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文档简介
2023年度注会考试(CPA)《税法》高频考题汇编(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(20题)1.下列关于包装物押金说法正确的是()。
A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税
B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税
C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税
D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税
2.甲企业由于经营不善,将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押,从银行取得抵押贷款90万元,签订借款合同。由于甲企业资金周转困难,到期无力偿还贷款本金,按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行,双方签订产权转移书据,按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元,银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务,甲企业应缴纳印花税()元。
A.500B.550C.605D.545
3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中,正确的是()。
A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
4.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是()。
A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额
B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续
C.销售服务、无形资产或者不动产,有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算
D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,计入应税行为年应税销售额
5.根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()。
A.建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税
B.因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税
C.因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税
D.对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税
6.企业盘盈的固定资产,其计税基础是()。
A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值
7.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税,被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元,甲集团不服,决定申请行政复议,则应该向()提起复议。
A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税务机关
8.下列关于增值税的表述中,正确的是()。
A.存款利息要征收增值税
B.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,要征收增值税
C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,缴纳增值税
9.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是()。
A.《税收征收管理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《环境保护税法》D.《企业所得税法》
10.下列选项中,可以作为纳税保证人的是()。
A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体
11.下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()。
A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税
12.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是()。
A.国债利息收入B.储蓄存款利息收入C.公司债券价差收入D.买卖股票价差收入
13.企业发生的下列经营行为中,应同时缴纳增值税和消费税的是()。
A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车
14.纳税人对税务机关作出的下列行为不服,应当先申请行政复议,对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是()。
A.加处罚款B.停止出口退税权C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.加收滞纳金
15.企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本可以税前扣除的是()。
A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.具有合理商业目的和经济实质
16.除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限为()。
A.8年B.10年C.3年D.5年
17.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车,支付含税价45.2万元,已付车辆购置税,在2022年7月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置税()万元。
A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8
18.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中,应缴纳消费税的是()。
A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广
B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励
C.将自产高尔夫球用于产品质量检测
D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆
19.甲公司符合先进制造业企业相关条件,2019年3月末留抵税额为10万元,2019年6月末的留抵税额为45万元。假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件,4-6月所有的进项税额均取得增值税专用发票,甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是()万元。
A.0B.21C.35D.45
20.下列关于税款优先原则的表述中,正确的是()。
A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的,税收不优先于罚款和没收非法所得
二、多选题(15题)21.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人(非先进制造业纳税人),应符合的条件有()。
A.自2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第6个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级、B级或者M级
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的
22.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有()。
A.二氧化碳B.冶炼渣C.工业噪声D.氮氧化物
23.房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有()
A.取得土地使用权支付的土地征用费
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
24.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得税法规定的有()。
A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序
B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除
C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年
D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除
25.下列各项中,属于国际重复征税产生原因的有()。
A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
26.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有()。
A.购置的纯电动乘用车B.购置的节能汽车C.出租给某境外企业的自用船舶D.租入的某外籍船舶
27.税务机关采取以下措施,正确的有()。
A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人,次年评价时加扣11分
B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人,次年评价时加扣11分
C.对于因直接判级评为D级的纳税人,D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级
D.对于因直接判级评为D级的纳税人,D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级
28.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计30000元的板材换取20000元的洗衣液,甲公司取得差价10000元。下列各项中表述正确的有()。
A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元
B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元
C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税
D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
29.进口下列商品时,应按照从量计征进口关税的有()。
A.原油B.胶卷C.啤酒D.录像机
30.下列关于税法原则的表述中,正确的有()。
A.税收效率原则属于税法的适用原则
B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定原则
C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
31.下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有()。
A.专利权转让所书立的合同B.专利实施许可所书立的合同C.专利申请转让所书立的合同D.非专利技术转让所书立的合同
32.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中,正确的有()。
A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征
B.对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税不可同时退库
C.对“两税”实行先征后退办法的,城建税也要实行先征后退办法
D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加
33.根据印花税的有关规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()。
A.家庭财产两全保险合同B.融资租赁合同C.银行同业拆借合同D.卫生许可证
34.下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有()。
A.由税务机关负责征收
B.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日
C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款
D.应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照不再有效
35.下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()。
A.军队自用的房产
B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
D.非营利性医疗机构自用的房产
参考答案
1.B啤酒、黄酒从量计征消费税,其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。
2.D对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元)。
3.A双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定:(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。
4.B选项A,所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额;选项C,销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
5.C选项A:高档公寓不属于普通标准住宅,不能享受增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的优惠。选项B:因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。选项D:对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的规定。
6.C盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
7.C对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复议。
8.C存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,不缴纳增值税。
9.B选项A:属于国务院制定的税收行政法规;选项CD:属于税收法律。
10.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织。国家机关,学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。
11.B船舶吨税由海关负责征收管理。
12.C选项ABD,免征个人所得税。
13.B选项A:自产应税消费品用于生产非应税消费品,移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税。选项C:卷烟的消费税在生产(进口)和批发环节征收,零售不属于消费税的纳税环节,只用缴纳增值税。选项D:大型商用客车不属于消费税应税消费品,只缴纳增值税。
14.D选项ABC:属于征税行为以外的行为,可以选择复议,也可以依法向人民法院起诉。选项D:属于征税行为,必须先经税务行政复议,对复议结果不服,才能提起税务行政诉讼。
15.D企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:①不具有合理商业目的和经济实质。②不符合独立交易原则。③没有遵循成本与收益配比原则。④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。
16.B本题考查账簿、凭证管理。除另有规定外,根据《实施细则》第二十九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。
17.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。应退税额=已纳税额×(1-使用年限×10%)本题2019年7月缴纳税款,至2022年7月,满3年,应退税额=45.2÷(1+13%)×10%×(1-3×10%)=2.8(万元)。
18.A(1)纳税人自产的应税消费品,于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其他方面,是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2)用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税,产品质量检测属于生产环节的一道工序。[知识点]消费税的征税范围
19.C甲公司符合条件的增量留抵税额=45-10=35(万元)。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)允许退还的增量留抵税额=35×100%=35(万元)
20.C选项A:税收并不是优先于所有的无担保债权,对于法律上另有规定的无担保债权,不能行使税收优先权;选项B:纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项D:纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款,没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得。
21.ACD同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:(1)自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;(2)纳税信用等级为A级或者B级;(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
22.BCD所称应税污染物是指:(1)大气污染物(不包括温室气体二氧化碳);(2)水污染物;(3)固体废物;(4)噪声(目前只包括工业噪声)。
23.ABD选项C作为开发费用,不得加计扣除。
24.ABC选项D:在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除。【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除
25.ACD国际重复征税根据产生的原因可以分为:居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。
26.BC本题考查车船税征税范围。选项A,不属于车船税征税范围,不征车船税;选项B,节能汽车减半征收车船税;选项C,境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税;选项D,境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税。
27.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人,次年评价时加扣11分;对于因直接判级评为D级的纳税人,D级评价保留两
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