2023年自考类-财经类-中级财务会计考试历年考试真题摘选含答案难题带详解6

2023年自考类-财经类-中级财务会计考试历年考试真题摘选含答案难题带详解卷I一.综合考点(共5题)1.B企业2007年2月1日售出1000件商品，单位价格200元，单位成本150元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月1日前付款，并有权在6月30日前退货。后购货方于3月1日付款并于6月28日退货100件。

要求：试分别编制B企业估计退货率20%和无法估计退货率时的会计分录。2.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有______A.取得投资收益收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.取得短期股票投资所支付的现金D.分配股利所支付的现金E.收到返还的所得税所收到的现金3.某小规模纳税企业月初欠交增值税3000元，本月购进材料成本80000元，支付的增值税额1300元，销售产品的含税销售收入为100000元，计算的增值税为5660元，本月月末应交增值税为______A.5660元B.8660元C.4400元D.49400元4.甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备，允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。

(3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

(4)2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

(5)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)5.固定资产根据其使用情况，可以分为______A.租入的固定资产B.使用中的固定资产C.未使用的固定资产D.不需用的固定资产E.租出的固定资产卷I参考答案一.综合考点1.参考答案：(1)估计退货率为20%时：

①2月1日销售成立

借：应收账款

234000

贷：主营业务收入

200000

应交税费——应交增值税(销项税额)

34000

借：主营业务成本

150000

贷：库存商品

150000

②2月28日确认销售退回

借：主营业务收入

40000

贷：主营业务成本

30000

应付账款

10000

③3月1日收到货款

借：银行存款

234000

贷：应收账款

234000

同时，

借：主营业务成本

30000

应付账款

10000

贷：主营业务收入

40000

④6月28日退回100件

借：库存商品

15000

应交税费——应交增值税(销项税额)

3400

主营业务成本

15000

应付账款

10000

贷：银行存款

23400

主营业务收入

20000

(2)无法估计退货率时：

①2月1日发出商品

借：应收账款

34000

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

34000

借：发出商品

150000

贷：库存商品

150000

②3月1日收到货款

借：银行存款

234000

贷：应收账款

34000

预收账款

200000

③6月28日退回100件

借：预收账款

200000

应交税费——应交增值税(销项税款)

3400

贷：主营业务收入

180000

银行存款

23400

借：主营业务成本

135000

库存商品

15000

贷：发出商品

1500002.参考答案：ABC[解析]投资活动产生的现金流量有：(1)收回投资收到的现金。(2)取得投资收益收到的现金。(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。(4)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。(5)收到其他与投资活动有关的现金。(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。(7)投资支付的现金。(8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。(9)支付其他与投资活动有关的现金。3.参考答案：B[解析]按照规定，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，即按照销售额的一定比例计算。故本题月末应交增值税=3000+5660=8660。4.参考答案：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)

应收账款计税基础=5000×(1-5‰)=4975(万元)

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975-4500=475(万元)

②预计负债账面价值400万元

预计负债计税基础=400-400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)

③持有至到期投资账面价值4200万元

计税基础=4200(万元)

国债利息收入形成的暂时性差异=0

(注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。)

④存货账面价值=2600-400=2200(万元)

存货计税基础=2600(万元)

存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)

⑤交易性金融资产账面价值4100(万元)

交易性金融资产计税基础=2000(万元)

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)

(2)①应纳税所得额：

6000+475+400+400-2100-200=4975(万元)

②应交所得税：4975×33%=1641.75(万元)

③递延所得税：[(475+400+400)-2100]×33%=-272.25(万元)

④所得税费用：1641.75+272.25=1914(万元)

(3)分录：