我国民营上市公司内部审计调查报告

我国民营上市公司内部审计调查报告我国民营上市公司内部审计调查报告

浙江XX大学毕业调研报告第I页

我国民营上市公司内部审计调查报告

引言

改革开放30多年，我国民营经济获得了突飞猛进的进展,成为我国经济进展的重要力气,对国民经济的进展作出了积极的奉献。现在民营企业处在优化产业构造、转变生产方式的新阶段，使得民营经济的进展倍受注目。民营企业上市标志着民营经济真正走上了中国经济的历史舞台。目前，在沪深两地上市的民营企业己有200多家。民营企业在上市前一般实行家族治理，上市后，家族公司转向公众公司，家族治型公司治理模式面临着向现代公司治理模式的转型。内部审计制度，民营上市公司重要公司治理机制之一，已成为讨论的重点。

本文通过内部审计调查，发觉目前民营上市公司在内部审计方面的主要问题，针对些问题为此提出一下的对策用以解决问题。

一、我国民营企业上市公司内部审计特别性1.1内部审计的概念

国际内部审计师协会对内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的保证工作与询问活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运做效率。它实行系统化、标准化的方法来对风险治理、掌握及治理程序进展评价，提高他们的效率，从而帮忙实现机构目标”。1.2内部审计的职能

内部审计活动是在一种多样化的法律和文化环境下进展，在目标、规模与机构都各不一样的机构内开展，这些都对内部审计的职能产生影响。但从国际内部审师协会对内部审计的最新定义来看，内部审计的最根本职能有两个，即保证与询问职能。

在欧美等西方兴旺国家上市公司内部审计职能虽然由于公司不同，职能不尽全都。但一般状况下，包括以下内容和目标：（1）支持行政治理部门履行其治理职责；（2）支持监视委员会和审计委员会的工作；浙江XX大学毕业调研报告第II页

（3）保证内部掌握准则的有效性；（4）保证遵守法律和外部法规；（5）保证遵守公司的各项政策；（6）保证风险治理的效率性；（7）支持改革治理；（8）保证经营过程的有效性；（9）爱护资产。

二、我国民营上市公司内部审计存在问题2.1我国民营上市公司审计人员构成影响审计成果2.1.1审计人员素养不高影响审计成果

我国民营上市公司审计人员的学历层次整体不高，审计人员的学历和专业构成影响了内部审计机构的整体素养。依据江苏省内部审计协会201*年统计得出，现在民营上市公司审计人员中讨论生的比例为1.1%，本科生为15.5%6，大专生为73.89%。

2.1.2审计人员组织构成单一影响审计成果

在西方兴旺国家一般认为内部审计人员的抱负构成：经济治理专业占有1/3，

工程技术专业的占1/3，其他专业的占有1/3，从我国内部审计人员的专业构造来看:会计(审计)学专业占肯定统治地们大约在70%左右，工程技术专业，法律专业等其他专业比例很小，从现代内部审计的观点来看，这样的专业构成极为不合理。2.2内部审计成果不能有效利用

2.2.1负责人对内部审计带有排斥心理，阻碍了审计成果的有效利用

当前隶属于总经理的内部审计机构是内审机构的主要形式。在这种内审机构设置模式之下，总经理既是内部审计工作的指导者，又是审计成果的使用者，让自己的下属机构对自己的各项工作进展监视评价，势必从心理上难以承受，甚至会认为内部审计否认了自身的工作，阻碍了组织的运营和治理。所以内部审计往往只能针对所属二级单位开展，而对本级开展审计则阻力重重，更谈不上成果利用了。

2.2.2审计成果的时效性差，使得审计成果缺少关注

我国的内部审计业务中传统的财务收支审计仍旧占有相当大的比重，绝少开浙江XX大学毕业调研报告第III页

展针对经营治理的经济效益审计和针对合同或某项业务的专项审计。治理高层关怀的治理难点和群众关怀的热点，比方重点部门、重点环节、以及涉及大量资金的部门如何有效实现内部掌握，避开经营风险等等问题才是组织最需要的。而内部审计仍以传统的财务收支审计为主，这种事后审计落后于经济事实少则一年，多则几年，即使审计成果的质量很高但由于时效性太差，往往审计结论出来时早已失去订正的最正确时机了；于此同时内部审计又错过了对重点、难点问题的关注，所以审计成果难以引起治理高层的关注。

2.2.3内部审计工作质量不高，使得审计成果不被信任

内审机构、内审人员存在于组织之中，必定与组织各有关方面存在着千丝万缕的关系。内审人员与被审单位的利益全都时，内审人员必定为维护自身的利益对一些不当行为实行默许态度。如在隶属于总经理的治理模式下，内审人员会由于薪金、升迁等因素影响内审工作的客观性、公正性，导致内审结论的权威性受到质疑。

三、解决我国民营上市公司内部审计问题的措施3.1内部审计的外部化,

作为民营上市公司的确存在着由于自身进展过程中，由于资金来源，股权构造等问题而导致了在民营上市公司的内部审计人员的独立性不高，抑或是独立性受到了限制。为了解决这个问题，我们可以从以下这个方面来入手考虑：内部审计外包，或是结合外部审计的成果，加强内部审计。单单从独立性角度而言外部审计的独立性要远远高于内部审计，由于外部人不会受到组织内各部门间权力或利益斗争的影响,因而更能保持独立。作为执行外部审计的审计人员相比目前企业的内部审计人员更为专业，具备丰富的审计阅历，可以从一个全新的视角审查企业治理工作，摆脱内部审计人员的思维惯性，发觉内部审计人员熟视无睹问题，也可以使企业获得专业化技术和前沿的最新实务。加之会计事务全部规模经济效果，可以以更低的本钱供应同样甚至更好的效劳。3.2加强内审人员执业力量、提高内部审计人员素养

提高内部审计人员素养主要有两种途径:一是鼓励内部审计人员自发提高素养。这需要公司对此供应时间和经费保障，同时各主管单位应在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内部审计人员，用提高内部审计人员在公浙江XX大学毕业调研报告第IV页

司中的地位和嘉奖优秀的内部审计人员等方式来鼓励其自身不断提高素养；二是催促内部审计人员进展业务学习。这需要公司定期开展业务培训和后续教育，进展内部审计人员考核和选拔，准时更换不合格或不适合作内部审计工作的人员，迫使内部审计人员不断提高业务素养。

作为内部审计人员除了在专业学问上要做到全面、精通外，还需要擅长与人打交道，这就需要理解人与人之间的关系，并与业务客户保持良好的关系，能够与其有效地沟通，在口头和书面沟通方面都能应付自如，能够清晰而有效地表达出诸如任务的目标、评价、结论和建议等方面的事情。在进展内部审计业务时，一方面，要猎取经营治理人员的信任，另一方面，要向治理人员的上司报揭发现的缺乏。内部审计人员还要有洞察错误与舞弊的力量。员工或治理人员舞弊就象是一种有害的杂草，一旦得到相宜甚至能促使其种子成长发育的气候与土壤，就会快速扩散开来，内部审计师虽不能保证发觉全部的错误与舞弊但应通过实施必要的审计程序和猎取充分的审计证据发觉已经存在的重要错误和舞弊行为。3.3加强内部审计协会建立，增加审计力量

随着我国内部审计学会更名为“审计协会”，其工作已经走上正规，在我内部审计的进展中起着日益重要的作用，从目前和今后内部审计的进展来看，国内部审计协会应在以下几个方面发挥日益重要的作用：3.3.1做好审计理论讨论。

重点做好内部审计理论体系讨论和应用理论讨论，内部审计外部化问题等。3.3.2连续开展内部审计的标准化工作。

标准化将是我国业内部审计的必定选择。中国内部审计协会应当连续充分借鉴国外的先进内部计阅历、国内外独立审计准则和国家审计准则的阅历，针对我国的实际状况，一步制定或修订内部审计标准，明确内部审计机构及人员的责任，加强内部审工作的适应性，实现既依法审计、又适法而为，提高内部审计的质量，进而增社会公众对内部审计职业的信念。

3.3.3加强内部审计师职业化建立，实行持证上制度，加强后续培训。

参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度做法，在我国建立注册内部审计师资格考试制度，提高内部审计人员的从业门槛，提升内审队伍的整体素养。浙江XX大学毕业调研报告第V页

四、提高内部审计质量，加强审计成果利用

4.1实施有效的审计质量掌握，保证内部审计成果质量

在审计预备阶段，考虑内审人员的专业胜任力量是否适合担当某个审计工程。在制定审计工程规划时要合理安排审计人员；在审计实施阶段，考虑是否对内部掌握制度进展了评估，对符合性测试范围的选择是否合理；在实施过程中，操作是否标准，是否存在随便性，有没有遵守分工、分级、分层、分局部的质量掌握制度等等；在报告阶段，关注工作底稿的复核等手续是否完备，被审事项的错误定性、定量是否精确等。4.2加强审计成果在组织机构内部传递

审计成果作为一种信息资源，只有让它在组织机构内部有效的传递，才能是审计成果得到更好的利用，通过深入开发审计成果，重视审计成果信息资源的开发利用，尽量采纳俗易懂或简洁明白的形式，使审计成果的使用者乐于承受。比方在审计报告的根底上，定期对审计发觉的问题进展分类汇总，把具有共性的或者危害很大的问题提炼出来，对问题进展深层次的剖析，指出产生问题的根源，找出解决问题的方法，使审计建议具有极强的可操作性。一条高质量的审计成果信息简单引起相关治理者的有效关注，特殊是针对性强、意见鲜亮的审计意见更简单为决策层采纳直接作为决策依据，真正表达审计工作的价值。

结论

随着我国对于民营上市公司