税务筹划的基本技术(-)课件

第三章税务筹划的基本技术第一节减免税技术第二节分割技术第三节扣除技术第四节税率差异技术第五节抵免技术第六节退税技术第七节延期纳税技术第八节会计政策选择技术

本章教学目的与要求通过本章的教学要求达到下列要求：掌握税务筹划的八项基本技术税率差异技术扣除技术分割技术本章教学内容减免税技术抵免技术退税技术延期纳税技术会计政策选择技术

本章教学重点

为了实现本章教学目的，在教学过程中应以下列内容作为本章教学重点：

税务筹划的八项基本技术一、减免税的概念

减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。

按照具体内容划分，减免税可分为政策性减免税和照顾困难减免税。

第一节减免税技术二、税务筹划的减免税技术（一）减免税技术概念减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划技术。（二）减免税技术特点

1．运用绝对收益筹划原理。

2．主要运用税额筹划原理。

3．适用范围狭窄。

4．技术简单。（三）减免税技术要点

1．尽量争取更多的减免税待遇。

2．尽量使减免税期最长化。

3．减免税必须有法律、法规的明确规定。

4．企业所得税法中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。第二节分割技术

一、分割的概念分割是指把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。二、税务筹划的分割技术（一）分割技术的概念分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。（二）分割技术特点

1.应用绝对收益筹划原理。

2.应用税基筹划原理。

3.适用范围狭窄。

4.技术较为复杂。

（三）分割技术要点

1.分割合理化。

2.分割不违法。

3.收益最大化。举例

某日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元，护肤护发品包括一瓶摩丝10元，塑料包装盒5元，化妆品消费税率30%。方案一、产品包装后销售给商家。厂家应纳消费税=（30+10+5）×30%=13.5（万元）方案二、产品分别销售给商家，商家包装后销售厂家应纳消费税=30×30%=9（万元）第三节扣除技术一、扣除的概念扣除是指从应税收入中减去各种准予扣除项目的金额以求出应纳税所得额。企业的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。二、税务筹划的扣除技术（一）扣除技术的概念

扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。

（二）扣除技术的特点

1．可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。

2．采用税基筹划原理和税率筹划原理。

3．技术较为复杂。

4．适用范围较大。

（三）扣除技术要点

1．扣除项目最多化。

2．扣除金额最大化。

3．扣除最早化。

第四节税率差异技术一、税率差异的概念对不同征税对象适用的税率不同，或者相同的征税对象适用的税率不同。二、税务筹划的税率差异技术（一）税率差异技术概念

税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。税率越低，节减的税额越多。（二）税率差异技术特点

1．运用绝对收益筹划原理。

2．运用税率筹划原理。

3．技术较为复杂。

4．适用范围较大。

5．具有相对确定性。（三）税率差异技术要点1．尽量寻求税率最低化。2．与企业的经营活动有机地结合起来。第五节抵免技术一、税收抵免的概念

税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。二、税务筹划的抵免技术（一）抵免技术的概念

抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的税务筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。（二）抵免技术的特点l．运用绝对收益筹划原理。2．运用税额筹划原理。3．技术较为简单。4．适用范围较宽。（三）抵免技术要点l．抵免项目最多化。2．抵免金额最大化。3．抵免时间尽早。第六节退税技术一、退税的概念

退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。二、税务筹划的退税技术(一）退税技术概念

退税技术是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划技术。

（二）退税技术特点1．运用绝对收益筹划原理。2．运用税额筹划原理。3．技术有难有易。4．适用范围较小。（三）退税技术要点1．尽量争取退税项目最多化。2．尽量使退税额最大化。第七节延期纳税技术

一、延期纳税的概念

延期纳税是指纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。

二、税务筹划的延期纳税技术（一）延期纳税技术的概念

延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税务筹划技术。

（二）延期纳税技术特点

l．运用相对收益筹划。

2．运用税额筹划原理。

3．技术复杂。

4．适用范围大。（三）延期纳税技术要点

l．延期纳税项目最多化。

2．延长期最长化。

第八节会计政策选择技术一、会计政策的概念

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。

二、税务筹划的会计政策选择技术（一）会计政策选择技术的概念

会计政策选择技术是指在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税务筹划技术。1．存货计价2．折旧计提3．费用列支4．营业收入的确认（二）会计政策选择技术的特点1．技术复杂。2．适用范围较广。3．受其他因素影响较大。（三）会计政策选择技术的要点1．注意会计利润和应税利润的差异。2．注意税法规定对会计政策选择的限制。（第14讲）考场作文开拓文路能力•分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题－—分析问题——解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1．小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如《世界改变了模样》四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2．序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3．总分式。如高考佳作《人生也是一张答卷》。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写《本草纲目》。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三