基础会计课件-会计凭证

第五章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管本章内容基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第1页。第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，作为记账依据的凭证。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第2页。第一节会计凭证的意义和种类1、会计凭证是会计核算的依据。2、会计凭证是审核经济业务的依据。3、会计凭证是分清经济责任的依据。二、会计凭证的作用基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第3页。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类按填制的程序和用途分：（一）原始凭证（二）记账凭证记账凭证和原始凭证的差别：（1）原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证是由会计人员填制的。（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（4）原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第4页。第一节会计凭证的意义和种类1、含义：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，登记账簿的原始凭证。原始凭证一般是在经济业务发生直接取得或填制的，是记录经济业务的内容和完成情况的具有法律效力的书面证明.一切经济业务发生时都必须取得原始凭证。（一）原始凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第5页。第一节会计凭证的意义和种类2、种类：（一）原始凭证原始凭证按来源按反映经济业务的方法自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第6页。第一节会计凭证的意义和种类1、外来原始凭证：外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。外来原始凭证的一般格式如图表4—1、图表4—2、图表4---3。

（一）原始凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第7页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第8页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第9页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第10页。第一节会计凭证的意义和种类2、自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所自行填制的凭证。如购入商品、材料在验收入库时填制的收货单和收料单；发出材料时填制的领料单和退料单；出差人员填制的借款单和差旅费报销单；支付工资时填制的工资单；收到订金、押金和保证金时填制的收款收据等。自制原始凭证的一般格式如表4—4；表4—5；表4—6；表4—7；（一）原始凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第11页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第12页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第13页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第14页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第15页。第一节会计凭证的意义和种类3、一次凭证反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证，凭证填制手续是一次完成的。特点是一张凭证一次填制完成，已填制的凭证不能再重复使用。如“现金收据”、“发货票”等。外来原始凭证一般为一次凭证。（一）原始凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第16页。第一节会计凭证的意义和种类4、累计凭证用来连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。这种凭证的填制手续不是一次完成的。其特点是一张凭证在一定时期内随着经济业务发生而进行分次、重复填制。累计凭证一般为自制凭证。如限额领料单，表4－7。（一）原始凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第17页。第一节会计凭证的意义和种类5、汇总凭证在会计核算中，为了简化核算手续，将同类原始凭证编制成汇总原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况。如工资结算汇总表、发料凭证汇总表、收料凭证汇总表。发出材料汇总表一般格式如表4—8（一）原始凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第18页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第19页。第一节会计凭证的意义和种类累计凭证和汇总凭证的区别：累计凭证：凭证的填制由多次完成汇总凭证：一次填制一张凭证，然后将其归类合并（一）原始凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第20页。第一节会计凭证的意义和种类１、含义：根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容应用会计科目和复式记账确定会计分录，并作为记账直接依据的一种会计凭证。（二）记账凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第21页。第一节会计凭证的意义和种类2、种类：（二）记账凭证记账凭证按编制方式按适用经济业务的不同复式记账凭证单式记账凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第22页。第一节会计凭证的意义和种类１、通用记账凭证不分收款、付款和转账业务，统一使用同一种格式的记账凭证。在经济业务比较简单，经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证记录所发生的各种经济业务。通用记账凭证格式见图表4—9；（二）记账凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第23页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第24页。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第25页。第一节会计凭证的意义和种类2、专用记账凭证专用记账凭证是专门用来记录一类经济业务的记账凭证。按其与货币资金收付有无直接关系又可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的记账凭证。（二）记账凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第26页。付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证,是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的记账凭证。转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第27页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第28页。第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第29页。3、复式记账凭证是把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及到的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。优点：复式记账凭证把每项经济业务涉及到的所有会计科目集中地反映在一张会计凭证上，有利于反映经济业务的全貌，便于全面了解资金运动的来龙去脉，同时可以减少记账凭证的数量，便于查账缺点：不便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也不利于会计人员分工记账。一般企业多用复式记账凭证。（二）记账凭证第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第30页。4、单式记账凭证是把一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。优点：单式记账凭证便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也便于会计人员分工记账。缺点：但不便于反映经济业务的全貌及会计科目的对应关系，不便于查找记录差错。适用情况：一般适用于业务量较大，会计科目内部分工较细的会计主体。（二）记账凭证第一节会计凭证的意义和种类基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第31页。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第32页。第一节会计凭证的意义和种类按其汇总情况分为汇总记账凭证和科目汇总表。汇总记账凭证是指根据记账凭证，按照相同的会计科目汇总编制的记账凭证。汇总记账凭证经过汇总仍能明确地反映账户的对应关系，并简化了凭证的归类整理工作，据以登记总分类账，简化了登账工作。（二）记账凭证基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第33页。汇总记账凭证又分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是指根据记账凭证定期整理、汇总各账户的借贷方发生额，并据以登记总账的一种汇总性记账凭证。科目汇总表不能反映账户之间的对应关系。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第34页。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第35页。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第36页。第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容1、填制单位名称2、原始凭证名称3、接受单位名称4、填制日期5、内容摘要6、经济业务的基本内容－－（财产物资数量和金额）7、填制单位及有关人员签章基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第37页。1．凭证的名称。标明原始凭证所记录业务内容的种类，反映原始凭证的用途。如“发货票”、“入库单”等。2．填制凭证的日期。填制原始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。销售商品、产品时未能及时开出发票的，补开发货票的日期应为实际填制时的日期。3.填制凭证单位或填制人姓名。4.经办人员的签名或盖章经办人员签名盖章是为了通过该项内容明确经济责任。5.接受凭证单位的名称。将接受凭证单位与填制凭证单位或填制人员相联系，标明经济业务的来龙去脉。6.经济业务内容。经济业务内容主要是表明经济业务的项目、名称、数量、单价和金额及有关的附注说明。数量、单价和金额主要表明经济业务的计量，这是原始凭证的核心。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第38页。第二节原始凭证二、原始凭证的填制方法和要求填制要求1．真实可靠。2．内容完整。3．填制及时。4．填写规范。5．手续完备6．连续编号一般以实际发生的经济业务为依据直接填列。有些自制原始凭证是根据账薄记录，对某项经济业务加以归类，整理而重新编制的。填制方法基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第39页。第二节原始凭证二、原始凭证的填制方法和要求1．真实可靠。凭证上填列的所有内容和数字必须真实可靠，应按照经济业务的实际发生情况进行填制，不能以估算和匡算的数字填列。2．内容完整。凭证中的基本内容和补充内容都要填写齐全，不可缺漏。3．填制及时。必须按经济业务的执行和完成情况及时填制。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第40页。第二节原始凭证二、原始凭证的填制方法和要求4．填写规范（1）填写原始凭证必须使用蓝黑墨水,文字端正清晰,易于辩认。（2）两联或两联以上套写的凭证必须写透（3）填写的金额必须标准包括：阿拉伯数字要求基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第41页。大写金额要求包括：阿拉伯数字要求大写金额要求（4）汉字大写金额一律用正楷或行书书写.（5）填写错误的更正应规范（6）填写支票时,支票日期必须大写基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第42页。第二节原始凭证二、原始凭证的填制方法和要求5．手续完备填制手续完备，必须有经办人员的签章，具体要求：从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章或财务印章。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第43页。自制原始凭证应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章。购买实物的凭证应附有实物验收说明,支付款项的凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第44页。第二节原始凭证三、原始凭证的填制1、外来原始凭证的填制方法（p88）2、自制原始凭证的填制方法（p89）（1）一次凭证的填制方法（p89）（2）累计凭证的填制方法（p90）（3）汇总凭证的填制方法（p91）基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第45页。第二节原始凭证四、原始凭证的审核只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据，为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计审核资料的真实、合法、准确。原始凭证的审核，主要包括以下三个方面的内容。1．合规性审核。2．完整性审核。3．技术性审核。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第46页。**市增值税专用发票

开票日期:2001年2月11日第二联:发票联购货方记账购货单位名称玉兰公司纳税人登记号32345160地址电话滨海大道开户银行及账号工商银行滨海大道办事处53660142货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分甲材料千克30066198000017336600合计￥1980000￥336600价税合计(大写)

⊕仟⊕佰⊕贰万叁仟壹佰陆拾陆元零角零分销货单位名称诚信公司纳税人登记号317040地址电话**路117号开户银行及账号建行西湖支行08675397基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第47页。第三节记账凭证一、记账凭证的内容1．填制单位名称；2．记账凭证名称；3．填制凭证的日期和凭证的编号；4．应借、应贷的会计科目名称和记账金额；5．经济业务的内容摘要；6.所附原始凭证或原始凭证汇总表的张数；7.填制人员、复核人员、记账人员、会计主管、机构负责人的签名或盖章；此外，收付款凭证还需有出纳人员的签章。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第48页。第三节记账凭证二、记账凭证的填制方法和要求（一）填制方法根据每一张原始凭证单独填制；根据汇总原始凭证单独填制；根据同类经济业务的若干张原始凭证汇总填制。（二）填制要求为了保证记账凭证能够真实、正确、完整地反映经济业务，记账凭证的填制必须符合以下要求：基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第49页。第三节记账凭证二、记账凭证的填制方法和要求1．必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2．正确确定应使用的记账凭证。使用专用记账凭证的单位，应根据经济业务的性质，先确定使用收款凭证、付款凭证还是转账凭证。3．正确、简明填写摘要。摘要是对经济业务的简要说明。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第50页。4．正确使用会计科目，编制会计分录。正确确定应借、应贷的会计科目，填写会计科目的全称，不得简写或只写科目编号而不写名称。5．应注明记账凭证的附件。6．凭证按顺序编号。7．填写内容齐全，责任明确。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第51页。第三节记账凭证二、记账凭证的填制方法和要求（1）正确填写记账凭证的日期；一般应为会计人员填制记账凭证当天的日期.（2）在记账凭证中，应借应贷账户名称必须保持清晰的对应关系。（3）凭证需连续编号：应分月根据业务发生顺序,按自然数编号,具体编号方法视记账凭证的种类不同而不同.顺序编号法分类编号法（收、付、转等）分数编号法说明：基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第52页。第三节记账凭证二、记账凭证的填制方法和要求（4）应注明记账凭证所附附件的张数（5）相关人员签章填制人员、审核人员、记账人员、会计主管(6)错误更正说明：基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第53页。

记账凭证的审核中，如发现错误，及时查明原因，分别不同的错误情况，按规定的方法进行更正或重新填制。如果是因原始凭证错误引起的记账凭证错误，凡是尚未登记账簿的，应责成经办人退回原填制单位或填制人更正或补填，记账凭证的制证人员根据更正或补填的原始凭证，一般应重新填制记账凭证，或采用划线更正法进行更正；凡是已经登记入账的，则不抽出原来的原始凭证，责成经办人员另外补填原始凭证，按补填正确的原始凭证，选用正确的错账更正方法进行更正。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第54页。

如果是记账凭证本身填制错误，凡是尚未登记入账的，应责成制证人员重新填制；对于已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要拦注明“注销某月某日某号填写凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第55页。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第56页。第三节记账凭证三、记账凭证的填制1、收款凭证的填制（p94）2、付款凭证的填制（p94）3、转账凭证的填制（p95）注意：如果一笔经济业务仅涉及现金和银行存款的增减变化，均填制付款凭证。从银行提取现金，填制银行存款付款凭证；将现金存入银行，填制现金付款凭证。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第57页。第三节记账凭证四、记账凭证的审核记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的依据。为了保证账簿记录的准确性，记账前必须对已编制的记账凭证由专人进行认真、严格的审核。1．合规性审核。2．完整性审核。3．技术性审核。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第58页。第三节记账凭证四、记账凭证的审核1．合规性审核:记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符。所附原始凭证的经济内容应与记账凭证核对一致，其金额合计也应与记账凭证的金额核对一致。2．完整性审核3．技术性审核基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第59页。第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。一、会计凭证的传递二、会计凭证传递的作用会计凭证的传递对于及时地处理经济业务和加强会计监督具有重要意义。便于及时、真实地反映和监督经济业务的发生和完成情况；便于有关部门和人员及时沟通情况，加速业务处理过程；便于分工协作和发挥会计的监督作用。基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第60页。第四节会计凭证的传递和保管1．从传递过程看：应根据企业经济业务情况的特点，企业单位内部的机构设置和人员分工情况以及管理上的要求等，具体规定各种凭证的联数和流转的环节。使有关部门和人员能够按规定处理经济业务，利用凭证了解企业经济业务情况，为有关人员和部门及时提供数据，还要注意流程合理，避免不必要的环节，影响传递速度。三、会计凭证传递程序基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第61页。第四节会计凭证的传递和保管2．从传递时间看：应根据有关部门和人员办理经济业务手续的需要，确定会计凭证在各个环节停留的时间。既要防止时间过紧，影响业务手续的完成，又要避免时间过长，影响工作效率。3．从交接手续看：应建立凭证交接的签收制度。三、会计凭证传递程序基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第62页。会计凭证的保管期限和销毁会计凭证的保管期和销毁必须严格按照《会计档案管理办法》的有关规定执行；任何人不得随意销毁会计凭证。对于保管期满需要销毁的会计凭证，必须开列清单，按照规定报经批准后，才能销毁。在销毁会计凭证时，应按照规定由有关部门派员监销。在销毁前，监销人员应认真清点核对，销毁后，在销毁清单上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。对于应永久保存的会计凭证，必须永久保存，不得销毁。

会计凭证是一个单位重要的经济档案和历史资料，须建立严密的保管制度。本单位以及有关部门、单位，可能因为各种需要需查阅会计凭证，特别是在发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时，会计凭证是进行法律处理的有效证据。因此，任何单位必须对会计凭证妥善保管，不得丢失或任意销毁。会计基础工作规范中明确规定了会计凭证归档保管的方法和要求，具体内容如下：四、会计凭证的传递和保管基础会计课件——会计凭证全文共70页，当前为第63页。第四节会计凭证的传递和保管1．装订成册的会计凭证，应指定专人负责保管当年的会计凭证，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满后，原则上应把会计部门编造的清册移交本单位的档案保管部门。已经存档的会计凭证，在需要查阅时，必须经过一定的审批手续。查阅时不得拆散原卷册。

四、会计凭证的保管基础会计课件——会计凭证全文共70