财务管理项目六-个人所得税办税业务课件

[财务管理]项目六个人所得税办税业务项目五个人所得税办税业务任务1：解读个人所得税法规任务2：办理个人所得税申报业务任务1：解读个人所得税法规掌握个人所得税的基本要素掌握个人所得税应纳税额的计算案例导入——“月饼税”任务1-1：掌握个人所得税的基本要素1.个人所得税的概念是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的特点1.实行分类课征制；2.累进税率与比例税率并用；3.定额定率的费用扣除；4.计算简便；5.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。2.个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人居民纳税人非居民纳税人计算公式1.住所标准2.居住时间标准纳税人划分标准2.个人所得税的纳税人需注意的几个问题：1.在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，是指在中国境内无永久性居住场所，而在一个纳税年度(公历每年1月1日起至12月31日止)在中国境内居住365日的个人。2.个人所得税的纳税人2.个人所得税的纳税人2.临时离境：是指在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。在纳税年度内临时离境不扣减日数。提问：某外国专家应邀来华讲学，1992年2月1日到华，1993年12月20日离华回国，请回答该外国专家1992年和1993年是居民还是非居民？你想出来了吗？？？3.个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得税的纳税人。（2000年1月1日）2.个人所得税的纳税人3.个人所得税的征税对象工资、薪金所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得征税对象劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得国务院、财政部规定的其他所得3.个人所得税的征税对象1.不属于工资薪金所得的收入（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、

津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。2.工资薪金与劳务报酬的区别：有无雇佣关系3.稿酬所得不属于特许权使用费所得4.股票转让所得暂不征收个人所得税4.个人所得税的税率税率累进税率比例税率工资、薪金所得适用3%--45%七级超额累进税率个体工商户的生产、经营所得适用5%--35%五级超额累进税率企事业单位的承包经营、承租经营适用5%--35%五级超额累进税率适用4—11个税目：20％4.个人所得税的税率工资薪金个人所得税税率4.个人所得税的税率个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得适用20%的税率。对劳务所得的一次收入畸高的实行加成征收，具体规定是：劳务报酬一次收入超过二万元至五万元的部分，按税法规定计算的税额，加征五成；超过五万元的部分，加征十成。4.个人所得税的税率4.个人所得税的税率稿酬所得：适用20%比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%。特许权使用费，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%比例税率。任务1-2：掌握应纳税所得额的计算任务1-2：掌握应纳税所得额的计算1.工资薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元或规定的附加费用之后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额＝月工资、薪金收入—费用扣除额

某人在一公司任职，2011年10月的工资为6000元。计算该人10月份应纳税所得额及应纳税额。例题11.工资薪金所得附加费用:（1）适用范围在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金的个人；其他人员。1.工资薪金所得（2）附加费用标准在减除3500元的基础上，再减除1300元。

例：某外籍专家（非居民纳税人），2011年11月取得工资收入7000元人民币，计算其应纳个人所得税额。

应纳税所得额=7000-3500-1300=2200（元）应纳税额=2200×10%-105=115（元）3.个体工商户生产经营所得

从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用、损失以及税金）×适用税率－速算扣除数3.对企事业单位的承包、承租经营所得纳税人取得的对企事业单位承包、承租所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额＝年收入总额－必要费用＝年收入总额-3500×123.对企事业单位的承包、承租经营所得中国公民王先生于2012年1月1日与一单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。假设2012年招待所实现承包经营利润90000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30000元。王先生2012年应纳个人所得税税额：①年应纳税所得额＝承包经营利润－上缴费用－每月必要费用扣除合计＝90000－30000－（3500×12）＝18000（元）②应纳税额=18000×10％－750＝1050（元）

对纳税人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，实行定额和定率两种费用扣除方法。1.定额扣除:

即每次收入不超过4000元的定额扣除费用扣除额800元。应纳税所得额＝每次收入额－8002.定率扣除:

每次收入超过4000元的，定率扣除费用扣除20%，应纳税所得额＝每次收入额×(1－20%)4.劳务报酬所得【案例】歌星张某举办个人演唱会，一次取得表演收入50000元。其应纳税额：①应纳税所得额=50000×（1－20％）＝40000（元）②应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=40000×30％－2000＝10000（元）5.稿酬所得【案例】作家张女士发表一部作品，取得一次性稿酬收入45000元，且是税前收入。其应缴纳的个人所得税：①应纳税所得额=45000×（1－20％）＝36000（元）②应纳税额=应纳税所得额×税率×（1－30％）

=36000×20％×（1－30％）＝5040（元）6.特许权使用费所得①每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

＝（每次收入额－800）×20%②每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

＝每次收入额×（1－20%）×20%7.财产租赁所得（1）租赁中的税金和教育费附加，允许扣除；（2）出租财产的实际开支的修缮费用。每次以800元为限，一次未扣完下次继续扣除；（3）个人按照市场价出租的居民住房，自2001年1月1日起，暂减按10%征收个人所得税。7.财产租赁所得张先生在2011年1月以市场价格将其自有的一套房屋出租给刘女士一家居住。租期1年，全年租金30000元。在2011年10月份，因暖气管道维修，发生修理费用700元。不考虑其他税费的情况下，请分析张先生的纳税情况。8.财产转让所得财产转让所得以每次转让收入为一次，扣除财产原值，减除合理费用，按20%比例税率进行征收。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－财产原值－合理费用）×20%8.财产转让所得王某自建房屋一套，成本42000元，相关费用3000元。王某由于特殊原因将房屋进行转让，售价65000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用3000元，计算其应纳个人所得税税额。9.利息、股息、红利所得应纳税额＝应纳税所得额×20%

＝每次收入额×20%10.偶然所得偶然所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。任务2：办理个人所得税申报业务掌握个人所得税税收优惠政策掌握个人所得税纳税期限掌握个人所得税纳税地点省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年1万元）福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。军人的转业复员费。

1.个人所得税免税项目

7.离退休工资。8.驻华的使馆、领事馆人员免税。9.见义勇为奖金。10.按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老等）免税。

1.个人所得税免税项目

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