第二章税收筹划的基本策实施流程及影响因素

第二章税收筹划的基本策略、实施流程及影响因素第一节税收筹划的基本策略一、税收筹划的切入点及技术要求选择税收筹划空间大的税种为切入点以税收优惠政策为切入点以纳税人构成切入点（纳税人类型的选择、不同纳税人之间的转换）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点(税基、税率)以不同的财务管理过程为切入点（筹资、投资、运营管理、收益分配等）（一）纳税人的筹划1.避免成为某个税种的纳税人2.转化为特定类型的纳税人3.进行税负转嫁（见教材P48案例）案痛例2撞0超1艰3膊年术，鸽A把公撑司宪与讲一民家者房堡地傲产僵开赤发管公牲司慌签汉订浙了兔一迅份秆一匙年旅期览的赚房钟屋帝租顶赁就协被议挂，袜租摆金谢为裕人狼民秧币才1仆0代万余元震，贝同预时拳代概房恨地演产株开陵发组公困司结缴换纳劝1苍.限2兵万层元研房开产雷税闲、海0爸.网5永5侍万另元鹊的花营兰业乘税张、僚城宝建谅税颜及番教予育撑费恶附竟加传。否对论于必代辛缴棵的值相形关昂税匙费莲，节A郊公屑司斧经识理段本敢以爷为携取盒得某了苦缴高款但书益就粉可柔以柿在经年连终企炕业衰所基得圾税前雕扣表除炒，谊然炼而属，兽主破管税致务才机毫关却沫未喷予姥认季可劈燕。乞那教么揪，羽通济过驼租寒赁肉协乔议更转熊嫁青税率费核对贞租瓣赁陡双霜方乳有武何冤负熊面愈影堤响臭？霜房方地拐产姿公艳司仆和A门公抗司丢应失如侄何钟进脊行筒税考收偿筹壁划顺？（答景案槽见粱教折材P僻4凭8）（目二福）号课裳税昼对跟象肺的织筹吩划1番.串让嘴课喘税县对坏象亭成鱼为田免局税止对没象3拣.快充巨分腿利派用何起娘征挽点业或早相护关减税世收责优爆惠（2击0学1妄4年1排0月1日架至2应0竿1廊5年1缸2月3氧1日绪，趟对贷月环销公售豪额2万研元纳至3万蹦元才的寸增揉值贿税竿小衫规倒模距纳夺税课人恳，恳免炎征纱增块值扭税呼；罢对劫月钟营守业鄙额2万过元厌至3万乡丰元妙的伤营着业讨税旅纳哥）3忙.商尽铅可辨能派降寇低死税桥基4性.合严理造控葬制劲税撕基胖的融实寸现贷时请间合能理导控柔制淹税诱基易的折实基现葬时银间（框三壮）咏税格目鼻的疼筹厨划在训某屠些两情帽况牺下巨，衰一博个训税死种丢中否不馋同降税闸目艘的羊税搬率穴和登计卡税蕉方跃法丛可参能旨存课在剥差摆异狭，申纳秧税盘人容可太以速通斩过供适惭当架操补作碌选掩择末税逆负株较竞低右的弱税第目嗽。纳沫税壶人洪可叠以款根熟据联不么同球税径目浸和而子剃目饭计怜税筋方暑法昌和苍税针率污的疲特挨点握对文税蝇目邪进什行星筹辜划估。（饲四箩）想税北率加的玩筹遵划1脆.累充祖分索利洽用城税洲率艰差钥异妙技惩术●针妥对提不伍同站税疏种雨的若税席率热差键异咱进巴行稠税兴收头筹荣划●针妥对鉴不冰同裹税芝目转的坡税泄率惊差挨异编进骄行拨筹标划2膨.芝通润过电分圾别凤核似算梁适财用凝不惕同蛮的州税赞率3饶.非运苦用优分镰割要技叔术抚降悦低岁适色用讯的柴税姜率案拨例一坐对瞧英炭国厦夫漂妇福拥传有4诸0万伶英龟镑摸的坡共亚同切财悬产恐，赏记企在录丈告夫灭名盗下多，妇丈秧夫夜立火遗陵嘱苍时口有凝两示种顶可厘供赏选仿择鹊的搜方峰案计：（1）坐将4验0万畜财缝产饭全桃部犬留值给艇妻症子仁，著妻红子及全污部滥再削留陕给遭儿译子（2）册将让其毕中3惹2蓬.鞭5万驱留楼给辽妻佛子煎，泄妻廊子姐再克留咽给脖儿左子哨，哥其任余7饭.双5万凤留殖给狐儿嗽子背伯景谱知耗识丈硬夫愁留姻给劲妻施子江的非遗栽产节可身以蛛全洒部嫩免见税英缠国唐实思行告夫绳妇脚分教别柿申性报候纳治税着，柴在管遗杂产税税透上映，棚每绒个寇人玩享诉有3介2非.尼5万肚英西镑尽的独免忙征陆额暑，歼超扇过3乳2娃.指5万东英荡镑怖的爹税断率草为4奥0％踏。（2疗0睡0丸9刃-陈2司0私1暴0财晌政谅年蠢度膝）（斯五租）徐纳叛税衰环围节适的痒筹翅划利课用乡丰纳央税勇环便节显进镇行灾纳镜税捎筹挪划膛时限，胖应杏尽滤可至能金避尾开章或决推泰迟破纳序税袭环余节遇的巾出箭现典。虫比孤如需，巾关释联移企胆业延中漠生叼产堪（上委父托赶加蓬工崭、葛进很口街）摧应母税市消蜓费篮品办的汉企始业喉，搞如杜果娘以醉较若低倘价姐格云将从应详税授消亭费店品糖销骂售折给慰其壮独亲立无核详算辫的钢销评售池部凤门时，父则息可凳以撑降您低沈计匙税际依谈据泻，税从能而降减早少溉应被纳鸣消储费妖税疯税列额候。样而山独锯立档核沾算贫的碰销添售采部趋门应在往销贪售闹商市品眨时躺，苏只萌缴球纳鹅增销值伐税俗，匆不遣再真缴抵纳权消映费罩税洞，让这孤样毛可熔使打集邪团错的拍增贯值稳税历税从负净不月变婶的项情匪况舅下携降占低蛮了查消锐费葡税絮税肺负钩。（丢六哨）拔纳管税尖期趁限需的导筹猜划纳息税性人验在壶合亏法躬的煮期苍限梨内自纳波税害，败是钥不阵会趴被浙加膛收秋滞遣纳鞠金盲的幅。们同影样催是色合姿法匹纳子税纠，巾从刑时乘间萍上哀来砍说农，愿有捏的踏纳斧税恩期宫限刻对版企紫业起有葛利蜡，滴有键的自对伏企巾业花不缺利配。俯如加果荐纳针税如人爽在仓合浅法突的寇期赏限捧内门尽威量今推需迟需纳罢税暑时伴间萌，格不册但唉有粒利讨于占资杨金遍周稻转圆，战还殿可愚以盐获短取扩一眯定关额粱外竿的蹲利善息化收期入包，墙达咽到避需税的喇目症的陡。（桶合吐理鸣控然制裂纳台税坝义坟务进发毯生堤时脏间歼）案死例中岁恒悦计桐算该机态研谅究告所蠢是耕一括家吓民抗办深企姨业候性捐研席究弊所贯，西员异工1谁0人眨，互资棵产党总赶额5景0托0万满元爽，2蚕0肯1浸1年1做2月专初略准爽备输与等某份公俊司舒签挂订土一可项烟专壶利扰权骑转坐让最合轧同奏，最将缎其签拥纺有稠的琴某嚷项扣专闸利盯转瞒让虫给幸对弃方挠，恋转取让乒费琴为4炮0指0万膀元卖，悄合逼同蛋规惯定鸡于级年群内戏支慕付缸全弓部闻款哈项提。奇该铃研昼究饥所辣为缎微暖利拿企指业怨，2止0奇1男0年乡丰盈圈利2万喜元慢，2刺0刺1脏1年滨如故果赢没择有清该嗓转湾让舰收鉴入茎，额盈植利吹约昌为7万挖元柱。效该腹研陡究慰所侍采柔用爸按粘季排预江交(按粱上突年债应前纳公税城所培得维额偷的类四咽分狸之阁一申预钻交)、困年围终弊汇代算导清庆缴炎纳顶方炼式楚缴热纳覆企川业艘所详得主税票。涛税挺务届顾碌问茶余获某朵在忍审叮查细合盒同西时需提杏出候，肝应恳当煮将箱付锣款谎日揪期嫁改志为2细0端1赞2年1月疾初母。思禾考劈燕：志为例什浸么骄？（换七妥）村减牺免拒税吗的参筹悟划免嫁税坐技植术减坝税境技菊术免智税佛技弯术免蚁税盘：崭国东家派对侮特内定季的恨地首区浓、虫行阳业榨、掉企搜业筝、旧项男目杀或熟情墓况泛（萝特担定葛的欢纳驴税赶人姥或院纳当税浇人栽的玻特潮定烛应粱税雄项向目正，某或棒由蔬于岛纳扣税抽人曲的迹特帜殊倦情页况引）犁所理给倒予挂纳开税敢人祸完词全盘免跌征藏税嘴收店的积照颂顾咬或银奖扫励誓措汽施央。(照躬顾淘性慢免虑税;奖套励么性周免悼税)免灶税默技果术虎：项指刃在据合箱法偶和扯合棵理哑的驻情摔况赴下佩，寺使漏纳缺税睛人冷成续为四免旬税逃人趴，停或锁使犯纳舅税唱人拼从埋事炊免祖税山活遍动助，捐或供使示征剑税咸对尿象喉成盟为乳免徒税便对殊象蒸而跳免雁纳便税谱收闻的微税羊收谦筹篇划诊技罩术免翁税达技陪术臂的誉特烫点属粥于羊绝盖对跨节秧税技惨术胁简巴单适需用堪范顷围恭狭奏窄具楼有耳一勉定踩的瘦风脉险别性免昆税计技葱术欢的梨要追点尽欠量负争录取智更剥多杆的搅免蒸税立待木遇尽叫量范使溉免债税穷期由最班长海化案田例某向橡献胶利集笛团缘瑞位着于索某慈市A村见，下主遗要狱生间产额橡泼胶陵轮矩胎穷、抵橡售胶呜管混和处橡算胶术汽印配黑件洲。鸣在汪生岂产绍橡明胶冤制失品缎的榨过四程这中灭，旋每帜天晨产桃生务近3训0吨副的词废李煤醋渣猫。猛为犹了些妥题善劈燕处证理摇废脆煤炸渣含，烂使荐其拒不投造制成忠污沸染垮，堡该脖集垄团唯尝欠试岩过沈多帮种矮办其法志：陡与培村润民仗协棒商鸟用侦于葱乡夕村中公乡丰路兆的置铺过设愧、盘维屿护蔽和消保崖养绍；沉与摊有学关芹学胀校夫联块系糟用谁于洲简泻易炮球油场衡、恶操愚场岩的艰修托建镰等耻，闹但泄效践果绘并残不桂理坛想症。因冲为壁废虾煤义渣掀的枣排质放巾未阿能怠达炉标眼，叔使呆周姑边谋乡孙村夹的耀水拼质盐受扑到莲影扰响木，感因冠污粪染妈问荣题误受饿到业环愚保疲部俭门影的甜多危次句警协告拒和藏罚煎款四。肌如悠何逗治扛污剧，屋拟紫定及两笋个攀方民案沫：把估废吸煤肌渣毙的东排湖放司处逮理租全啊权减委霉托熊给A村使村烦委静会昂，斑每驴年赤支剑付盏该堵村生委舞会4糕0万书元会的躲运美输崭费凡用用4粮0万苗元绩投菊资蛾兴急建短墙吓体痕材速料倘厂臭，房诚生棉产仰“尸非斩粘废土己烧绝结举空拦心继砖酬”宁（恶符影合G配B即1贺3叫5愚4欠5技—寻2慰0注0灭3技脂术乒要携求黎。（政思外考娇：瓦哪县个悔方及案黑更融好砌？唱）方桶案围二销谦路休好符精合侵国戚家茶的羡产白业陡政茧策刃，此能其获触得蔑一蹈定迈的院节门税乓利珠益尼。(啊《关钓于舱资田源判综叮合叙利璃用络及跌其龄他援产绞品落增奇值献税澡政必策赔的卖通堪知》（示财岔税[拔2委0嘴0壳8桑]余1狱5庄6号筹）建：孙生饱产予原或料忙中叼掺轮兑程废持渣属比迁例歉不述低帖于3阔0值%的昌特称定君建可材体产傲品婚免老征胖增铺值驾税。特谷定津建奸材宁产吐品,是绕指星砖哭（劝不议含静烧钩结枯普溜通使砖盒）阁、亦砌软块旅、午陶纲粒迹、恩墙泥板皮、唱管泽材浆、凳混错凝概土银、神砂赌浆央、堡道写路葱井音盖悲、腐道邪路耀护求栏表、冈防粗火绳材拆料蛮、革耐色火花材护料喝、硬保默温是材章料登、未矿糊（纠岩芹）凶棉搅。)彻巡寿底版解犬决否污但染肺问暂题部农分岗解藏决响了庭企陕业御的晨就姨业呈压谋力案改例2丢0槐0抗9年6月1归8日欲，勤税纱务华机湖关咸对子某仙中忧医过院廊进近行底纳级税叛检均查乱。题该并单五位2滤0墨0客7年浊创签办让，层为救“辛营名利慈性袖医违疗摧机路构岩”绘，拴经利营德范西围哀涉膛及度中脂医甜科伟、换中抗西米医租结昆合竞科血、伞口汪腔灭科绍、傻内酱科菜、国外克科愉、宪医止疗信美繁容史科羊等覆。蓄稽葵查鼓人豆员袍发邻现针，滨该负医横院2恐0背0监8年蛋度愿实口现早营择业挣收先入5尤4煮6万疗元给，声除启了尾个敏人妈所榆得报税尿外莲，钓其集他互税瓶种母均辅未嗽申侨报叮纳低税泰。面据膊此所，鞋税筝务话机暮关甩对移该予中赠医岂院2碰0闻0颜8年锦度扰取兆得样的油医坝疗稍服铃务冤收新入峰未期申垄报胀纳娃税过行甜为举，疾补墨征陵营乎业猴税厅及碰附揉加扇、喜加凡收病滞铃纳猴金允，愿另串处侦以0反.绳5倍兔的诊罚顽款柏。财轿政所部酒、蜘国掘家象税忧务帆总卖局《关却于诵医应疗乎卫霉生蚁机炊构昨有孤关哈税辅收捞政库策纲的料通普知》（洒财育税据字〔环2辉0颈0敲0灯〕哪4秘2号颂）欲规收定警，敲对抓营泊利敢性颈医削疗塘机旦构香取椒得被的彻收垮入向，蒙按榴规天定碧征贯收部各氧项腐税孙收妥。献但为苍了哈支行持石营劣利榜性葡医吗疗疼机松构曲的尘发识展引，肚对皇营不利阔性斯医饶疗成机舞构塔取雪得尽的股收回入致，耕直定接阔用检于准改道善爱医堆疗衡卫怨生僵条追件器的恭，潜自愁其粥取展得冤执宴业扎登斗记呼之伞日足起爱，3年合内属给嚷予俩下狐列汇优倾惠：列对磨其找取典得品的酿医睛疗戴服夺务粱收疗入旬免荡征妄营酸业恭税派；卷对恳其答自西产储自阀用艘的拳制细剂码免疾征在增茄值乒税士；送对厅营胃利匆性题医缸疗疯机热构庭自动用炭的写房哨产钞、仙土盏地竞、饿车遵船忆免掀征梯房朽产抹税查、男城崭镇风土挨地束使填用喘税梁和床车料船姓使眯用腔税息。3年助免唯税购期无满匠后担恢狸复外征浮税蛋。重医肺院乖在垃享雕受裙免极税尤期鼠内予，雷按魔规笛定更不昏应渠缴败纳根税付收介。（脂思创考敲：咱税穷务急机虽关走为扁什霸么态要其对食企膝业写进乌行蔑处配罚懒？跌）《税望收岛征般管妥法垃实烦施凡细鸟则》规异定孟，虹纳秩税鄙人留享异受延减技税偿、宅免辉税膜的佳，面在厚减鞭税额、喜免捐税倍期愈间让应租当捏按炸照玻规蜘定牲办紧理乖纳扯税微申芳报药。《税最收丽减蜂免银管革理终办赶法四（惊试刚行邻）》（昂国祥税昼发〔堪2牺0叹0米5汇〕贸1遗2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