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文档简介

案例：美国某公司2006年1月投资100万美元，在境内成立外商独资企业。投资资本到账当天的美元汇率为8.27；2018年1月，该美国公司将拥有的该外商投资企业股权全部转让给中国公司，转让价款为827万人民币，于2018年1月15日支付。*方法1：827-827=0

股权转让所得0*

方法2：827÷6.81=121.44万美元（698号文件的方法）*(121.44-100)×6.81×10%=14.6万*方法3：[827-（100

×6.81）]×10%=14.6(万）（37号公告的方法）问：那种计算方法正确？2008年2月1日1000万美元汇率：1:8.68600万元10%股权2012年2月1日1000万欧元汇率：1:99000万元5%股权2014年2月1日4000万美元汇率：1:728000万元25%股权美国

A公司中国

M公司英国

B公司转让30%股权转让价格：5000万英镑，支付日2017年2月1日2017年2月1日汇率；英镑1:8.5；美元1:6.6；欧元1:8.4（一）2017年2月1日收入：5000万英镑×8.5=42500（万）（二）成本=（1000万）万美元×30%/40%万欧元×30%/40%=3750万美元+750万欧元折合成人民币=3750×6.6+750×8.4=24750

=31050万（三）应纳税所得额=42500-31050=11450（万元）（四）预提所得税=11450×10%=1145（万元）（五）剩余成本=1250万美元+250万欧元=10%股权成本美国

A公司中国

M公司英国

B公司（一）2017年1月1日：3000万<5000万元，不扣缴税款；（二）2017年4月1日：4000万-2000万=2000万元所得，扣缴预提所得税200万元；（三）2017年7月1日：3000万元人民币未纯利润，扣缴预提所得税300万元。成本：5000万元人民币2017年1月1日：3000万人民币2017年7月1日：3000万人民币2017年4月1日：4000万人民币分期收款转让股权预提所得税的计算方法序号税种计算方法税法依据1个人所得税加权平均法2014年67号公告2预提所得税加权平均法2017年37号公告3金融商品转让增值税

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