无误办理转账后，行内系统按收款清算行组包，通过小额支付系统汇出资金。工商银行重庆分行收到业务包，经确认无误，由行内系统拆包，将货款收入双菱皮鞋厂账户。建设银行济南分行和工商银行重庆分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知。银行会计第八章资金清算的核算第四节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统

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