实战模拟至10讲全讲义第2 2018年真题

2.207年710日，甲公司与签订股权转让合同，以2600万元的价格受让乙2%2600万元；丙公司的股东其他综合收益的金融资产。20×7年8月5日，甲公司从二级市场购入司在外的100万股（占司发行在外有表决权的1%），支付价款2200万元，另支付费用1万元。根据公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2071231日，甲公司所持上述的公允价值为2800丁公司的公允价值为2700万元。20856批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。2081231日的公允价值为3200丁公司的公允价值为2400万元。20996日，甲公司将所持2%以转让，取得款项3300万元，20×年12月4日，甲公司将所持上述司全部，取得款项2450万元。（1）甲公司对丙公司和司不具有控制、共同控制或重大影响（2）10%（3）及其他因素。

股权相关的全部会计分录。司相关的全部会计分录（3）根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及司对其20×9年度净利润和20×9年12月31日所有者权益的影响。（1）20×7710 2 220712月31 （2800-2600贷：其他综合收 208年56借：应收股 贷：投资收 208年712借：银行存 贷：应收股 208年1231 （3200-2800贷：其他综合收 209年9632（2）20×785借：性金融资产——成2120712月312 500（2700-2200 208年1231 300（2700-2400209年124 2贷：性金融资产——成 2 （20×950=100+50=150（万元）1.甲公司为一上市公司,持有乙公司80%股权,对其具有控制权；持有丙公司30%股权,能对其实施重大影响。20×6年及20×7年发生的相关或事项如下：（1）20×6年6月8日，司将生产的一批汽车销售给乙公司,为600万元,。该批汽车的成本为4802061231日，甲公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备30万元。20×7年9月2日，司收到乙公司支付的上述款项600万元，乙公司将上述购入的汽计提折旧，预计使用6年，预计无净残值。（2）20×6年7月13日，丙公司将成本为400万元的商品以500万元的价格司，货物已交付，款项已收取，司将上述购入的商品向外单位，其中50%商品在20×6年售完，其余50%的商品在20×7年售完。上，20630002073500（3）20×6年8月1日，司以9000万元的价格从非关联方司70%股权，款项已用银行存款支付，司股东的工商变更登记手续已办理完成。日司可辨12000万元（无形资产公允价值1200万元），除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，采用直摊销，预计使用10年，预计无残值，司根据企业会计准则的规定将日确定为20×6年8月1日。司20×6年8月1日个别资产负债表中列报的货币为3500万元（全部为现金流量表中所定义的现金），列报的为10800万元，其中实收资本为10000万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。在司个别利润表中，20×6年8月1日起至12月31日止期间实现净利润180万元，20×7年度实现净利润400万元。（4）20×7年1月1日，司将专门用于出租办公楼租赁给乙公司（子公司）使用，租赁期为5年，租赁期开始日为20×7年1月1日，年为50万元，于每年末支付，出租时，该办公楼的成本为600万元，已计提折旧400万元，司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用30年，预计无净残值。（成本模式），2071231

第一，本题所涉销售或的价格是公允的，20×6年以前，司与子公司以及子公司相互之间无内部，司及其子公司与联营企业无关联方。第二，司及其子公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积

（1）根据资料（2），计算司在20×6年和20×7年个别财务报表中应确认的投资（2）根据资料（3），计算司司的股权产生的商誉（3）根据资料（3），说明司支付的现金在20×6年度合并现金流量表中列报的项目名（4）根据资料（4），说明司租赁给乙公司的办公楼在20×7年12月31日合并资产负（5）根据上述资料，说明司在其20×6年度合并财务报表中应披露的关联方名称。分（6）根据上述资料，编制与司20×7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分（206=[3000（500-400）×（1-50%）]×30%=885（万元207=[3500+（500-400）50%）]×30%=1065（万元）（=9000-1200070%=600（万元）（司支付的现金在20×6年度合并现金流量表中列报的项目名称为“取得子公司及其他营 “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列报金额=9000-3500=5500（万元）（4）司租赁给乙公司的办公楼在20×7年12月31日的合并资产负债表中列报项目名称为“固定资产”。（5）司在其20×6年度合并财务报表中应披露的关联方：乙公司、丙公司、司。对于乙公司和司，应披露子公司的名称、业务性质、地、资本及其变化、母公司对该子公司的持股比例和表决权比例。（6）司20×7年合并报表与乙公司股权相关调整抵销分录如下 120（600-480贷：固定资 [（600-480）/6×6/12 20[（600-480）贷 20②司与乙公司内部债权的抵 ③乙公司内部租赁的抵600/30600/30司20×7年合并报表与司股权相关调整抵销分录如下①对司未确认无形资产的调借：无形资 1贷：资本公 1 50（1200/10×5/12） 120（1200/10） 206=180-50=130（万元207=400-120=280（万元未分配利润=720+=832（万元未分配利润

206207

180×=832（）280400×=1072（万元）