审计实务 存货

审计实务存货审计浅谈-存货存货，理论知识比较简单且结构清晰，作为考试知识点占比不大，所以没有引起大家的重视。然而实际在生产企业中，它绝对是工作的重中之重。审计中一般由资历丰富的人负责这个科目。本篇只对存货这个整体进行分析，适用于常规意义上的存货。如果企业存货很单纯，只需要看这篇就可以了。但是想要真正弄点技术活，或者考虑将来做个成本会计，多条职业之路，需要学得更多一点。后面会陆续单独分析，存货-原材料、存货-委托加工物资、存货-生产成本、存货-产成品或库存商品、存货-发出商品、存货-劳务成本这六种明细科目。不要被吓倒，万变不离其宗。接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。程序1：了解公司存货的主要类别，采购、生产的主要模式。存货是一个公司盈利的主要手段，只有存货销售出去了，公司才能进行再生产。一个公司存货的管理，最能体现公司的管理水平。在存货总揽表中，需要从采购、生产流程上去了解。采购模式：这里的模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等等。生产模式：公司哪些环节自行完成，哪些外包，如果外包比例高，那么固定资产和生产人员可能不会多，相应的料工费结构占比中，工和费的比例可能会低。程序1总结！底稿说明：公司采购模式和生产模式；证据：公司相关政策、说明等。程序2：复核原材料和生产成本的基本情况。通过存货中原材料和生产成本的审计，可以了解到公司原材料的主要类别，该类别中主要供应商是哪些，是否存在垄断的情形。以及公司产品中材料、人工、费用的结构占比情况，和之前年度相比找找原因。如果审计完了存货，不知道原材料供应商以及供应市场的竞争程度，不知道产品中的料工费结构占比，单纯地进行各种测试，这样审计是不合格的。程序2总结！底稿说明：简述原材料的主要类别，主要供应商；产品中料工费的结构占比情况，以及与上年结构相比变动及原因；证据：相关访谈记录、审计人员分析底稿。程序3：了解存货以及成本核算方法。理论上存货的核算、计价方法，涉及到全流程的各种情况，要求十分细致精确，企业甚至有几个岗位来进行这项工作。当然，除了大型生产企业，很多过程都会简化。存货核算方法对公司经营成果影响巨大，如果方法不合理或者为某一期间的特别目的进行调整，都是审计过程中需要特别关注的。程序3总结！底稿说明：原材料购入和发出的核算方法、生产成本的核算方法、人工和制造费用的归集范围、分配方法，产成品发出的核算方法。证据：存货核算方法检查表。程序4：盘点。万物皆可盘，实物资产是证明数量的唯一途径，盘他！建议在盘点前，提前拿到带数量和单价的明细表，按照总价大小排序进行盘点，凡是在抽盘时盘过的，在此后的单价测试也选相同的样本。在没有ERP的情况下，资产负债表日后一两天的盘点明细表，显然很困难，但通过和仓库管理人员沟通大致也能了解到。在盘点前拿到盘点表，可以提前做好抽盘表。利用插件和批量插入页眉页脚功能可以快速制作。在盘点后才拿到盘点表，然后先形成一张抽盘表，录入物料号后，用高级筛选可以快速把样本选出来。来盘盘银行的现金、化工产品、南方的小龙虾、农牧的牛羊猪等，审计这个行业都可以满足你，那就是事和远方。不信你看，獐子岛的扇贝又双叒叕跑路了~程序4总结！底稿说明：简述盘点情况、结论（盘点情况小结不能代替在明细表上的说明）。证据：盘点表。程序5：减值测试。成本与可变现净值孰低，这是初学会计必备语录之一。而减值测试一般是被忽视的一个程序，如果存在期后原料大幅下跌或公司产品毛利率接近0，那必须重视减值测试程序的完